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UNIVERSIDADE FEDERAL DE SERGIPE

CENTRO DE EDUCAÇÃO SUPERIOR A DISTÂNCIA
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: AUDITORIA E CONTROLADORIA
ACADÊMICA: VÍVIAN ARAGÃO SANTANA

AP 02 – Disciplina Auditoria e Controladoria


Questão 1:
RESPOSTA: Ferraz (1999, p. 183), ao estudar o sistema de controle interno, cita
Diamond e resume em dois tipos:


a) descentralizado (p.ex., Países Baixos e Reino Unido):



• cada ministério tem total responsabilidade sobre a execução e o controle do

próprio orçamento, não sofrendo controle prévio por parte do órgão de controle
interno do Ministério da Fazenda;
• o Ministério da Fazenda estabelece os padrões de controle e coordena os órgãos
de controle interno.

b) centralizado (p.ex.: Espanha, França, Luxemburgo e Portugal):


• o Ministério da Fazenda supervisiona diretamente os dispêndios de cada

ministério, nomeando representantes para os vários órgãos de controle interno;
• o dirigente do órgão de controle interno do Ministério da Fazenda é oresponsável
pelo controle a posteriori de todos os gastos e receitas públicas, respondendo
diretamente ao Ministro da Fazenda;
• cada ministério, porém, possui o seu próprio órgão de controle interno,
encarregado, inclusive, das unidades subordinadas e supervisionadas.

O tipo de controle adotado no Brasil é o centralizado. O controle socialadotadono
Brasil é mostrado com tons de realidade atuante complementar e destaca-se pela
predileção didático-social de atingir os municípios, com caráter embrionário e
parcial no uso das técnicas de monitoramento da eficiência, da eficácia e da
economicidade; além de outras exigências no desempenho das atividades estatais.

Questão 2:
RESPOSTA: Conforme os autores Attie (2001) e Crepaldi (2004) o controle interno
tem quatro objetivos básicos:


- A salvaguarda dos interesses da empresa;

- A precisão e a confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e
operacionais;
- O estímulo à eficiência operacional; e
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- A aderência às políticas existentes.


Como na questão solicita-se 2 objetivos, citarei:

a) Salvaguarda dos interesses - Refere-se à proteção do patrimônio da empresa
contra qualquer tipo deperdasouriscosdevidoaerrosouirregularidades.Maspara
isso é necessário que aempresadêosuportenecessárioparaqueotrabalhopossa
ser realizado.

b) Precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e
operacionais - Compreende a geração de informações adequadas e oportunas,
necessárias gerencialmente para administrar e compreender os eventos realizados
na empresa. Toda a empresa necessita de sistemas capazes de informar as
ocorrências em cada seguimento ou setor, como por exemplo, a contabilidade, o
fluxo financeiro e relatórios operacionais. Os principais meios para dar suporte à
precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeirosconforme
Attie (2011) são os seguintes: documentação confiável; conciliação; análise; plano
de contas; tempo hábil; equipamento mecânico.

Questão 3:
RESPOSTA: A legitimidade é o critério utilizado para se verificar se determinada
norma se adequa ao sistema jurídico ao qual se alega que esta faz parte. É a
conformação do ato administrativo com a lei e com o interesse público.
Em Ciência Política é o conceito com o qual se julga a capacidade de um
determinado poder para conseguir obediência sem necessidade de recorrer à
coerção, que supõe a ameaça da força, de tal forma que um Estado é legítimo se
existe um consenso entre os membros da comunidade política para aceitar a
autoridade vigente.

Questão 4:
RESPOSTA: O Tribunal de Contas da União (TCU) é um tribunal administrativo. A
função é julgar as contas de administradores públicos e demais responsáveis por
dinheiros,bensevalorespúblicosfederais,bemcomoascontasdequalquerpessoa
que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuízo ao
erário.

