REPUBLIQUE DE COTE D'IVOIRE Uaion-Disipline-Teavail oi MINISTERE DU BUDGET ET DU PORTEFEUILLE DE L'ETAT‘Ban gr ds Aa = PaeaOFS ate — Tar TO ag BV 108 Aan aL WO 16 BEF THER BT ‘So wear goauc~ Ema ogee pour tr vr: 8006668Article 1 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA REFORME DE LA FISCALITE APPLICABLE AUX PETITES ET MOYENNES ENTREPRISES... Article 2 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPOTS RELATIVES A, LA FORMATION, A L’APPRENTISSAGE ET A L'EMPLOI.... Article 3 RENFORCEMENT DU DISPOSITIF D'INCITATION FISCALE A LINNOVATION EN MATIERE DE BREVETS ET DE PROCEDES.DE FABRICATION... Article 4 9 RATIONALISATION DE DIVERSES EXONERATIONS FISCALES.... sees Article-5 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX DROITS D'ACCISES. Article 6 ANMENAGEMENT DES DISPOSITIONS FISCALES RELATIVES AUX. TRANSACTIONS |, INTRAGROUPES... Article 7 PRECISIONS RELATIVES A L'ASSUJETTISSEMENT A. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE DES PLATEFORMES DE VENTES EN LIGNE ET DE SERVICES |; NUMERIQUES.... . Article 8 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPOTS RELATIVES A. |, LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE .. Atticle 9 AMENAGEMENT DU REGIME FISCAL SIMPLIFIE DES PRESTATAIRES DE SERVICES 4 PETROLIERS.... Article 10 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPOTS RELATIVES A LA REDUCTION D'MMPOTS SUR LES BENEFICES EN CAS D'INVESTISSEMENT EN COTE ,, D'IVOIRE. “ Atticie 11 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A 1A DECLARATION DE 4. REGULARISATION DES IMPOTS SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES.. Article 12 AMENAGEMENT DE LA FISCALITE APPLICABLE A CERTAINS PRODUITS AGRICOLES.. 25 Article 13 AMENAGEMENT DU DROIT SUR LE CHIFFRE D’AFFAIRES DES CABINETS ANNEXES DE ‘VETERINAIRE! Projet d’annexe fiscale 2022 au 1 octobre 2021Article 14 PROLONGATION DE LA DUREE DE VALIDITE DE L'ATTESTATION DE REGIME FISCAL EN MATIERE D'ACOMPTE D'MPOT SUR LE REVENU DU SECTEUR INFORMEL.. Article 15 MESURES FISCALES EN FAVEUR DE LA MICROASSURANCE. . Article 16 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA FISCALITE FONCIERE.. Article 17 INSTITUTION D'UNE TAXE SUR LES JEUX DE HASARD... Article 18 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES RELATIVES 7 AU CONTROLE FISCAL ET AU CONTENTIEUX DE L'IMPOT... Adicle 19 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA FISCALITE DES COLLECTIVITES’ 3, TERRITORIALES. Atlicle 20 ANMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPOTS RELATIVES, ‘AUX TAXES FORESTIERES... Article 21 INSTITUTION D'UNE TAXE SUR LA COMMUNICATION AUDIOVISUELLE. Article 22 [AMENAGEMENT DE LA TAXE SPECIALE SUR CERTAINS PRODUITS EN MATIERE PLASTIQUE, 43 Article 23: AMENAGEMENT DE L'AFFECTATION. DU PRODUIT DE LA TAXE SPECIALE SUR LES, VEHICULES A MOTEUR ET DE LA PATENTE TRANSPORT. Article 24 INSTITUTION DU REGIME FISCAL DES ENTREPRISES D'INVESTISSEMENT A CAPITAL FIXE. Articie 25 INSTITUTION D'UNE OBLIGATION DE DECLARATION DES PROCES-VERBAUX Es ”o ASSEMBLES GENERALES D'ENTREPRISES. Arlicle 26 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA TAXE POUR LE DEVELOPPEMENT TOURISTIQUE.. v 28 50 Projet d'annexe fiscale 2022.0u 11 octobre 2021- MINISTERE DU BUDGET REPUBLIQUE DE COTE D'IVOIRE ES DU PORTEFEUILLE DE ETAT Union — Discipline - Travatt Le Ministre 7 NOTE DE PRESENTATION GENERALE DU PROJET D'ANNEXE FISCALE 2022 La situation sanitaire au plan mondial reste encore marquée en 2021 par Ia pandémie de la Covid-19. Nonobstant cette situotion, les perspectives économiques mondiales au titre de l'année 2022 s'cinnoncent optimistes. En effet, la croissance économique mondiale devrait se raffermir pour atieindre un taux de 4.9% grace & une reprise vigoureuse des échanges internationaux, la relance des activités économiques dans de nombreux poys, en pariiculier dans les pays développés et les pays émergents. - La Céte d'ivoire devrait tirer parti de cette embellie pour consolider la résience. de son économie enregistrée en 2020 et 2021 el relancer durablement la croissance. Les perspectives se situent autour de 65% % de - crolsance en 2021 et 7.4% % en 2022, grace notamment fa bonne tenue des secteurs tertiaire et secondaire et des investissemnents privés et publics. ~ ‘Au plan social, l'objectif est de consolider la réduction du taux de pauvreté & travers notamment {a politique de l'emploi et le doublerment du PIB par habitant & I'horizon 2030. ~ Uatteinte de ces objectifs est fondée sur plusieurs hypothéses, dont celle d'une mobilisation plus accrué des recettes fiscales en vue d'améliorer progressivement lé taux de pression fiscale tout en veillant & une répartition plus équiliorée de la charge de I". Le projet d'annexe fiscale 2022 a été élaboré dans cette dynamique tout en - prenant en compte le soutien au secteur privé. Il est structuré autour des principaux axes suivants : le renforcement de la mobilisation des ressources fiscales ; le soutien a l'économie nationale et &l'empiol, En plus de ces axes stratégiques, le projet d'annexe comporte des mesures techniques et de rationalisation du disposifi fiscal. |. Le RENFORCEMENT DE LA MOBILISATION DES RESSOURCES FISCALES - 1- Aménagement des dispositions relatives aux droits d'acclses (Arficle 5) Dans le cadre de la mise en conformité progressive de la législation fiscale - ivoirienne avec les dispositions de la Communauté Economique des Etats de l'Afrique de |'Quest (CEDEAO) et de l'Union Economique et Monétoire Quest ‘Africaine (UEMOA). il est proposé de relever le taux des droits daccises sur les ~ tabacs de 39% & 40%, soit un taux global de toxation de 47 % et de I'appliquer également & la cigarette électronique, aux pipes et leurs parties, aux een Rl Note de présentation du projet d'annexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 1préparations pour pipes, aux produits et aux motériels de la chicha et de la cigarette électronique. Par ailleurs, l'article 26 de l'annexe fiscale n° 2020-972 du 23 décembre 2020 portant Budget de t'Etat pour l'année 2021, a soumis aux droits d'accises 6 un taux de 50% les produits cosméfiques ef de beauté contenant de "hydroquinone. La législatior: communautaire’ prévoyant un taux compris entre § % ef 15 % maximum, illest proposé de ramenérle taux des droifs d‘accises surles produits cosmétiques contenant de "hydroquinone. de 50 %& 15 %. Les recettes attendues du relevement du toux des droits d'accises: sur les tobaes sont estimées a 1,2 milliard de francs CFA. 2- Ainénagement des dispositions fiscales relatives aux transactions intragroupes (Article 6) Llarticle 92-12.a) du Code Général des Impéts, prévoit que sous réserve des dispositions des. conventions internationales, les personnes et sociétés.n’ayant a5 d'installation professionnelle en Céte d'Ivoire, sont passibles de limpst sur les bénéfices non commerciaux (BNC). & raison des sommes qu'elles percoivent en rémunération des prestations de toute nature fournies ou uilisées en Céte d'ivoire. En pratique, cericines sociétés stabstiennent d'dcquitfer le montant corespondont aux prestations recues d'entreprises affiiées, dans le but de différer le palement de la relenve a effectuer, alors méme qu'ellas ont déja comptabilsé en charges les sommes relatives auxcites prestations, réduisant dinsile bénéfice déclaré. La méme situation est observée en ce qui conceme ia taxe sur fa valeur gjoutée pour le compte de tiers prévue par l'article 442 du Code Général des Impéts, notamment lorsque les rémunérattions taxables doivent étre versées par une entreprse ivorienne & une entreprise appareniée n'ayant pas d'installation en Céte d'ivoire. En effet. en raison de |'exigibilité de-la TVA sur tes prestations de services G Fencaissement des avances, des acomptes ou du prix ou de Ia rémunération conformément aux dispositions de l'arlicle 361 du Code Général des Impéts, ies paiements des prestations de services foumies & des entreprises situées en Céie d'voire par des entreprises cpparentées installées hors du terttoire, sont effactués dans des délais tres longs. Dans le but de remédier & cette situation qui est préjudiciable aux caisses du Trésor public, il est proposé d'aménager les textes susvisés afin que la retenue dlimpat sur les bénéfices non commerciaux et/ou de la toxe sur to, valeur gjoutée pour le compte de tiers. soit due dés I'inscription des sommes concemées dans un compte de charges ou au crédit d'un compte de fiers, il est également proposé, en ce qui conceme tes sanctions rattachées 4 Tobligation de production de l'état des transactions infragroupes prévues & ee SE eT Note de présentation du projet d’annexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 zParticle 36 du Code Général des Impéts, de préciser que les sommes comptabilisées doivent figurer sur ledit état. Par ailleurs, il est proposé de préciser expressément parmi les mentions 4 faire figurer sur l'état des transactions intragroupes, la description de la méthode employée par le conitibuable pour la détermination de ses prix de transfert. 3- Aménagement de Ic fiscalité applicable & certains produits agricoles (article 12) Le secteur hévéicole est soumis & divers prélevements qui complexifient le cispostit applicable 4 cette fiiére. Cette complexité est occentuée par la fixation d'un seuil du prix intemational & port duquel la taxation sur te caoutchouc granulé spécifié s'applique. Afin de rotionaliser le disposttif de taxation des produits hévéicoles, il est proposé de substifuer dla taxe sur le caoutchouc granulé spécifié ainsi qu'au prélévement fire d'impét sur les bénéfices des producteurs de produits. hévéicoles, une taxe unique sur les exportations de caouichoue a la charge des exportateurs de caoutchouc granulé spécifié et de fonds de tasse. Cette taxe qui est percue au cordon douanier, est fixée au taux de 1.5% du prix de référence du caoutchouc sec sur le marché international. Par ailleurs, pour une meilleure fiscalisation de |a filidre d'exportation de noix de cajou, il ast proposé d’inslituer une tetenve.& la source G fitre dimpét sur les bénéfices industriels et commerciaux 4 la charge des exportateurs de noix de cajou brute, Cette relenue au tarif de § francs par kilogromme de. produit exparlé, sera percue par l'entité en charge de la régulation ou de la gestion de la fifléte de la nox de cajou, & savoir le Conseil du Coton et de I'Anacarde. Elle est déductible de l'impat sur les bénéfices industriels et commerciaux déterminé au titre de l'exercice au cours duquel l'exportation a été effectuée. Le gain attendu de ces mesures est estimé & 17,8 milllards de francs. 