SECRETARIAT DET AT LA FORMATION PROFESSIONNELLE : seselesese cestode __ INSPECTION GENERALE asks GESTION BUDGET AIRE ~O- AIDE MEMOIRE -o- DU GESTIONNAIRE F ION ADMINISTRATIVE OCTOBRE 1997 ET FINANCIEREINTRODUCTION Nombreux soni les gestionnaires qui font etat de difficultes qu’ils renconirent dans exercice de feur fonction et confirmees par les constats releves au cours des inspections. Ces insuffisances sont dues. principalement, a un manque dans fa maitrise des dispositions iegisiatives et regiemeniaires. Pour cela, ii m’a paru opportun, dans un souci de clarification, de preciser et commenter ies procedures appiicabies en matiere de gestion budgelaire. A cet effei, /ouvrage, que j'ai honneur de presenter retrace un ensembie de procedures reglementaires, essentletfes, avec des commentaires qu! faciiteront fa comprehension. Done, ce travail @ pour but de repondre aux preoccupations des gestionnaires et a harmonisation dans ’application de la regiemeniation et des procedures qui, souvent, different d'une Wilaya a une autre et parfols entre tes Etablissements de fa meme Wilaya. Par ailleurs, cet apport de Vinspection, dont ta mission est surtout formative permeitra une meilleure concretisation des operations de receties et de depenses dans fe strict respect de fa reglementation. Ali AMMARI, LAF, Octobre 1997I ii. Iv. -0- SOMMAIRE -6. ~ Comptabilite publique — Operations financieres et actes d'execution 2 l'execution des operatis financieres et des budgets — Incompatibilite de fonctions d'ordonnateur et de comptable public PRINCIPES GENERAUX RELATIFS AUX ATTRIBUTIONS DES GESTIONNAIRES — Allributions generales de Vordonnateur ~ Denomination de 'Agent Comptable ~ Attributions generales de Agent Comptable ~ Nominatic allation de l'Agent Comptable ~ Souseription e de l'Agent Comptable — Gestion de fait - Decharge de respo: et u ite ) bilite Remise gracie GESTION BUDGETAIRE ~ Previsions budgetaires - Elaboration et approbation du budget — Specialite des credits par exerci lite des credits par chapitre — Universalite du budget Transmission de l'espedition du budget ~ Yirements de credits darticle a article RECETTES BUDGETAIRES — Grdree de reversements ~ Emission des itr de Vordornateur ion des titres de perception je de l'Agent Compt. dans la prise en charge des titres de perceptio: - Verseme! n numeraire (recettes) — Etablissement de l'etat des restes a recouvrer 01 Eas SSEQRE u 13 i4 1s 16 7 18 19 20 BREBBE REBBE— Execution du budget 27 - Belai d 28 ~ Role de Vordonnateur dans l'engagement des depenses 29 ~ Role de lordonnateur dans ia liquidation des deper 30 Liquidation des depenses de personnel aL — Role de lordonnateur dans le mandatement des depenaes 32 : 33 ~ ns les mandats 34 - uiles @ lappui des mandats 35 - Vordonraterr 36 = Mentions a apposer sur lee factures 37 VAgent Comptat 38 ~ Perte d'un mandat 39 ~ Verification des mandais par Agent 40 nd v 41 _ at admunistratif 42 at de reimputatio 43 - 44 - 45 46 — Gas ou Vordonnateur ne peut exercer ie droit de requisition 47 ~ Ecritures de lor 48 2 49 ~ Delar d'execution du controle . . 30 ~ Rejet d'un engagement 51 ~ Passer-ontre 52 ~ Missions liees a lexercice du controle . 53 Vii. REGIES recettes 54 55 VII MARCHES PUBLICS eneralites . 56Comptabilite Publique La joi 90.21 du 15.08.90 definit les dispositions generates d'execution applicabies aux budgets et operations Financi- eres de Etat, du conseil constitutionnel, de I’APN, de la cour des comptes, des budgets annexes, des collectivites itoriz nis publics a caractere admi- Thiine les obligations et les respons les publics, abilites Grdonnateurs et de: lement sur 1' tion et la Lites el des depenses publiques et sur le oraptabilisation loi. le budjet est defin aul prevoit et autorise pour Ia recettes, des depenses vestissement dont Yensemble des de fonctionnement et des depenses d'in— ellles d'equipements publics Done. on entend par rece! ressources et dez charges d aires au for vices publics dont les credits sont in: de l'Etat 5. Les depenses d’equipemer sinsevivent au budget ger tion de programme et s publics et d'investi 1 de Etat sous forme d'autori— tent a travers les credits de sutorisations de programmes con: des depenses que les ordon: a el pour I’ cullon des invest! Elles demeurent valables sans limitation aviil soit procede a leur annulationLes operations financieres regroupent les operations de recet- tes, les operations de depenses ot les operations de tresorerie. Operations financieres et Uexecution des budgets et des operations financieres incombe| actes d’execution | aux ordonateurs et comptables publics dans les conditions prevu par la joi 84.17 du 07.07.84 relative aux lois des finances modifiee Par la ioi 90.21 du 15.08.90 et les textes pris pour son application S$ operation 1-1 par tous les moyens de droit expre: reglements, @ ~ Les operation P ouverts autor 3 - En mat fon, de lqui~ dation et de recouvremer ~ En matiere de depenses, par des actes d'engagement, de liqui-~ ton, dordonnancement, de mandatement et de patement 4. Les commentaires concernant la constatation, Ja liquidation, le recouvrement, lordonnancement et le paiement sont detailles en pages 29 9 36L’Ordonnateur, au sens de fa fol 90.21 du 15.08.90, est toute personne ayant ia qualite pour effectuer les opera- tions prevues en page 6. Agents charges de execution Est comptable public, au sens de la meme loi, toute per- des operations reguiterement nomme pour effectuer, outre, lee ope- financieres et des | rations en page 7, les operations suivantes : budgets - Recouvrement des recettes et paiement des depenses ; - Garde et conservation des fonds, titres, valeurs etc... « Maniement des fonds, titres, valeurs... - Mouvement de compte de disponibilites. 1.