Questão 5:
RESPOSTA: Muito sefalasobreolugarqueoTribunaldeContasdaUniãoexercena
administração pública brasileira. Alguns autores consideram que o TCU, na
condição de órgão auxiliar do Congresso Nacional na função do controle externo,
está subordinado ao Poder Legislativo – fazendo, inclusive, parte desse poder. No
entanto, o teor da Constituição de 1988 expressa que o TCU é um órgão
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independente e autônomo, ou seja, não pertencendo a nenhum dos poderes –

Executivo, Legislativo ou Judiciário.

O TCU é independente porque a própria CF88 lhe atribui, no artigo 33, § 2°, e no
artigo 71, competências próprias e privativas. Importa lembrar que essas
competências não são delegadas pelo Congresso Nacional. A autonomia do
Tribunal de Contas da União advém de sua capacidade de definir a forma como
pretende atuar no cumprimento de sua missão constitucional, por dispor de
orçamento próprio e por ter iniciativa de lei para definir os planos de cargos e
salários de seus servidores, entre outras atribuições. Essa autonomia encontra
guarida na Constituição Federal nos artigos 73 e 96.


Questão 6:
RESPOSTA: A auditoria classifica-se em:


I. Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião
com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuçãodecontratos,
acordos, convênios ouajustes,aprobidadenaaplicaçãodosdinheirospúblicosena
guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados,
compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos; exame das peças que
instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação
comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos
sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da
legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos
programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos.


II. Auditoria de Acompanhamento da Gestão: realizada ao longo dos processos de
gestão, com oobjetivodeseatuaremtemporealsobreosatosefetivoseosefeitos
potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando
melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao
desempenho da sua missão institucional.


III. Auditoria Contábil:compreendeoexamedosregistrosedocumentosenacoleta

de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes
ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. Objetivam obter
elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros
contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de
contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente,
em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio,
os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas
demonstradas. Tem por objeto, também, verificar a efetividade e a aplicação de
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recursos externos, oriundosdeagentesfinanceiroseorganismosinternacionais,por

unidades ou entidades públicas executoras de projetos celebrados com aqueles
organismos com vistas a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das
demonstrações financeiras.


IV. Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades
ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos,
atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a
gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando
auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio derecomendações,
que visem aprimorar os procedimentos,  melhorar os  controles e aume 
responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa
atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas
dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no
contexto do setor público, atuandosobreagestão,seusprogramasgovernamentais
e sistemas informatizados.


V. Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situações consideradas 
relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender
determinação expressa de autoridade competente. Classificam-se nesse tipo os
demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades.

Questão 7:
RESPOSTA: Alguns objetivos das atividades de auditoria:


- exame e verificação do desempenho dos sistemasadministrativoseoperacionais,

bem como dos controles internos que vêm sendo adotados na gestão
orçamentária, financeira e patrimonial;


- exame e verificação da execuçãodosplanos,programas,projetoseatividadesque

envolvam recursos públicos;


- exameeverificaçãodaaplicaçãodosrecursosrecebidosoutransferidosporforça
de convênios ou contratos e oriundos da União, os Estados-membros ou de outras
entidades de direito público ou privado;

Questão 8:
RESPOSTA: Ela é composta de cinco etapas:
- Primeira etapa: Obtenção da Informação Básica;
- Segunda etapa: Revisão dos Objetivos, Políticas, Normas Legais e
Administrativas;
- Terceira etapa: Revisão e Avaliação do Controle Interno;
- Quarta etapa: Exame Detalhado das Áreas Críticas; 
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- Quinta etapa: Comunicação dos Resultados.



Questão 9:
RESPOSTA: INTOSAI significa Organização das Entidades Fiscalizadoras
Superiores, essa organização é composta por várias entidades nos diferentes
continentes, dentre as quais a Organização Latino Americana das Ciências
Fiscalizadoras (OLACIF), que posteriormente transformou-se em OLACEFS.


Questão 10:
RESPOSTA: Procedimento de auditoria é o conjuntodeverificaçõeseaveriguações
previstas num programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas
suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e
fundamentação da opinião por parte do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal.Trata-seainda,domandamentooperacionalefetivo,sãoasações
necessárias para atingir os objetivos nas normas auditoriais.