4- Institution d'une taxe sur les jeux de hasard (Article 17) Les dispositions de l'article 65 de la loi n° 2020-480 du 27 mai 2020 portant régime juridique des jeux de hasard en Céte d'Ivoire, prévoient quele chiffre d'affaires issu des opérations de ventes, de commissions et de courtage portantsur les billets de Ic loterie ainsi que tout profit tiré de ces opérations, sont exonérés des taxes sur le chiffre d'affaires, Cette exonération a entrainé une absence totale c'imposition du chiffre affaires iss des jeux de hasard alors que la plupart des pays soumettent les produits de ces aciivités 4 une telle imposition, lorsque lesdits produits ne sont pos assujettis & la taxe-sur la valeur djouiée. La Céte d'ivoire ayant fait 'option de ne pas soumotire a la TVA le produit de cesjeux. il apparoit nécessaire d’instituer une nouvelle toxe en remplacement du prélévement sur les jeux de hasard. ESS Note de présentation du projet ¢' annexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 3Cependant, en raison de Impact négatifs d'une taxation du chiffre d'affaires total sur les comptes d'exploitation des entreprises concemées et de celles de leur réseau de distribution, il proposé de limiter 'assiette de la nouvelle taxe au produit net des jeux. Le produit net s'entend de ia difféience entre le chitire d'affaires réalisé et les commissions disribuées sur le réseau de ventes, les lots payés aux parieurs ainsi que la redevance versée & I'Etat et aux partenaires de jeux exploités dans le réseau de venie de l'entreprise. Les recettes attendues sont estimées 1,2 milliard de francs CFA. 5- Aménagement des dispositions relatives & [a fiscalité des collectivités temtttoriales (Arficle 19) il est proposé de supprimer la taxe communaie d'occupation du domaine public maritime, lagunaire et fluvial instituée par Ia loi de Finances pour Ia gestion 2021 et qui est prélevée par les collecti /ités territoriales, et de modifier la clé de répartition de Ia taxe d'occupation du domaine public maritime, lagunaire et fluviai.en attribvant une quote-part aux collectivités teriioriales tiveraines des espaces concemeés. 6- Extension du champ d’application de Ia taxe sur la publicité (Article 21) Le Code Général des Impéts prévoit en son article 421, une taxe spéciale dite faxe sur la publicité, quels qu’en soient le support et le iviode de financement. Celte taxe préievée au taux de 3 %, est due par les régisseurs des. messages publicitaires ou & défaut, par les personnes qui en-assurent la diffusion. Tovtefois, lest constaté que la publicité aiffusée sur le tenrfoire ivoirien par des chefines de télévision et de radio d'entreprises non-résidentes en Cote d'Wvoire, entre pas dans le champ d'application de la taxe sur la publicité. ‘Au regard de la distorion de concumence que crée cette situation dans le secteur de la pubiicité, il est proposé d'instituer une taxe spéciale dite « taxe ‘sur la communication audiovisvelle » sur les messages publicitaires des ‘entreprises non-résidentes, diffusés en Céte divoire, La toxe est due parle diffuseur en Céte d'voire de ces messages publicitaires, quel que soit le moyen de diffusion, au tarif de 20.000 francs par heure ou fraction d'heure de publicité diffusée. Les recettes attendues sont estimées 4 3,9 milliards de francs. 7- Aménagement de la taxe spéciale sur certains prodults en matiére plastique (Article 22) Dans le cadre de la lute contre Iinsalubtité et la protection de environnement, l'article 26 de l'annexe fiscale pour la gestion 2073, a institué une toxe spéciale & fa charge des entreprises producirices et importatrices de sacs, sachets ef films en matiére plastique. Toutefols, Je dispositif ne vise pas les autres. produits en matiére plastique, notamment les boutellles en plastique alors méme que lesdils produits ont pee a ESSA Note de préseniation du projet d’annexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 4également un impact potentiellement dangereux sur ja santé humaine et animale, et causent d'énormes dégats & environnement. ‘Ain de coniger cette situation, il est proposé d'étencire la taxe spéciale sur certains produits en matiére plastique & tous les emballages en plastique mis surle marché pat les importateurs et les industries locates. 8- Aménagement de I'affectation du produit de la faxe spéciale sur les véhicules & moteur et de la patente transport (Article 23) La mise en ceuvre de la stratégie nationale de développement du transport nécessité ld.construction d'infrosiructures modemes et de qualité par Etat, ainsi que la réforme du cadre institutionnel du secteur des transports notamment urbains. Ainsi, ont été mises en place des structures d'encadrement el de gestion pour moximiser les performances du secteur, telles que !"Autorilé de la Mobilité urbaine dans le grand Abidjan (AMUGA) et l'Autorité de Régulation du Transport intérieur (ART). Les ressources finanéiéres annuelles allouées 4 ces structures pour la réalsation de leurs missions n'excédent pas 31 milliards de francs CFA, alors que les dépenses du secteur sont esiimées & 97.5 miliards de francs CFA. ‘Afin de fourir les meyens additionnels nécesscires & ces structures d'encadrement et de gestion du transport urbain, il est proposé de leur affecter une quote-part du produit de certaines taxes ayant un rapport avec le transport. {lest par conséquent proposé d'aménager l'atfectation du produit de Ia taxe spéciale sur les véhicules & moteur et de Ia patente transport. Seion les estimations, le rendement attendu de ces aménagements fiscaiux est de 3,4 miliords de francs CFA, soit 1,8 milliard de franes CFA pour Io taxe spéciale sur les véhicules & moteur et 1,6 miliard dle francs CFA pour la patente transport. '2- MESURES DE SOUTIEN AUX ENTREPRISES ET A L'EMPLO! A- Mesures de soutien aux entreprises 1- Renforcement du disposttif d’incitation fiscalé & l'innovation en matiére de brevets et de procédés de fabrication (Arlicie 3) Dans le but d'encourager l'innovation technologique ef la modemisation de Péconomie, l'article 112 du Code Général des Impéts prévoit en faveur des petites et moyennes entreprises {PME}, un crédit d’impét fixé & 20 % de la valeur d'acquisition de brevets ou procédés de fabrication nouveaux. Afin-d'accéiérer Pinnovation technologique dans notre pays, Il est proposé de relever le taux du crédit d’impot pour acquisition de brevets ou procédés de fabrication nouveaux de 20% 4 30 %. A Note de presentation du projet d’annexe fscate 2022 ati 04 octobre 2021 5Le cot budgétaire-de cette mesure est évalué 4 4 millions de francs. 2- Aménagement du droit sur le chifire d'affaires des cabinets annexes de vétérinalres (Article 13) Les cabinets vélérinaires sont autorisés 6 ouvrir des établissements annexes en we de se rapprocher des populations installées en dehors des grandes agglomérations. Ces établissements, bien qu’économiquement peu rentables. constituent un maillon important dans la polifique de prise en charge de la santé des animaux domestiques et du bétall dans les zones rurales: En l'état actuel du dispositif fiscal, fa contribution des patentes étant due par établisement, le cabinet principat et ses annexes sont soumis ladite contribution dans les conditions de droit commun, au regard du droit sur le chiffre d'affaires et du droit sur la valeur locative. Vobligation faite aux cabinets annexes de vétérinalres d'acquitter un minimurn de 300 000 francs CFA au titre du droit sur le chilfre d'affaires par Giablissement annexe, s'avére pénalisante et a pour conséquence de. décourager l'installation ou lé maintien de telles structures dans les zones rurdles, Afin de remédier & -cetie sitvation, il est précisé’ que a coniribution des patentes des cabinefs annexes n'es! consliluée que du droit sur la valeur locative. Toutefois, en ce qui conceme le droit sur le chiffre d'affaires du cabinet vétérinaire principal, il est déterminé sur la base du chiffre d’ affaires total réalisé par le cabinet. Le codt budgétaire de cette mesure est évalué @ 5 millions de francs. 3+ Prolongation de la durée de validité de l'attestation de régime fiscal en matiére d'acompte d’'impét sur le revenu du secteur informel {Article 14) Les opérations d'achats et de venies réalisées par les entreprises relevant d'un régime du réel d'imposition ne sont pas soumises au prélévement a la source & fitre d’'acompie d'impot sur le revenu du secteur informel (AIRS). Dans le but de prévenir la fraude, sur le bénéfice de lexonération susmentionnée, le dispositif legal fait obligation aux entreprises d'exiger de leurs clients ou fournisseurs, ja production d'une copie de I'attestation de régime fiscal délivrée par Ia Direction Générale des Impéts. Toutefols, sa durée de validité prend fin au 1 février suivant l'année de sa délivrance. Ce délai de valicité d'un an étant jugé relativement court au regard des réalités commerciales, il est proposé de le porter a trois (03) ans. 4- Mesures fiscales en faveur de la microassurance (Article 15) ‘Alin de permetire aux populotions défavorisées de se prémunir contre certains risques de la vie, Je Conseil des Ministres de ta Conférence interaficaine des Note de présentation du projet d'annexe fiscaie 2022 av.04 octobre 2021Marchés d'Assurances (CIMA) a adopté le 5 avril 2012, une résolution instituant Ja microassurance. Pour la prise en compte de cet important instrument de protection sociale, i est propos + de réduire de moitié, les taux de Ia taxe sur les contrats d'assurance applicables aux contrats de microassurance ; - de réduire de 18.000 & 5 000 francs CFA, le droit fixe au titre des droits d’enregistrement sur les conventions de microassurance, et tout écrit qui en constate la modification ou Ia résifation amiable, ainsi que les expéditions, exiraits ou copies ; - d’étendre & toutes les entreprises exercant exclusvement dans le secteur de la microassurance. le taux de 5 % de Ia taxe sur les opérations bancaires applicable aux agios bancaires des crédits consentis aux petites et moyennes entreprises pour les besoins de leurs activités. 5+ Aménagement des dispositions relatives a la fiscalltéfoncire (Article 16) Dans !'opiique de permetire aux services du Cadastre de réaliser & bonne date ia génération et l’édilion des avis d'imposition, il est proposé de ramener du 15 féwier au 15 janvier, les déclorations fonciéres des entreprises et personnes morales relevant des Directions régionales des Impéts. Par ailleurs, il est proposé en cas de cession immobiliére, de décharger le cédant afin que Fimpét ne soit dé que parle cessionnaire et par ie notaire qui ont t'obligation de prodvire auprés du Service d'assiétfe de. I'Impét foncier compéient, les informations relatives 4 |'immeuble cédé. En outte, article 162-g du Code Général. des Impéts exonére de limpét surle patrimoine foncier des propriétés non batties, les terrains bomés concédés ou atiribués, durant l'année d'acquisiion et les deux années suivanies. article 165 dudit Code qui fixe le taux de l'impét sur le patrimoine foncier des propriétés non baties reporte I'application du taux de cel impéit a la fin de la deuxiéme année suivant celle de l'acquisition du terrain. Cette situation est source de ditficultés de gestion des parcelles concemées et engendrent également des manques & gagner pour les coisses de Etat en matiére d'impét foncier. Il est donc propesé de préciser que:le terrain non imposé pendant trois années ne peut plus étre dispensé de l'imposition entre les mains d'un nouvel acquéreur. En ce qui conceme la fixation des valeurs marchandes des teircins urbains, i est proposé de remédier a l"inexistence d'un cadre juridique institutionnel, par la création d'une commission. dénommée « Commission de fixation des valeurs marchandes des terrains urbains ». Cetie commission @ pour téle de fixer annuellement tes valeurs marchandes des terrains concemés. et RR Nole de présentation du projet d'annexe fscale 2022 av-04 octobre 2021 7Par ailleurs, afin d'alléger la charge fisccle des entreprises et des personnes morales, il est proposé de ramener de 15 % d 10%, le taux de impat sur le pattimoine foncier applicable aux constructions inachevées et inscrites & leur bilan. 