Caso práctico Costes ROQUES y Cía.

Identificación y análisis de las cargas

Cargas e ingresos incorporables

Comp de tablones 2000 16,000 Vtas Mesas 400

Comp de tubos 1500 7,500 Vtas Bcos 450
Gastos de personal 40,000 Dev tablones 50 m
Arrendamientos 3,000
Tptes. 4,320
Otros servicios 3,000
Amortizaciones 1,980
Descuento en vtas 2% 2,100

Cargas no incorporables
Pds Inmovilizado 1,000

Cargas DIRECTAS

MMPP
Comp de tablones 2000 16,000 Dev tablones 50 m
Comp de tubos 1500 7,500

MOD
20,250 Lo indica el enunciado en el punto e)
MOI 19,750

Cargas INDIRECTAS

MOI 19,750
Arrendamientos 3,000
Tptes. 4,320
Otros servicios 3,000
Amortizaciones 1,980

Localización de los costes indirectos por secciones

1. Reparto primario

a)        Arrendamientos: localización basándose en la ocupación de las secciones

3000 4

mts €
Limpieza 20 80
Mantenimiento 40 160
 Compras 50 200
Talleres 530 2120
Ventas 70 280
Administración 40 160
TOTAL 750 3000

b)       Transportes: localización en las secciones de compras y de ventas según

los kilómetros facturados:

4320 0.8

Reparto: Km €
Compras 2850 2280
VentVentas 2550 2040
TOTAL 5400 4320

c)       Sin control del consumo:

Otros servicios 3000

d) Amortizaciones: costes comunes a todas las secciones cuya localización

se realiza basándose en el valor de los activos de cada sección:

1,980 Activos 0.015

Limpieza 2000 30
Mantenimiento 15000 225
Compras 6000 90
Talleres 91000 1365
Ventas 8000 120
Administración 10000 150
TOTAL 132000 1980

e)        Coste de la mano de obra indirecta: determinación de la parte correspon-

diente a la sección de administración:

MOI 19,750

Limpieza Mant. Compras

MOI 2,080 2,950 3,310

f) + Consumo de materiales auxiliares:

Consumo=coste=gasto=

Ei
Ef
Cuadro de reparto primario de los costes indirectos por secciones

Secciones Totales Limpieza Manten.

 Arrendamientos 3,000 80 160
Transportes 4,320
Otros servicios 3,000
Amortizaciones 1,980 30 225
Mano obra indirecta 19,750 2,080 2,950
Consumo mat. aux. 1,000
Reparto primario 33,050 2,190 3,335

2. Reparto secundario

Necesario calcular coste Ud/obra

- Limpieza ud/obra = m
Nº Uds obra = 730
Coste ud /obra = 3

Imputación a las secciones: uds/obra €

Mantenimiento 40 120
Compras 50 150
Talleres 530 1590
Ventas 70 210
Administración 40 120
TOTAL 2190

- Mantenimiento ud/obra = h
Nº Uds obra = 200
Coste ud /obra = 17 €/h

Imputación a las secciones: uds/obra €

Compras 24 414.6
Talleres 116 2003.9
Ventas 34 587.35
Administración 26 449.15
TOTAL 3455

Secciones Totales Limpieza Manten.

Reparto primario 33,050 2,190 3,335

- Limpieza -2,190 120
- Mantenimiento -3,455
Reparto secundario 33,050 0 0

Coste Compras Compras devoluciones TOTAL

mts. Tablones 2000 50 1950
mts. Tubos 1500 1500
TOTAL MTS 3450
Coste unidad de obra =
Coste de compras Tablones de madera Tubos de hierro
Cuentas de compras 2000 16,000 1500
Devoluciones -50 -400
Compras netas 1950 15600 1500
Costes indirectos 3,643
Total coste compras 19,243
Costes unitarios 9.868
 60,000
45,000
400

400

e las secciones

€/m
s según

Talleres Ventas Admin. Total

4,630 3,810 2,970 19,750

=coste=gasto= Ei+Comp-Ef

1500 Talleres 1000

500

Compras Talleres Ventas Admin.

 200 2,120 280 160
2,280 2,040
3,000
90 1,365 120 150
3,310 4,630 3,810 2,970
1,000
5,880 9,115 6,250 6,280

Compras Talleres Ventas Admin.

