TEXTO UNICO
ORDENADO DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO
N° 055-99-EF
Bienvenido
ios que te ofrecemos
Recibe los ben
Uamanos al
922 685 056 ? CAPITULOT
DEL AMBITO DE APLICACION DEL
IMPUESTO_Y DEL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA,
ARTICULO
OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava_ las
siguientes operaciones:
) La venta en el pais de bienes muebles;
) La prestacién o utilizacién de servicios en el pats
) Los contratos de construceién;
4) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que
realicen las empresas vinculadas con el constructor,
cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de éste 0 de empresas vinculadas
econ6micamente con el mismo,
Lo dispuesto en el pérrafor anterior no seré de
aplicacién cuando se demuestre que el precio de 1a
venta realizada es igual 0 mayor al valor de
‘mercado. Se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas,
que el constructor o la empresa realizan con terceros
no vinculados, 0 el valor de tasacién, el que resulte
‘mayor.
Para efecto de establecer la vinculacién econémica
es de aplicacién lo dispuesto en el Articulo 54° del
presente dispositivo.
‘También se considera como primera venta la que se
efectie con posterioridad a la reorganizacién 0
traspaso de empresas,
(Wer Decreto Supremo N° 88-96-£F, pubicado e! 12.09.1996,
vigente desde 13,08 1996),
) La importacién de bienes.
(€0 cuanto @ la ofectacién a servicios prestades por Jos
aseciacianes sin fines de Iver, ver las Directives N" 003-
95SUNAT publicoda ef 14.10.1985, N* 00695,/SUNAT
ublcods el 15.10.1995 y N* 00198SUNAT pubicada
11.02.1996)
(Respecto a la ofectocién a los montes recaudades por la
Federociones Deportvas, ver Direciva W* 006-98/SUNAT
‘publead e 23.07.1988).
ARTICULO 2"
GRAVADOS
CONCEPTOS NO.
No estin gravados con el impuesto:
) El arrendamiento y demas formas de cesién en
uso de bienes muebles ¢ inmuebles, siempre que el
ingreso constituya renta de primera o de segunda
categorfas gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efectien
las personas naturales o juridicas que no realicen
actividad empresarial, salvo que sean habituales en
la realizacién de este tipo de operaciones.
(Literal b) modificado por el articula 2° del Decreto Legislative
1950, pubicado el 3.22004, vigente desde el 1.32004).
(1) ©) La transferencia de bienes que se reatice
como consecuencia de la reorganizacién de
empresas;
{).Inoso c)sustitudo por el orculo 2° dela Ley N.* 27039,
publeoda e! 31.12.1998.
4) Inciso a) derogado por fo Cuarta Disposicién Fina det
Decreto Leaisiative W.* 950, publeavo e! 3.2.2004, gente
desde el 13.2004,
©) La importaci6n de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podran ser transferidos 0 cedidos
durante el plazo de cuatro (4) afios contados desde
la fecha de 1a numeracién de la Declaracién Unica
de Importacién. En caso que se transfieran 0 cedan,
se deberd efectuar el pago de la deuda tributatia
correspondiente de acuerdo con Io que sefiale el Reglamento, La depreciacién de los bienes cedidos
© transferidos se determinaré de acuerdo con las
rnormas del Impuesto a la Renta,
No estin comprendidos en el pirrafo anterior los
casos en que por disposiciones especiales se
establezean plazos, condiciones 0 requisitos para It
transferencia o cesiin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se
importen libres o Tiberados de derechos aduaneros
por dispositivos legales y hasta el monto y plazo
establecidos en los mismos, con excepcién de
vehicules.
3. Bienes efectuada con financiacién de donaciones
del exterior, siempre que estén destinados a la
ejecucién de obras puiblicas por convenios
realizados conforme a acuerdos bilaterales. de
cooperacién técnica, celebrados entre el Gobierno
del Peri y otros Estados u Organismos.
Internacionales Gubernamentales. de fuentes
bilaterales y mulilaterates.
(Wer Decreta Suprema N.* 99-96-€F publicodo el 7201996,
vigente desde 810.1986, y norma madficatova).
1) El Banco Central de Reserva del Peri por las
operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en
virtud de su Ley Orgiénica.
2, Importacién o adquisicién en el mercado nacional
de billetes, monedas, cospeles y cuitos.
(Uteral f) meifcado por el ortcuo 2° del Decreto Legislative
1N-*950,pubicado e! 32.2004, vigente desde 1.32004).