6. Aménagement des dispositions du Code général des impéts relatives aux taxes forestiares (Article 20) Les indlustriels du bois relevant du régime réel normal dimposttion font non seulement l'objet du préleverhent de 5% & l'occasion des ventes de bois sur pied maisiis acquittent également la taxe sur les ventes de bois en grumes.au taux de 5%. En outre, il apparait que les ventes de bois en grumes réalisées au niveau des foréts classées échappent & ce jour, & Ia faxe surles ventes de bois sur pied. Dans le but d'alléger la charge fiscale des entreprises du secteur forestier relevant du régime réel normal d'impostfion et d’appréhender les ventes de bois en grumes effectudes dans les foréts classées, il est proposé de supprimer a faxe sur les ventes de bois sur pied et d'étendre le champ de celle sur les ventes de bois en grumes aux ventes des essences ligneuses issues des foréts classées, des périmétres d'exploitation forestiers ou autres concessions forestiéres destinées aux scieties locales. 7- Institution du régime fiscal des entreprises d'investissement & capital fixe (Arlicle 24) En vue d’harmoniser le dispostif fiscal ivoirien avec fa Directive ne 02/2011/CM/UEMOA du 24 juin 2011 portant harmonisation de la fiscalité applicable aux entreprises d'investissement & capital fixe au sein de 'UEMOA, i est proposé de prévoir dans le Code Général des Impéts, le régime fiscal applicable aux entreprises d'investissement 4 capital fixe tel que prévu par cette directive, En effet, conformément & ladite directive, ies entreprises d'investisement & capital fixe peuvent étre exonérées : ~ dimpéls, de droits et taxes sur les actes de constitution, de prorogation, diaugmentation ou de réduction de capital et de dissolution de lenteprise dinvestissement 4 capital fixe ; = des droits et toxes exigibles lors de la présentation & {a formalité de Fenregistrement de l'acte relatif aux prises de participations effectuées dans le capital d'autres sociétés ; = de Timpét sur les bénéfices et de limpét sur le revenu des valeurs mobiléres pour une durée qui ne saurait excéder quinze (15) ans & compter de la date de création de l'entreprise + = de limpét sur les plus-values de cessions des titres détenus par lesdites entreprises lorsque les titres cédés ont été conservés dans leur. portefeuille. pendant une: période minimaie de trois (03) années & compter de leur date d’acquisition ; SESE Note de présentation du projet d’annexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 8= de I'impét sur les plus-values de cession de fifres.réinvestis dans d'autres fitres quelle-que soit la durée-dans le portefeuille de l'entreprise, dans un délai de douze {12} mois & compter de l'exercice de cession. B- Renforcement des mesures de création d’emplois 1. Aménagement des dispositions du Code général des impéts relatives & Ja formation, & 'apprentissage et & l'emploi {Article 2} La création de millers: d'emplois rmunérateurs esi l'une des priorités de ta politique économique et sociale du Gouvemement. Ace tire, un dispositif fiscal d'incitation & Ia formation professionnelle et 4 Vemploi est prévu par le Code Général des Impéts. Dans le but de renforcer impact dudit dispositif, il est proposé d’étendre le crédif d'impét accordé dansie cadre des contrats d'apprentissage, prévu par farticle 111 bis du Code Général des Impéts, aux entreprises qui concluent avec: des personnes, un contrat stage de qualification ou d'expérience professionnelle. Ce crédit qui est de 500 000 francs CFA par an et par personne formée, est porté & 750.000 francs CFA lorsque le stage de qualification ou d'expérience professionnelle conceme une personne en situation de handicap, pour les entreprises soumises & un régime réel d'imposition. Ce monfant est ramené. 4 100 000 francs CFA par an pour les entreprises relevant dela taxe d'Etat de l'entreprenant ou de 'impét des microentreprises et & 150 000 francs CFA lorsque l'apprentissage concerne une personne en situation de handicap. De méme, l'arlicle 111 ter du Code Général des Impéts prévoit un crédit d'impdt au profit des entreprises qui accueillent des éléves ou étudiants pour un stage pratique de six mois maximum, en vue de la validation de leur dipiéme. Cependant, le terme « stage pratique » employé pour désigner la formation de ces éléves ou étudianls peut étre source de confusion avec les notions de « contrat stage de qualification ou d'expérience professionnelle », qui renvoient également 4 une formation pratique. ll est donc proposé.de remplacer dans larficle 111 ter susvisé, 'expression « stage pratique » par « contrat slage-école », confonnément aux dispositions de article 13.11 dy Code du Travail. 3+ MESURES TECHNIQUES ET DE RATIONALISATION DU DISPOSITIF FISCAL A- Mesures techniques 1. Aménagement des dispositions du Code général des Impéts relatives & la faxe surla valeur ajoutée (Article 8) En état acivel du disposiff fiscal, les opérations des-consignataires d' aéronets el agents aériens soni assimilées & des exportations et exempiées de toxe sut la voleur cjouiée (IVA). Toutetois, cette exemption ne conceme pas les opérations réalisées par les consignataires maritimes, alors méme que leurs activités sont exercées dans des conditions identiques & celles des consignataires aériens. ee RP SE SY Note de présentation du projet dannexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 9Afin de coriger ceffe inégalité de traitement, il est proposé d'étendre l'assimilation & des exportations, aux opérations des consignataires maritimes et agents maritimes. Par ailleurs, pour un traitement diligent et efficace des dossiers cle demande de remboursement de ciédits de TVA. il est proposé de ramener de trois ans & un an, le délai requis pour formuler une demande de-remboursement de crédit de TVA, A tire tronsitoire, les contibuables détenteurs de crédits éligibles au temboursement et constitués dans le délai de 3 ans anciennement prévu par le dispositit, sont autorisés 6 demander leur remboursement, au plus tard le 30 juin 2022. 2- Aménagement des dispositions relatives & la décloration de régularisation des impéis sur les iraitements et salaires (Arlicle 11) Le Code Général des Impdts, en son article 132, dispose que les retenues effectuées sur lés fraitements, salaires, pensions ou rentes viagéres (ITS) sont régularisées & la diligence de I'employeur ou de |'Administration. En pratique, la non-précision de la date de fa régularisation a entrainé des contentieux enire certains contriouables ef |' Administration fisccle. llest donc apparu nécessaire de fixer le délai de dépét de Ia déciaration de régularisation des ITS de la maniére suivante : En ce qui conceme les entreprises relevant de la Direction des Grandes Entreprises et de Ia Direction des Moyennes Entreprises : ~ au plus fard le 10 janvier, pour les entreprises industrielles et tes entreprises pétroliéres et miniéres ; ~ au plus tard le 15 janvier, pour les entreprises commerciales + au plus tard ie 20 janvier, pour les entreprises prestataires de services. En ce qui conceme les entreprises relevant des Centres des Impéis, au plus tard fe 30 janvier, Par ailleurs, il est proposé d’étendire les sanctions prévues par l'article 161 du livre de Procédures fiscoles au retard de dépot de la déclaration de régularisation des ITS sur la base des montants faisant l'objet de régularisation. Les recéttes attendues de cette mesure sont estimées G 400 millions de francs CFA. 3- Aménagement des dispositions du Livre de Procédures fiscates relatives au contréle fiscal et au contentieux de l'impét (Article 18) ‘Aux termes: des dispositions de l'article 20 du Livre. de Procédures fiscales felatives aux garantiés du contrisuable, I'Administration dispose en cas de contréle sur place, d'un délai maximum de trois mois pour confirmer les redressements qu'elle entend maintenir par une notification définitive de redressements. a ETT Note de présantation du projet d’annexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 10Ce délai est ramené & deux mois pour tous les conttipuables dont le chifire d'affaires toutes foxes comprises n'excéde- pas un miliard ef pour ceux rélevant.de Itimpét sur tes. bénéfices non cornmercioux. En dehors des délois susvisés, t'arlicle 22-3 du méme Livre, relattif & la procédure de redressement coniradictoire, prévoit que I'Administration doit adresser la notification détinitive de redressements dans un délai maximum de deux mois & compier de la réception parle contribuable des redressements provisoires, La non-précision du type de contrdle concemé par latlicle 22 précité, porte & penser qu'ils'agit d'une régle générale & appliquer & tous les contrdles quisont soumis & la procédure de redressement contradictoire, alors que cette disposition ne concerne que le contréle sur piéces. Afin d'apporter la précision nécessaire & ce dispostif, il est proposé d'uniformiser !es délais de confirmation des redressernents en les fixarit & trois mois pour les coniréles sur piéces et les contréles sur place, & exception des contréles ponctuels. Enfin, suite & la déconcentration de ia gestion du contentieux fiscal, il est apparu opportun de donner la possibilité aux contribuables dont les contestations sont rejeiées totalement ou partiellement por les Directeurs ceniraux ou régionaux, de porter leurs réclamations devent le Directeur Général des Impéts dans un délai de trente (30} jours. B- Mesures de rationalisation du disposilif fiscal 1+ Aménagement des dispositions relatives & la réforme de Ia fiscailté applicable aux petites et moyennes entreprises (Article 1) Larticle 33 de t'annexe fiscale pour la gestion 2021, a procédé & la réforme de la fiscalité applicable aux petites et moyennes entreprises (PME). Toutefois, la mise en oeuvre de cette réforme a entrainé des difficultés pour les. contribyables notamment en matiére d’impdi minimum et de l'aménagement des régimes d'imposifion conduisant au déclassement dans un régime forfaitaire cles assujettis relevant anciennement d'un régime réel d’imposition, Dans fe but de répondre.