- Commentaires en pages 5 a 8.Incompatibilite entre les fonctions d’Ordomateur et comptable public Les fonctions d’Ordonnateur et comptable public sont incompatibles. Le principe de separation est applique. Sans Commentaire.L’ordonnateur constate et liquide les droits et les charges de FEtablissement. I! 2 seu! qualite pour proceder a I'emis- sion des titres constatant ces droits ou charges. Toutefois, il pout deleguer, a titre permanent, sa signature a un ou piu- sieur agents de I'Etablissement pour effectuer, en son nom, soit certains actes, soit des actes relatifs a certaines de ses attributions. En cas d’absence momentanee ou d’empechement, I'or- Attributions donnateur peut se faire suppleer dans ses fonctions par un generates acte de designation regulierement etabil. de Vordonnateur Vordonnateur peut, dans Ia limite de ses attributions et Sous 'sa responsabilite, donner delegation de signature a des agents titulaires places sous son autorite. La signature de fordonnateur et celles de ses delegues ot suppleants sont notifies a I’ Agent Comptable. cute le budget de l'Etablissement est charge, dans les conditions qui seront precisees ci-apres, d'une part de la constatation et de la liquidation des droits et produits, d'autre part, de ment. de la constatation, de la liquidation et andatement des depenses 2~ En principe, Vordonnateur exerce personnellement les attributions definies ei-dessus. Toutefois il a la pos sibilite + Soit de deleguer sa signature a un ou plusiours nts de I'Etablissement + Soit, pour le cas momentanee, de se fau agents designes a cet effet a: ppleer par un ou plusieurs peut etre partielle ou totale ; elle peut viser seulement certaines operations (par exemple. lermis— Ten de certains titres de recette) ou. au contraire, eng- lober l'ensemble des attributions de lordonnateur if dispositions particulieres, la sous delegation. cest-a-dire l'acte par lequel le delegue transmelirait lui— eme les pouvoirs qu'il a recus d'une autre personne n’est. pas autor!Principe General de Gestion Denomination de l’Agent Comptable Les operations relatives a la gestion financiere de tout Etablissement public a caractere administratif sont effec- tuees par un ordonnateur et un Agent Comptable. On entend par “Agent Comptable" au sens de fa foi, tout Compitable d'un Etablissement public a caractere administra- tif, quelque soit Je titre qui lui est confere par Jes textes or- ganisant !’Etablissement (agent comptable, Tresorier, Inten- dani, econome, receveur). 1— Les Elablissemente publics a caractere administratif sont soumis aux regles fondamentales de la comptabilite publigue. En particulier, la regle de la separation des or- donnateurs et des comptables leur est applicable. Les operations relatives a la gestion financiere de ces organismes sont, donc, effectuees par un ordonnateur et un Agent Comptable qui a. dans tous les cas, qualite de comptable public. 2.~ Sauf dispositions organiques contraires donnateur esl en principe. le chef d'Etablissement (Directeur. adri— nistrateur, ete... Le president du conseil d'administration : siste un aupres de l'Etablissement, n'a pas qualite d'ordonnateur - Le comptable d'un Etablissement public est, le plus designe s le dl'Agent Comptable’ voir confere un autre titre : Tresorier (dans les fonds tion), ‘intendant. econome (dans les Etablissements denseignement et de formation), Econome, Receveur (dans les Eta hospitalie er General Quelque soit sa denomination, l'Agent Comptable exer ce la plenitude des ution definies par la loi, il est egalement soumis a l'ensemble des obligations incombant aux Comptables publicsAltributions Generales de I’Agent Compiable L’Agent Comptable est, en principe, chef de la Compta- bilite generale. I! assure Je fonctionnement des services de comptabilite. : Jest charge, sous sa responsabilite propre, de fa per- ception des recettes et du paiement des depenses ; ila seul qualite pour operer tout maniement de fonds ou de va- feurs, et est responsable de leur conservation. I tient sés ectitures dans les conditions prevues au Dec- ret Ex, 91.31$ du 07/09/91. Hf est responsable de fa sincerite de ses ecritures. Sa gestion est soumise aux verifications de ''LG.F. et celles des inspecteurs du Tresor. Ses comptes sont juges par la cour des comptes. 1. L'Agent Comptable d'un Etablissement public est ins ti d'une double qualite + d'une part, il est comptable pu + dautre part. il est chef des services compla— bles de I'Etablissement 2.- En sa qualite de comptable public, il est soumis a Yensemble des dispositions de la loi 90.21 du 15.08.90 r la responsabilite des comptables publica L'Agent comptable est donc seul charge de toutes les operations de recettes et de depenses de I'Etablissement, ainsi que des operations de maniement de titres, soit au moyen des fonds et valeurs, soit par virements in- ternes d'ecritures, soit enfin par lintermediaire d'autres comptables ou de comptes externes de disponibilites Uintervention d'une autre personne que lagent s execution de tout ou partie des visees ci-dessus constitue une gestion de fait (voir Article 51 de la loi 90.21 du 15.08.90). tous les comptables publics, Agent Comp table dispose, pour Vexeculion de sa mission. d'une in dependance non seulement a Vegard de Directeur de YEtablissement, mais encore a legard du Ministere qui Ya nomme. Sevls, les services des Finances et la cour des Comptes ont qualile pour juger les actes de gestion. En contrepartie de cette independance, il assume la resLa Nomination et installation de agent Comptable L’Agent Comptable est nomme par application des dispo- sitions de l'article 34 de fa foi 90.21 du 15.08.90. Certains peu- vent etre agrees par le Ministere des Finances. Les modalites de nomination ou d’agrement des comptab- Jes publics sont fixees par ies dispositions du decret 91.311 du 07.01.91. L'installation de !’Agent Comptable dans ses fonctions ain- si que fa remise du service faite par un agent Comptable sor- tant de fonctions sont constatees par un P.V. dresse par le Trisorier de Wilaya et signe par les interesses. 1.— Les Agents Comptables exercant aupres des Etabli sements relevant de l'Educati et de la Formation sont par delegation du Ministre charge des Finances, par le Tresorier de Wilaya territorialemert competent {article 6 du Decret Ex. 91.311 du 07.09.91). Lagrement est accorde tairement la qualite d'agent com, agents remplissant statu- ptable ou a defaut aux agents titulaires ayants les qualifications professionnelles requises, sur proposition de Vordonnateur ou de I’ ayant pot utorite ir de nomination. et Ia remise de service donnent lieu a ment d'un PV. qui est revetu de la signature du sorier ou de son delegue, celle de Directeur de I'Etab— lissement et de celle de l'Agent Comptable entrant en fo: tion et. eventuellement, de celle de ‘Agent Comptable sortant ant des va— que le solde des leurs de-caisse et de portefeuille. a ternes de disponibilites 4— Ce PV. doit notamment indiquer le I cs Un exemplaire du PV, est remis au chef d'EtablissementSouscription d’assurance Ason entree en fonction, le comptable public est tenu de souscrire une assurance a titre individuel garantissant les ris- ques inherents a sa responsabilite ot lies aux fonctions de nies a article 33 de la loi 90.21 du 15 Aout 1990 relative a la comptabilite publique. Par application de l'article 15 du decret executif 1.312 du 07 Septembre 1991, a son entree en fonction Agent Comptable est tenu, a Litre individuel, de sous re une assuance garantissant les risques inherents a bilite et lies aux fonctions definies a l'article 33 90.21 du 15.08.1990 relative a la comptabilite 2.