Modificări legislative cu impact de la 1 ianuarie 2021

(Principalele modificări și completări ale Codului Fiscal prevăzute de Legea

296/18.12.2020, ce au intrat in vigoare începând cu 1 ianuarie 2021)

I. Taxa pe valoarea adăugată

 Plafonul pentru aplicarea sistemului de TVA la încasarea a fost majorat de la 2.250.000
lei la 4.500.000 lei;
 Devine deductibilă TVA aferentă achizițiilor de băuturi alcoolice și produse din tutun
acordate în mod gratuit în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor;
 Diminuarea TVA colectate pentru creanțele în relația cu persoanele fizice, neîncasate în
termen de 12 luni de la termenul de plată stabilit de părți sau de la data emiterii facturii,
după caz. Pentru a se putea ajusta baza de impozitare a TVA este necesar a se dovedi că
s-au luat măsuri comerciale pentru recuperarea creanțelor de până la 1.000 lei sau
întreprinse proceduri juridice pentru recuperarea creanțelor mai mari de 1.000 lei.
Această măsură nu se aplică în situația în care furnizorul/prestatorul și beneficiarul sunt
părți afiliate;

Cota redusă de 5% la TVA se aplică în anul 2021 pentru livrarea de locuințe care au o
suprafață utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv
a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 450.000 lei. Noul plafon de
140.000 euro se va aplica începând cu 01.01.2022;

II. Taxe SRL

1. Pentru plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor
 dividendele primite de la o persoană juridică română reprezintă venituri neimpozabile la
calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor;
 Plafonul veniturilor luate în considerare la încadrarea pentru plata impozitului pe venitul
microîntreprinderilor este de 4.869.400 lei (1.000.000 euro la cursul de schimb BNR din
30.12.2020). Impozitul pe venitul microîntreprinderilor este de 1% pentru firmele cu
angajați și 3% pentru firmele fără angajați.

2. Pentru plătitorii de impozit pe profit

Următoarele cheltuieli sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal:

 sumele acordate pentru salariații care își desfășoară activitatea în regim de telemuncă, în
limita a 400 lei pe lună;
 sumele plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților (creșe,
gradinițe) în limita a 1.500 lei;

A fost amânată până la 01.01.2022 aplicarea prevederii care menționează că ajustările pentru
deprecierea creanțelor (solduri vechi neîncasate de la clienți) sunt integral deductibile în situația

1
în care sunt îndeplinite cumulativ condițiile prevăzute de Codul fiscal (sunt mai vechi de 270
zile, nu sunt garantate, nu sunt pentru tranzacții cu părți afiliate). Anterior, erau limitate la 30%
din valoarea acestora;

Referitor la scutirea pentru impozitul reinvestit, a fost adusă următoarea clarificare:

 scutirea de impozit pe profit aferentă investițiilor realizate se va acorda în limita

impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului până în trimestrul punerii în
funcțiune a activelor.

3. Pentru plătitorii de impozit specific

Contribuabilii obligați la plata impozitului specific potrivit Legii nr. 170/2016 nu datorează
impozit specific pentru perioada 01.01.2021-31.03.2021.

4. Impozite locale:

Reevaluarea clădirilor:

 A fost prelungit de la 3 ani la 5 ani termenul de actualizare a raportului de evaluare

pentru determinarea valorii impozabile a clădirilor deținute de persoane juridice, în
vederea calculului impozitului pe clădiri;
 Totuși, societățile care au realizat ultima evaluare în anul 2018 trebuie să procedeze
la evaluarea clădirilor în anul 2021;
 Începând cu anul 2022, firmele care și-au realizat ultima evaluare în anul 2019 pot
decide amânarea evaluării până în anul 2024;
 Se prevede expres că în cazul în care raportul de evaluare se depune după primul
termen de plată din anul de referință, acesta produce efecte începând cu data de 1
ianuarie a anului fiscal următor.

Clădiri cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice:

 Persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2020 au în proprietate clădiri cu

destinație mixtă au obligația să depună o declarație pe propria răspundere, până la
data de 15 martie 2021, privind suprafața folosită în scop nerezidențial;
 Excepție fac persoanele fizice ale căror suprafețe folosite în scop nerezidențial au
fost declarate la organul fiscal până la 31 decembrie 2020;
 Dacă nu se declară de către persoana fizică suprafața folosită în scop nerezidențial,
impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii impozabile
determinate pentru clădirile rezidențiale.

2
Operatorii economici, comercianți auto sau societăți de leasing, care înregistrează ca stoc de
marfă mijloace de transport, achiziționate de la persoane fizice din România și înmatriculate
pe numele acestora, au obligația să radieze din evidența Direcției Regim Permise de Conducere
și Înmatriculare a Vehiculelor (DRPCIV) mijloacele de transport de pe numele foștilor
proprietari.

III. Termene noi pentru depunerea declarațiilor unice pentru activitatile independente
si pentru veniturile din dividende

 Termen depunere Declarația unică si termen de plata impozite si contributii (CAS,

CASS): 25 mai (în loc de 15 martie);
 Cererea privind destinația sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual: 25 mai
(în loc de 15 martie).

IV. Măsuri pentru acordarea de sprijin financiar pentru societățile din domeniul
HoReCa
 Se acordă ajutor de stat sub formă de granturi în vederea acoperirii a 20% din pierderea
din cifra de afaceri (sau din rulaj, în cazul agențiilor de turism), rezultată din desfășurarea
activităților aferente codurilor CAEN menționate la punctul 2, suferită în anul 2020,
comparativ cu anul 2019;
 Deși ordonanța de urgență este publicată în Monitorul Oficial, mai durează până se va
deschide linia de finanțare;
 Sesiunea online de depunere a cererilor de finanțare se va deschide după publicarea
ghidului de implementare;
 Schema de ajutor are termen 30 iunie 2021, data maximă până la care poate avea loc
semnarea contractului de finanțare cu beneficiarul. Plata sumelor aferente măsurii va avea
loc în 30 zile de la semnarea contractului de finanțare.

V. Prelungirea unor termene pentru măsuri fiscal-bugetare

 Prelungirea până la 31 martie 2021 inclusiv a termenului de depunere a cererilor pentru
eșalonarea simplificată a obligațiilor fiscale, conform OUG 181/2020;
 Prelungirea până la 31 martie 2021 a cererilor de anulare a obligațiilor accesorii (OUG
69/2020);

VI. Venituri din alte surse

 Tichetele cadou acordate de o societate altor categorii de beneficiari (exemplu: persoane
fizice care nu sunt salariati), sunt venituri din alte surse pentru care se datoreaza doar
impozit pe venit (10%);
 Acordarea tichetelor cadou trebuie sa se faca pe baza unei evidente nominale, care trebuie
sa cuprinda, cel putin, informatii referitoare la numele, prenumele, codul numeric

3
 personal/numarul de identificare fiscala a beneficiarului si valoarea tichetelor acordate
fiecarui beneficiar, lunar;

VIII: Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti

 Este aliniata cota standard aferenta impozitului datorat in cazul unor venituri
impozabile obtinute din Romania, de persoane fizice nerezidente, fiind redusa la 10%,
de la 16%.

IX : Aparate de marcat electronice fiscale

- Suspendarea până la 31.03.2021 a sancționării firmelor care nu își conectează casele de

marcat la serverele ANAF;
- S-a prelungit până la 31.12.2021 termenul de dotare cu aparate de marcat electronice
fiscale pentru operatorii economici care efectuează livrări de bunuri/prestări servicii prin
intermediul automatelor comerciale.