@ ces préoccupations. il est proposé : - de réduire de 7% 4 6 %, le taux de droit commun prévu pour la détermination de Nimpét des microentreprises et de leur accorder Ia possibilité de se faire suivre par un cabinet d'expert-comptable inscrit au tableau de I Ordre des Exoerts-Comptabies agréés afin de bénéficier du taux réduit de la taxe. Ainsi, pour les adhérents des centres de gestion agréés et ceux dont le suivi compiable est assuré par des experts: complables inscrits au tableau de !"Ordre des Experts-Comptables agréés ayant signé une convention avec Ia Direction Générale des Impéts, le taux est ramené a 4% au lieu de 5 %. Par conséquent, les minima de perception des impéts cumulés des régimes réel simpifié et yéel normal seront réduils de 10000 000 de francs CFA & 8.000.000 de franes CFA d'une part, ef.d’autre part, de 12.000 000 de francs CFA 49 800 000 francs CFA ; ee SS Note de présentation du projet d'annexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 ttd'accorder aux contribvables soumis au régime des microentreprises, la possibilité d'opter pour la production des états financiers selon. le systeme normal en ce qui conceme ceux relevant anciennement des régimes réels d'imposition qui sont reclossés 4 la taxe d'état de l'entreprenant ou au régime des microentreprises suite 4 la réforme + d'accorder aux contriouables au régime des microentreprises, la possibilté d'opter pour leur assujettissement 4 l'impét sur les bénéfices non commerciaux ; de fixer & 13,7 %, la quote-part du produit de l'impdt des microentreprises @ affecter aux collectivités teritoriales ef au Fonds d’Entretien routier en remplacement des recettes de la contribution des patentes dont ces structures ont été privées avec la réforme de l'article 33 de |'annexe fiscale 2021. Cette quote-part est répartie de la maniére suivante : 9,7 % aux collectivifés tertiforiales et districts autonomes et 4 % au Fonds d'Entretien routier ; d'cccorder aux contribuables bénéficiant d'avantages fiscaux issus du Code Général des Impéts ov dU Code des Investissements avant lenirée en vigueur de l'annexe fiscale 202] et reclassés dans un regime forfditaire, la possibilité d'opter pour le régime du réel simpiifié d'imposition afin d'épuiser les Gvantages dont ils:’bénéficiaient avant la réforme de Ia fiscalité applicable aux petites et moyennes entreprises. En cas d'option, la durée du bénéfice des avantages est prorogée d'une année en vue de prendre en compte rannée 2021 au titre de laquelle ces contibuables n'ont pu bénéficier de leu's avdhtages en raison de leur reclassement & un régime inférieur. Le Code Générai des Impéts et l'ordonnance n° 2018-646 du 1* ott 2018 portant Code des Investissements sont aménagés dans ce sens. Le cot budgétdire de cetle mesure est estimé 4 11,1 millliards de francs. Le Ministre du Budget ef du Portefeuille de I'Etat ee AT Nole de présentation du projet d'annexe fiscale 2022 au 04 octobre 2021 12Article 1 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA REFORME DE LA FISCALITE APPLICABLE AUX PETITES ET MOYENNES ENTREPRISES A~ EXPOSE DES MOTIFS Llarticle 33 de annexe fiscale & Ia loi de Finances n® 2020-972 du 23 décembre 2020 portant Budget de I'Etat pour l'année 2021, a procédé 6 ta réforme de la fiscalité applicable aux petites et moyennes entreprises (PME) par: institution du régime de I'enitfeprenant en lieu et place d'une part, de la taxe forfaitaire des petits commercants el artisans et d'autre part, ainsi que de l'impét synthétique: institution d'un régime des microentreprises > Faménagement du régime du bénélice réel simpiifié et du régime du réel normal, par le relévement du seuil minimum de chiffre d'affaires: requis pour relever desdits régimes. Par ailleurs, la réforme a aménagé les conditions d'exigibilié de Fimpot minimum forfaitaire en. introduisaint un minimum de perception des impos cumulés des régimes réel simplfié et ret normal, ne pouvant éire.inférieur Gu montant maximum de limpét dd au titre du régime de l'impét des microentreprises, affecté le cas échéant, d’un coefficient de 1.2. Toutefois, certains contribuables relevent quelques difficultés liées & cetie réforme, a savoir: le taux de 7 % de "impat des microentreprises ainsi que le minimum de perception sont jugés élevés ‘en raison des autres charges d'exploitation qu'ls supportent ; la:perle de certains avantages fiscaux et Ia perte de confiance de Ia part de certaines banques et autres partenaires dv fait qu'ls relevent désormais d'un régime a’imposition forfaitaire ; ja rupiure de l'égalité entre les contibuables du régime de la microentreprise adherents des centres de gestion agréés et ceux qui soni suivis por des experis-comptables agréés au regard des vantages fiscaux ; Timpossibilté pour les contribuables au régime des microentreprises, d'opier pour leur assujettissement & |'impét sur les bénéfices non commierciaux.Par ailleurs, il est relevé l'absence d'indication sur la quote-part de I'impat des. microenireprises a affecter aux collectivités teriforiales et au Fonds d'Eniretien Routier en remplacement de celle dela contribution des patentes anciennement atfeciée a ces différentes entités. Dans Is but de répondre & ces précccupations, il est proposé : - de réduire de 7 % @ 6 %, le faux de droit commun prévu pour la détermination de l'impét des microentreprises ef de leur Gccorder te possibilité de se faire suivre par un cabinet d'exper-compiable inserit au tableau de l'Ordre des Experts-Comptables agréés afin de bénéficier du taux réduit de la taxe. Ainsi, pour les ddhérents des centres de gestion agréés et ceux dont le suivi comptable est assuré par des experls-comptobles inscrits au tableau de I'Ordre des Experis- Compfables agréés ayant signé une convention avec la Direction Générale des impéts, le taux est ramené a 4.% au liev de 5 %. Par conséquent, les rinima de perception des impéts cumulés des régimes réel simplifié et 1éel normal seront réduits de 10 000 000 de francs CFA & 8.000 000 de francs CFA d'une part, et d'autre part, de 12000000 de francs CFA 9 600 000 francs CFA: - d'accorder aux contribuables soumis au régime des microentreprises, fa possibilité d'opter pour la production des étals financiers selon le systéme normal en ce qui conceme ceux relevant anciennement des régimes réels d'imposition qui sont reclassés 4 la taxe d'etat de l'entreprenant ou au régime des micrognireprises suite Gla réforme ; = d'accorder aux contribuables au régime des: microentreprises, Ia postibilté d'opter pour leur assujettissement a impat sur les bénéfices non commerciaux ; - de fixer a 137 % la quote-part du produit de l'impét des microenireprises a affecter aux collectivités teritoriales et au Fonds d'Entretien routier en remplacement des receties de ia contribution des patentes doni cés structures ont été privées avec Ia réforme de l'article 33 de l’annexe fiscdle 2021. Cette.quoie-part est répartie de la maniére suivante: 9,7 % aux collectivilés. territoriales et districts autonomeés et 4% au Fonds d'Entretien routier : - d'accorder aux contribuables bénéficiant d'avantages fiscaux issus du Code Général des Impdts ou du Code des Investissernents avant Ventée en vigueur de Pannexe fiscale 2021 el reclassés dans un régime fortaitaire, la possibilité d'opter pour le régime du réel simplifié d’imposition afin d'épuiser les avantages dont ils bénéficiaient avant la réforme de la fiscalité applicable aux petites et moyennes entreprises. ‘annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2021 ProjetEn cas d'opiion, la durée du bénéfice des avantages est prorogée d'une année en vue de prendre eh compie l'année 2021 au titre de laquelle ces contribuables n'ont pu bénéficier de leurs avantages en raison de leur reclassement & un régime inférieur. Le Code Général des Impéts et 'ordonnance ni? 2018-646 du 1 aoot 2018 portant Code des inveslissemenis sont aménagés dans ce sens. Le codt budgétaire de cette mesure est estimé a 11,1 mitllards de francs. B-TEXTE 1/ Liarticle 71 bis du Code-Général des impéts est. aménagé ainsi qu’ll suit : = 1ééctire le quatriéme paragraphe comme suit : whe taux de l'iripét est fXé & 6 %. Pour les adhérents des Centres de-Gestion agréés (CGA) e? les contibuables dont le suivi comptable est assuré par des experis-comptables insctits ou fableau de lOrdre des Experts-Comptables agréés de Céte d'ivoire avec qui la Direction générale des Impéts a signé une convention, ce faux est ramené a 4% 97 = aux cinquiéme, sixiéme et septiéme paragraphes, insérer aprés le groupe de mois « centte de gestion agréé », le membre de phrase «ou 4 un cabinet d'expert-comptable inscrit au. tableau de |'Ordre des Experis-Comptables agréés de Céte d'ivoire avec qui Ia Direction générale des Impdis‘a signé une convention »; 2/ AV'ariicle 71 ter du Code Général des impéts, insérer un paragraphe entre les premier et deuxiéme paragraphes rédigés comme suit : «Les conifibuables qui relévent du régime des microsntreprises peuvent &galemeni opler pour la production des états financiers selon le systéme. normal.» 3/ La section VI du Chapitre premier du Titre premier dela Premiére partie du livre premier du Code Général des Impdis, est modifiée ainsi qu'il suit » = Vintitulé du ll est nouvellement rédigé comme suit : lt Option pour le régime réel simplifié ou pour |'assujettissement a I"impot sur les bénéfices non commerciaux » - alarticle 44 du Code Générol des Imp6is, insérer aprés le groupe de mots «régime du réel simplifié », le membre de phrase «ou pour leur ‘assujettissement & I'impot sur les bénéfices non commerciaux lorsqu'ils: exercent l'une des activités visées & l'article 85 du présent Code. » ‘dlonnexe fiscale 2022 au 11 actobre 20214/ article 36 de t'annexe fiscale & Ia loi n° 2004-271 du 15 avtll 2004 portant loi de Finances pour la gestion 2004, telle que modifiée par les fexies subséquents, est modiifié ainsi qu'l sui © Compiéterin fine le 1° par un tiret rédigé de la maniéfe suivante : = «impdt des microentreprises ». © Au 2°, insérer entre la sixiéme et la septiéme ligne. une ligne rédigée comme suit: inpél das mictoentreprsas a 62% 5/ A article 114 bis du Code Général des impdts, insérer in fine, un nouveau poragraphe rédigé comme sui «En ce qui conceme les entreprises anciennement & un régime: du réel d'imposition reclassées au régime des microentreprises au titre de l'année 2021, elles peuveni opter pour le régime du réel simplifié d'imposition afin de bénéficier de l'avaniage prévu par le présent article si l'année au titre de laquelle le crédit d'impat est accordé est l'année 2021.0 6/ insérer &'arlicle 114 ter in fine, un paragraphe rédigé ainsi qu'll suit: «En ce qui conceme les entreprises anciennement 4 un régime du réel d’imposition reciassées au régime des microentreprises au titre de. Vannée 2021, elles peuvent opter pour le régime du réef simplifié. d'irnposition afin de bénéficier de l'avantage prévu par le présent aiticle si année au fire de laquelle I'exonération est accordée est l'année 2021.» 