— Cette assurance couvre la responsabilite pecuniaire omptables tant en ce qui concerne leur fait per: mune, e le fait d'autrui-10- Toute personne, autre que I’Agent Comptable, qui percoit des recettes ou qui effectue des depenses ou, d’une maniere Gestion de fait generale, qui manie des valeurs et deniers publics sans auto- risation est, par ce seul fait, constitue comptable, sans preju- dice des poursuites prevues par fe code penal reprimant I’ mixtion sans titre dans des fonctions publiques. 1= On appelle "Gestion occulte” ou "Gestion de fait” ou encore "Gestion extrareglementaire” le maniement sans litre legal des deniers publi 2. Le terme "Gestion occulte" s'applique aux faits qui boutissent a des dissimulations de recettes sous forme imulations de dep La caisse noire est alimentee par des revenus publics ‘on portes dans les Comptes et dont l'emploi echappe tout controle. Les simulations de depenses sont generalement repre~ sentees par des mandats fictifs, reguliers en apparence andal traduisent par une sortie de fords et Yemploi de ces fonds a l'acquittement de depenses non prevues au budget. 3.- L'express lon de fait” vise les operations des personnes qui se sont irregulierement immiscees dans le manimeni des deniers publics 4.— Les gestions dont il s'agit sont soumises aux memes juridictions et entrainent les memes responsabilites que les gestions patentes et regulierement decrites. Les gestions peuvent etre deferees a la cour des comp tes par le Ministre de Tutelle de I'Etablissement ou par le Ministre charge des Finances De son cote, l'Agent Comptable est ten Texistence de gestions occultes qu'il a decouvertes et d'af- firmer sur son compte financier que les recettes et les de— penses qui y sont portees sont, sans exception, toutes cel- les qui ont'ele faites pour le service de l'Etablissement et qu'il men existe aucune autre a sa connaissance 6.- L’Agent comptable doit. en autre, apprehender im— mediatement les deniers qui en proviennent, et deman—Decharge de responsabilite Remises gracieuses -11- L’Agent Comptable peut obtenir decharge partielle de la responsabilite qu'il a encourue a l'occasion d’un deficit cons- tate dans ses ecritures dans les conditions prevues par I'ar- ticle 8 du Decret Ex. 91.312 du 07.09.91. L’Agent Comptable peut, dans jes conditins prevues par Farticle ticle 10 du Decret Ex. 91.312 du 07.09.92, demander au Ministere des Finances la remise gracieuse des sommes laissees a sa charge. 1— Il convient de preciser d'abord le sens exact du ter— me "Deficit" en le distinguant d'un autre terme souvent considere comme t En terme technique le “Deficit” est un fait present et actuel qui traduit I'absence materielle de deniers, alor: que le "Debet" resulte, au contraire, de la constatation d'une detie du Comptable. Le "Debet" est le genre. le "DRficit" est lespece. 2.- Hors le cas de force majeure, l'Agent Comptable trou- ve en deficit doit regulariser immediatement la situation de ea caisse en reversant les sommes qui font defaut Test, egalement, tenu de combler de sex denier: personnels ie montant des debets mis a sa charge par suite de la non-admission ou de la non-production des pieces justificatives. Toutefois. s'il presente une demande en decharge de sa responsabilite, il peut etre autorise par le Minielere des Finances a surseoir au paiement. Dans ce cas. le montlant du debet est provisoirement impute a un compte d'avance. 3.- L’Agent Comptable peut demander decharge de sa res ponsabilite. Cette demande est transmise a la cour des comptes par l'intermediaire du chef d'Etablissement ou du Ministre de Tutelle qui y corsignent leur avis 4.— L'Agent Comptable peut, egalement. demander la re~ mise gracieuse des sommes laissees a sa charge Cetle demande est. trar Finances par le chef d'Etablisseme tele. re charge des t ou le Ministre de Tu-12- L’exercice comptable comprend fes douzes mois de I’an- nee Civile, il commence le Ter janvier et s‘acheve Je 31 De- cembre. Generalites La periode d’engagement de depenses de fonctonnemeni sur execution | _ se termine le 20 Novembre, sauf en cas de necessite dumen!| du budget Justifiee. Tous fes droits acquis et tous les services faits au cours dun exercice doivent etre comptabilises au titre de cet exer cice. = Llexercice comptable comprend, en principe les dou- ze mois de l'annee civile. Sa duree peut etre reduite er a3 de creation ou de suppression lis ent urs 2.- En matiere de depenses de distingver — Les depenses de personnel. puter aux chapi- de p quau 31 decembre, Pour les autre depenses, est avancee au 20 Novembre, date a la laquelle elles c vent. en principe etre engagees et avoir donne nais tion la charge de I’ rdant, dans le cas de cessite dument justi- des engagements de depenses peuvent se reveler le 20 Novembre. Les s par le controleur defaui. -par fautoriie de tutelle rotament — Les credits ouverts apres le 20 Novembre (decision douverture comportant implicitemert autorisation agement des diLe budget de ’Etablissement est presente par sections, chapitres, articles et eventuellement par paragraphes. Nomenclature Budgetaire La nomenctature budgetaire est etablle en tenant comp- ie d’un pian compiable. 1 — Le budget de I'Etablissement comprend un titre de recet— tun titre de depenses qui se compose de trois sections nel", "depens fonctionnement” et a la formation production’ depenses lie orrespordent, en regle generale. aux comp! chiffr bie. les articles aux sous—comptes a quatre chiffres ragraphes a comptes a cing chiffres. apitres du budget divisionnaires a trois > Les u cad x 801 edits inscri lumitatifs s inseri dont le montant ne issement du au budget sont modi lions prevues a cet inserit les c: initialemen gpecial-14- Los previsions budgetaires se traduisent par I’expression de besoins financiers necessaires a /a realisation du program- me d'activite de l’Etablissement. Provisions : budgetaires Cefies-ci doivent obeir a des regtes et procedures fixees au prealable par les Ministeres de I’Economie et de Tutelle. Elles s’inscrivent, obligatoirement, dans le.cadre de la Joi des Finances de I’annee consideree. 1 La gestion budgetaire est.soumise a.des textes legis— latifs (lols, des ‘finances et loi relative a..la Comptabilite publique) et reglementaires relatifs au controle fir fixant les procedures, modalites et contenu de la comp— tabilite des ordonnateurs et comptables publiques. por marches publics, a laccredita— assignatai < besolns d'un Etablissement sont evalues sur la @ la note methodologique transmise par 'Admi~ nistration et portant sur la situation reelle du personnel le programme d'activite preve pour l'annee et Yecart probable financier engendre Yaugmentation des prix (5 a 10% @.