Cultura tributaria

Es el conjunto de conocimiento, valoraciones, actitudes referidas a los tributos, así

como el nivel de creencia respeto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos
activos y pasivos de esa relación.
Tributos: son prestaciones de dinero que el estado exige en virtud de su poder de
imperio en forma general a todos los ciudadanos por igual y deben estar contenidos en
una ley.
Cantidad de dinero que los ciudadanos deben paga al estado para sostener el gasto
público.
Finalidad de los tributos: los contribuyentes pagan los tributos que van al tesoro
público de ahí pasa a las municipalidades y ministerio para que se construyan bienes y
servicios.
Los Contribuyentes: son las personas que pagan tributos e impuestos de acuerdo a las
actividades generadoras que realicen, prestamos, producción, servicios entre otros.
Contribuyentes especiales: son personas natural o jurídica, a través de una notificación
del seniat puede llegar hacer contribuyente especial, calificas si tú el ingreso anual es de
120.000 veces la moneda mayor valor publicada por el banco central de Venezuela.
 
Clasificación de los tributos:
Impuestos: son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el
Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones
consideradas por la ley como los hechos imponibles.

Tasa: Es un tributo cuyo hecho generador es la realización de una actividad y/o servicio
por parte del Estado, y como contraprestación se cancela el tributo. Esa actividad se
encuentra directamente relacionada con el contribuyente.
Contribuyentes especiales: son una categoría empleada por la administración tributaria
nacional para designar y diferenciar a cierto tipo de contribuyentes. Pueden ser personas
naturales o jurídicas, no es una categoría exclusiva de comercios y empresas.
Lo designa el servicio nacional integrado de administración aduanera y tributaria
(seniat)

¿Cómo se adquiere la condición de contribuyente especial?

La persona natural o jurídica debe ser calificada como sujetos pasivos
especiales mediante un acto administrativo emanado del SENIAT.
Es indispensable haber recibido el acta de calificación para que la entidad o
persona comience a cumplir con las obligaciones tributarias asociadas a
esta categoría.

¿Cómo me entrega el acta de calificación?

El acta de calificación te la pueden entregar físicamente o enviar un correo
electrónico registrado en el portal de seniat.

Condiciones necesarias para ser calificados sujeto pasivo especial.

Para que el seniat emita la calificación como contribuyente especial, la

entidad debe cumplir con las siguientes condiciones.

Ingreso anuales iguales o superior a 120.000 veces la moneda de mayor

valor publicada por el banco central de Venezuela, SIE EL
CONTRIBUYENTE ESTA UBICADO EN LA REGION CAPITAL. esto
equivale ciento veinte mil euros (120.000,00 EUR ) SUELE SER LA
MONEDA QUE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA HA ASUMIDO
COMO LA DE MAYOR VALOR

30.000 veces la moneda de mayor valor publicada en el banco central de

Venezuela, si el contribuyente está ubicado en cualquier otra región del
país, equivale a 30.000,00 euros .

También si en los últimos 6 meses tener al menos una declaración de

IVA que refleje ingresos iguales o superiores a

10.000 veces la moneda de mayor valor publicada por el banco central de

Venezuela. Si el contribuyente está en la región capital.
2.500 VECES LA MONEDA DE MAYOR VALOR PUBLICADA EN EL
BANCO CENTRAL DE VENEZUELA SI EL CONTRIBUYENTE ESTA
UBICADO EN CUALQUIER OTRA REGION DEL PAIS.

¿SI TENGOS ESOS INGRESOS, AUTOMATICAMENTE MI

NEGOCIO ES CONTRIBUYENTE ESPECIAL?

NO! LA DESIGNACION LA HACE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA,

Deberes formales del tributo

Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional

Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el

pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. 

Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo

“material” y de tipo “formal”, donde las primeras corresponden al pago del
tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir por
mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la tasa.

Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo,
ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo
acreedor del importe fiscal, de tal forma que éstos facilitan la labor de
vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el cumplimiento de
la obligación material o de pago del tributo.

Los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario (2020), en su

artículo 155, refieren a la obligación de: 

(a)  Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio
o establecimiento del contribuyente y responsable, tal es el caso de los libros de
compras y ventas para los contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los
contribuyentes del ISLR 

(b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y

comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT

(c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las

actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija
hacerlo

(d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de

locales

(e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan

(f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con
los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales incluimos las
facturas y los comprobantes de retención

(g) Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los
libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles

(h) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y

fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte

(i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas

(j) Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su
responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las
actividades del contribuyente

(k) Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia

sea requerida

(l) Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones

dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

No cabe duda de que los deberes formales tributarios exigen a los

contribuyentes un esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y
de administración, que poco o nada se relacionan con su actividad
económica productiva, sin embargo, en necesario reconocer que con ellos
se logra un mayor control tributario, que en definitiva garantiza una mayor
justicia tributaria sustentada en la contribución “de todos y para todos”.

Pero si no fuese suficiente este argumento para el convencimiento del

contribuyente, en el Código Orgánico Tributario se establecen medidas
coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias
que se materializan al incurrir en los “ilícitos formales”, calificación que le
atribuye el legislador al incumplimiento de los deberes formales tributarios.

Los ilícitos formales y sus sanciones, se encuentran desarrollados en los

artículos 99 al 108 del Código Orgánico Tributario (2020).

Cuando se nos pregunta en nuestras sesiones de trabajo de asesoría con

nuestros clientes, la fórmula para que los “deberes formales” no se
conviertan en una carga demasiado onerosa para la empresa, la respuesta
más sensata y objetiva es y será siempre: “cumplir cabal y oportunamente
con ellos, y así evitar sanciones”.

¿Por qué declarar y pagar el ISLR es tan importante?

En Venezuela, el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel tributario

que se declara y paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del
año (enero, febrero y marzo) al estado. Es calculado de acuerdo a los
ingresos percibidos por el contribuyente durante el año fiscal anterior.

Los impuestos representan una importante fuente de ingresos para el

gobierno nacional, ya que posteriormente son reinvertidos en educación,
salud, implementación de justicia y seguridad, así como otros temas
fundamentales para el país.

Es importante destacar que aquellos ciudadanos venezolanos sujetos a la

norma, que incumplan ya sea con la declaración o el pago oportuno del
ISLR serán objeto de sanciones por parte de la Administración Aduanera y
Tributaria. Estas multas oscilan de acuerdo a su gravedad entre las 50 y las
150 UT.

¿Quiénes deben declarar ISLR?

El artículo 79 de la Ley de Impuesto sobre la Renta detalla que deben declarar el
Impuesto Sobre la Renta las personas naturales, asalariados con ingreso anual superior a
1.000 UT y no asalariados con ingresos brutos mayores a 1.500 UT.

Por otro lado, todas las personas jurídicas deberán declarar

independientemente de los ingresos generados.

El ente encargado de realizar esta fiscalización es el Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

¿Cómo se declara el ISLR?

La declaración y pago del ISLR se realiza directamente a través del portal

web www.seniat.gob.ve, también en las oficinas del SENIAT o en las
jornadas de recaudación que el organismo implementa en diferentes
localidades del país.

Registrado en el portal del SENIAT.

¿Cómo se paga el ISLR?

Dentro de las opciones más prácticas para realizar este pago, es

recomendable hacer uso de los servicios de banca en línea que ofrecen las
diferentes instituciones financieras que operan en el país.

Las personas naturales pueden cancelarlo hasta en tres partes. La primera

debe ser al momento de la declaración, es decir, hasta el 31 de marzo. El
segundo pago será 40 días después del 31 de marzo, y el tercero, 40 días
después de la fecha en que hizo efectivo la segunda cuota.

Para cancelarlo en partes, el contribuyente debe indicarlo al sistema al

momento de su declaración.
 IVA

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que

grava el consumo.

Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que

compramos y de cada servicio que recibimos.

En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos

que se le aplica a su coste.

El ingreso obtenido por este impuesto sirve para proporcionar recursos al

Estado.

Seniat establece la declaración y pago quincenal del IVA

el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (Seniat) ha emitido la Providencia Administrativa n.°,
mediante la cual se establece el calendario de Sujetos Pasivos
Especiales y Agentes de Retención para la declaración y pago del IVA,
retenciones en materia de IVA

La referida providencia establece que los sujetos pasivos especiales

deberán presentar sus declaraciones de IVA, anticipos del IVA e
Impuesto Sobre la Renta (ISLR) , así como el enteramiento de los
montos retenidos por los Agentes de Retención en materia del IVA,
según el último dígito del número de Registro Único de Información
Fiscal (RIF.),

Se aplicarán las sanciones previstas en el Código Orgánico Tributario

(COT) a quienes incumplan las obligaciones establecidas en la aludida
Providencia.
 IMPUESTOS A LAS GRANDES TRANSACCIONES

Es un impuesto indirecto

¿CUANDO PRACTICAMOS CULTURA TRIBUTARIA?

No evadiendo impuesto.

Conociendo y cumpliendo con las normas tributarias

Practicando buenas actitudes frente a las normas tributarias

Siendo un buen contribuyente.