7/ Vlordonnance n® 2018-646 du I= dott 2018 portant Code des Investissemenis est aménagé cornme suit : = larficle 11 est complété in fine par un paragtaphe rédigé ainsi qu’l suit: «Les entreprises anciennement & un régime du éel d'imposition reclassées au régime des microentreprises au titre de l'année 2021, peuvent opter pour le régime du réel simplifié c'imposition afin d'épuiser les avantages prévus par le présent article, La durée du bénéfice de ces avantages est prorogée dans. ce cas, d'une année. - a'article 17, insérer un paragraphe réaigé comme suit : « En ce qui conceme les entreprises anciennement & Un régime du réel d'imposilion reclassées au régime des microentreprises au fitre de l'année 2021, elles peuvent opter pour le régime du réel simplifé dimposition afin Projet d'annexe fscale 2022 au 11 octobre 2021d'épuiser les avaniages prévus par le présent article. La durée du bénéfice de ces avaniages est prorogée dans ce cas, d'une année. » - Varlicle 18 est complété in fine par un paragraphe rédigé. de ta maniére suivante : «Les enireprises anciennement & un régime du réel d'imposition reciossées au régime des microentreprises au titre de l'année 2021, peuvent opter pour le régime du réel simplifié d’imposition afin d’épuiser les avantages prévus par le présent anlicle. La durée du bénétice de ces avantages est prorogée dans ce cos, d'une année. » Projet d'arinexe fiscale 2022 au 11 ectabre 2021Article 2 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES. IMPOTS RELATIVES A LA FORMATION, A L'APPRENTISSAGE ET A L'EMPLOI A— EXPOSE DES MOTIFS Liarticle 111 bis du Code Général des impéts.prévoit au profit des entreprises passibies de limpét sur les bénéfices, qui forment des personnes dans le cadre d'un contrat d'appreniissage, un créait d'impét annuel. Le montant de ce crédit, qui est de $00 000 francs CFA par an et par personne formée, est porté 4 750000 francs CFA lorsque l'apprentissage concerme une personne en situation de handicap, pour les entreprises soumises & un régime réel d'imposifion. Ce montant est fixé & 100 000 francs CFA par an pour les entreprises relevant de la toxe d’Etat de TEntreprenant ou de l'impét des microentreptises et & 150.000 francs. CFA lorsque Tapprentissage conceme une personne en situation de handicap, Toutefois, ce dispositif ne prend’pas en compte Id situation des personnes bénéliciant de stages de qualification ov al’ expérience professionnelle dans des entreprises, aux fins de se perfectionner aprés leur formation théorique. Afin de coriger cetfe situation, i! est proposé d’étendre le crédit d'impét accordé. dans le cadfe des contrats d'apprentissage, aux entreprises qui concluent avec des personnes, un contrat stage de qualification ou d'expérience professionnelle, Par ailleurs, article 111 ter du Code Général des Impéls qui préveit un crédit d'imp6t ay profit des entreprises qui accueillent des éléves ou étudianis pour un stage pratique de: six mois maximum, en vue de la validation de leur dipléme, est aménagé pour y remplacer l'expression «stage pratique » par celle de «contrat stage-école », conformément aux dispositions de l'article 13.11 du Code du Travail. En oulre, afin d’assouplir les conditions d'octroi du crédit c'impdot pour création d’emplois accordé aux entreprises, il est proposé d'aménager les dispositions de larticle 111 du Code Général des Impdts en limilani tes documents & produire au certiicat médical qui doit cepenciant étre délivré par un médecin spécialiste du travail relevant de |'Administration en charge de la santé et sécurité au travail, AT ESS OME Projet d'annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2021B TEXTE V/ La. premiére phrase du cinquiéme paragraphe de l'article 111 du Code Général des Impéts est modifiée et nouvellement rédigée comme suit + «he bénéfice du crédit d'impot est subordonné a la déclaration des salariés nouvellement embauchés 4 la Caisse nationale de Prévoyance sociale {CNPS) par Iemployeur et & la production d'un certificat médical délivré par un médecin spécicliste du travail relevant de (‘Administration en charge de lo sanlé ef sécurité av travail attestant le handicap physique ov intellectuel lorsque le. contrat conceme des personnes en situation.de handicap. » 2/ Vatticle 111 bis du Code Général des impats est modifié comme suit ; = le premier paragraphe est nouvellement rédigé ainsi qu'ilsuit : w Les personnes physiques ov morales passibles de I'impdt sur les bénéfices peuvent bénéficier d'un crédit d'impét annuel de 500 000 francs par an et par personne formée dans le cadre d'un contrat d’apprentissage ou d'un contrat slage de qualification ou d'expérlence professionnelle. Ce crédit est porlé & 750 000 francs lorsque !'apprentissage ou le stage de qualification ou d’expérience. professionnelle coneeme une personne en situation de handicap. » = au 2° ef au 4#ne paragraphes, insérer aprés le mot « apprentissage », le groupe de mots «ou le stage de qualification ou d'expérience projessionnelle:i1; - insérer enire le 5ém* ef le 68° paragraphe, un nouveau paragraphe rédigé comme suit: « En ce qui conceme le contrat stage de qualification ou d’expérience professionnelle, la durée ne peut excéder douze mois, renouvellements compris. » 3/ Au premier paragraphe de I'aiticle 111 ter du Code Général des Impéts, templacer les mots «stage pratique » par « contrat stage-école ». ‘onnexe scale 2022. au 11 octobre 2021 ProjetArticle 3 RENFORCEMENT DU DISPOSITIF D'INCITATION FISCALE A L'INNOVATION EN ‘MATIERE DE BREVETS ET DE PROCEDES DE FABRICATION A~ EXPOSE DES MOTIFS: innovation technologique constitue un facteur important d'améliordtion de fa compét des entreprises ef par conséquent, de croissance économique. Llatteinte de cet objectif a nécessité adoption de lariicle 112 du Code Général des Impdts qui prévoit en faveur des petites et moyennes entreprises, un crédit d'impét fixe @ 20 % de la valeur d'acquisition de brevets ou procédés de fabrication nouveaux. Dans ceite méme optique, il convient d’encourager un plus grand nombre de petites ef moyennes entreprises & acquétir des procédés de fabrication de derigre génération. A cet eifet, il est proposé de relever le taux du crédit d'impét pour acquisition de. brevets et procédés dé fabrication nouveaux de 20 % a 30 %. Varticle 112 du Cade Général des Impdts est aménagé dans ce sens. Le cout budgétaire de cette mesure est évalué a 6 millions de francs. B- TEXTE Al'article 112 du Code Général des impdts, remplacer « 20 % » par « 30 %». Projet d'annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2021Aniicle 4 RATIONALISATION DE DIVERSES EXONERATIONS FISCALES. A- EXPOSE DES MOTIFS Dans le cddre de Félargissement de l'assietie fiscale, fe Gouvernement a adopté en Conseil des Ministres le 27 mers 2019, un plan de rationalisation des exoneérations fiscales et douaniéres, Ce plan prévoit notamment la réduction progressive du nombre des exonérations fiscales et dés aménagements de taux d'imposifion. La mise en céuvre de ce plan a permis en 2021, la suppression d'exonérations en matiére de TVA et d'impéts sur les bénéfices industiiels et commerciaux non conformes aux engagements intemationaux de la Céie d'Ivoire ov dont Vimpact était limite. Envue de poursvivre cette politique d’élargissement de assiette fiscale dans le respect des engagements communautaires de notre pays. il est proposé de supprimer : - lexonération de cing (5) ans prévue en matiéte d'impot sur les bénéfices industriels et commerciaux au profit des entreprises agricoles visées par les dispositions de l'article 12 bis du Code Général des Impéis. Il est cependant précisé que les entreprises éligibles deja créées continuent de bénéficier des avaniages prévus par le Code. des Investissemenis et par l"ordonnance n? 2019-587 du 03 juillet 2019; = l'exonération d'impét sur les. bénéfices industriels. et commerciaux prévue pour les sociétés coopératives de consommation ; = |'exonération de la contribution des patentes prévue par |'alinéa 29 de Particle 280 du Code Général des Impéts ainsi que la condition lige & 1a prise d'un arrété ministériel pour la mise en ceuvre de celle prévue par alinéa36 au profit des petites et moyennes Entreprises ; - les exonérations prévues par les articles 217 e1.219 du Code Général des Impdts en matiére c'impét sur le revenu des capitaux mobiliers. Par ailleurs, en ce qui conceme l'exonération des enireprises miniéres eri maliéte de patente, il est proposé d'aménager le point 7 de l'article 280 du Code Général des impéts en prévoyant pour cette exonération; le renvoi aux dispositions du Code minier et de remplacer les dispositions de l'article 169-c) du Code minier par les dispositions prévues par le réglement n°18/2003/CM/UEMOA portant adoption du Code minier communautaire de. I'UEMOA. a tc SS SSS NSA Projet d'annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2021lest également proposé de limiter 'exonération de TVA prévwue por l'article 356-23 du Code Général des Impéts au profit des entreptises miniéres et pétroliéres & celle prévue exclusivement par les Codes applicables a ces secteurs ef d'aménager en conséauence, les dispositions de l'article 383 bis dudit Code relatives & Ia procédure ‘attestation anhuelle unique. Les recettes attendues de cette mesure sont estimées & 9,6 milliards de franes. B- TEXTE 1/ article 12 bis du Code Général des Impéis est abrogé. 2/ L’alinga'1 du A} de l'article 4. du Code Général des Impéts est abrogé. 3/ Lialinéa 29 de l'arlicle 280. du Code Général des Impéts est abrogs. 4/ A Falinga 36 de article 280 du Code Général des Impéts, supprimer te deuxiéme paragraphe. 5/ Les articles 217 et 219 du Code Général des Impéts sont supprimés. 6/ Le 7 de larlicle 280 du Code Général des Impdts est modifié et nouvellemnent rédigé comme suit : «7- Les fitulaires de titres miniers visés & "article 169-d) du Code minier. 7/ A l'article 355 du Code Général des Impéts, supprimer |'alinéa 23. 