- Les depenses de personnel sont constituees par les credits necessaires aux traitemerts, accesoires, presalai— et charges sociales y afferentes et regroupees dans la section | prevues doivent obligatoirement etre couvertes financterement durant la mise en place des credits y compris les indemnites liees a chaque poste et les rappels dus au titre des nominations avancemen et titularisation ‘Toutes ces depens 4.— Les depenses de fonctionnement, regroupees dans la section Il tiennent compte de la consommation de Yexercice precedent, des activites prevues et des ations eventuelles des pr Les credits necessaires av fonctionnement doivent stifles annuell en totalite, ceux ouverts u titre d'un exercice, I t aucun droit de recon duction pour l'exercice suivan ils n'ont pas ete con— sommesElaboration et Approbation du budget, Une fois les besoins quantities et evalues, I’ordonnateur elabore le projet de budget conformement aux textes fixant les conditions de repartition des recettes et des depenses prevues au titre des. budgets des E.P.A regis par les dispo- sitions statutaires communes. : i 1.~ Il est imperatif de respecter les dispositions figurant ur la note methodologique d'elaboration des previsions budgetaires pour l'annee consideree et qui porte sur — Liecheance fixee a la transmision du projet de budget a la DEFP et 4 I'Administration Centrale La note de presentation (expose des motifs) ~ Le nombre d'exemplaires La situation des effectifs (tableaux transmis) — La derniere situation des credits, faisant ressortir le reliquat Les etats matrices initiaux et complementaires ; - La situation du parc-autos visee - La situation des effectifs en formation (tous les modes) — L'Etat des section (en fonctionnement, fermees, prog- ramees) L'Etat des recettes a realiser par nature ~ LEtat des travaux d’amenagements pre de devis estimalif L'Etat du personnel vacataire L'Etat des indemnites prevues conformement a la reg lementation ~ L'Etat des rappels dus au titre des regularisations ; L'Etat relatif au chapitre de lalimentation accompagne L'ensemble de ces documents, etablis en deux exem— plaires et vises par lordonnateur, constituent les piec Justificative necessaires a lappui des begoine exprimes ; 2. Une fois le projet verifie au niveau de la DEFP, 1 est YAdministration Centrale qui consolide et trans met aux services du Ministere des finances pour appro: bation. soum Ensuite, il est communique au DEFP pour les CFPA en vue de la repartition par chapitre et article des cre- ordes en relation avec le CF de la Wilaya et visa-16- Les credits ouverts au budget d’un exercice ne peuvent Specialite etre utilises a l'acquittement des depenses d'un autre exer- des credits cice. par exercices Les depenses appartenant a un exercice anterieur sont imputees, eventuellement, sur des credits ouverts a cet effet au budget de {’exercice courant. \.~ Ces dispositions viseni a assurer application pratique du principe d'execution du budget Toutefois, il a paru expedient de faire beneficier les Etablissements publics des assouplissements apportes au reglement des depenses de I'Etat afferentes a des exercices anterieurs. Des lors. les depenses des exercices clos no! prescrites ou non frappees de decheance seront mandatees sur les credits de lexercice courant ouverts pour le meme objetSpecialite des credits par chapitre -17- Les credits ouverts par Ie budget d’un exercice a chaque chapitre de depenses ne peuvent, en principe, etre affectes a d’autres chapitres de depenses. Les virements de credits de chapitre a chapitre sont ap- prouves dans les memes formes que le budget. Ainsi qu'il a ete precise, -les virements de credils de chapitre a chapitre font l'objet de decisions modificatives preparees par lordom 2— Les decisions modificatives aulorisant les transferts de credits de chapitre a chapitre sont, en principe. approu- vees par les memes autorites qui ont approuve le budget primitif Poutefois, dans les Btablissements pourvus d'un Con: troleur Financier, celul-ci pourra proceder a l'approbation des decisions modificalives si celles~ci ont deja recu T'ac~ cord du Conseil d'Administration. L'intervention du Ministere de Tutelle et, le cas echeant du Ministere de Economie, demeure necessaires si les de~ cisions modificatives ont pour effet de creer ou d'accroitre le deficit du budgetUniversalite du budget -18- L’ordonnateur ne peut accroitre par aucune ressource particuliere fe montant des credits inscrits au budget. II doit etre fait recotte au budget de I’Etablissement du montant intergal des produits. I doit etre impute en depense a ce meme budget le mon- tant integral des charges. i. Le montant integral des charges et des produits de vant etre pris en compte au budget, toute contradition entre les dettes et les creances de I'Etablissement est in terdite. 2— Cependant. sont deduites du montant des memoires, factures ou etats liquidatifs, qui sont ordonnances pour le net — les penalites infligees aux titulaires de marches les regularisations de sommes indument payees De meme, i n’esl pas fait recette distinctement des escomptes et rabais deduits sur les factures et memoires des-19- Transmission Apres approbation du budget et visa du Wali dans les con- de l’expedition | ditions prevues en page 15 (Elaboration et approbation du du budget budget), rordonnateur en transmet une expedition a I’Agent Compiable, ou/et Comptable Assignataire et Controleur Fi- nancier. 1. Les documents transmis en expedition par l'ordonn: teur comprennent, outre le budget lui-meme, les deci— sions modificatives, les decisions de report et les arretes d'approbation. Cette transmission a pour objet de permettre a l'Agent Comptable de suivre l'execution du budget conformement es reglementant sa responsabilite de comptable public.Virements de credits d’article a article -20- Les virements d’article a articie sont decides par I’ordon- nateur. Ils doivent etre approuves par le controfeur financier. En aucun cas, les virements de credits ne peuvent modi- tier Pemploi des ressources ayant une affectation speciale. 1. Il peut etre procede a des virements d'article a article a Vinterieur d'un meme chapitre. Ces virements font lobjet de decisions de l'ordonnateur revetues de l'approbation du Controleur Financier. 2.~ Lorsque des credits sont prevus pour l'emploi ayant affectation speciale, le virement de ces credits a un utre chapitre ou un autre article du meme chapitre est interdit. 3. Les credits destines aux depenses de personnel.ne pev vent etre trasferes aux depenses de fonctionnement. Par contre, l'¢nverse peut etre opere dans le cas d'un reajus tementOrdres de reversement -21- En cas de trop percu par un agent ou un creancier de lEtablissement, l’ordonnateur delivre un ordre de rever- sement. Tout reversement constate avant fa cloture de l’exercice donne lieu a un retablissement de credit. Les reversements effectues posterleurement a fa cloture de l'exercice auquel appartenait la depense ne peuvent don- ner lieu a aucun retablissement de credit et doivent etre por- tes en recette au budget de I’exercice courant. 