(2) g) La transferencia o importacién de bienes y la
prestacién de servicios que efectiien as
Instituciones Educativas Publicas 0 Particulares
exclusivamente para sus fines propios. Mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economia y Finanzas y el Ministro de Educacién,
se aprobard la relacién de bienes y servicios
inafectos al pago del Impuesto General alas Ventas.
(Wer Decreto Supremo N* 046:97-€F, publicado el 30.4.1997,
vigente desde e 3.4.1997, modifcado por el Decreto Supremo
1 003-96-€F, publieado el 13.1.1998, vigente deste el
141.1988, modificado por el Decreto Supremo WN." 252-2003:
EF, publicode e! 11.10.2003, medficade por el DecretoSupremo
IN" 001-2008-EF, publicado el 7.1.2004, modiicado por el
Decreto Suprema N.* 139:2004-EF, publicado el 6.402004 y
‘modificado por el Decreto Suprema N."230-2008-F, pubicada
€1 16.10.2008, vigentedesse el 17.10.2008)
(er Directva N.*006-95/SUNAT publicada el 24.11.1895}.
(Wer Decreto Supreme N.* 08i-2003-£F publicado e! 76.2003,
vigerte desde el 86.2003)
La transferencia 0 importacién de bienes y la
prestacién de servicios debidamente autorizada
mediante Resolucién Suprema, vinculadas a sus
fines propios, efectuada por las Instituciones
Catturales © Deportivas a que se refieren el inciso c)
del Articulo 18° y el inciso b) del Articulo 19° de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el
Decreto Legislative N.° 774, y que cuenten con la
calificacién del Instituto Nacional de Cultura o de!
Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.
(2)Inciso.)sustituido pore ertcule 22° delDecreto Legislative
1882, pubicado e19.12. 1996,
(er Decteto Supreme N." 075-97-€F, publcado el 156.1997,
vigente desde o! 166.1997)
(Wer Decreto Supreme N.* 076-97-EF, publicado el 176.1997,
vigente desde e186 1997}.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la
Islesia Cat6lica para sus agentes pastorales, segiin
el Reglamento que se expedira para tal efecto; ni los
pasajes internacionales expedidos por empresas de
transporte de pasajeros que en forma exclusiva
realicen Viajes entre zonas fronterizas.
(er Decreto Suprema N.* 168:94-€F publicado e 28.12.1984
vigerte desce 30.12.1994 y susteuco por Decreto Supremo N°
(14-2000-£F pubeado el 28 22000 yvigente desde 232.2000)
(er Directiva N.*003-58/SUNAT, publcode el 123.1998)
4) Las regalias que corresponda abonar en virtud de
Jos contratos de licencia celebrados conforme a lo
dispuesto en la Ley N.” 26221.
i) Los servicios que presten las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de
seguros a los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administracién de Fondos de Pensiones
ya los beneficiarios de éstos en el marco del
Decreto Ley N.° 25897.
(er Directva N.*003-59/SUNAT pubsicada e1 103.1999).
k) La importacién o transferencia de bienes que se
efectie a titulo gratuito, a favor de Entidades y
Dependencias del Sector Piiblico, excepto
empresas; asi como a favor de las Entidades
Instituciones Extranjeras de Cooperacién Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PERU) e Instituciones Privadas Sin Fines
de Lucro Receptoras de Donaciones de Carfeter
Asistencial 0 Educacional (IPREDA), inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperacién Internacional
(APCI del Ministerio de Relaciones Exteriores y
que se encuentren calificadas previamente por la
SUNAT como entidades perceptoras de donaciones.
En este caso, el donante no pierde el derecho a
aplicar el crédito fiseal que corresponda al bien
donado,
(Primer pérafo del inciso k) modificado por el articulo 8° del a
Ley N.* 30498, publeada el 882016, vigente desde el
98.2016)
Asimismo, no est gravada ta transferencia de
bienes al Estado, efectuada a titulo gratuito, de
conformidad a disposiciones legales que asi lo
establezcan,
1) Los intereses y las ganancias de capital generados
por Certificados de Depésito del Banco Central de
Reserva del Peri y por Bonos *Capitalizacién
Banco Central de Reserva del Pert".
I) Los juegos de azar y apuestas, tales como
loterfas, bingos, rifas, sorteos, —mAquinas.
tragamonedas y otros aparatos electrdnicos, casinos,
de juego y eventos hipicos.
