CURTEA DE CONTURI A ROMANIET CAMERA DE CONTURI BIHOR UNITATEA Auditori publici externi:CURTEA DE CONTURI A RO! CAMERA DE CONTURI ROMANIA Nr. 253635/21.06.2018 RAPORT DE AUDIT FINANCIAR Oradea, 21.06.2018 Subsemnatii , avand funetia de auditori publici externi in cadrul Camerei de Conturi Bihor, in temeiul prevederilor Legii nr, audit financiar asuora contului de execufie bugetari pe anul 2017, la Unitatea , 1. cu sediul in avand codul w inregistrare nr. = telefon | sie-mail in perionda supusit auaitului si in timpul misiunii de audit, conducerea executivis precum Si conducerea directiei economice a entititii au fost asigurate de: : ~ primar al 7 ~ director executiv al Directiei Economice.Conducerea entitatii este responsabil de Intocmirea si prezentarea fidela a acestor situatii finaneiare in conformitate cu Standardele Internationale de Raportare Financiara si pentru acel control intern pe care conducerea stabileste ci este necesar pentru a permite intocmirea situatiilor financiare care sunt lipsite de denaturai semnificative, cauzate de fraud sau eroare. Responsabilitatea auditorilor este de a exprima o opinie cu privire la situafiile financiare ale anului 2017 pe baza auditului efectuat. Misiunea de audit financiar a fost efectuata in conformitate cu standardele proprii de audit ale Curfii de Conturi, elaborate in baza standardelor intemationale de audit. 1. Situafiile financiare auditate Au fost auditate situafile financiare intocmite la 31 decembrie 2017 care cuprind: bilanqul contabil, contul de rezultat patrimonial, contul de executie bugetart, situatia fluxurilor de trezorerie, situafia modificarilor in structura activelor/capitalurilor, anexele la situayiile financiare (politici contabile i note explicative), conturile de execufie bugetara. inchiderea exercitiului bugetar al anului 2017, intocmirea si depunerea situatiilor financiare especti prevederile O.M.F.P. nr. 3244/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice privind incheierea exercitiului bugetar al anului 2017 si ale Normelor metodologice privind intocmirea si depunerea situafiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2017, 2. Obiectivele auditului financiar in vederea realizatii scopului misiunii de audit financiar pe anul 2017 care s-a efectuat la am stabilit obiectivele auditului avand in vedere prevederi - Legii nr.94/1992 privind organizarea si functionarea Curtii de Conturi, cu modificarile si completatrile ulterioare; - Regulamentului privind organizarea si desfisurarea activitatilor specifice Curii de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activitii, aprobat prin Hotirarea Plenului Curfii de Conturi nr. 155 din 29 mai 2014 (in continuare RODAS). 2A. Obiectivul general {in conformitate cu prevederile din Capitolul III, Sectiunea a 2-a, punetul 255 din RODAS, obiectivul general al auditului financiar la institufiile publice este acela de a obtine 0 asigurare rezonabil& asupra faptului c&: a) situajiile financiare auditate nu contin denaturiri semnificative ca urmare a unor abateri sau erori, permiféind astfel s& se exprime o opinie cu privire la masura in care acestea sunt intocmite de ctre entitate in conformitate cu cadrul de raportare financiara aplicabil in Romania, respect principiile legalititii si regularitiqii gi ofer’ o imagine fidela a pozitiei financiare, a performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfisurata de entitatea respectiva; b) modul de administrare a patrimoniului public si privat al statului si al unitaqilor administrativ-teritoriale, precum si executia bugetului de venituri si cheltuieli al entitaqii verificate sunt in concordant cu scopul, obiectivele si atribujiile prevazute in actele normativeprin care a fost infiin{ata entitatea verificatd si respect’ principiile legalitijii, regularitayi, economicitatii, eficientei si eficacitatii, 2a Obiect ice Je sp Prezentul audit a fost planificat astfel incdt s& ofere o cexistenfa sau absenta unor erori semnificative in situatiile financiare. In conformitate cu prevederile art. 22 din Legea nr. 94/1992 republicata, precum gi cu prevederile pct. 259 din ROADS, obiectivele specifice de urmarit in cadrul misiunii de audit finaneiar a conturilor anuale de execuie bugetaré, sunt = elaborarea si fundamentarea proiectului de buget propriu, precum si autorizarea, legalitatea 5i necesitatea modificarilor aduse prevederilor inifiale ale bugetelor publice; - exactitatea si realitatea datelor reflectate in situafiile financiare; + organizarea, implementarea si menfinerea sistemelor de management si control intern gi stabilirea legaturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificari si deficienjele constatate de eatre Curtea de Conturi in act modul de stabilire, evidentiere si urmarire a incasirii veniturilor bugetului general consolidat, in cuantumul si la termenele prevaizute de lege, precum si identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora; ~ calitatea gestiunii economico-financiare; - constituirea, utilizarea si gestionarea resurselor financiare privind protectia mediului, imbunatairea calitatii conditiilor de viata si de munca; ~ identificarea eventualelor carente, inadvertente sau imperfectiuni legislative. + alte obiective in limita competentelor stabilite de lege, respectiv obiective stabilite prin tematicile specifice transmise de cétre departamentele din cadrul Curfii de Conturi, cu referire la: - transferurilor/subventiilor acordate din fonduri publice de ordonatorul principal de eredite, in baza prevederilor punctului 260 din Regulament; = controlul legalititii contractarii sau garantarii, a util rambursabile la nivelul unitajilor administrativ ~ teritoriale; = controlul fondurilor alocate din bugetele locale pentru activitati nonprofit de interes general (asociatii si fundatii); - stabilirea realitatii deficitului bugetului general consolidat comunicat de Ministerul Finantelor Publice (varianta cash si varianta ESA 95); = constituirea si gestionarea resurselor financiare privind protectia mediului, imbunatatirea calitagii conditiilor de viaga si de munca. De asemenea, in conformitate cu prevederile pet.352 din RODAS, au fost supuse verificarii prin sondaj si operatiunile desfasurate de entitate in perioade anterioare in condifille fn care la cheltuielile de teparafii capitale si de capital, contractele au fost incheiate anterior anului auditat si plajile sau efectuat si in perioada auditata are rezonabila privind izirii si rambursdrii_finanyarilor [ 3. Prezentarea generali a entititii auditate gi a cadrului legal aplicabil acesteia Unitatea este persoani juridica de drept public, are patrimoniu si capacitate juridica deplina, este subiect juridic de drept fiscal, titulara a codului de inregistrare fiscal si ale conturilor deschise 1a unitatea teritoriala de 3trezoreric, este titular a drepturilor si obligatiilor ce decurg din contractele privi bunurilor care apartin domeniului public si privat in care este parte, precum si din raporturile cu alte persoane fizice sau juridice, in conditiile legii. In perioada auditata, organizarea si functionarea unitatilor administra este reglementatii de Legea nr. 215/2001 privind administratia publica locala. Cadrul legislativ este unul dintre cei mai importanfi factori externi care influenteaza desRigurarea activitatii entititii auditate. In anul 2016 entitatea a aplicat urmtoarele reglementdiri legale in domeniul activitati desfagurate: Legislatia specifica: ~ Legea nr. 215/2001 republicata, actualizata administrafiei publice locale; = Legea nr.213/1998 privind proprietatea publici si regimul juridie al acesteia, cu modificsrile si completarile ulterioare; ~H.G. nr.548/1999 privind aprobarea Normelor tehnice pentru intocmirea inventarului bunurilor care alcatuiesc domeniul public al comunelor, oraselor, municipiilor gi judetelor; ~ Ordinul M.F. nr.2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; ~ 0.U.G. nr. 63/2010, actualizati pentru modificarea si completarea Legii nr. 273/2006 privind finanfele publice locale, precum si pentru stabilitea unor masuri financiare; Legea nr. 69/2010 a responsabilitati fiscal-bugetare; HG. nr.841/1995 privind procedurile de transmitere fard plati si de valorificare a r apartindnd institutiilor publice; ~ 0.U.G, nr.110/2005, a Legii nt.236/2006 si 0.U.G. nr.68/2008 privind vanzarea spatiilor proprictate privat a statului sau a unitifilor administrativ — teritoriale cu destinatia de cabinete medicale precum i a spatiilor in care se desfaisoara activitafi conexe actului medical; ~ 0.G. nr.1 19/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, actualizati; -O.M.P.P. nr.1792/2002 (actualizat) pentru aprobarea normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor institufiilor publice, precum gi organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si legale; ~ Legea nr. 672/19.12.2002 privind auditul public intem, actualizata; - Ordinul M.F.P. nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile; ~ Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, actualizat; ~ H.G. nr, 1/2016 pentru aptobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015; ~ Legea nr. 207/2015 privind codul de procedura fiscal, actualizatd; ~ Ordinul $.G.G. nr.400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entitatilor publice; ~ Ordinul nr. 200/2016 privind modificarea si completarea Ordinului secretarului general al Guvemului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entitatilor publice; > Ordinul A.N.A.P. nr-281/2016 privind stabilirea formularelor standard ale Programului anual al achizitiilor publice si Programului anual al achizitiilor sectoriale; ~ Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice; ~ 0.U.G. nr. 57/2015 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice in anul 2016, prorogarea unor termene, precum si unele masuri fiscal-bugetare; 4 bum~H.G. nr, 66/2016 privind modificarea si completarea Hotirarii Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achizitie publicd din Ordonanta de urgent’ a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achizitie public, a contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor de concesiune de servicii; ~ Legea nr. 98/2016 privind achizitiile publice; ~ Legea nr. 99/2016 privind achizitiile sectoriale; ~ Legea nr. 100/2016 privind concesiunile de lucrari si concesiunile de set - Legea nr. 101/2016 privind remediile si caile de atac in materie de atribuire a contraetelor de acl publica, a contractelor sectoriale si a contractelor de concesiune de lucriti si concesiune de servicii, precum si pentru organizarea si functionarea Consiliului National de Solujionare a Contestatiilor; ~H.G. nr.394/2016 privind Aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor referitoare 1a atribuirea contractului sectorial/acordului-cadru din Legea nr. 99/2016 privind achizitiile sectoriale; ~H.G, nr.395/2016 privind Aprobarea Normelor metodologice de aplicare @ prevederilor referitoare la atribuirea contractului de achizitie publici/acordului-cadru din Legea nr. 98/2016 privind achizitiile publice; ~ Ordinul A.N.A.P. nr, 264/2016 privind metodologia de selectie pentru evaluarea ex-ante a documentatiilor de atribuire aferente contractelor/acordurilor-cadru de achizitie publica care intra sub incidenga art. 23 alin. (2) din anexa la HG nr. 395/2016 $i art. 25 alin, (2) din anexa la HG nr. 394/2016 si abrogarea Ordinului nr.773/2015; -O.U.G. nr. 20/2016 privind modificarea si completarea OUG nr. 57/2015 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice in anul 2016, prorogarea unor termene, precum si unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative; ~HLG, nr, 935/2016 modificarea si completarea Hotérarii Guvernului nr. 582/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 31 alin, (2), (3) si (8), art. 383 si3%4 din Ordonanta de urgent a Guvernului nr. 57/2015 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice in anul 2016, prorogarea unor termene, precum si unele masuri