1.- Lorsque la regularisation des sommes indument per- cues par des agents ou des creanciers de I'Etablissement ne peut etre obtenue par voie de precompte a l'occasion d'une nouvelle liquidation de meme nature effectuee au titre de la section, du chapitre, de article et de-l'exer— cice qui a supporte le trop-paye, Vordonnateur delivre un ordre de reversement. 2.— Les ordres de reversements emis avant la cloture de Vexercice qui a supporte le trop—paye peuvent donner lieu a retablissement des credits correspondants. (economie) 3.- En revanche, les ordres de reversement emis apres la cloture de l'exercice d'origine de la creance ne donnent pas lieu a retablissement de credits. Te \ fait recette au budget de l'exercice courant.Tous fes droits constates au profit de I’Etablissement dorfent lieu a femission d'un titre de perception. Emission des titres de perception Achaque titre de perception sont jointes, s‘ll y a lieu, pieces justificative | ies pieces justificatives. La nature des pieces justificatives a fournir est determi- nee par fa nature de lacie constituant ie droit. 1— Le recouvrer publics est ja liquidation sommes dues aux Btablissements precede de la constatation et de La constatation el la liqui dite de la ci ation ont pour effet d'etablir nee et son montant La mise en recouvrement conporte ja delivrance d'un titre de recette Les titres de recettes peuv lectifs. tls sont arretes en toutes lettr 2. Quelle que soit leur fo comptable et aux cor tion de verifier la regula— rite des creances a r les titres de receties doi— vent comporter le decompte des produits ou etre appuyes des pieces justificatives y afterentes pour permettre a l'agentEmission des titres de perception role de I’Ordonnate\ Lordonnateur est seul charge de I'Etablissement des titres de perception. L des titres de receites inco: a lVordo teur, Toutefois, dans la pratique, I'Agent Comptable. qui est egalement chef des services comptables. est appele a four rdonna| soit de ce dernier. ies elements necessaires a i'etablissement des titres de recettes nir a To anemer U ainsi que certains produits qui, par leur nature meme. peuvent resulter d'un ttre de preexistant (percep- tion au comptant. dons, versement de comptables de fait, subvention..) sont recus par Vagent comptable a charge pour celui-ci d'en aviser immediatement l'Ordonr us fi de la delivrance du tritre de recetle corres rdant titres d mission comportant la ventilation p sont adresses a lagent complable accon des pieces justificatives reglementaires nm horderean budgetaire. sil y a lieu.prise en charge des titres de perception role de Fagent comptable L’Agent comptable prend en charge fes titres de perce- perception qui lui sont remis par ordonnateur. Hest tenu, sous sa responsabilite personnelle, de faire diligence pour assurer /a rentree de touies les ressources de I’Etablissement, de faire proceder contre les debiteurs en retard aux mesures d’execution necessaires, Lorsque les produits n’ont pu etre recouvres a l’amiable, ilen rend compte a lordonnateur qui prend toutes tes dis- positions pour que force executoire soit donnee aux titres de perception dans les conditions prevues par la reglemen- tation, Si les poursuites s’averent necessaires, !'Agent Compta- ble doit, avant de les commencer, en referer a ’Ordonna- tour. Celui-ci ne peut faire surseoir aux poursuites ou les interrompre que par un ordre ecrit. i~ Prealablement s leur prise en charge, I'Agent comp— table doit pr erification des titres de recet: et eventuell 2s pieces justificatives annexees qui iui sont transmises par fordonnateur. Sil y a irr gularite. les titres sont renvoyes a l'ordonnateur acom— par une note explicative 2.- L’Agent comptable est tenu, sous sa responsabilite, de faire diligence pour assurer le recouvrement des Litres quill a pris en charge. Les delais de paiement sont, en principe, accordes par ses soins. Eventuellement, Yor de surseoir ou d'interrompre les poursuites est donne, par eerit. par 1Ordonnateur 3.- Les crea Lorsque cette ten mptable en rend compte a l'Ordonnateur charg donner force executoire aux titres de recettes corr jon dants En consequence, les etats executoires portant liqui dation de creances des Etablissements sont executoires jusqu'e opposition devant la juridiclion competente.Tout versement en numeratre fait a fa calsse de Agent Versement de recettes Compiable donne iieu a la delivrance immediate d'une quit- en numeraire tance extraite d’un registrea souches. {— La delivrance de quittance a souche est limitee aux seules recettes en numeraireAla cloture de !’exercice, un etat des restes a recouvrer Etablissement de | est dresse par i’Agent compiable. Cet etat indique, nota- Etat des restes_| ment, la nature des produits a recouvrer, les noms des a recouvrer debiteurs, Jes sommes dues par chacun d’eux et fes motifs de non recouvrement. L- A la cloture de chaque exercice, blit en trois exemplaires, un etal de: elat indique tes La date du titre de rec — La nature des produits — Le nom des debiteur — Les sommes dues motifs de non recouvre les poursuites exercees et les mesures con: eventuellement plaires de cet etat des r a lordonnateur. L’un de ces e: res vise par l'Or teur, est renvoye a Agent comptable pour etre produit a Yappui du compte de gestionExecution du budget -27- ‘Le Directeur ost seul ordonnateur du budget et ce confor- mement:aux'textes portant statut des Etablissements. L’accreditation de signature en matiere de budget de fonc- -tionnement est de droit pour fes ordonnateurs. Elle est ma- terialisee par le depot du specimen de signature aupres du controfeur financier et du comptable assignataire ainsi que Agent Comptable de.J'Etablissement. La creation de la depense decoule 3, salsires — d'un acte obligatoire ( traitem: presalaires) — d'un acte volontaire ( realisation de travaux, acquisition’ fournitures) ~.d'un acte involutaire (accidents, dommages) Quelque soit sa nature; elle est executee par lordon— nateur et l'Agent Comptable conformement aux attribu— tions de chacun d'eux, et se caracterise par — Vengagement (acte par lequel est constatee la naissance d'une dette) la liquidation (permet la verification sur pieces et la fixation du montant exact de la depense) — le mandatement (acte par lequel est donne lor dre de paver la depense) — le paiement (acte liberatoire) Tous ces actes sont soumis au visa prealable du con troleur financier. 