(3) m) La adjudicacién a titulo exclusive a cada
parte contratante, de bienes obtenidos por la
ejecucién de los contratos de colaboracién
empresarial que no. Ileven _contabilidad
independiente, en base a la proporcién contractual,
siempre que cumplan con entregar a la
Superintendencia Nacional de Administracién
Tributaria - SUNAT la informacién que, para tal
efecto, ésta establezca,
(3) Inciso m) sustituido por el articulo 3° de lo Ley N.* 27039,
publicada ef 3.22. 1998
1) La asignaci6n de recursos, bienes, servicios y
contratos de construccién que efectien las partes
contratantes de sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos. de
colaboracién empresarial, que no Ileven.
contabitidad independiente, para la ejecucién del
negocio u obra en comin, derivada de una
obligacién expresa en el conttato, siempre que
cumpla con los requisitos y condiciones que
establezca la SUNAT.
©) Laatribucién, que realice el operador de aquellos
contratos de colaboracién empresarial que no Tieven
contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios y contratos de
construccién adquiridos para la ejecucién del
io u obra en comiin, objeto del contrato, en la
mn que coresponda a cada parte
Contratante, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(Wer Decreto Supremo N,* 057-1996 EF publcado e) 125.1996
vigente desce 13.5 1996)
Wer Resolucion de Superintendencio N.* 022-98/SUNAT,
‘publeada e! 112.1998, vigente desde 12 2.1998).
p) La venta e importacién de los medicaments y/o
insumos necesarios para la fabricacién nacional de
os equivalentes terapéuticos que se importan
(mismo principio activo) para tratamiento de
enfermedades oncoldgicas, del VIF/SIDA y de la
Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas
vigentes.
Aincso p) mosificado por el articulo 6° de lo Ley W.* 28553,
pubiicado el 196.2005)
4) tncio q) derogado por la Cuorta. Dispsicin
Complementaro Final dela Ley N° 29646 —Ley de Fomento a
Comercio Exterior de Serici, pubicada el 1.12011, vgente
desde el 24.2011
1) Los servicios de crédito: S6lo_ los. ingresos
percibidos por las Empresas Banearias y
Financieras, Cajas Municipales de Ahorro. y
Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular,
Empresa de Desarrollo de la Pequeia y Micro
Empresa — EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y Crédito,
domiciliadas © no en el pats, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones
de compraventa letras de cambio, pagarés, facturas
comerciales y dems papeles comerciales, asf como
por concepto de comisiones ¢ intereses detivados de
las operaciones propias de estas empresas.
‘También estén incluidas las comisiones, intereses y
demas ingresos provenientes de créditos directos &
indirectos otorgados por otras entidades que se
encuentren supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a
operar a favor de la micro y pequefia empresa, Asimismo, los intereses y comisiones provenientes,
de créditos de fomento otorgados directamente 0
mediante intermediatios —financieros, por
organismos intemacionales 0 instituciones
gubemamentales extranjeras, a que se refiere el
inciso ¢) del articulo 19° del Texto Unico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto. Supremo N.° 179-2004-EF y_normas,
‘modificatorias.
{inciso 7 incorporodo por e orculo 4 del Decreto Legislative
1 965, publicado ef 24.12.2005 y vigente o partir del
1.12007)
Wer Unica Disposicién Camplementaria y Fina! del Decreto
Legislative N.* 965, pubicado e! 24.12.2006 y vigente a partir
del 1.22007),
s) Las pélizas de seguros de vida emitidas por
compafiias de seguros lezalmente constituidas en el
Peni, de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Banca, Seguros. y
‘Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
siempre que el comprobante de pago sea expedido a
fayor de personas naturales residentes en el Perd.
Asimismo, las primas de los seguros de vida a que
se refiere este inciso y las primas de los seguros para
los afiliados al Sistema Privado de Administracién.
de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a
empresas reaseguradoras, sean domiciliadas 0 no.
{incso s}incorporado pore! article 1° dela Ley N.* 29772,
ubicoda ef 27.7.2011, vigente desde e287, 2011).
1) Los intereses generados por valores mobiliarios
emitidos mediante oferta publica 0 privada por
personas juridicas constituidas 0 establecidas en el
pais
{incso 1) incorporado por el aticulo 13° de la Ley N.* 30050,
ppublcada e)26 6.2013, vigente a partir del primer di del mes
‘siguiente desu pubicaién).
w) Los intereses generados por los titulos valores no
colocados por oferta piblica, cuando hayan sido
adquiridos a través de alginmecanismo
centralizado de negociacisn a los que se refiere la
Ley del Mercado de Valores
{incso u) ncorporado por el articulo 13° deta Ley N.* 30050,
ubicoda e!26.6,2013, vigente a partir det primer da del mes
siguiente desu pubicaién)
\) La utilizaciGn de servicios en el pais, cuando la
rettibucidn por el servicio forme parte del valor en
aduana de un bien corporal cuya importacién se
encuentre gravada con el Impuest.