fiscal- bugetare; -O.M.F.P. nr.3244/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice -privind incheierea exercifiului bugetar al anului 2017, actualizat; = Ordonanja de Urgent a Guvernului nr, 60 din 4 august 2017 pentru modificarea si completarea Legit nr. 48/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap; ~ Legea nr. 6/2017 a bugetului de stat pe anul 2017; ~ Legea nr. 7/2017 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017; ~Legea nr. 50/2017 pentru modificarea Legii-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea Unitard a personalului platit din fonduri publice; = Ordinul comun al ministrului muncii, familie’ si protectiei sociale si al ministrului finantelor publice nr. 1787 /1171/22.03.2011 pentru modificarea si completarea Ordinului ministrului economiei si finantelor si al ministrului muncii, familiei si egalitatii de sanse nr. 1849/401/2008 privind monitorizarea plaii unor drepturi de natura sociala;, ~ Legea nr. 277 din 24 decembrie 2010 privind alocatia pentru sustinerea fami ~ Legea nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, actualizata; 5 is~ Ordin nr. 1474 /06.05.2011 pentru aprobarea Instructiunilor de aplicare a unor prevederi din normele metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanfei de urgen{% a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunar pentru cresterea copiilor, aprobate prin Hotirarea Guvernului nr. 52/2011, din normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 277/2010 privind alocatia pentru sustinerea familiei, aprobate prin Hotirdrea Guvernului 38/2011 si din normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr, 416/2001 privind venitul minim garantat, aprobate prin Hotérarea Guvernului nr. 50/2011 3.1. Contextul institufional este organizati si functioneazi pottivit prevederilor Constitutici Roméniei, Legii nr. 215/2001 privind administrafia publica locala, republicata, cu modificdile si completi are, celorlalte legi si acte normative in vigoare, armonizate cu legislatia curopeandi, cu organigrama, statul de funcfii atributiile specifice si aparatul de specialitate Potivit Legii nr. 215/2001, admi ile administrativ-teritoriale se organizeaza si functioneaz3 in temeiul principiilor autonomiei locale, decentralizarii serviciilor publice, eligibilitagii autoritayilor administratiei publice locale, legalitayii si al consultarii cetifenilor in solutionarea problemelor locale de interes deosebit. Autoritatile administratiei publice prin care se realizeaz& autonomia localai sunt: - Consiliul local — ca autoritate deliberativa; - Primarul — ca autoritate executiva. In asigurarea liberului exercifiu al mandatului lor, Consiliul local gi primarul indep| © functie de autoritate public: Consiliul local are inifiativa si hotaraste, in conditiile le prevederile Legii administratiei publice locale nr. 215/201 si ale Regulamentului de organizare si functionare, in toate problemele de interes local, cu exceptia celor care sunt date prin lege in competenta altor autorititi publice, locale sau centrale, In exercitarea atributiilor ce ii revin consiliul local adopt hotirari, cu votul majoritatii membrilor prezenti, in afar de cazurile in care legea sau regulamentul de organizare si funotionare a consiliului cere o alta majoritate. Attibutiile primarului sunt cele prevazute in Cap. 3 din Legea nr. 215/2001, privind administratia publica localé, republicata si art. 22 respectiv 23 din Legea nr. 273/2006, privind finanfete publice locale, republicata. Modul de formare, administrate, angajare si utilizare a fondurilor publice ale entitatii verificate, precum si responsabilititile autoritatilor administratiei publice locale sunt stabilite in Legea nr. 273/2006 privind finanfele publice locale. ese respectiv in conformitate eu 3.2, Date cu caracter general a) Descrierea activitifii, a scopului, obiectivelor si atribufiilor prevazute in actele normative de infiintare ale entitafii auditate, Unitatea are sediul in localitatea si codul fiscal nr. e-mail: Bugetele locale sunt instrumente de prognoza, planificare si de conducere a activi financiare a unitatilor administrativ-teritoriale, structura lor reflectand gradul de autonomie a 6administratiei locale fata de cea centrala, fluxurile financiare ale administrafiei locale, respectiv veniturile si cheltuielile publice 1a nivel teritorial, modalitatea de finanjare a cheltuielilor pe destinatii gi modalitatea de acoperire a deficitelor. Pentru a satisface nevoile colectivititilor locale, bugetele locale trebuie dimensionate corect, la nivelul veniturilor gi cheltuielilor publice locale. Bugetul local este principalul instrument de conducere a acti teritoriale. Rolul administratiei publice centrale in domeniul finanjelor publice locale este exercitat in principal, prin intermediul Ministerului Finanfelor, care inifiaza si promoveaza actele normative care reglementeazi domeniul finantelor publice locale si stabileste metodologia de elaborare si executie a bugetelor locale. Sarcina administrafiilor locale consté in elaborarea unui buget de funcjionare in echilibru, in care nu trebuie subestimate cheltuielile si nici supraestimate veniturile, avand in vedere existen{a autonomiei teritoriale si ponind de la politica bugetara promovati de legislativul si executivul unitafii administrativ-teritoriale. Aplicarea unei strategii coerente, adecvati cont administrative din tara noastra duce la cresterea autonomiei colectivitajilor locale prin transferul de noi responsabilité decizionale, precum si de resurse financiare si patrimoniale, cu respectarea principiului subsidiaritati In cadrul procesului de reform’ a administrajiei locale din Romania, solufionarea problemelor legate de finanfele publice locale, cresterea autonomiei financiare si asigurarea resurselor necesare indeplinirii responsabilitajilor administrafiilor locale, au o important deosebit’. Caracterul extrem de complex al obiectivelor procesului de reforma in domeniu genereazi sarcini specifice cu mare impact in optiunile politice si organizatorice. De aceea, stabilirea clara, judicioasé a obiectivelor perfectionarii finanfelor publice locale in vederea susfinerii autonomici locale este absolut necesari. In cadrul strategie: de dezvoltare economica durabila, adeevata cerin{elor si standardelor Uniunii Europene, descentralizarea si componenta sa major’, descentralizarea financiara, trebuie si urmareased crearea unei autonomii reale, care si asigure resursele financiare necesare intr-o proportie corespunzitoare cu responsabilitatile si competenfele conferite de lege administrator locale. Codul fiscal, impreund cu Legea administrafici publice nr.215 adoptati in 2001, fac acest lucru, sporind autonomia locald atat in ceea ce priveste modul de stabilire, constatare, urmatrire si incasare a veniturilor locale, cat si a modului de planificare a cheltuiclilor bugetare, conferind responsabilitati suplimentare, atét in colectarea, cat si in gestionarea resurselor locale, stabilind directii clare de actiune, directii aproape unanim aeceptate la nivel politic si mai ales la nivelul administrajiei locale. lor administrativ- este una din localititile urbane a cérei populajie a crescut de la recenstimantul din 1948, de 2,38 ori, numarul populatiei potrivit datelor de la recensdmantul din 20 octombrie 2012 fiind de 196.367 locuitori, ponderea femeilor in total este de 52,78 % fat de 47.22% a barbajilor. Conform datelor furnizate de Directia Judetean de Statistica populatia municipiului dupa domiciliu in anul 2017 este de 221.861 locuitori. Unitatea are in prezent un numar de 141.560 contribuabili jpersoane fizice in prezent transportul in comun este asigurat cu 7 linii de tramvai $i 20 linii de autobuz. Tncepiind eu anul 2013 au fost introduse 6 linii de autobuz. in Zona Metropolitana. Transport in comun este deservit si de parcul de autovehicule private in regim de taximetrie, in numa de 883 si cu adaptarea acestora la Legea Taximetrieiintra in categoria asezatilor urbane medii ca dimensiune, populatie si respectiv complexitatea activitatilor economice. Problematica mediului este considerata priotitara, problemele de mediu nefiind solutionate integral. Autoritatile administratiei publice locale au dreptul si capacitatea de a solutiona si gestiona, in numele si in interesul colectivitatilor locale pe care le reprezintd, treburile publice, conditiile legi Acest drept se exercitd de catre Consiliul local -ea autoritate deliberativa- gi primar ~ca autoritate executiva— neaducdnd atingere posibilitiii de a recurge Ia consultarea locuitorilor prin referendum sau prin orice alts forma de participare directa a cetajenilor la treburile publice, in condifiile leg Autonomia local este numai administrativa si financiara, fiind exereitata pe baza si in limitele previzute de lege. Consiliul local si primarul ~ ca autoritai ale administratiei publice locale au dreptul ca in limitele competentelor lor sii coopereze $i si se asocieze cu alte autoritati ale administratiei publice din fara sau din strainatate, in condifile legii. Conform legii, muni este persoana juri ropriu si capacitate juridica deplina, Obiectivul general al entititii auditate este realizarea activitatilor specifice administratiei locale, Obicetivele pe termen mediu si lung, sunt geupate pe ditectii prioritare cuprinse in Strategia de dezvoltare local: fica de drept public, are pat Infrastruetura: 1. Alimentarea cu apa potabila; 2. Extindere retele de apa si canalizare in cartierele 3. Extindere refea de termoficare; 4, Extinderea si modernizarea infrastructurii de canalizare; 5. Decongestionarea traficului prin finalizarea Centurii Municipiului 6. Realizarea centurii metropolitane; 7. Reamenajarea refelei stradale pentru a permite toate tipurile de deplasare urbanii (transport public, autovehicule personale, biciclete, pietonal); 8, Dezvoltarea rejelei de producere a energiei pe bazi de apa geotermala si gaze naturale, respectiv introducerea sistemului dual de distributie primara la nivelul tuturor punctelor termice din 9. Extinderea sistemului de alimentare cu apa potabila (captare, tratare, distributie); Reabilitarea retelelor invechite de furnizare a apei potabile; 10.Valoriicarea potentialului energetic al resurselor de apa termal 11 Reabilitea fatadelor cldirilor istorice din zona central; 12.Modernizarea si extinderea iluminatului stradal; Transport: 13.Dezvoltarea serviciului de transport public; 14.Modernizarea stafilor de transport public actuale; 15.Dezvoltarea unui sistem de stimulare a utilizarii transportului publ prin dezvoltarea de noi rute deservite de transportul public, optimizarea celor existente si crearea de facilitayi pentru cei care utilizeaza transportul public; 8Medi 16.Reducerea efectelor transportului public asupra mediul 17.Achizitionarea de mijloace de transport ecologice; 18,Scoaterea din uz a mijloacelor de transport puternic poluante; 19.imbunatafirea managementului degeurilor; 20.Intervenfii pentru reabilitarea terenurilor degradate si pentru protectia zonelor expuse riscurilor; 21.Susfinerea valorificarii energetice si materiale a deseurilor; Administratie publicd: 22.imbundtairea calititii serviciilor publice: 23.Cresterea gradului de transparena al administrafiei publice locale; 24.Dezvoltarea resurselor umane; 25.Amenajarea de zone de agrement si piste pentru biciclist Agrement balnear: 26.Promovarea turistic’ a Municipiului si Capitala , folosind resursele bogatiei naturale, culturale, religioase, etc. Masuri: Dezvoltarea turismului de evenimente, includerea Munieipiului i ice nationale si internationale; 27.Valorificarea superioara a atractiilor turistice de la nivel local. Autorititile administratici publice locale au urmatoarele competente gi responsabilitati {in cea ce priveste finantele publice locale: a) elaborarea si aprobarea bugetelor locale, in condi prevederilor stabilite prin prezenta lege: b) stabilirea, constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitelor gi taxelor locale, precum si a oricaror alte