2 - L'execution de la depense est effectuee a deux niveaux par lordonnateur : Tengagement et le mandatement — Vengagement aupres du controleur financier est materialise par une fiche d'engagement mentionnant la nature et le montant des operations, datee, numerotee et signee par lordonnateur. Le modele est normalise La comptabllite des engagements permet de de- terminer, a tout moment, le montant des engagements affectues par rapport aux credits disponibles-28- Delai d’execution avant I’expiration du detai reglementaire. Toutes les depenses d’un exercice doivent etre liquidees 1. Les depenses doivent etre liquidees avant la cloture de iexercice auquel elles sont imputable en application de la reglementation en vigueur 2— La date de cloture est fixee, conformement a l'artic— le 18 du Decret executif N 92.414 du 14 Novembre 1992 au 10 Decembre de l'annee. Cette date est prorogee au 20 Decembre de la meme annee pour les depenses — Dequipements et investissements : ~ Effectuees regie ; — Relatives aux actes lies a la gestion des carrie— res du personnel De traitements et salaires des personnels vaca laires.Engagement des depenses Role de fordonnateur -29- Vordonnateur est seul habilite a engager | de f’Etablissement. L.— Le paiement de depenses a la charge des Etablisse~ ments publics a caractere administratif nessicite un acte d'engagement Toute mesure qui entraine une creation ou une aug- mentation de depense immediate ou a venir constitue un engagement de depense. 2.- Vengagement doit etre prealable, c'est-a-dire, qu'il ne doit pas porter sur des decisions deja prises, mais sur des projets qu'il est encore possible d'approuver ou de refuser, Lengagement des depenses incombe a lordonnateur. tenu de ne pas depasser lee credits ouverts et de respec— ter leur affectation. Pour certaines depenses. telles que les acquisitions dimmeubles, locations des biens pris a loyer. les enga— gements sont subordonnes a des procedures ou autorisa— tions particulieres 3.— Les depenses qui resultent de decisions anterieures et qui sont reconduites aussi longtemps qu'une nouvelle decision ne vient pas les modifier (depenses de personnel et de loyer par exemple) sont engagees pour Vannee en— tiere des le debut de l'exercice En revanche, les autres depenses, notamment celles gui resultent de marches. travaux ou fournitures. font. pour chaque marche, acquisition ou commande, lobjet dengagements speciaus. Leg modalites selon ies quelles les Controleurs Fina ciers sont appeles a viser les actes d'engagements sont fives ir xtes generaux str le controle financier et par les textes regissant V'intervention des roleurs Financiers dans la gestion des EtablissementsLiquidation L’ordonnateur est seul habilite a liquider les depenses de des depenses fEtablissement. Role de fordonnateur Les pieces de la fiquidation doivent justifier des droits ac- quis par fes creanciers de fEtablissement. t— La liquidation de la depense a pour objet de determi- ner les droits du creancier. 1} incombe la tache de hiqu doit notamr _ Verifier Vexistence des droits du creancier ~ Neterminer ou verifier le montant de la dette ifier les conditions d'exigibilite ~ Sassurer que la dette n'a pas ete eteinte par un paiement anterieur, ni par Ix decheance La liquidation est effectuee, soit d'office (u et salaires) soit sur la demande des creanciers qui dowent produire lee pieces justificatives reglementaires En principe, Yordonnateur est seul babilite a hau les depanses de I'Etablissement. Toutefois, VAgent Comp— table peut etre charge de proceder doffice 9 certaines li- quidations e cc} ont ete autorisees par l'ordon— rateur et 4 e reglementation prealable 2 La liquidation est un acte administratif, dont le com tencieux releve des ¢ mistratives au des iribunausLiquidation des depenses de personnel -31- Les traitements, salaires ot autres emoluments sont liqui- des conformement a fa reglementation en vigueur. _ pans la limite des credits disponibles, les traitements aires et emoluments sont liquides doffice. 2 Coptormement aux instructions, les decomptes portant liquidation des traitements el salaires doivent comporter tous les renseignements permettant de controler leur e: ctitude et Vapplication des textes generaux ou particuliers regissant le personnel de I'Etablissement 2. Bn principe. les traitements et salaires sont payables a terme echu Cependant, afin de remedier aux difficultes qui pro~ viennent de Taiflux en fin de mois, tant des ordres de Virement emanant des Agents Comptables. que des de— viardes de retraits formules par les titulaires de comptes Le regiement par virement de compte. des emoluments des agents. peut etre effectue des le 16 de chaque mols. 4.— Enfin, en application de la reglementation man- s afferents aux remunerations et indemnites allouee aux agents, doivent. avant mise en paiement. elre sou- mig au visa de l'ordonnateur charge de liquider les de~ penses de personnel-32- Sous reserve des dispositions reglementaires, aucune Mandatement depense ne peut etre payee si elle n’a ete prealablement des depenses mandatee par I'ordonnateur sur un credit regulierement Role ouvert et dans [a limite des fonds disponibles de I’Etablisse- de lordonnateur | ment. 1. Aucune depense ne peut etre acquittee si elle n'a f ete prelablement mandatee par lordonnateur. 2.~ Le mandatement est l'acte administratif par lequel Tordonnateur donne a I'Agent Comptable Vordre de payer une depense prealablement liquide. En principe, le mandatement se traduit par la deli vrance, par Tordonnateur, d'un titre de payement etabli au nom d'un ou plusieurs creanciers.Etablissement des mandats signature de l’ordonnateur -33- Le mandat enonce I’exercice, la section, le chapitre ot article aux quels fa depense s’applique, il indique fes pie- ces justificatives produites a l’appui de la depense, le mon- tant en est exprime en chiffres et en lettres, il est date ot signe par ’ordonnateur. Chaque mandat porte un numero d’ordre, la serie est, en principe, unique par exercice. 1.— Les mandats sont emis apres execution des services, travaux, prestations ou livraison des fournitures don— nant naissance a Is creance sur I'Btablissement 2.