Lo dispuesto en el pirrafo anterior sélo seri de
aplicacién:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha
de pago de Ia retribucién o la fecha en que
se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra
primero; y la fecha de la solicitud de
despacho a consumo del bien corporal no
exceda de un (1) aio,
En caso que la retribucién del servicio se
caneele en dos (2) 0 més pagos, el plazo se
caleulara respecto de cada pago efectuado,
2. Siempre que el sujeto. del Impuesto
comunique a la SUNAT, hasta el iltimo dia
habit del mes siguiente a la fecha en que se
hhubiera producido el nacimiento de ta
obligacién tributaria por la utilizacién de
servicios en el pais, Ia informacién relativa
alas operaciones mencionadas en el primer
pilrrafo del presente inciso, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se
consideren inafectas en virtud de lo
seftalado en el parrafo anterior, se reputarin
gravadas en la fecha de nacimiento de la
obligacién tributaria que establece la
normatividad vigente.
(ancso v)incorporado por el artculo 12° de la Ley N." 30264,
‘publcada el 16.13,2014 que entrard en vigencia alos tein
(80) dias habiles contados a partir del 26,3.2015, fecha de
‘publcacin del ecreto Supremo N." O65-2015-EF, conforme al
inciso a) de la Tercera Disposicién Complementaria Fina! de
dicho Ley)
‘w) La importacién de bienes corporales, cuando:
1) El ingreso de los bienes al pais se realice
en virtud a un contrato de obra, celebrado
bajo la modalidad Nave en mano y a suma
alzada, por el eval un sujeto no domiciliado
se obliga a disefiar, construir y poner en
funcionamiento una obra determinada en el
pais, asumiendo la responsabilidad global
frente al cliente; y, ii) El valor en aduana de tos bienes forme
parte de la retribucin por el servicio
prestado por el sujeto no domiciliado en
virtud al referido contrato, cuya utilizaci6n
en el pais se encuentre gravada con el
Impuesto,
Lo dispuesto en el pirrafo anterior s6lo seri de
aplicacién
1) Siempre que el sujeto del Impuesto
comunique a la SUNAT Ia informacion
relativa alas operaciones y al contrato a que
se refiere el parrafo anterior asi como el
detalle de los bienes que ingresardn al pais
cn virtud a este timo, de acuerdo a 10 que
establezca el Reglamento, La comunicacién
You might also like
- Casos Practicos Peritaje ContableDocument48 pagesCasos Practicos Peritaje ContableEmerson Huaraca Aedo89% (18)
- El Presidente de La República ConsiderandoDocument11 pagesEl Presidente de La República ConsiderandoElyAgApNo ratings yet
- UntitledDocument64 pagesUntitledElyAgApNo ratings yet
- UntitledDocument75 pagesUntitledElyAgApNo ratings yet
- UntitledDocument3 pagesUntitledElyAgApNo ratings yet
- El Presidente de La República Por CuantoDocument4 pagesEl Presidente de La República Por CuantoElyAgApNo ratings yet
- UntitledDocument4 pagesUntitledElyAgApNo ratings yet
- Manual de Tributacion en AmazonìaDocument13 pagesManual de Tributacion en AmazonìaElyAgApNo ratings yet
- Artículo 1 de La Ley #27028Document5 pagesArtículo 1 de La Ley #27028ElyAgApNo ratings yet
- UntitledDocument4 pagesUntitledElyAgApNo ratings yet
- Manual de GratificacionesDocument14 pagesManual de GratificacionesElyAgApNo ratings yet
- R. 100-2020-SunatDocument1 pageR. 100-2020-SunatElyAgApNo ratings yet
- Newobtenerpdf AspDocument108 pagesNewobtenerpdf AspElyAgApNo ratings yet
- Ley #27681Document3 pagesLey #27681ElyAgApNo ratings yet
- Monografia IntegralDocument2 pagesMonografia IntegralElyAgApNo ratings yet
- 2019 9 12107Document7 pages2019 9 12107ElyAgApNo ratings yet