venituri ale unitatilor administrativ-teritoriale, prin compartimente proprii de specialitate, in conditiile legii; ©) urmarirea gi raportarea executiei bugetelor locale, precum gi rect parcursul anului bugetar, in conditii de echilibru bugetar; 4) stabilirea si urmarirea modului de prestare a activitatilor din domeniul serviciilor publice de interes local, inclusiv optiunea trecerii sau nu a acestor servicii in rspunderea unor operatori economici specializati ori servicii publice de interes local, urmarindu-se eficientizarea acestora in beneficiul colectivitatilor locale; e) administrarea eficienta a bunurilor din proprietatea publicd si privaté a unitatilor administrativ-teritoriale; f) contractarea directa de imprumuturi interne si externe, pe termen scurt, mediu si lung, si urmarirea achititii la scadenga a obligatiilor de plata rezultate din acestea; g) garantarea de imprumuturi inteme si exteme, pe termen scurt, mediu si lung, si urmarirea achitarii Ia scadenfa a obligatiilor de plata rezultate din imprumuturile respective de care beneficiari; h) administrarea fondurilor publice locale pe parcursul execufiei bugetare, in conditii de eficienta; i) stabilirea optiunilor si a prioritatilor in aprobarea gi in efectuarea cheltuielilor publice locale; J) elaborarea, aprobarea, modificarea si urmarirea realizarii programelor de dezvoltare in perspectiva a unitatilor administrativ-teritoriale ca baz& a gestionarii bugetelor locale anuale: 9 de echilibru bugetar, la termenele si potri icarea acestora, pek) indeplinirea si a altor atributii, competente si responsabiliti{i prevazute de dispozifiile legale. Fundamentarea, dimensionatea gi repartizarea cheltuiclilor bugetelor locale pe ordonatori de credite, pe destinatii, respectiv pe actiuni, activititi, programe, proiecte, obiective, se efectueaz in concordanta cu atributiile ce revin autoritiilor administrafiei publice locale, cu prioritatile stabilite de acestea, in vederea functionaii lor si in interesul colectivitatilor locale respective. Fundamentarea si aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectueazi in stricta corelare cu posibilitajile reale de incasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza. in exercitarea atributiilor, consiliu! local a) aproba, la propunerea primarului, bugetul local, virarile de credite, modul de utilizare a rezervei bugetare si contul de incheiere a exercitiului bugetar; b) proba, la propunerea primarului, contractarea si/sau garantarea imprumuturilor, precu contractarea de datorie public’ locala prin emisiuni de titluri de valoare, in numele unititi administrativ-teritoriale, in condifile legii; ©) stabileste si aproba impozitele si taxele locale, in conditile le 4) aproba, a propunerea primarului, documentatiile tehnico-economice pentru lucrarile de investitii de interes local, in conditile legi ©) aproba strategiile privind dezvoltarea economica, social si de mediu a unitatit administrativ-teritoriale; f) asigura realizarea lucririlor si ia masurile necesare implementatii si conformarii cu prevederile angajamentelor asumate in procesul de integrare europeand in domeniul protectiei ‘mediului si gospodatirii apelor pentru serviciile furnizate cetienilor. g) hotiriste darea in administrare, concesionarea sau inchirierea bunurilor proprietate publica a comunei, orasului sau municipiului, dupa caz, precum si a servieiilor publice de interes local, in condifile legii h) hotaraste vanzarea, concesionarea sau inchirierea bunurilor proprietate privat a comunei, oragului sau municipiului, dupa caz, in conditiile legiis i) avizeazd sau aproba, in conditiile legii, documentajiile de amenajare a teritoriului si urbanism ale localitatilor; j) attibuie sau schimba, in condi public local, etc. ile legii, denumiti de strazi, de piefe si de obiective de interes b) Modul de organizare si functionare, precum si entitifile aflate in subordine/coordonare/sub autoritate bl) Structura organizatorica. in baza H.C.L. nr. 841/28.09.2017 privind aprobarea Regulamentului de Organizare Functionare al Aparatului de specialitate al au fost organizate si Stabilite atributile pentru serviciile, birourile si compartimentele din cadrul entititii. Unitatea administrativ teritoriala a Municipiului igi desftigoara activitatea potrivit organigramei aprobata prin HCL nr. 935/26.10.2017 prin sapte directii de specialitate, si anume: - Athitect -Sefs ~ Directia Juridica; - Directia Economica; - Directia Tehnica; ~ Directia Management, proiecte cu finanfare intemationala 10recfia Monitorizare cheltuieli de functionare. Organizare evenimente; ~ Directia Patrimoniu Imobiliar. La data de 31 decembrie 2017, are previzzut un numar de 522 posturi conform statului de functii, dupa cum urmeaza: Total posturi, din care: Ocupate | Vacante | Conducere | Executle | TOTAL Demnitari 3 o 3 o si} Funetionari publ 332 25 2 3is__| 3st Personal contractual | 133 29 6 156 162 TOTAL, 468 54 1 a 22 Organigrama si statul de functii sunt prezentate ca anexe in dosarul permanent. Structura organizatorie& a entitiqii cuprinde atét compartimentele necesare asigurérii ivitatilor specifice cat si pe cele de susfinere logistic’ a acestora. La 31.12.2017 numérul total al posturilor ocupate efectiv a fost de 468, repartizate astfel: aa Ne Dasdldifeeca Demnitari Funcfionari publici | Contractual bi Aprobat | Ocupat | Aprobat | Ocupat | Aprobat | Ocupat 1 | Ronee deni bln 3 Ts 2 | Gomparinen avait Publier Tho 3 atta Tl enwearemanan TT 5 ira Rone Umane cls 6 [teste Areca St a6 [3s > ira Patmos oir “| @ | wom 8 | Administrator Public (City manager) 1 1 9 | ConpartinentManrgement Spal ela 10 | Servic! Rl ou Fai! a [oe 11 [Servet Ach ble 3 fs 12 | Rancfonte {Organi Eveinente w | | | 13 [Direct Enon a> = 14 | Direeta Management Proiee 1 [1 | 2 2 15 Disa urs =) ss 16 | Direct Tbs | 3s 17 | Serta Manica [ae 18 | Compartment Consist Teach 1Seni Public Comunitar Loval de 19 | Bvidenta Persoanelor ~ ee. 20 | Muzeul Cetitii si Orayului Oradea 38 2 TOTAL, 3 3 as7_ | 332 1a | 133 in evolutie, structura organizatoricd a personalului unitajii administrativ teritoriale se prezinti dupa cum urmeazai: 2018 2016 207 Ne posturi ocupate | Ne. posturi ocupate | Nr posturi ocupate 3 3 3 =< 246 9 332 Personal contractual ar ts 133 TOTAL 276 186 168 Persoanele cheie din cadrul institutici sunt - primar 13. 14. 15. 16. 17. 18. ‘Viceprimar viceprimar seeretar municipiu manager public dir. ex. — directia economica dir. ex.adj. ~ directia economica dir. ex. adj. ~ directia economica—venituri dir. ex. — directia juridica dir. ex. directia tehnica dir. ex. adj. — directia tehnica ex. adj. — directia tehnica dir. ex. — direcfia management proiece cu finanfare international dir. ex. adj. — instit. arhitect se ex. — direcjia monitorizare cheltuieli istrative, organizare evenimente dir.ex.-directia patrimoniu imobiliar dir.ex.adj-directia patrimoniu imobiliar Director Muzeul Cetatii si Orasului Oradea Mecanismul de raportare al entitatii este realizat prin informari periodice si intocmirea situatiilor financiare trimestriale si anuale. Controlul intern este organizat in temeiul prevederilor Ordonany Guvernului_ nr, 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv cu modificarile si completarile ulterioare, 2La nivelul unitaii organigrama prevede si este organizat compartiment de audit intern, iar cantrolul intern se exer forme de control intern, b.2) Enti a prin controlul financiar preventiv propriu, controlul gestionar gi alte {i aflate in subordine/coordonare/sub autoritate si alte entitati care nu sunt in subordinea/eoordonarea/sub autoritatea entitifii verificate, dar care primese fonduri publice prin bugetul acesteia. are in subordine urmatorii ordonatori tert 1 invatamant preuniversitar de stat: Nr. ert. Numele unititii Cod Fiseal Telefon Mail Conducerea asiguraia Director B7 18 19 24 26 27 28 30 33 34 35 36 37 38 1439 40 41 2 4B 45 2.Unitati sanitare: - Spitalul Clinic - Spitalul Clinic 3. Unititi din domeniul asistenfei sociale: ~ Administeatia 4. Unitate din domeniul sportului: -Clubul Sportiv 5. Unitate de ordine si liniste publica: = Polifia Local Participarea la capitalul social al altor entititi: sonomic In care unitatea administrativ-teritoriat wr direct sau indirect Valoarea actiuniloripairilor sociale din eapitalul social al operatorului ‘economic definute de Ponderen Ne fin ort tp capita Codul CAEN al operator | Copitalul sce Codul unic | ~~ sctivitais Denuinirea (SRL, | social al de principale a operatorulu SA. | operatocului | Direct | Iniroot Identficare | _operatorului economic ASO, | economic economic RA, (lei) RAS) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 15SA 12.000.080 | 12,000,000 99,9993% SA 15075.128 | 15074.228 100% SA 30.679.000 | 30,679,000 100% SA | 14.847.952.63 | 14.845.952,63 100% SA 97637462 | 976.374,62 100% 99.90% SA 16019328 | 16.005285.00] 6045] arog SA 375.500 | $6300.00 15.00% SA 57176910 | 175.230,00 0,3065% SA 375.500 94200} 25%, SA 187.600 10.000 5.33% 1611.500 500,00 1% 31.000 | 15,500.00 50% 31.000 | 15.500,00 50% 25.075 | 20.700,00 83% 28.000 | 23.500,00 84% 8.751.065 | 5.882.466,00 61% v70 2 2 800 400.00 50% 800 400,00 50% 2500 500,00 20% 215.000 | 180,000.00 84% 300 100,00 33% 18LI L l | I | 95.95093428 | 110.245 | | 3.3 Veniturile si cheltuielile aprobate prin buget, aferente perioadei auditate. Entitatea publicd este finantat& din venituri proprii ale bugetului local (impozite gi taxe locale), sume alocate din bugetul de stat (sume defalcate din TVA, subventi, transferuri), donatii si sponsorizari si venituri in afara bugetului local. Prevederile inifiale si prevederile definitive ale veniturilor si cheltuielilor aferente cexercifiului financiar 2017 sunt urmatoarele: a) = prevederi inifiale = 600,244,360 lei ~ prevederi definitive = 727.635.280 lei b) Cheltuieli total - prevederi initiale = 648.628.740 lei ~ prevederi definitive = 776.019.6660 lei Potrivit datelor centralizate si raportate citre Direcfia Generali a Finanjelor Publice Bihor, executia bugetard a pe anul 2017, sintetizat, se prezinta astfel: 727.635.280 651.452.915 158.743.783, 697.990.341 Prevederile bugetare anuale definitive la venituri au insumat 727.635.280 lei, fata de care incasarile realizate in anul 2017 au fost de 651.452.915 lei, ceea ce reprezinté 89,53% din prevederi Platile efectuate nu depasesc nivelul veniturilor realizate, exercifiul bugetar se incheie cu un deficit de 46.537.426 lei. Ponderea venit autonomie financiard al unitiii auditate este de 24,70%, {In anul 2017 valoarea incasarilor este sub limita prevederilor bugetare definitive cu suma de 76.182.365 lei. Sinteza principalelor categorii de venituri, realizate in anul 2017, se prezinta astfel: ilor realizate, care reflect gradul de 1.Venituri_ din impozite, taxe, contribuiii, aia yaskeadeate eas 147,038,640 | 150,209,990 | 158.743.783 | 107,96% | 105,68% 2.Cote si sume defilcate din impozitul pe lt 172,035,000 | 184.999.660 | 184.770.818 | 107,40% | 99.88% 193.Sume defaleate adugats n taxa_pe valoarea | 19,159,000 | 212.300.890 | 209.718.958 | 116,41 | 98,78% 4.Subveni primite de la bugetul de stat gi Me ae eal 98,304,600 | 94,909,750 | 32.883.237] 33.45% | 34.65% SSume primite de le UEValli donatori in contul pliilorefeotate s prefantte 2.707.120 | 85.214.990 | 65.336.119 | 2413,49% | 76,67% ‘VENITURI - TOTAL (1+243+4+5) 600.244.360 | 727.635.280 | 651.452.915 | 108,53% | 89.53% Analizind datele sintetizate in ,Contul de executie @ bugetului local — Venituri® pe categorii de venituri bugetare si surse de finanfare, rezulta faptul e& incasarea acestora fala de prevederile definitive reprezinti 89,53%, cel mai mare grad de realizare 105,68% find inregistrat de ” Venituri din impozite, taxe, contributii, alte varsiminte, alte venituri”, Prevederile initiale ale bugetului au fost majorate in cursul anului cu suma de 127.390.920 lei. {in anul 2017, gradul de colectare a veniturilor propriia fost de 105,68 %, cu 8.533.793 lei peste valoarea prevederilor definitive. Conform contului de executie, situatia cheltui titluri ale clasificafiei bugetare se prezint& astfel: r/platilor efectuate pe principalele Nr. | Articot i Credit Prati bugetar Ponsmlre legseator definitive efectuate 10 178.750.050 195,879.150] 193.027:577 20 Bunuri gi servic 104.802.200 111.310.430 | 102,930.100 30 Dobiinzi datoria publi 7.166.000 6.867.750 | 5.545.034 40__| Subventii 61.173.000 72.173.000 | _71.491.745 50__| Fondul de rezerva 300,000 SI Transferur 15,528,000 19.873.780 | _19.665.201 35 ‘Alte transferuri 32.272.780 26.729.260 | _20.800.711 Proiecte cu finantare din 56 | eecr ewopete posccrre 1.169.420 1.169.420 49.751 S7__| Asistenta sociala 20.186.290 19.713.180 | _19.346938 Projecte eu finantare din 38 aki compen peace 3.478.770 122.573.390 | 95.860.097 59__| Alte cheltuili 8.123.130 9.858.780 | 8.232.069 70 | Cheltuieli de capital 190.138.680 180,596,950 | _90.264.650 ol Oper 41,212.30 89.443.150| _87.174.074 84 Pati efectuate in aniiprecedenti | -15.871.880 80.168.580 | -16.397.606 TOTAL _buget local (648.628.740 776.019.660 | _697.990.341 Comparativ cu prevederile bugetare anuale definitive, gradul de executie a cheltuielilor a fost de 89,95 %, remarcdndu-se ponderea ridicata a cheltuielilor de personal 27,65% precum si a 20cheltui ilor cu bunuri si servici in cuantum de 14,67%, ponderea cheltuielilor aferente operatiunilor financiare pentru. susfinerea proiectelor cu finangare FEN fiind de 13,75%. 