- Les mandats enoncent I'exercice, la section, le cha pitre et l'article et, eventuellement, le paragraphe d'im— putation. Ils indiquent Vobjet de la depense, le mode de reglement, les pieces justificatives produites a l'appui. Ils sont revetus d'un numero d'ordre d'une serie unique par exercice commencee au No I. Ils sont signes par l'ordon- nateur-34- Le mandat contient toutes les indications de nom et de qualite necessaires pour permettre a l'Agent Comptable de Etablissement s’assurer de I'identite du creancier. des mandats designation La partie prenante designee sur fe mandat est toujours des creanciers Je creancier reei. Les mandats delivres apres le deces du creancier au profit de ses heritiers ne designent pas cha- cun d’eux, mais portent seulement cette indication generate (WMX..., les heritiers). L- Le mandat doit, en particulier. indiqué la qualite du ou des creanciers afin de perme Comptable de sassurer de leur identite et de leur capa— cite juridique et de le mettre en mesure de procurer ur. yement liberatoire a I'Etablissement, r 2. Doivent etre portes, sur les mandats, le nom et les qualites du cr er reel (auteur du service fait) et non le nom et les qualites de s droit ou de ses representants msequence, il convi de payement le nom de la p orale ou ph creanciere, suivi, eventueller de la ment par l'ordonnateur ou par l'Agent Comptable { diindiquer sur 1 “Les heritiers", MX... Mandataire, repr-35- Pieces justificatives Tout mandat de paiement doit etre appuye des pieces produftes a l’appui | justificatives. des mandats L- Les mandats delivres par l'ordonnateur doivent etre accompagnes des pieces justificatives de service fait ou rendu. Les principalegde ces pieces justificatives sont Les factures (1) Les .es Memoires ~ Les situations ue (1) Les factures proforma ne donnent pas lieu a un paiement — Lee Pieces justificatives du service fait ou rendu iquent — Le nom ou la raison sociale el Yadresse du creancier ~ Les numeros du registre de commerce et du code fiscal ~ Le numero du compte courant bancaire ou postal — La date d’execution des services ~ Le decompte des sommes dues (nature des fourni~ tures ou services, quantites, prix unitaires, mon. tant a payer) - Larrete en chiffres et en lettres 3.~ Toutes ces piect het et de ia sigi es sont revetues, obligatoirement, du °-36- Les pieces justificatives produites a Pappui d’un mandat Visa de prise en doivent etre revetues du visa de ’ordonnateur. charge par Fordonnateur l. Les pieces justificatives des depenses doivent etre revetues du visa de l'ordonnateur. Ce visa constitue la prise en charge 2. La prise en charge consiste en I'apposition de trois cachets reglementaires a) Cachet du service fait "Le chef de service certifie que les articles faisant Yobjet de la presente facture ont bien ete livres, re— et enregistre su! sous les No ~ Le RI. sous les No ~ le —~ Le chef de Serv (Intendant) b) Service rendu " Le chef de service atteste que les t ou. prestations faisant Yobjet de la presente facture (me— moire) ont ete reellement realises, receptionnes et enregistres sur le — Le chef de Servic (ntendant) une reparation de mater on No d'inventaire. NOTA : (1) Lorsquill sagit preciser-37- Les factures et memoires doivent etre revetus d'une men- tion certifiant la reception des biens ou l’execution des ser- Mention a apposer | vices. sur les factures Lorsqu’il s‘agit de fournitures non fongibles, mention doit etre faite du numero d’inscription sur les documents de prise en charge. Lm Les ‘es ou memoires doivent etre revetus d'une mention certifiant la reception des biens ou l'execution des services, 2.— Lorsqu’il sagit de fournitures non consomptible, mention doit etre faite sur les factures du ou des nu meros d'inscription au RGE. et RL 3.— Les mentions de certification de service fait peuvent etre signees par des agents habilites a cet effet par Yor~ donnateur, tels que les DAF, Intendants, chefs de ser vices des moyens Voir detail en page 36.-38- Transmission L’ordonnateur adresse chaque jour a I’Agent Comptable, des mandatsa | sous bordgreau recapitulatif, les mandats emis, accompa- Agent Comptable | gnes des pieces justificatives. 1. Pour chaque operation de mandatement, l'ordonna teur utilise le formulaire prevu appele “Journal des man— s de paiement’. 2.- Il adresse chaque jour ou selon une periodicite plus etendue, a l'Agent Comptable, sous bordoreau d'emission “Journal des mandats de paiement”, les mandats etablis accompagne des pieces justificatives. 8.- Cor 3. ¢ il sera precise plus loin. I'Agent Comptable porte ediatement en depenses budgetaires les manda— tements inscrits sur le journal des mandats sans altendre la presentation effective des ordes de paiement-39- En cas de perte d’un mandat, il en est delivre un duplicata au vu: 1. D'une declaration motivee de la partie interessee ; Perte 2. D'un certificat de t’Agent Comptable attestant que fe d’un mandat mandat n’a ete acquitte ni par lui, ni pour son compte. La declaration de perte et l’attestation de non-palement sont jointes au duplicata delivre par I'ordonnateur qui con- serve les copies certifies de ces pieces. 1 En cas de perte, titres de paiement donne la del ce d'un duplic r production, iaire d'une declaration motivee revetue par l'Agent Comp table d'une mention, attestant que lordre de payer n'a ete acquitte ni par lui ni pour son compte. Cette declaration de perte est jointe au duplicata de Vordre de payer delivre par l'ordonnateur. Une copie cer— tifiee conforme de ladite declaration de perte est conser. vee par lordonnaleurVerification des mandats par Agent Comptable -40- Avant de viser ou de payer les mandats, I’Agent Comptable doit d'assurer, sous sa responsabilite, que toutes fes formali- tes prescrites par les fois et reglements ont ete observees, que toutes les justifications sont produites et qu’il n’existe de ce point de vue aucune omission ou irregularite materiele, enfin que, par sa date et son objet, la depense constitue une charge de I’exercice, de la section, du chapitre et de l'article sur lesquels fe mandat est imputable. i A l'occasion du reglement des depenses, I'Agent Comp: table agit en qualite de payeur (visa) et de caissier (paie— ment effectif). 2- Comme payeur, l'Agent Comptable doit sassurer que toutes les formalites prescrites par les lois et reglements ete observees et que toutes les justifications exigees ete produites Il doit egalement, controler I'exactitude materielle des factures, memoires. decomples, pieces justificatives et veiller a ce que, par sa date et son objet, la depense constitue bien une charge de la section, du chapitre et de Varticle sur lesquels elle est imputee Par contre, il n’a pag qualite por apprecier le merite des faits auxquels se rapportent les pieces produites. 3. En tant que cnissier, I une quittance liberatoire a ditions reglementaires. gent Comptable doit procurer tablissement dans les con—-41- Le visa ou le paiement des mandats doit etre suspendu par l’Agent Comptable dans les cas suivants : 1) Insuffisance des fonds disponibles de I’Etablissement. 2) Absence ou insuffisance de credit ouvert au budget. 3) Absence de justification du service fait. 4) Si le visa du C.F. est necessaire, defaut de visa ou visa ‘Suspension avec observations non suivies d'une autorisation de mise du visa en paiement de paiement 5) Oppositions dument justifiees. des mandats 6) Contestation relative a [a validite de la quittance. 