8/ Les deuxiéme et froisiéme phrases du troisiéme firet du premier paragraphe de l'article 383 bis sont modifiés et nouvellement rédigés comme suit: «Toulefois, en ce qui conceme les entreprises relevant de la Direction des grandes Enireprises, lorsque lesdits coritrats ov conventions prévoient Fexonération par yoie d'une attestation, la mise en ceuvre de cette exonération ést subordonnée 4 la production préalable au foumisseur. d'une attestation d'exonération, délivée par les services compéfents de la Direction générale des Impéts. Cette allestation dont la validité ne peut excéder la durée. du contrat ov de la convention est annuellement renouvelable. Pour chaque opération d'achat de biens et de. services, une copie de V'aitestation d'exonération, authentifiée par l'apposition d’un sticker sécurisé, doit étre délivrée qu foumisséur par le bénéficiaire de l'exonération. » en ee SS Projet d’ annexe fiscale 2022.au 11 octobre 20239/ Le d) de Particle 169 de la loi n° 2014-138 du 24 mars 2014 portant Code minier est modifié et nouvellement rédigé ainsi qu'il suit: &d)- la contipution des patentes en phase d'exploitation, pour une durée de trois (03) ahs-& comptet de la date de la premiére production 1. en Projet d’onnexe fiscole 2022 au 11 octobre 202Article 5 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX DROITS D'ACCISES ‘A: EXPOSE DES MOTIFS Dans le cadre de la mise en conformité progressive de Ia législation fiscale ivoirienne avec les dispositions de la Communauté Economique des Etats de l'Afrique de.I' Quest (CEDEAO} et de l'Union Economique et Monétoire Ques Afficaine (UEMOA), latlicle 4 de l'annexe fiscale a la loi n° 2020-972 du 23 décembre 2020 portant Budgel de I'Etat pour l'année 2021. a relevé le taux des droits d'accises sur les tabacs, de 38 % 4.39 %. Ainsi, le taux.global de taxation de ce produil est passé de 45% & 46 %. Dons cette méme optique, il est proposé de relever le taux des droits d'accises sur les tabacs de 39° % a 40 ®, soif un taux global de toxation de 47 % et de Vappliquer également 4 la cigarette électronique, aux pipes ef leurs parties, ‘GUx préparations pour pipes, aux produits et aux matétiels de la chicha et de la cigaretie électronique. Pour tenir compte de la régiementation communautaire gui plafonne & 15% le taux des droits d’accises sur les produits cosmétiques, il est proposé de ramener de 50 % & 15 %,le taux applicable aux produits cosmétiques contenant de I'hydroquinone Les dispositions de l'article 418 du Code Général des Impéts.sont aménagées dans ce sens. Les recettes attendues du relévement du taux des droits d'accises sur les tabaes sont estimées 1,2 milliard de francs CFA. B- TEXTE VJ Au Ill de lattice 418 du Code Général des Impéts, remplacer dans le tableau, 39 % par « 40 % ». 2) Au lil de.l'article 418 ef 2 alinéa 2 de l'article 1085 du Code Général des Impéts. gjouter au tableau dans la partie «type de tabac», «la cigarette électronique, les pipes et leurs patties, les préparations pour pipes, les produits et les matétiels de la chicha et de fa cigarette électronique ». 3/ Au dernier poragraphe de larlicle 418 du Code Gériéral des Impéts, remplacer « 50°% » par «15 %y. ee ESCA AN Frojet d' annexe fiscole 2022 au 11 octobre 2021Anlicle 6 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS FISCALES RELATIVES AUX TRANSACTIONS INTRAGROUPES A- EXPOSE DES MOTIFS Uarticle 92-1°-a] du Code Général des Impéts, prévoit que sous réserve des dispositions des conventions internaiionales. les personnes et sociétés n'ayant pos d'installation professionnelle en Céte dIvoire, sont passibles de limpét sur les bénéfices non commercicux {BNC}. & raison des sommes qu'elles percoivent en rémunération des prestations de toute nature fournies: ou utlisées en Cote d'Wwoire. Ainsi, les entreprises qui versent des rémunérations & des prestataires de services non-résidents, sont tenues d'opérer |e retenue d'impét sur les bénéfices non commeiciaux lors du paiement des sommes facturées ou lorsque lesdites sommes sont inscriles en compte courant. En pratique, les entreprises n'effectuent pas de retenve a la source en absence de paiement effectif ov d'inscription en compte courant des montants relatils aux prestations regues, alors méme qu'elles ont déja comptabilisé en charges lesdifes sommes, ce qui réduit le bénéfice déclaré. La méme situation est observée en ce qui conceme la faxe sur la valeur cjoutée pour le compte de tiers prévue par l'article 442 du Code Général des Impéis, notamment lorsque les rémunérations taxabies doivent étre versées par une entreprise ivoirienne & une entreprise apparentée n'ayant pas -d'installation professionnelle en Cote d'Woire. Dans le but de remédier & ces situations préjudiciables aux caisses dy Trésor public, il est proposé d'aménager les textes susvisés afin que la relenue d'impat sur les bénéfices non commerciaux el/ou de la taxe sur la valeur gjoutée pour le compte de tiers, soit exigible dés l'inscription des sommes concernées dans un compte de charges ou au crédit d'un compte de tiers. ll est également proposé, en ce qui conceme les sanctions rattachées & obligation de production de I'6iat des transactions intragroupes prévues & Varticle 36 du Code Général des Impéts; de préciser que les sommes comptabilisées doivent figurer sur ledit état. En outre, il est proposé de préciser expressément parmi les mentions a faire figurer sur état, lo description de la méthode employée par le contribuable pour la détermination de ses prix de transfert. Les articles 36, 92 et 361 du Code Général des Impéts sont aménagés dans ce sens. et Projet d’annexe fiscale-2022 au 1} octobre 202¢B-TEXTE 1/ Vatticle 36 du Code Général des Impéts est aménagé comme suit : = le quinziéme paragraphe est modifié comme suit : « Aprés le mot « contenant », ajouter fe-mot cnotamment » ; 2 Ajouter & la fin du paragraphe, un troisiéme iret rédigé comme suit: «- une description des méihodes de’ détermination des prix de transfert utilisées par fe contibudble, pour la yolorisation des transactions internationales infragroupes concemées par l'état. » - Dans lavant-dernier paragraphe, remplacer l'expression «sommes payées» par «sommes inscrites en camptabiiité »: 2/ Aub) de l'article 92-2° du Code Général des Impéis, il est créé in fine deux nouveaux paragraphes rédigés comme suit: « En ce qui conceme des prestations exécuiées par des enireprises appartenani au méme groupe, la retenue est également exigible lots de Vinscription des somnies concemées dans un compte de charges ou au crécit d'un compte de tiers. Sans préjudice des sanctions prévues pat le Livre de Procédures fiscales, les omissions ou insuffisances constatées dans les refenves sont sanctionnées par la non déductibilté des sommes versées ou passées en charge ». 3/ A Varlicle 361-2° bj du Code Général des Impdts; il est inséré. entre le premier et le deuxiéme alinéa, un nouvel alinéa rédigé ainsi qu'il suit - «En ce qui conceme les prestations de services entre personnes ayant un lien de dépendance, également a la comptabilisation de l'opération dans un compte de charges ou au crédit d'un compte de tiers. » Pe eS SS nnexe fiscale.2022 au 11 octobre 2021 BnArticle 7 PRECISIONS RELATIVES A L'ASSUJETTISSEMENT A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE DES PLATEFORMES DE VENTES EN LIGNE ET DE-SERVICES NUMERIQUES ‘A-EXPOSE DES MOTIFS En raison. du développemeni de lintemet et des technologies de Finformation et de la communication, les opérations de ventes en ligne de biens ainsi que de services numériques via des plateformes, connaissent un essor remarquable.dans le monde et particuliérement en Cote d'Wwoire, En principe, les régles de tentlorialiié en matidre de fake sur la valeur ajoutée (TVA) permetient la taxation de ce type d'opérations, dans ta mesure ob les dispositions des articles 350, 351 et 352 du Code Général des Impots précisent que les ventes sont & soumetire & la taxe dés iors que Ia livraison a lieu sur le tertiioire ivoirien, tandis que les prestations de services sont imposables en Céte d'Ivoire lorsqu'elles y sont utilis¢es. Toutefois, en pratique, Administration fiscale éprouve d’énormes aifficultés & percevoir la TVA sur ces opérations de ventes en ligne, de biens et services, notamment en raison du fait que nombre d'opérateurs expioitant ies plaleformes de commerce électronique en ligne, ne disposen! d’aucune installation professionnelle sur le teritoire ivoirien et n'acauitient pas de fagon spontanée la taxe. Cette situation prive les caisses de I'Etat d'imporiantes receties fiscales et entraine des cistorsions de coricumrence enire les entreprises classiques et celles utilisant des modéles économiques fortement numérisés. Afin d'apporter une solution efficiente a cette problématique de la taxation en matiére de TVA, des ventes en ligne et des prestations de services numériques entrant dans fe champ de ladite taxe, il est proposé + - de préciser expressément les rgles. de territorialité applicables en matiére de TVA aux ventes en ligne, aux presiafions de services numériques ainsi qu'aux. commissions pergues par les plateformes numériques d’intermédiation & l'occasion de ces transactions > - de prévoir une procedure simplifiée d'immatricuiation fiscale & distance, ainsi qu'une ‘procédure simplifise de déclaration et de paiement 4 distance de la TVA exigible, pour les opérateurs de plateformes de ventes en ligne. ou de prestations numériques. ne disposant pas d'installations protessionnelles sur le territoire ivoirien ; = de prévoir un régime spécifique de sanctions pour les opérateurs de plateformes numériques non établies en Céie d'Ivoire, consistant notamment en la suspension de l'accés & leur plateforme, en cas de sn eee er eS SS SESE Projet d’annexe fscale 2022 ou 11 octobre 2021non-tespect de [obligation d'immatriculation fiscale & distance ou de nompaiement de la TVA sur leurs opérations imposables en Céte d'ivoire: B. TEXTE 1/ article 71 du Code Général des Impdts est modifié comme suit : - Au1®, ajouterin fine un nouveau paragraphe rédigé comme suit : «En ce qui concerne les exploitants de plateformes de ventes en ligne ou de services numériques non étabiis sur te tertiloire ivoirien, ta déclaration est faite en ligne et & disiance, selon une procédure simpiifiée mise-en place par VAdministration fiscale. » - Av 2°, gjouter in fine un nouveau paragraphe rédigé comme suit : «En ce qui conceme les exploitants de plateformes de venlés en ligne ou de services numériques non établis sur le territoire ivoirien, le défaut de déclaration dans les trois mois suivant le début des activités, est sans préjudice des sanctions prévues par le Livre de Procédures fiscales, sanctionné par la suspension de [accés 4 Ia platetorme & partir du territoire ivoirien. » 2/ Larticle 352 du Code Général des Impéts est compléte par deux nouveaux paragraphes rédigés comme suit : «6 Pour les prestafions rendues par les opérateurs de plateformes ce services enligne, au lieu de résidence du bénéficiaire du service. 