3.4 Analiza in evolutie a principalelor date din bilant si contul de executie in perioada 2015 - 2017. Principalele date din situatiile financiare, precum si analiza in evolufic a acestora pe ultimii trei ani se prezinta astfel: ‘Total active necurente 4.934,702.848 5.036,684,323 5.208.625.2854 ‘Total active curente, din care: 549,118,999 603,999,182, (625.183.039, = Stocuri 78.671.549, 89,591,666 98.277.543 146.302.3438, 90.907.922 46.508.184 883.764 241.663 128.147 = Creante 417.812.038 419,362.717 470,082,371 = Cheltuieli fn avans 5.449.305 3.895.214 10.186.794 Total active 5.483.821.8467 5.640,683.505 5.833.808.2938 Total datorii 817.896.138 (675.060.042 (601.434.517, ‘Capitaluri propri 4.665.925.709 4.965.633.4638, 5.232.353.7716 Din analiza datelor cu privire la evol activelor bilantiere rezulté c& in anii 2015 -2017, valoarea activelor necurente ale entitatii a crescut in mod constant, cea mai mare crestere inregistrandu-se in anul 2017, in principal prin cresterea valorii activelor in curs de execufie eu lucratile efectuate in cursul anului si cu inregistrarea diferenfelor din reevaluarea activelor fixe corporale. In perioada analizata, evolutia activelor necurente si in mod special a investifilor in curs se prezinta astfel: 201s | 5.483.821.847 | 4.934.702.848 | 631.937.498,27 2. [2016 | 5.640.683.505 | $.036.684.323 | 79.291.280,64 3. 2017 | 5.833.808.293 | 5.208.625.254 | 131.306.242,91 Valoarea investitiilor in curs a scdzut pe fondul recepfionarii proiectelor europeana in anul 2016, iar in anul 2017 inregistreaz& o crestere usoard, investitiile in curs situandu-se la valoarea de 131.306.242,91 lei. Evolutia datelor raportate in conturile de executi prezinta astfel: 24 aferente perioadei 2015 - 2017 se1 3 4 5 A YENITURI TOTALE (incasiri din cares | 804.819.821 | o0o6s8705 | __651.452915 T VENITURI PROPRIL 277378142 | 304584689 | 348414357 1. Venituri fiscale si nefiscale 435.497.193 | 489.228.638 $48.223.793 2. Venituri din capital 7.103297 | 5980597 | __5.809.766 3. Cote defaleate din impozitel pe vent 139.861.327 | 154086915 | __182.464.651 SieRpamchibaesactartae | 0988] 204nso | asonae7 Fu, [RRRLEYARIDIN BUGETULDESTAT, | ieuosgone | ignsutaw0| —a0n71a988 dhclicceotatee Ratatat; | 161.A67.668 | 136.127.406] — 191.060064 2, Sume defacate din TVA pentru fnanjarea cheltuililor descentralizate fa nivel comunei 3. Sume defaeate din TVA pentru drumuri 4. Sue delete dn TVA per sav0260| 32964050 | 16.1250 5 Sume detente din taxa pe valoarea adivgath petra fnanjarea invatimantlu iaiaso4| 2,533,804 particular sau confesional areditat 6, Sume alocate din taxa pe valoarea adlugatd pentru deavolare infrastructri sa bazei sporive din spatial rural Ti__| SUBVENTIL, 1o7ar7a07 | «1811959 | 32883297 1, Subventifprimite din bagetl de stat 166.655.115 | 40.09.48 | __ 32591468 2, Subveni prime de Ia alte bugete 1172692 | 1.402.541 291.769 [ww Ra 194.391.524 | 69.637.675 65.336.119 v. iMPRUMUTURI Vi DONATII $I SPONSORIZARI 264.320 82.992 100.244 I. Cheltuicli de personal 160.508.842 | 157.569.319 193,027.577 1 Bunuri gi serie 91.178.089 | 92,070552| _102.930.100 TI, Dob datora publick tema 7.823.475 | 7.253.508 | 5.345.034 TV. Subventi w32a73i6 | 65.660.562 | __71.491.745 V. Fondul de rezend VI. Transfer Tosioas0 | 16687996 | __19.665201 Vi. Ale transfor 8346813 | 13539.605 | __20.8002711 YI Print a Rotarian sezones | sais02 | 9s009.8%8 TX, Astsientasocala Ts0%662 | 17245096 19346938 X. Ale cheltiel 2245880] 5004464) 8.232.060 2XI. Cheltuili de capital 25.207.909 | _62.424.170 90,264,650 XI. Operatiuni financiare 54,806,703 | 128.524871 87174074 XII. Plat efectuate in anii precedent Fecuperate in anul curent “3.395.876 -16397606 Veniturile proprii ale bugetului local au crescut an de an in perioada anilor 2015-2017 de la 277.378.142 lei la 343.414.357 lei, de asemenea au fost inregistrate cresteri ale veniturilor bugetului local care au avut la baz sumele primite de la bugetul de stat, reprezentind cote din impozital pe venit si sume defaleate din TVA pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul orasului (invafémént), echilibrarea bugetelor locale, precum si sumele incasate pentru fondurile europene cu finantare nerambursabild, care au avut ponderea cea mai mare in anul 2015. Corespunzitor crest local in perioada 2015-2017 au crescut si cheltieile bugetulu focal. Cheluielileaferente proisststoreuropene a sez fide vloaree Evolutia veniturilor pe ultimi Raportat la nivelul drepturilor constatate evidentiate aferente anilor 2015, 2016 si 2017, incasarile efective au fost: ‘Venituri bugetare total (lel) A.VENITURT Reet 477.384515 | 393,604,447 | 537.987.171 | 441.282.594 | 597.461.283 | 496.157.145 918.920.740 | $04,819,821 | 730.403.785 | 606.658.705 | 777.183.456 | 651.452.915 Limpozit pe venit | 146.906.242 | 146.906.242 | 162.194.100 | 162.194.100 | 188.899.687 | 188.899.657 Tampozital pe ‘veniturile din transferul proprietor 3.973.178 | 3.973.178] 4.679.675) 4679675] 1.887.471] 1.887.471 imobiliare din patrimoniul personal IL Cote gi sume defaleate din 140.773.278 | 140.773.275 | 156.198.484 | 156.195.484 | 184.770.818 | 184.770.8518 impozitul pe venit T.Core defaleate di impozitul pe venit 2.Sume alocate din coteledefalcate din impozital pe venit sri.948| — oir.o4s} 2.148.509] 2.148.509] 2.306.167} 2.306.167 tr ecilibrarea gctelor locale TIL. Impozite si taxe pe proprietate ‘.Ampozit pe clidir de la persoane fizice 139.861.327 | 139.861.327 | 154.046.945 | 154.046.945 | 182.464.651 | 182.464.651 130,028.706 | 62.857.161 | 150.506.589 | 70.066.094 | 162.180.922 | 78.408.780 19,896,030 | 16.102.590 | 22.126.621 | 18.079.726 | 23.935.029 | 8.975.878, 23de la persoane juridice, 76.129.029 25.895.281 90.484.829 7.046.139 93.689.262 30.152.985 3.lmpozit pe terenuri de la perscane fizice 8.848.735 6.296 327 10,300,625 TTS1.T62 10.713.687 7.958.998 “Fimpoait gi taxa pe teren de la persoane | juridice 16,300,466 7.135.150 17.064.076 7.627.846 19.789.295 8.516007 S.lmpozitul pe terenul extravilan 5.367 3.367 “5.367 “5.367 6.Taxe judiciare de timbru gi alte taxe de simbru 2.627.229 2.472.238 2.881.769 2.593.788 4.634.990 4.124.546 Alte impozite sitaxe FISCALE 3.627.217 4.955.575 7.643.302 6.961.466 9.424.026 8.685.733 TV. Sume defaleate din TVA 164,958,028 164.958.028 190.541.390 190.541.390 209.718.9588 209,718,988 T/Sume defaleate din taxa pe valoarea adiugaté pentru inanfarea cheltuielilor descentralizate Ia nivelul comunelor, coraselor, municipiilor 161.467.668. 161.467.668 156.127.406 156.127.4906 191,060,064 191.060.064 2.Sume defaleate din taxa pe valoarea adaugata pentru echilibrarea bugetelor locale 3.490.360 3.490.360 32,964,090 32,964,090 16.125.000, 16.125.000 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adfugata pentru finanjarea ‘invayamantutu particular sau asigura respectarea_normelor contabile, controlul si pastrarea datelor inregistrate in contabilitate pe suport tehnic si obfinerea situafiilor de raportare si evident conform reglementatilor legale, personalul din cadrul compartimentului financiar contabil find pregitit in vederea uilizatii softului, 28Situatiile financiare intocmite de entitate sunt cele precizate de normele MFP prin Ordinul nr. 616/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea, semnarea, depunerea, componenta si modul de completare a situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice in anul 2006, In perioada supusa verificarii, controlul financiar preventiv propriu ca si activitate de erevenire, a fost organizat in conformitate cu prevederile art. 9 din OG nr, 119/1999, republicat, cu modificdrile si completarile ulterioare, privind controlul intern si controlul financiar preventiv si O.M.F.P. nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv. Persoanele imputernicite s& certifice documentele in vederea acordatii vizei de C.F.P. si cu exercitarea acestuia, au fost stabilite cu respectarea cerinfelor indicarii limitelor de competent si a celor privind exercitarea controlului financiar preventiv propriu de alte persoane decat cele care initiaza operatiunea supusa vizei. Au fost supuse aprobarii ordonatorului de credite proiectele de operafiuni care respect ceringele de legalitate, regularitate si care poarta viza de control financiar preventiv propri Proiectele de operatiuni prezentate la controlul financiar preventiv propriu au fost insotite de documente justificative, certificate in privinta realitajii, regularitatii si legalitatii prin semnatura de eatre conducatorul compartimentului de specialitate care a initiat operatiunea, in cadrul entitatii au fost asigurate condijiile pentru ca situatiile financiare si fie ‘intocmite si prezentate la termenele previzute de lege si exist o proceduri in care se prevede supervizarea activitatii desfigurate de personalul cu atributii financiar-contabile, Contabilitatea asigur& informatii ordonatorului de credite cu privire la executia bugetelor de venituri si cheltuieli, patrimoniul aflat in administrare, intocmirea conturilor de executie ale Sugetului local Bilanjul contabil consolidat, a fost vizat de Administratia , iar situatia fluxurilor de trezorerie a fost vizati de Trezoreria , confirmandu-se exactitatea plitilor de casa sia soldurilor conturilor de disponibilitayi. Situafiile financiare au fost insotite de un raport in care se prezinta, in sinteza, nivelul de asigurare al managementului asupra fiabilitiii sistemului contabi Au fost intoomite lucratrile contabile premergiitoare incheierii exercitiului bugetar constind in: fnregistrarea in evidenta contabila a operatiunilor economico-financiare aferente activitai ~ inchiderea conturilor de cheltuieli si a conturilor de venituri din care au fost efectuate, intocmirea si depunerea situatiilor financiare privind execufia bugetara la 31 decembrie 2017; = depunerea in conturile deschise la Trezoreria statului, a numerarului aflat in casieria institutiei publice; - confirmarea de céitre institutia publicd a Trezoreriei statului a soldurilor conturilor de credite bugetare deschise si repartizate, de plati si de disponibilititireflectate in ultimul extras de cont transmis de trezorerie. incheierea exercitiului bugetar are la baz’ prevederile O.M.F-P. nr.3.244/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind incheierea exercifiului bugetar al anului 2017 si ale OM.F.P nr. 3.315 din 22 decembrie 2017 pentru modificarea Normelor metodologice privind incheierea exercifiului bugetar al anului 2017, aprobate prin Ordinul ministrului finanfelor publice nr. 3.244/2017, Planul de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanjelor publice nr. 1.917/2005, precum si pentru modificarea si completarea altor norme metodologice in domeniul contabilitafii publice 29Fat de cele prezentate, se constata ci sistemul contabil al entitafii este reglementat si functioneazi corespunziitor. Anjelegerea sistemului informatic al Pentru injelegerea sistemului informatie al entititii a fost analizata realitatea informatiilor furnizate de conducerea entitifi verificate, prin réspunsurile date la chestionatul privind evaluarea sistemului informatic (macheta nr.3), cu privire la: ~ conformitatea utilizécii [T-ului; = operarea IT (utilizarea IT-ului pentru sprijinirea sarcinilor administrative); = performanta (economicitatea) utilizarii - securitatea IT. Coneluzii recultate din evaluarea modului de organizare a sistemului informatie: in cadrul entitatii functioneazd un birou de administrare a infrastructurii IT cu un numar de 8 angajafi, iar aproximatiy un numar de 418 (respectiv 90%) din angajatii sunt utilizatori ai echipamentelor IT. Drepturile de acces la bazele de date ale institufiei sunt stabilite de catre administratorii acestora, fara a exista un document in care sii se consemneze procedurile si drepturile acordate. De asemenea in cadrul institutiei exist reguli de securitate IT pentru procedurile IT utilizate, exist proceduri de securitate a datelor, nu exista ins un regulament de securitate IT aferent institute. Entitatea are in dotare in stare de functionare un numar de 267 PC si 170 imprimante si utilizeazi un numar de 267 licente SO Windows, 30 licenfe Office, 30 licenfe terminal server, 15 licenje SO servere, 3 licenfe VM Ware gi | licenta Vmware View pentru 30 de stati in cadrul instituyiei exista un numar de 10 servere fizice si 21 servere virtuale, care sunt amplasate intr-o camer separat care asigura securizarea acestora. Jn cadrul tiei sunt utilizate un numar de 40 de aplicatii informatice prezentate in anexa nr, 1 la macheta nr. 3,,Chestionar pentru evaluarea sistemului IT,, completaté de reprezentanfii acesteia, si sunt implementate un numair de 34 de proceduri IT’ prezentate in anexa mr. 2 Procedurile cu privire la parole si transmiterea informatiilor in sistem se regasese in programul de gestionare Ecub, precum si in programul de management al serverelor. Nu este posibila accesarea in sistem fra nume utilizator si parol, parolele sistemului {lind pastrate intr-un registru separat depozitat intr-un loc securizat. Concluzionand se poate afirma c& sistemul informatie acoperi toate activitatile importante care se desfigoara in primarie. Nu s-au detectat deficienfe si disfunctionalitati semnificative, nu s-au raportat incidente privind accesul neautorizat, bazele de date nu au avut de suferit prin prisma pierderii sau degradarii, aplicatile informatice implementate au functionat in mod corespunztor, nu s-au constatat aspecte ce pot conduce la 0 prezentare eronati a situafiilor financiare intocmi 3.6 Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern. Conform prevederilor art. 2 din O.S.G.G nr. 400/12.06.2015, conducttorii entitatilor publice trebuie si-si stabileascd obiectivele, actiunile, responsabilitifile, termenele, precum si alte componente ale masurilor respective in programe de dezvoltare a sistemelor de control ‘managerial, elaborate la nivelul fiecarei entitati publice. 30Din analiza réspunsurilor formulate cu referite la chestionarul pentru evaluarea sistemului de control intern (macheta nr. 4) cu privire la evaluarea managementului si a activitatii de control intern, rezulté ca din punct de vedere procedural sistemul de control intern si managerial, a fost actualizat in conformitate cu prevederile 0.S.G.G nr. 400/12.06.2015 si nu a fost implementat in totalitate. Menfiondim c& implementarea in totalitate a sistemului de control inte managerial respectiv actualizarea acestuia si dispunerea de misuri pentru elaborarea si dezvoltarea sistemelor de control intern managerial in conformitate cu Ordinul 400/2015 constituie deficient consemnati in raportul de audit nr.15995/26.06.2017, incheiat in urma auditului finaneiar asupra contului de executie bugetari pe anul 2016. Remedierea acestei deficiente constituie masurai dispusi de Camera de Conturi Bihor prin Decizia nr.22/18.07.2017, termenul initial de implementare al acesteia a fost 30.11.2017, termen prelungit prin Decizia nr.22/1 30.11.2017 pana la data de 28.06.2018, Prin Dispozitia Primarului nr. 3194/10.10.2011, a fost modificata Comisia de Monitorizare si lmplementare a Sistemului de Control Intern, Exist un sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare gi funcfionare a sistemelor de control intern/managerial stabilit prin Procedura de sistem nr. 3 “Semnalarea neregularitétilor”, prin care s-a implementat obligativitatea raportirii aparitiei unor_riscuri noi(rezultat al unor disfunctionalitati in desfagurarea activitijii. Sistemul de monitorizare este asigurat de citre superiorii ierarhici, prin raportare. Conform datelor completate in chestionarul pentru evaluarea sistemului de control inte (macheta nr. 4), rezulta c& in cadrul nu au fost identificate in cadrul tuturor compartimentelor functiile sensibile gi functiile considerate ca fiind expuse, in mod special, la coruptie. La nivelul entitatii sarcinile si atribuyiile compartimentelor sunt definite gi structurate prin regulamentul de organizare si funejionare, atributiile personalului find stabilite i prin figele posturilor. Exist o separare a atribujiilor angajatilor, respectiv atribusiile de aprobare, control gi “oregistrare a operatiunilor economice sunt incredinjate unor persoane diferite conform Procedurii de Sistem nr. 2 Delegarea Competentelor si Responsabilititilor. Prin Dispozifia Primarului nr. 104/04.01.2016 a fost desemnat un funcfionar public din cadrul Biroului Resurse Uimane pentru consiliere etica si monitorizarea respect&rii normelor de conduita, Conform Dispozitiei arului nr.3275/17.11.2017 a fost aprobat Codul de conduit etica si de integritate a functionarilor publici si al personalului contractual din cadrul Aparatului de specialitate al ‘A fost implementati, de asemenea procedura de sistem privind integritatea si valorile etice ale funcfionarilor publici si ale personalului contractual din cadrul Aparatului de specialitate a Primarulu La nivelul entitatii verificate, controlul financiar preventiv propriu a fost organizat si exercitat. La nivelul entitatii, exist& reguli inteme referitoare la exercitarea controlului asupra i activitatilor care nu au caracter financiar pe perioada controlata, conform fiselor de ‘Au fost elaborate 10 proceduri de sistem si 167 proceduri operationale privind activitijile procedurabile si dentificate la nivelul entit&qii, iar registrul general al riscurilor legate de desfaigurarea tuturor activititilor proprii entitatii a fost condus parfial si nu a fost actualizat periodic. a1Au fost stabiliti indicatorii de performang& pentru activitatile desfigurate in entitate, in acest sens a fost elaborat& Procedura operational P.S.05 - Evaluarea performantelor profesionale individuale ale funetionarilor publici/personalului contractual din cadrul in vederea evaluarii sistemului de control intern am identificat si documentat o parte din controalele pe care managementul le-a implementat si am aplicat proceduri de audit pentru evaluarea proiectati si implementarii acestora. A rezultat c& obicctivele, actiunile, responsabilitafile, termenele, precum si alte componente ale masurilor conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial care se afla in curs de implementare. La nivelul prin Procesul Verbal nr. 269164/18.11.2011 al Comisiei de Implementare si Monitorizare a Controlului Intern la nivelul Primaici sa aprobat Procedura de Sistem Managementul Riscului. Existi 0 evaluare sistematic’ si 0 monitorizare a riscurilor la _nivelul entititii asigurata de cétre Subcomisia de Gestionare a Riscurilor aflata sub coordonarea Comisiei de Implementare si Monitorizare a Controlului Intern la nivelul PV CMICI nr, 8/109394/09.05.2013. in baza Dispozitiei nr.1382/14,04.2017 a fost constituitdi Echipa de Gestionare a Riscurilor la nivelul iar conform Dispozitiei nr.771/17.04.2018 a fost aprobat Regulamentul de Organizare si functionare al Echipei de Gestionare a Riscurilor din Cadrul Exist proceduri care si urmareaseé orice forma de coruptie, frauda, iregularitate sau diverse inedledti ale regulilor. Procedura de sistem privind Semnalarea neregularitijilor Procedura de sistem nr. 3. La nivelul institutiei, Registrul riscurilor, este condus in format electronic de secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, dar nu este actualizat anual conform prevederilor OSGG 40/2015. in cadrul entitati este prevaizut un serviciu de relafii cu publicul, in conformitate cu Legea nr, 215/2001 privind administratia publica local, Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informatiile de interes public, Ordonanfa nr. 27/2002 privind reglementarea activitiii de solufionare a petitiilor, Legea nr. 52/2003 privind transparenta decizionala in administratia publica. in perioada supusa audit informarea si comunicarea personalul din subordine Sistemul de informare permite conducerii si monitorizeze in mod eficient obicctivele si activititile stabilite, conform Procedura de Sistem Managementul Riscului prevede obligativitatea informarii ori de cate ori apar riscuri aferente obiectivelor propuse. In cadrul entititii existé un sistem inter de comunicare scris/electronic/oral care si permit angajatilor desfigurarea in conditiieficiente a activitaii lor, desfisurat prin e-mail de serviciu, intranet, accesul la server. Exist proceduri interne ce stabilese accesul la informatii de interes public: Procedura Operational nr. 68 privind accesul la informatiile de interes public si Procedura Operafionala nr. 102 privind raspunsul la cererile de informatii de interes public. A fost elaborata Procedura Operationald nr. 70 privind exercitarea controlului finaneiar propriu. Procedura Operafionala a fost aprobata prin Procesul Verbal nr. 269775/21.11.2011 al Comisiei de Implementare si Monitorizare a Controlului Intern la Prin 32 entitatea a elaborat proceduri formalizate exprese cu privire la spre si dinspre management, de la nivel ierarhic superior citreDispozitia Primarului nr. 50/05.01.2017 respectiv Dispozitia nr.2948/02.10.2017 s-au aprobat miisuri pentru organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv propriu in cadrul PMO pentru anul 2017. Dispozitia primarului a fost emis in temeiul O.G nr.119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, modificata si completat& prin Legea nr.84/2003. La nivelul entitatii procedura pentru exercitarea controlului financiar preventiv, este in conformitate cu prevederile OMFP nr.923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea comtrolului financiar preventiv sia Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfaisoard activitatea de control financiar preventiv propriu, particularizate, dezvoltate si actualizate cadrului general, precum gi detaliate pi de verificare a obiectivelor verificari, pentru fiecare operatiune cuprins& in cadrul specific al entitagi. Nu au fost inregistrate refiuzuri de vizi, care si impuné asumarea rispunderii ordonatorului principal de credite pentru efectuarea operatiunilor. In baza Procedurii Operationale nr. 56, elaborati in anul 2013 si revizuitt tn anul 2017 a fost organizat activitatea privind angajarea, lichidarea, ordonanjarea si plata cheltui conform O.M.P.P. ne. 1792/2002. Conform Dispozitiei_nr.2119/31.07.2017 a fost _aprobat Regulamentul aplicabil prevederilor OMFP nr.1792/2002_privind angajarea, lichidarea, ordonanfarea si plata cheltuielilor din bugetul Municipiului Echipa de audit a efectuat evaluarea auditului public intern in scopul de a concluziona daca poate fi folositi munca auditorului intern si daca acesta poate furniza asistenta directé cu ocazia aplicarii unor proceduri de audit. in conformitate cu prevederile