5,880 9,115 6,250 6,280

150 1,590 210 120
415 2,004 587 449
6,445 12,709 7,047 6,849

mts
mts
mts
 €/m:
Tubos de hierro Total
7,500 23,500

7500 23,100
2,802 6,445
10,302 29,545
6.868
Fichas de inventario de las materias primas
(CMP)

Consumos Tablones Tubos

Uds m m m m
Mesas 300 6 1800 4 1200
Bancos 500 3 1500 2 1000

Tubos de
Tablones de madera
hierro
Cantidad Cantidad
C/u. Importe C/u. Importe
(m) (m)
Existencias
1600 10 16,000 1000 7 7,000
iniciales
Compras netas 1950 9.868 19,243 1500 6.868 10,302
Ei +Comp. 3550 35,243 2500 17,302
Coste medio
9.928 6.921
ponderado
Consumo para
1800 9.928 17,870 1200 6.921 8,305
mesas
Consumo para
1500 9.928 14,891 1000 6.921 6,921
bancos
Consumo 3300 32,761 2200 15,226
Existencias
250 9.928 2,482 300 6.921 2,076
finales

Costes de producción
- Directos
MMPP Determinado en cuadro anterior
MOD Nº horas consumidas
Uds h h
Mesas 300 4 1200
Bancos 500 3 1500
2700 Total
Coste h D= 20,250 / 2700 = 7.5 €/h

- Indirectos = Costes imputados a Talleres en el cuadro de reparto

Ud de obra= h MOD
Coste h Ind= 9,115 / 2700 = 3.37593 €/h

Mesas Banco Total

Consumo
17,870 14,891 32,761
Tablones
Consumo tubos 8,305 6,921 15,226
MOD 9,000 11,250 20,250

Costes Indirectos 4,051 5,064 9,115

Total costes
39,226 38,126 77,352
producción
Costes unitarios 130.75 76.25

Fichas de inventario de los productos terminados

Mesas Bancos

Cantidad C/u. Importe Cantidad C/u. Importe

Existencias
200 132 26,400 150 76 11,400
iniciales
Producción 300 130.75 39,226 500 76.25 38,126
500 65,626 650 49,526
Coste medio
131.25 76.19
ponderado
Salida a ventas 400 131.25 52,501 450 76.19 34,287
Existencias
100 131.25 13,125 200 76.19 15,239
finales

Coste de distribución

Ud de obra de distribución: Uds. vendidas

Vta. Mesas 400

Vtas. Bcos 450
Total uds vendidas 850

7,047 / 850 = 8.291 €/ud.

Mesas Bancos Total

C/unidad C/unidad
Cantidad Importe Cantidad Importe
de obra de obra
Coste de
distribución 400 8.291 3,316 450 8.291 3,731 7,047

Cuenta de resultados

Mesas Bancos Total

Ventas 60,000 45,000 105,000.0

Descuento por
-1,200 -900 -2,100.0
pronto pago (2)

Ventas netas 58,800 44,100 102,900.0

Coste
-52,501 -34,287 -86,787.9
industrial
Margen
6,299 9,813 16,112.1
industrial
Coste de
-3,316 -3,731 -7,047.4
distribución
 Margen
2,983 6,082 9,064.7
comercial

Costes de
-6,849
administración

Resultado de
2,215.6
explotación
- Cargas no
-1,000.0
incorporables
Resultado del
1,215.6
período

Análisis de la rentabilidad
Mesas Bancos
Ventas uds 400 450
Pvta (-2%) 147.0 98.0
Coste industrial 52,501 34,287
Coste distribucción 3,316 3,731
Costes TOTALES 55,817 38,018
Costes unitarios 139.54 84.48
Rentab. Ud, 7.46 13.52
Rentab. Sbre Pvta. 5.07% 13.79%

Cadena de valor

Almacén tablones Almacén de

madera (mts) mesas Uds.
Ex. in. 1600 Consumos: Ex. in. 200
Compras 1950 Mesas 1800 Producción 300
Bancos 1500
Ex. fin. 250 Talleres
Producción (uds):
Almacén de
Almacén tubos de hierro 300 Mesas
bancos Uds.
(mts)
500 Bancos
Ex. in. 1000 Consumos: Ex. in. 150
Compras 1500 Mesas 1200 Producción 500
Bancos 1000 MOD (h) GGF (h)
Ex. fin. 300 1200 1500
Mesas Bancos
Almacén de
mesas Uds.
Ventas 400
Ex. fin. 100

Almacén de
bancos Uds.

Ventas 450
Ex. fin. 200