7- Pour les commissions percues par les opérateurs de plateformes de ventes en ligne ou de services numériques & l'occasion des ventes ou prestations effeciuées vio leurs plateiormes, sur le tertifoire ivoitien, des lors qué Vexpicitant de la plateforme numérique, le vendeur du bien ou 'acheteur, le fournisseur de la prestation ov Mutilsateur, se trouvent sur le temritoire ivoirien au momeni de la vente du bien ou de l'exécution du service en ligne. » 3/ Vorficle 437 du Code Général des Impéts est complété in fine par un nouveau paragraphe rédigé comme suit : En ce qui conceme les exploitants de plateformes de ventes en ligne ou de services numériques non établis sur le tertoire ivoirien, la déclaration des taxes exigibles av titre d'un mois est faite en ligne et a distance ay plus tard le 18 du mois suivant, selon une procédure simplifiée mise en place par l'Administration fiscale. » 2 nc cern EES Projet d’annexe fscale 2022 au 11 octobre 20274/ Latticie 438 du Code Général des Impéts est complété in fine par un nouveau paragraphe rédigé comme suit : «En ce qui conceme les exploitants de plateformes de ventes en ligne ou de services numériques non établis sur le iertitoire ivoirien, le nor-dépét dans les délais legaux des déctarations visées & l'article 437 entraine, sans préjudice des. sanctions prévues au poragraphe précédent, la suspension de l'accés a la plaieforme a pariir du fenitoire ivoirien.» $/ Vatticle 439 du Code Général des Impéts est compléfé in fine par un nouveau paragraphe rédigé comme suit: «En ce qui conceme les exploitants de plateformes de ventes en ligne ou de services numhériques non étabiis sur le territoire ivoirien, le paiement des taxes exigibles est fait par voie électronique en ligne & l'appui de la déclaration, selon une procédure simplifiée mise en place par Administration fiscale. » Projet d'annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2021Anicle 8 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES [MPOTS RELATIVES A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A= EXPOSE DES MOTIFS En état actvel cu dispostit fiscal, les opérations des consignalaires dlaéronefs et agents aériens sont assimilées a des exporiations et exemptées de taxe sur [a valeur ajoutée (TVA). Toutefois, ceite exemption ne conceme pas les opérations réalsées par les consignataires maritimes, alors méme que’ leurs activités sont exercées dans des conditions ideniiques ércelles des consignataires aériens. Alin de corfiger cette inégalité de traitement, i est proposé d'étendre assimilation & des exportations, aux opérations des consignataires marilimes et agents maritimes. Par ailleurs, pour un traitement diligent et efficace des dossiers de demande de remboursement de crédils cle TVA. il est proposé de ramener de trois ans & un an, ie délai requis pour formuler une demande de remboursement de crédif de TVA. A fire fransitoire, les contribvables détenteurs de crédits éligibles ou rembouisement et constitués dans le aélai de 3 ans anciennement prévu par le disposifif, sont autorisés & demander leurremboursement, au plus tard le 30 juin 2022. Au regard de ce qui précéde, des aménagements sont apporiés aux articles 357-5 et 383. du Code Général des Impéts. B= TEXIE 1/ Liarficle. 357-5 du Code Général des Impéts est complet point a) rédigé comme suit : «d) Les opérations des consignataires maritimes et agents maritimes ». 2 L'article 383 du Code Général des Impéts est modifié comme suit > le premier paragraphe est modifié et nouvellement rédigé comme suit : in fine: par un «les demandes de remboursement des crédits de TVA doivent étre adressées au Directeur général des Impéts, au plus tard & Ia fin de l'année: suivant celle au cours de laquelle les crédits ont été constitués. En ce qui conceme les contribuables détenteurs de crédits éligibles du remboursement constitués dans le délai de 3 ans anciennement prévu par le dispositif mais dont les demandes n'ont pas é1é introduites dans ce deélai, ils ee ee Projet donnexe fiscale 2022 au 11, ectabre 2021sont auiorisés & déclarer leurs stocks de orédits au titre de cetie période, ‘aupras de leur service des Impéis de gestion au plus tard le 30 juin 2022. » ~ les troisiame. quatriéme et cinquiéme paragraphes sent supprimés. 5 este Projet d’annexe fiscale 2022 au 11 actobre 2021Article 9 AMENAGEMENT DU REGIME FISCAL SIMPLIFIE DES PRESTATAIRES DE SERVICES PETROLIERS A- EXPOSE DES MOTIFS Larticle 22 de I'annexe fiscale & fa loi n® 2020-972 du 23 décembre 2020 portant Budget de 'Elat pour l'année 2021, aménage les dispositions. des articles 1069, 1070 bis et 1072 du Code Général des impéts relatives au régime fiscal simplifié des prestataires de services pétroliers. Les aménagements concement notamment lapplication de taux dimposition différenciés de 6 % pour les prestataires de services des entreprises pétrolizres en phase d'exploration ef de 2,17 % en ce qui concerne les prestataires des entreprises en. phase d'exploitation. Les taux susvisés s'appliquent sur une base forfaitairemeni fixée a 10 % du chittre d'affaires hors taxes réalisé en Cate d'ivoire. Toutefois, cette méthode de détermination de la base taxable ne prend pas ‘en compte les stipulations perlinentes du protocole d'accord fransactionne! signé le 17 décembre 2020 entre ta Direction générale des Impéts ef les prestataires de services pétrotiers. En effet, ce protocole prévoit en son article 2, que le taux dimposition cumulé est appliqué a l'ensemble du chiffre d'affaires hors taxes réalisé en Céte d'ivoire et non & un pourceniage foriaiiaire de celutci. Dans le but de rendre le disposifif conforme aux clauses du protocole d'accord transactionnel susmentionné, il est proposé de préciser que les taux d'imposition uniques de 6 % ef de 2.17 % susvisés selon les phases des activités, s'appliquent & l'ensemble du chifire d’atfaires hors taxes réalisé en Céte d'ivoire. Larticfe 1072 du Code Général des Impéis est aménagé dans ce sens. Les recettes attendues de’ cetie mesure soni estimées & 1,8 milliard de francs. B-TEXTE Al’atlicte 1072 du Code Général des Impéts, remplacer ta demiére phrase du premier paragraphe par la phrase « Ces taux sont appliqués sur. l'ensemble du chittre d'affaires hors taxes réalisé en Céte d'ivoire. » Projet d’annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2021Alicle 10 AMEGANEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPOTS RELATIVES A LA REDUCTION D'IMPOT SUR LES BENEFICES EN CAS D'INVESTISSEMENT EN COTE D'IVOIRE A- EXPOSE DES MOTIFS En vue de lincitation & Mautofinancement des entreprises, le Code Général des Impots prévoit en son article 110 que les personnes physiques ‘ou morales qui réinvestissent en Cote diivoire, tout ou partie de leurs bénéfices, peuvent obtenir sous ceriaines conditions, une réduction du montani de leur impat sur les bénéfices industrials et commerciaux (BIC). Le montant a minima du bénéfice réinvesti est fixé 4 10 millions de francs CFA hors taxe. A l'application de ce cispositif, il est apparu que le seuil minimum des invesiissements requis pour bénéficier des dispositions de l'article. 110 n'est plus en adéquation avec la réalité économique. ll est par conséquent proposé de porter de 19 000 000 de francs CFA & 100000000 de francs CFA; le montant minimum des programmes d'investissements 4 réaliser pour éire éligible. au bénéfice des dispositions de l'article 110 du.Code Général des Impéts. Par ailleuis, il est cohstaté que certaines entreprises, financent les investissements agréés par des emprunts bancaires ou ressources dont Horigine-n’est pas précisée et prétendent av bénéfice de la mesure ; ce qui est contraire & l'esprit du texte. Afin de clarifier le dispositit et de lutter contre le blanchiment et les flux ilicites de capitaux, il est proposé d’exclure expressément du bénéfice des dispositions de l'article 110. les programmes d'investissements financés par des emprunts bancaires ou par tout auire moyen que le réinvestissement des bénéfices effectifs. La preuve de lorigine des sommes investies doit étre obligatoirement jointe & l'appui de ta demande du bénéfice de ces dispositions. Ltarticle 110 du Code Général des Impéts est aménagé dans ce sens. Projet d’annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2021B- TEXTE 1/ Au premier paragraphe de l'alinga 2 de article 110 du Code Général des Ipéts, remplacer «10 millions » par « 100 millions ». 2/ Le premier paragraphe du 5° de l'article 110 du Code Général des Impéts. est Complété in fine comme suit : « ainsi que l'origine des sommes investies. » 3/ Ltalina 9° de I'arlicle 110 du Code Général des Impéts est compiété in fine par un tiret rédigé comme suit : «- Les investissements finoncés par des emprunis ou par tout autre moyen autre que le réinvestissement des bénéfices. La preuve de l'origine des fonds seivan! aux investissements peut étre apporiée par tout moyen par le contribuable ou par|'Adminisiration. » i RRS Projet d’ annexe fiscale 2022 av 11 actobre 2021Atticle 11 AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA DECLARATION DE REGULARISATION DES IMPOTS SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES A- EXPOSE DES MOTIFS Le Code Général des Impéts, en son arlicle 132, dispose que les retenues effectuées sur les traitemenis, salaires, pensions ou rentes viagéres (ITS} sont régularisées & la diligence de lI'employeur ou de l'Administration, En pratique, la non-précision de fa date de la régularisation a entrainé des contentioux entre certains contribuables et Administration fiscale, ll est donc appany nécessoire de fixer le délai de dépét de ia déclaration de régularisation des ITS de.la maniére suivante = En ce qui concerme les entreprises relevant de la Direction des Grandes Entreprises et de Ia Direction des Moyennes Entreprises : = au plus tard le 10 janvier, pour les entreprises industrielles et les entreprises pétroliéres et miniéres ; = au plus tard le 15 janvier, pour les entreprises commerciales ; ~ aU plus fard le 20 janvier, pour les entreprises prestataires de services, En ce qui conceme les entreprises relevant des centres des Impéts, au plus fard.le'30 janvier. Par ailleurs, il est proposé d'étendre les sanctions prévues par l'article 161 du live de Procédures fiscales au relard de dépdi de la déclaration de régularisation des ITS sur la base des montanis faisant l'objet de réqularisation. Les dispositions de l'article 132 du Code Général des Impéts sont aménagées dans ce sens. Les recettes attendues de cette mesure sont estimées & 400 millions de francs CFA, a Sa Projet d'annexe fiscale 2022.00 11 octobre 2021B TEXTE Le premier paragraphe de l'article 132 du Cade Général des Impéts est modifié et nouvellement rédigé comme suit : «Les retenues effectuées sur les traitements, salaires, pensions ou fentes viagéres sont, sous peine des iniéréts de refard prévus a l'article 161 du Livre de Procédures fiscales, régularisées aux échéances suivantes : ) En ce qui conceme les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises ef la Direction des moyennes Enireprises : = au plus tard. le 10 janvier, pour les entreprises industrielles et les entreprises pétroliéres et miniéres : - au plus fard le 15 janvier, pour les entreprises commerciales: - au plus tard le 20 janvier, pour les entreprises prestataires de services. b) En ce qui conceme les entreprises relevant des Centres des Impéts, au plus tard le 30 janvier. Les déclarations de régularisation sont effectuées a Ia diligence de Femployeur ou 4 celle de {Administration dans.les conditions ci-aprés : » Les dispositions qui sulvent, restent inchangées. een Projet d’'annexe fiscale 2022 