Legii nr.672/19,12.2002 privind auditul public inter, actualizati, Cap.I1 Organizarea auditului intern art.11 lita si b se arata: “a) conducatorul institutiei publice sau, in cazul altor entitéji publice, organul de conducere colectiva are obligatia asigurarii cadrului organizatoric si functional necesar desfagurarii activitayii de audit public intern; b) entitafile publice locale care coopereaza pentru asigurarea activitafii de audit public intern utilizeaz capacitatea de audit a compartimentului care se constituie in cadrul entititii organizatoare sau la nivelul structurii asociative, dup caz; compartimentul de audit astfel constituit se organizeaza si functioneaza potrivit prevederilor prezentei legi;”. Mentiondim faptul cd, obiectivele activitatii de audit public intern vizeaza evaluarea si imbundtafirea proceselor de management al riscului, de control si de guvemanté, precum si nivelurile de calitate atinse in indeplinirea responsabilitafilor, cu scopul de a oferi o asigurare rezonabila c& acestea functioneazi cum s-a previzut si ci permit realizarea obiectivelor si scopurilor propuse si de a formula recomandari pentru imbunatatirea funetionarii activitatilor publice in ceea ce priveste eficienta si eficacitatea, Coneluzii: Urmare evaluirii activitiyit de audit intem a entititii in anul 2017, aga cum rezulta din macheta nr.5 - Chestionar pentru evaluarea auditului intem precum si din chestionarea persoanelor de conducere ale entitatii referitor la aceasta activitate fata de prevederile legale mai sus menfionate, s-au constatat urmatoarele: 33in cadrul exista organizat un compartiment de audit intern, conform organigramei aprobata prin H.C.L. nr.935/26.10.2017. in anul 2017, activitatea de audit intern s- aa desfégurat cu un auditor propriu gi un auditor atras de la institutiile din subordine, = _ prin Dispozitia primarului nr.2307/08.09.2014 au fost elaborate normele metodologice proprii si Carta auditului intern, avizate norme de catre UCAAPI. Avizul nr.43.384/03.09.2014 emis de UCAAPI prin DGRFP - a fost claborat planul strategic pentru perioada 2017- 2019, inregistrat cu nr. 382.249/14.12.2016, = a fost claborat planul anual, tn conformitate cu. prevederile legale, cu respectarea termenelor, pentru anul 2017 planul a fost inregistrat cu nr.382259/14.12.2016, - claborarea planului de activitate se intocmeste pe baza referatelor justificative, a ri stabilite gi a planului strategic, ~ _selectarea misiunilor cuprinse in plan se face tn functie de m cont si de periodicitatea efectuarii misiunilor, respectiv de 3 ani, in cursul anului 2017 au fost realizate toate misiunile cuprinse in planul anual, respecti fost auditate cine ordonatori tertiari de credite si o societate de interes local Referitor la urmarirea implementirii recomandirilor, aceasta activitate se refera la recomandatile realizate de cdtre structura de audit intern in cadrul misiunilor de asigurare din anii anteriori, si pentru care structura de audit intern are obligatia urméririi modului de implementare. in acest context, in cursul anului 20/7 a fost urmarit un numar de 93 recomandati, cu urmatoarele rezultate: - 76 recomandari implementate, din care: * 73 recomandari implementate in termenul stabilit; © 3 recomandaii implementate dupii termenul stabilit; - 14 recomandari partial implementate (in curs de implementare), din care: © 13 recomandatri pentru care termenul de implementare stabilit nu a fost depisit; 1 recomandare cu termenu! de implementare depasit; - 3 recomandéiri neimplementate, din care: 1 recomandare pentru care termenul de implementare stabilit nu a fost depasit; 2 recomandiri cu termenul de implementare depasit. Pentru raportarea activitajii de audit intem, a fost intocmit raportul privind activitatea de audit public intern aferenti anului 2017 desfasurats la nivelul Primariei Municipiului Oradea, inregistrat sub nr.382259/14.12.2016. lor ea riscurilor gi se fine ‘3.7 Evaluarea riscurilor. La evaluarea riscurilor, auditorii publici externi au avut in vedere urmatoarele considerente: ~ conducerea entitatii verificate poate ut normative; - erorile umane apdirute; - sistemele pot fi concepute impropriu sau sa functioneze ineficient; - controalele pot fi eludate; - probele de audit pot fi ascunse sau refinute iza rationamente diferite in interpretarea actelor 34in efectuarea controlului, auditorii public’ externi au evaluat riscul de audit pentru fiecare obiectiv specific supus verificarii, urmand a aplica procedurile de audit care sunt necesare pe tot timpul desfasurari actiunii de verificare, Acest lucru este realizat cu scopul de a se reduce riscul de audit la un nivel acceptabil in anumite circumstante specifice, in asa fel incdt si se obtind asigurarea rezonabild ca baz pentru coneluzia auditorilor. Identificarea si evaluarea riscurilor are la baz concluziile formulate de echipa de control in urma pareurgerii fazelor anterioare din etapa de planificare, consemnate in documentul de Iucru DLP A1100 ,,injelegerea activitayii entitaqii auditate”, precum si raspunsurile primite de la entitatea controlati la intrebarile formulate de auditorii publici extemi prin chestionarele i u privire la actiunea de control. in evaluarea riscurilor au fost utilizate gi alte proceduri de audit, cum ar fi: teste de control, proceduti analitice, teste de detaliu obtinute prin diverse tehnici: observarea, inspectia. 4) Evaluarea riseului inerent - Riscul inerent a fost evaluat pentru fiecare categorie de operagiuni in parte pe baza informatiilor obfinute in urma cunoasterii activitéii institutiei, din experienfa controalelor efectuate in anii precedenti, precum si pe baza datelor fu managementul acesteia, in functie de: - natura activitagii entitayii si complexitatea operatiunilor; - existenfa unor operafiuni neobisnuite; + estiméri privind inregistrarea operatiunilor, utilizarea rajionamentului profesional in stabilirea anumitor valoris ~ susceptibilitatea unor active la fraude materiale sau sustragere; + asocierea si valoarea inregistrarilor/operafiunilor, schimbari in sistemul IT; - numacul locatiilor/schimbairi survenite in organizarea entitai; - operajiuni conduse dupa reglementari complexe/complexitatea pri contabile. De asemenea, factorii luati in considerare in evaluarea riscului in cadrul controlului sunt: experienta si pregatirea personalului; modificari in structura personalului angajat; natura operatiunilor economice, inregistrarea corect a operatiunilor si valoarea articolelor contabile: complexitatea reglementatilor legale aplicabile si a principiilor contabile sau de calcul; modul de organizare si implementare a sistemului de control intern; respectarea prevederilor legale si a principiilor economicitatii, eficientei si eficacitajii in cadrul fiecirui obiectiv verificat. In urma evaluatii riscului inerent pe categoriile de operajiuni selectate in vederea auditarii, s-a constatat cd: entitatea are o activitate variata, are in subordine un trei ordonatori tertiari de credite, realizeazi activitati ce se incadreazi in diverse capitole ale clasificatici functionale, iar in urma verificdrilor anterioare au rezultat inregistrari contabile neconforme, plati nelegale privind cheltuieli de eapital/bunuri si servicii, precum si venituri nerealizate, ceea ce a condus la concluzia ca exist zone de rise potentiale in activitatile derulate de entitatea verificata, Urmare evaluatii riscului inerent pe fiecare categorie de operatiuni selectata in functie de factorii analizati, nivelul acestuia a fost apreciat ca fiind mediu 4) Evaluarea riscului de control - Riscul de control a fost evaluat in functie de: ~modul in care entitatea a analizat riscurile legate de desfigurarea activitagilor prop: - planurile elaborate de entitate pentru eliminarea consecinfelor aparitici riscurilor; = abordarea conducerii fata de modul de aplicare a planurilor de limitare a consecinjelor de aparigie a riscu ipillor de calcul sau 35Riscul de control s-a evaluat pe baza experienfei acumulate din controalele anilor precedenti privind procedurile de control aplicate in practicd in cadrul entititii auditate si a Rispunsurilor la chestionarele privind evaluarea procedurilor de control intern si de testare a controalelor. Avand in vedere controalele anterioare efectuate de auditorii publici extemi din cadrul Camerei de Conturi cu ocazia misiunii de verificare efectuata in anul 2017 pentru anul bugetr 2015 si a informariilor privind: bugetul anual al entitifii auditate; sistemul de management, contabil si de control intem, politicile contabile si implementarea tehnicii de calcul, ca reguli generald, sistemul s-a apreciat eu un nivel mediu de rise, intrucdt s-au identificat urmatoarele zone de rise potenfiale in activitajile derulate de entitatea verificata: = neinregistrarea si/sau inregistrarea eronata in evidenta contabila a unor operatiuni economico-financiare derulate fir a fine cont de confinutul economic al acestora si fia respectarca principiilor si regulilor permise de reglementarile contabile aplicabile privind activele fixe, stocurile, bunurile lasate in custodie, creangele, datoriile/obligatiile citre furnizori, "— fnregistrarea unor esecuri, raj savadeevate legislatiei; * procedu activitatile enti * efectuarea inventarierii patrimoniului fird respectarea in totalitate a prevederilor legale; * nerespectarea destinafiei creditelor bugetare pentru desfiigurarea de activitati in legatura cu scopul si obiectul de activitate pentru care a fost infiinfata entitatea: * nerespectarea procedurii de achizitie publica, a procedurilor privind deschiderea si evaluarea ofertelor (nesesizarea conflictelor de interese, a neconformitijii ofertelor etc.), aprecierea necorespunzatoare a criteriilor de atribuire a contractului, neincluderea sau includerea uunor clauze in defavoarea autoritafii contractante; * cfectuarea de plati fri contraprestatie din partea furnizorului si fara documentelor justificative; * deficienje ale controlului intem legate de evaluarea performantei si managementului riscului, in sensul nestabilirii indicatorilor de performanti pentru activititile desfigurate in entitate, in vederea monitorizarii eficacitaii si atingerii obiectivelor, neintocmirea registrului riscurilor pentru toate activitatile si/sau neelaborarea de proceduri operationale sp controlului intern managerial pentru toate activitatile entitatii, * — nerespectarea principiilor de economicitate, eficienta si eficacitate in utilizarea fondurilor publice; * riscuri privind fiabititatea informatic, financiar — contabil, respeetiv: neatribuirea unor responsabilitafi persoanelor care au drept de operare si consultare a sistemului informati * previzionarea veniturilor fara o inventariere riguroasi a masei impozabile si fara a se sine cont de posibilitiile reale de incasare a acestora, gradul de realizare a veniturilor fata de previziunile rectificate, supraevaluarea veniturilor estimate; * planificarea cheltuielilor fara o analiz minutioasé si fard o corelare corespunzitoare cu posibilitafile reale de realizare a veniturilor, majorarea cheltuielilor pe fondul supraevaluaii Yeniturilor estimate, cu consecinf’ directa in cresterea arieratelor; namente si interpretari eronate sau_proceduri operationale specifice controlului inte managerial nu acopera toate tenta 36" riscul neaplicatii corespunzitoare a prevederilor Codului de procedura fiscaki si a celorlalte acte normative emise pe baza acestora, reglementari apreciate drept complexe a caror insuficienté cunoastere poate conduce la posibile erori la stabilirea impozitelor si taxelor locale si riscuri in urmatirea si incasarea acestora prin masuri de executare silit De asemenea, in desfaigurarea misiunii de audit se va fine seama de factorii interni si extern in masurd si influenteze modul de indeplinire a obieetivelor specifice unitiii, dup’ cum urmeaza: + Factorii extemi care pot influenta activitatea desfisurata de entitatea auditata includ factori legislativi, factori economici si sociali, respectiv: cadrul legislativ cdruia i se supune intreaga activitate a entitatii este complex, acesta suportind modificari si completari frecvente, inelusiv in exercitiul bugetar supus auditari - realizarea activititii depinde de asigurarea prin bugetul de venituri si cheltuieli aprobat a resurselor financiare necesare; * Factorii interni care pot influenja activitatea entitagii sunt: sistemul de management, sistemul contabil bine organizat si implicat in sistemul administrativ, implementarea si utilizarea sistemului informatic integrat, care permite comunicarea feed-back intre conducere si executie, pe vertical si intre toate compartimentele funetionale, pe orizontala, precum si deciziile emise de conducerea entitatii privind organizarea formelor de control intern Fafi de evaluatile efectuate, de aspectele constatate in verificarea cheltuielilor din conttoalele efectuate in ani precedenti si din experienta acumulata se poate afirma cA riseul de control este mediu, ceea ce creeazi posibilitatea ca procedurile de control aplicate si nu fie intotdeauna eficiente in practic, Pentru fiecare categorie de oper supusa verificarii, riscul de audit a fost evaluat astfel: | Nr. | Categoria de operafiuni economice Riseul Riseul de __inerent control | |_Venituri fiscale si nefiscale 1 2, heltuieli de personal |3._ | Cheltuieli cu bu i 4 Dobanzi aferente | Transferuri publice tre unitafi ale adm.publice locale __—_—| ibursare credite/dobanzi Posturi de bilant siconstructii | (4. Metodologia de audit aplicatit pe parcursul desfiisurarii misiunii de audit financiar _ 4.1, Stabilirea pragului de semnificatie (nivelul materialitatii). in conformitate cu standardele de audit, precum si cu Regulamentul privind organizarea si desfagurarea activititilor specifice Curtii de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din 37aceste activitati, auditorii stabilesc un nivel al pragului de semnificatie exprimat sub forma unei valori numerice, objinuta prin aplicarea unui procent cuprins intre 0,5% si 2% la valoarea total fie a cheltuielilor, fie a platilor, fie a veniturilor sau a activelor entitaji, in funcie de specificul activitatii desfaigurate de entitatea auditata Calcularea pragului de semnifieatie general: Baza Valoarea eategorici de Valoarea pragului de semnificafie (lei) pragului de ‘operatiuni economice semnificatie (ei) 089 1% 15% 2% [Total active necurente 5.208.625.254 26.043.126 | $2.086253 | 78.129.378 [104,172,506 ventas 158.743.783, 793.19 | 1.587.438 | 2.381.157 | 3.174.876 incaséri) | Plafi totale 334.273.058 1.671.365_| 3342731 | 5.014.096 | 6.688.461 Urmare analizei efectuate, auditorii publici externi aleg ca baz a materialitatii platile totale efectuate de entitate in anul 2017 proprii si reflectate in contul de executie al bugetului local incheiat la 31 decembrie 2017, acestea fiind de 334.273.058 lei. Pentru efectuarea auditului, s-a stabilit un nivel al materialitatii de 2% din nivelul platilor efectuate, respectiv 6.685.461 lei. Stabilirea acestui nivel are la bazi urmatoarele considerente: - in anul supus auditarii nu a existat o fluctuatie de personal care si afecteze c: desftigurati de angajati institutiei publice auditate; = nu s-au inflingat activitafi noi in cadrul entitat ~ in anul supus auditarii nu au existat modificdri legislative semnificative fata de anul precedent; ~ este implementata tehnica de calcul in activitatile financiar contat ~ entitatea publica are definite obi 4.2. Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit. {In urma evaluarii sistemelor contabil si de control intern, auditorii publici exteri au constatat ci nu se pot baza in totalitate pe controalele interne implementate in cadrul entititi auditate, ceca cea determinat aplicarea procedurilor de fond in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar. Categoriile de operatiuni economice auditate au fost identificate in functie de specificul si semnificatia activitatilor entititii, de activitayile vulnerabile, predispuse la erori, de numatul si valoarea tranzactiilor, de rezultatele evaluaiii riscurilor astfel incdt sa se poata objine probe de audit relevante, pe baza cérora sé fie exprimata opinia de audit cu privire la situatiile financiare intoemite pe anul 2017. La determinarea categoriilor de operatiuni economice auditorii publici externi au avut in vedere specificul entititii auditate, cerinjele de inregistrare contabili si de raportare financiara, ‘operatiunile semnificative din punct de vedere valorie si rezultatele evaluari riscurilor. Categoriile de operatiuni economice selectate sunt: 38Nrert. | Titly, | Categorie operafiuni selectate pentru a fitestate | Valoare plafi articol, alin, a -lei- 0 1 2 3 Plifiefectuate 10 ‘Cheltuieli de personal, - UATM- 24.951.133 10.01 Salarii in bani (cap 51, 54, 67) 20.514.001 3 10.03. ‘Contributii angajator UAT (cap.51, 54, 67) 7 4.437.132 2. [20 Cheltuieli cu bunuri si servicii, din eave: 351.090.9241 2.1 [20.01.03 | Incalzit, iluminat si forta motricd (cap.70) 16.913.864 2.2 [20.02 Reparatii curente (cap.65) 676.376 2.3 [20.02 Reparaliicurente (cap.68) 1.085.144 24 [20.02 Reparalii curente (cap. 84) 21.236.818 2.5 [20.01.30 | Alte bunuri si servici(cap.67) 4.868.629 [2.6 [20.30.30 [Alte cheltuieli ou bunuri si servieil (cap.51) 1.955.481 2.7 [20.30.30 | Alte cheltuieli cu bunuri si servicii (cap.70) 4.354.609 3. [30 Dobiinzi aferente datoriei publice interne (eap.53) 3.545.034 4 [51 Transferuri intre unititi ale adm.publice locale, 10.127.109 din care: STOLOT | Transferuri din BL ptoulturd, recreere si religie (cap.67) 8.186.986 51.02.28 | Transferuri din BL pt.finantarea spitalelor (eap.66) 1.940.123, 5 | 59 Alte cheltuieli — asociati si fundatii 7.495.774 59.11 ‘Allte cheltuieli (cap.67) 4.433.204 [59.11 ‘Allte cheltuieli (cap.70) 3.062.570 rare Cheltuieli de capital, din care: 82.564.611 71.01 | Cheltuieli de capital (cap.51) 428.529 71.01 | Cheltuieti de capital (cap.65) 801.865 71.01 Cheliuieli de capital (cap.67) 4.761.576 71.01 Cheltuieli de capital (cap.70) 45,570,631 71.01 Cheltuieli de capital (cap.84) 16.016.882, 72.0101 | Participare la capitalul social al societatilor 14.985.128 comerciale 781 ‘Ramburséri de eredite (cap 84) 87.174.074 Total pl 268.948.656 catego operatiuni selectate Fatii de acestea se va mai proceda gi la selectarea urmatoarelor eategorii de oper: * din contul de executie al veniturilor (incasii ~ impozit si taxa pe clidiri persoane fizice si juridice ~ 117,624,291 leis - impozit gi taxa pe teren persoane fizice si juridice — 30.502.982 leis - venituri din concesiuni si inchirieri ~26.329.249 lei. ¢ din bilangul contabil: = Contul 211 si 212 Terenuri si cladiri - 4.581.580.398 lei; ~ Contul 163 ”Imprumuturi” ~ 275.669.021 lei, 39ini selectate, se_vor verifica elementele cu valori mai mari decat pragul de semnificatic individual (functional). in acest mod se asigura o verificare mai larga, bazati pe un rafionament profesional, a elementelor care au valoare sub pragul de semnificatie general. Avand in vedere prevederile art. 260 din Regulamentul privind organizarea si desfaigurarea activitatilor specifice Curtii de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activitati, potrivit carora "in cazul efectudrit actiunilor de audit financiar la ordonatorii principali/secundari de credite vor fi supuse auditarii si transferurile de fonduri publice cétre emtitaqile din subordine, sub aspectul fundamentarii si justifiedrii sumelor solicitate, al monitorizarii si controlului wilizarii acestor fonduri in conditii de legalitate, regularitate, economicitate, eficieni si eficacitate”, in esantioanele privind cheltuielile de personal, cheltuielile cu bunuri si servicii gi cheltuielile de capital vor fi incluse si operatiuni efectuate la nivelul ordonatorilor terfiari de credite, dupa cum urmeazi: 1.Colegiul 7 Nr. | Denumire ordonator Credite bugetare | Credite bugetare | Pliti efectuate ert. initiale definitive 1. | Cheltuieti de personal 4217,040 4.768.120 4767 259 2._| Cheltuieli cu bunuri si servi 156.600 250.180 260.071 TOTAL 4.373.040 5.018.300 5.017.330 2.Colegiul. Denumire ordonator Credite bugetare | Credite bugetare | Pliti efectuate initiate definitive ‘Cheltuieli de personal 5.639.810 6220310 6.219.968 ‘Cheltuieli cu bunuri si servieii 124.240 278.320 275.775, TOTAL 5.764.050. 6.498.630 6.495.743 3.Liceul Nr. | Denumire ordonator Credite bugetare | Credite bugetare | Pliti efectuate ert. initiale definitive 1. | Cheltuieli de personal 5.685.940 6.008.800 5.946.993 2. | Cheltuieli cu bunuri si servieii 113.380 228.870 228.803 TOTAL 5.799.320 6.237.770 6.175.796 A.Liceul de arte Nr. | Denumire ordonator Credite bugetare | Credite bugetare | Pliti efectuate ert. | initiate defini 1._| Cheltuieti de personal 5.176.360 6.488.310 6.485 283 2.__| Cheltuieli cu bunuri si servicit 94.780 482.100 181.929 TOTAL 3.271.150 6.670.410 6.667.212 5. Gradina cu program prelungit [ Nv. | Denumire ordonator Credite bugetare Pliti efectuate ort. initiale 1._| Cheltuiett de personal 1.451.630 1.861.140 1.860.576 2.__| Cheltuieli cu bunuri si servic 29.540 67.510 67.499 TOTAL 1.481.170 1.928.650 1.928.075 406.Colegiut Nr. | Denumire ordonator Credite bugetare | Credite bugetare | Plifi efectuate ert. inigiale definitive is (1. | Cheituieli de personal 7,622,600 2.421.310 2401621 TOTAL 4.822.600 2.424.340 2.401.624 7.Scoala Gimnaziati Nr. | Denumire ordonator Credite bugetare | Credite bugetare | Pliti efectuate initiale definitive - 2.748.470 3.283.320 3.280.247 2.718.470 3.283.320 3.280.247 8. Spitalul Clinic. Nr. | Denumire ordonator Credite bugetare | Credite bugetare | Pliti efectuate ert. inifiale definitive | 1._| Cheltuieli de capital 1,000,000 1.840.280 7,940.123 TOTAL, 1.000.000 1.940.280 1.940.123 4.3. Obfinerea si examinarea probelor de audit ce susfin constatirile inserise in raportul de audit financiar. Prin efectuarea de proceduri de audit am obtinut si examinat probe de audit, respectiv acte, documente si informatii, pe care le-am utilizat pentru a demonstra capacitatea conducerii si personalului entitafii auditate de a actiona in conformitate cu prevederile legale in vigoare, cu principiile stabilite prin regulamentele, procedurile, politicile si standardele adoptate si de a folosi resursele in mod economic, eficient si eficace, dupa caz, La stabilirea modului de abordare a auditului, s-a avut in vedere identificarea si an zonelor de rise ce au incidenti semnificativa asupra activititii entititii si implicit asupra situagiilor financiare auditate, In vederea obtinerii probelor de audit, auditorii publici extemni au evaluat asergiunile de audit, reprezentind ,,afirmatii” ale conducerii entitatii auditate, care este responsabila pentru prezentarea fideld in situatiile financiare a tuturor operatiunilor efectuate de aceasta, in conditii de legalitate, regularitate, economicitate, eficienta si eficacitate, dupa cum urmeazd: > ntru_categoriile de ratiuni_selectate din contul de execufie bugetard - venituri fiscale si venituri nefiscale, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri si servicii, cheltuieli de capital dobanzi, operatiuni financiare gi alte cheltuieli ia (proprietatea) - operatiunile economice si evenimentele care au fost inregistrate * exhaustivitatea - toate operatiunile economice si evenimentele care au avut loc au fost inregistrate in patrimoniul entitati * exactitatea - valorile si datele cu privire la categoriile de operafiuni economice si evenimente au fost inregistrate corespunzator, * data de inchidere - operatiunile economice si evenimentele au fost inregistrate in perioada contabila corecti, * clasificarea - operatiunile economice si evenimentele au fost inregistrate in conturile corespunzatoare. a> pentru categoriile de operatiuni selectate din bilantul contabil — terenuti (cont 211), cladiri (cont 212) si imprumuturi (cont 167): * existenfa — activele gi participatile la capitalul propriu au fost inregistrate, * drepturile si obligatiile - definerea sau controlarea drepturilor asupra activelor si

You might also like

• Atlasul Bioenergetic Al Omului PDF

  

  Document83 pages

  Atlasul Bioenergetic Al Omului PDF

  danas30

  100% (5)
• Exercitii Pentru Durerile Dorsale

  

  Document8 pages

  Exercitii Pentru Durerile Dorsale

  Liviu Dencu

  No ratings yet
• Cum Faci Analiza Solului - Ph-Ul Solului, Textura Si Profiul PDF

  

  Document6 pages

  Cum Faci Analiza Solului - Ph-Ul Solului, Textura Si Profiul PDF

  Liviu Dencu

  No ratings yet
• • Magazines
  • Podcasts
  • Sheet music
• Utilizarea Metodei Tarif-Ora-Masina Pentru Calculul Costurilor Prestarilor de Servicii in Constructii

  

  Document4 pages

  Utilizarea Metodei Tarif-Ora-Masina Pentru Calculul Costurilor Prestarilor de Servicii in Constructii

  Liviu Dencu

  No ratings yet
• Montare Incalzire Scaune

  

  Document10 pages

  Montare Incalzire Scaune

  Liviu Dencu

  No ratings yet
• Prime: Purificator de Aer

  

  Document17 pages

  Prime: Purificator de Aer

  Liviu Dencu

  No ratings yet
• Proiect DE Hotarare Regulament Gospodarire 26 Ianuarie

  

  Document27 pages

  Proiect DE Hotarare Regulament Gospodarire 26 Ianuarie

  Liviu Dencu

  No ratings yet
• Anexa 8 - Instalatii Pentru Epurarea Apelor Uzate Industriale

  

  Document152 pages

  Anexa 8 - Instalatii Pentru Epurarea Apelor Uzate Industriale

  Liviu Dencu

  No ratings yet
• Aparate Electrice

  

  Document16 pages

  Aparate Electrice

  Liviu Dencu

  No ratings yet
• Jules Verne - Insula Misterioasa

  

  Document639 pages

  Jules Verne - Insula Misterioasa

  tonymocanu

  0% (1)
• Cartea TEHNICI

  

  Document227 pages

  Cartea TEHNICI

  Liviu Dencu

  No ratings yet