ay 11 octobre 2021 ByArticle 12 AMENAGEMENT DE LA FISCALITE APPLICABLE A CERTAINS PRODUITS AGRICOLES A- EXPOSE DES MOTIFS Le secteur hévéicole est soumis’& divers prélévements qui complexifient le cispositif applicable 4 cette filére. Cette complexité est accentuée par la fixation d'un seuil du prix intemational @ partir duquel Ia taxation sur le caoutchouc granulé spécifié s' applique. Alin, de rationaliser le dispositif de taxation des produils hévéicoles, il est proposé de substituer d la taxe sur le caoutchouc granulé spécifié ainsi qu'au prélévement & titte diimpét sur les bénéfices des producteurs de produits hévéicoles, une taxe unique sur les exporlations de caoutchouc & la charge des exportateurs de caoutchouc granulé spécifié et de fonds de tasse. Cette taxe qui est pergue au cordon dovanier, est fixée au taux de 1.5 % du prix de référence du caoutchouc sec surle marché intefnational. Par aileuts, pour une meilleure fiscalisalion de la filiére d'exportation de.noix de cajou, il est proposé ciinstituer une retenve é la source € fitre d'impat sur les bénéfices industriels et commerciaux & la charge des exportateurs de noi de cajou brute. Cette retenue au tarif de 5 franes par kilogicimme de produit exporté, sera percue par I'entité en charge de ia régulation ou de la gestion de la fire de la noix de cajou, & savoir le Conseil du Coton et de I'Anacarde. Elle est déductible de I'impd! sur les bénélices indusiriels el commerciaux déterminé ay tire de l'exercice au cours duquel ‘exportation a été effectuée. Le produit de la retenue 4 titre d'impdt sur les bénéfices indistriels et commerciaux est reversé & la Recette des Impdts de la Direction en charge des Grandes Entreprises. Le. gain aitendu de ces mesures est estimé 4 17,8 milliards de francs. Projet d'annexe fiscale 2022. au 11 actobre 2021B-TEXTE V/ test créé dans le Code Général des Impéts, un arficle 60 quater, sous un titre libellé « Exportateurs de noix de cajou brute », récigé comme suit : «Art, 60 quater- Il est institué un préléverment a titre d'impét sur les bénéfices industriels et commerciaux, & la charge des exporateurs de nox de cajou brufe, au tarif de 5 francs par kilogramme de produit exporté. Le prélevement est effectué par |'autorité en charge de la regulation ou de la gestion de la filére de noik de cajou. Le produit de la retenue es} reversé a la Recetle des Impdis des grandes Entreprises. au moyen d'un imprimé régiementaire prévu 4 cei effet par lAdministration fiscale, auquel est joint un formulaire administratif taisant ressortirles détails de |'opération d'exportation. Le reversement doit intervenirau plus fard le 15 du mois suivant celui de exportation. Le montant reversé est déductible de.limpét sur les bénéfices industrie!s et commerciaux déterminé au tire de l'exercice au cours duquel exportation a été effectuée.a 2/ Uarlicle 61 du Code Général des Impéis est modifié comme suit : + ay 1°, supprimerle quatiéme tiret ; - au 7%, supprimer le deuxiéme tet. 3/ L'atticle-1139 ef le Titre dixneuviéme du Livre sixiéme du Code Général des Impéts sont supprimés. 41 lest créé dans le Codé Général des Impéts, un article 1148, sous un titre vingt-huitiéme, rédigés comme suit : «Titre vingt-huitigme Taxe 4 l'exportation sur le caauichoue Art, 1148- If est institué une taxe sur les exportations de caoutchouc.. Le taux de la toxe est fixé & 1.5 % du prix de référence du caoutchouc sec sut le marché international. La faxe est liquidée et recouvrée: par les services de la Dovane selon les mémes conditions, sanctions et sdretés que les avites taxes 4 I' exportation. » Projet d'annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2021Article 13 AMENAGEMENT DU DROIT SUR LE CHIFFRE D’ AFFAIRES DES CABINETS ANNEXES DE VETERINAIRES A~ EXPOSE DES MOTIFS Les cabinets vétérinaires sont autolisés a ouvtir des élablissements annexes en vue de se fapprocher des populations installées en dehors des grandes agglomérations Ces diablissements, bien qu'économiquement peu rentables, constituent un maillon important dans la poiltique de prise en charge de la santé des animaux demestiques et du bétail dans les zones rurales. En !'état actuel du dispositif fiscal, Ia contribution des patentes étani due par établissement, le cabinet principal et ses annexes sont soumis 4 ladite contribution dans les conditions de droit commun, au regard du droit sur le chiffre daffaires et du droit sur ia valeur locative, U'obligation faite aux cabinets annexes de vétérinaites d’acquilter un minimum de 300.000 francs CFA au fitre du droit sur le chiffre d'affaires par établissement annexe, s'avére pénalisante et a pour conséquence de décourager l'installation ou fe maintien de tellas structures -dans tes zones rurates: Afin dé remédier & ceite situation, il est précisé que Ia contribution des patentes des cabinets annexes n'est constituée que du droif sur Ia voleur locative. Toutefois, en ce qui conceme. le droit sur le chiffre d'affaires du cabinet vétérinaire principal, il est déterminé sur la base du chiffre d'affaires. total réalisé parle cabinet. Les dispositions de l'article 280 du Code Général des Impdts sont aménagées. dans ce sens. Le cobt budgétaire de cette mesure est estimé & 5 millions de francs CFA. B-TEXTE A Varticle 280 bis du Code Général des Impots, insérer entre les mots «pharmaceutiques » et «situés », le groupe de mots «ei les établissements annexes des cabinets vétérinaires n. Projetd'annexe fiscale 2022 av 11 octobre 2021 aArticle 14 PROLONGATION DE LA DUREE DE VALIDITE DE L'ATTESTATION DE REGIME FISCAL EN MATIERE D'ACOMPTE D'IMPOT SUR LE REVENU DU SECTEUR INFORMEL. ‘A- EXPOSE DES MOTIFS Le deuxibme paragraphe de l'alinéa 3 de larticle premier de Ia loi n? 90-434 Gu 29 mai 1990 tele que modifiée par l'arlicle 23 de l'annexe fiscale 4 la loi n® 2005-161 du 27 avril 2005 relatif au prélévement 4 la source & titre d'acompte d'impdi sur le revenu du secteur informel (AIRSI), exonére duit prélévement, les entreprises relevant d'un régime du réel olimposition. A titre de preuve, le dispositif |Egal fait obligation aux entreprises, d'exiger de leurs clients ou foumisseuts, la production d'une copie de l'attestation de régime fiscal délivrée par la Direction générale des impéts. Ce document doit &tre produit & toute réquisiion de l'Administration, Toutetois, sa durée de validité qui prend fin au Te tévrier suivant l'année de sa délivrance parait relativement courte au regard des relations commerciales censées se consolider par ia continuité des transactions entre les entreprises. Par ailleurs, le renouvellement annuel des attestations de régime fiscal est une tache administrative-sans réel intérét cans la mesure.ot il est impossible pour les entreprises relevant d'un régime du réel d’imposition d'éire déclassées avant I'écoulemeni d'un certain délai dans un régime forfaitaire. En effet, en application des paragraphes 2 des articles 34 et 45 du Code énéral des Impéis, les entreprises relevant d'un régime du réel a’imposition ne peuvent étre déclossées dans un régime forfaitaire que si leur chiffre d'affaires s‘abaisse pendant trois’ exercices successifs en dlessous'de {a limite diassvjettissement au régime du réel d'imposition. et & condition den avoir formulé elles-mémes la demande. Afin de réduire les procédures administratives & effectuer par les entreprises, i esi proposé de prolonger d'un an 4 trois ans, le délai de validité des attestations de régime fiscal délivrées par la Direction générale des Impéts. Toutetois, la délivrance de cette attestation dif tenir compte de la situation du contribuable concemé au moment de la demande. Les dispositions de la loi n° 90-434 du 29 mai 1990 telle que modifiée par Particle 23 de annexe fiscale & fcr loi n® 2005-161 du 27 avril 2005 retatif au prélévement a la-source 4 litre d'acompte d’impdt sur le revenu du secteur informel, sont aménagées cans ce sens, Projet d'annexe fiscale 2022 au 11 octobre 2027B-TEXTE Le 8° de l'article premier de Ia foi n° 90-434 du 29 mai 1990 telle que modifiée por article 23 de l'annexe fiscale 6 Ia loi n? 2008-161 du 27 avril 2005 relatif au prélevement & Ia source a titre d'acompte d'impét sur le reveny du secteur informel est aménagé comme suit : + Le deuxieme paragraphe est compléte in fine comme suit :««La fixation de la période de vaiidité de l'attestation doit tenir compte de la situation du contribuabie. » ; - au troisiéme paragraphe, insérer aprés le groupe de mots « Elles conservent, e.groupe de mots « pendant une période de frols ans». ee nr ST Projet d'annexe fiscale.2022 ais 11 octobre 2021Article 15 MESURES FISCALES EN FAVEUR DE LA MICROASSURANCE A- EXPOSE DES MOTIFS Le secteur des assurances constitve une branche importante de lactivité ‘économique en Cote d'Wvoire. Toutetois, en raison de leurs codts, les produits d'assurance classiques ne sont pos accessibles & une frange importante de Ja populaticn ayant des revenus failbles ou iréguiiers. Afin de permetire aux populations défavorisées de se prémunir contre certains risques de la vie, le Conseil des Ministres de la Conférence inierafricaine des Marchés d’ Assurances (CIMA}.a adopié le § avril 2012, une résolution instituant Io microassurance. Elle se définit comme un mécanisme d'assurance caractérisé principalement par la faiblesse des primes et/ou des Capitdux, par la simplicité des couvertures, des tormalités de souscription, de gestion des contrats, de déclaration de sinistres et d'indemnisation des victirnes. A cet effel, contrairement & l'assurance classique, l'article 717 du Code des Assurances dé la CIMA limite les risques couverts par la microassurance & laccident corporel, la maladie, la perte de récottes, la perte de bétail, la péche, aux autres assurances agricoles, aux dommages aux biens, au décas, Gla vie, a! épargne et dla capitaisation. Par ailleurs, fa circulaire n°00001/CIMA/CRCA/PDT/2013 de la CIMA fixe & 3500 francs CFA le montant maximum de prime par individu et por mois pour tout contrai de microassurance, soit 42.000 francs CFA par an. Dans le but de limiter le montant des piimes ou cotisations et de faciiler Vaccés des populations aux produits concemés, Particle 734 du Code des Assurances prévoit que chaque Etat membre adopte un régime fiscal incitatif et dérogatoire pour les opérations de microassurance. Afin de se conformer a cette disposition, il est propose : - de réduire de moitié, les taux de Ia taxe sur les conirats d' assurance applicables aux contrats de microassurance : - de réduire de 18.000 & 5 000 francs-CFA , le droit fixe au fitre des droits d'enregistrement sur les conventions de microassurance, ef tout écrit ‘qui en constate Ia modification ou Ia résifation amiable, ainsi que. les expéditions, extraits ou copies : - d'étendre & toutes les entreprises exergant exclusivement dans le secieur de la microassurance, le toux de 5 % de la taxe sur les Projet d annexe scale 2022 au 11 octobre 2021