7) Omission ou irregularite materielle dans les pieces justi- ficatives de la depense. 8) Non observation des formalites prescrites par les lois et reglements. 9) Depense ne constituant pas, par sa date et son objet, une charge de I’exercice, de fa section, du chapitre ou de I'ar- ticle sur lesquels le mandat est impute. n ne s‘oppose a ce que le reglement de: miablement l'ordot a completer les dossie suliers ou incomplets leur a qui lui paraitraientCertificat administratif -42- Si les enonciations contenues dans les pieces produites par 'ordonnateur ne sont pas suffisament precises, ’Agent Comptable est autorise a lui demander des certificats admi- nistratifs qui completent ces enonciations. iations contenues dans unateur ne sont pas suffi- Comptable peut demander des plications supplementaires. le notes, atlestations ou ar lordor Celles-ci peuvent resulterCertificat de reimputation Les imputations de depenses erronees pendant le cours d'un exercice sont rectifiees dans les ecritures de I'Agent Comptable au moyen de certificats de reimputation delivres par Vordonnateur. Les changements d'imputation ne sont plus admis desque Je compte du Comptable a ete definitivement arrete. 1— Les erreurs d'imputation de 4: cours de Y'exercice sont rectifies dan Vordonnateur et dan! = constatees les ecritures de ceiles de i'Agent Comptable. 2 Vordonnateur etablit en double exemplaire, par du- plication, un certificat de reimputation. Cez deux exemplaires du certificat de reimputetion sont adresses a I'Agent Comptable pour yustifter l'ecri— ture rectificative. 3.— Aucun changement d'imputation ne peut etre effec— tue apres la cloture de l'exercice.Paiement des Le paiement des depenses est assure par l’Agent Comp- depenses par table dans la limite des fonds disponibles de !’Etablissement. Agent Comptabie ulier en la for ibilites etre 1 Il peut se produire qu'u me, ne puisse cependanl, paye par l'Agent Comptable. aute de dispor - Par disponibilites, il faut sponible dans le compte Cour: depote au Tresor. tendre le numeraire, di Postal ou de fonds de-45- Refus du visa Les motifs de tout refus de paiement doivent etre enonces de paiement dans une note ecrite dite "Note de rejet" que I'Agent Compta- Note de rejet de ble delivre immediatement a l’ordonnateur. PAgent Comptable 1. En cas de refus de visa des mandats, les motifs in voques font d'une note de rejet ecrite que I'Agent Comp: table adresse immediatement a !'ordonnateur. 2.- Il en est de meme en cas de refus de reglement des ordres de paiement. Toutefois, si le motif concerne la validite de la guittance, la note de rejet correspondante est remise au Creancier. Une copie est Wansmise pour in- formation a l'ordonnateur.-46- Dans le cadre d’un refus fonde sur I’un des motifs enon- ces en page 41, l’ordonnateur peut requerir par ecrit, et sous sa responsabilite personnelle, qu’il soit passe outre au refus de visa ou de paiement ; I'Agent Comptable vise et paye im- Exercice du mediatement et i! annexe au mandat, avec une copie de la droit de requisition | note de rejet, original de Ia requisition qu'il a recue. par ordonnateur Lordonnateur fait connaitre immediatement a I'Adminis- tration Centrale ies circonstances et ies motifs qui ont neces- site de sa part application de cette mesure. L’Agent Comptable informe le Ministere de 'Economie de fa requisition. s d'un refus fonde sur — Deg omissions ou irregularites materielles dang les pieces justificatives. La non ok les lois et reglements. Une imputation contraire a l'objet de la depense crites par L'ordonnateu nelle requerir . re au refus de vi Dans ce cas, nt Comptable procede, dans les for mes prevues, au reglement du mandat auquel il annexe une copie de Ia note de rejet et loriginal de la requisition. De son, cote, l'ordonnateur signale a I'Administration rale les circo et les motifs qui font amene a rendre cette decision qui est egalement portee a la con. naissance du Ministere de I'Economie par I'Agent Compta— bleLe droit de requisition accorde a l’ordonnateur ne peut j Requisition cas | mais s’exercer quand le refus de paiement de f’Agent Comp- ou lordonnateur table est fonde sur !’un des six premiers motifs enonces en ne peut exercer | page 41. 1- Le droit de requisition accorde a Vordonnateur ne peut jamais sexercer quand le refus de vis de p de VAgent Comptable est base sur les motifs suivan' suffisance de disponibilites ence ou in — Absence de justification du service fait Defaut de visa du Controleur Financier ion, saisie—arret et autres notifications ifications — Contestations relati a la validite de la quittance.-48- Ecritures de l’ordonnateur Les ecritures tenues par rordonnateur retracent par Dispositions exercice : Generales 1) L’emission des titres de perception ; 2) L’engagement ot le mandatement des depenses. La comptabilite des titres de perception emie au profit de fEtablissement indique pour chaque article du budget. Ecritures relatives aux recettes 1) L’objet de la creance ; 2) Le nom de debiteur ; 3) La date et le No du titre de perception ; 4) Le montant de fa recette ; 5) La date de recouvrement. Les ecritures relatives a execution des depenses retra- cent distinctement par chapitre et par article : Ecritures relatives aux depenses 1) Les credits ouverts ; 2) Les engagements ; 3) Les ordonnancements. La comptabilite matiere retrace les entrees, mouvements internes et sorties du materiei et mobilier, des marchandises Comptabilite et produits divers, matiere Un inventaire des biens meubies et immeubles est etabli annuellement sous la responsabilite de lordonnateur.Controle Le decret executif no 92.414 du 14.11.92 precise le prealable champ d’intervention du controfe des depenses engagees des depenses | ainsi que les regles qui lui sont applicables. 1.~ Le controle prealable des depenses engagees est exerce r les Controleurs Financiers adjoints 2.— Sont soumis prealablement au visa du Controleur Finan— cier tous les actes comportant un engagement de depenses ( nomination, confirmation, renumeration, etats nominatifs etablis en fin d'exercice, etats matrices initiaux et comple mentaires intervenants au cours de l'annee budgetaire ainsi que les engagements de depenses de fonctionnement. 3.— Sont, en outre, soumis au visa tout engagement appuye de bons de commande ou de facture proforma lorsque le montant ne depasse pas le sevil de ation des marches publics ( 3.000, 000 Da ) toute decision ministerielle por- tant delegation de credits ou prise en charge de rattachement et transfert de credits ainsi que tout engagement relatif au remboursement de frais, aux charges annexes ainsi qu'aux depensess sur regies 4.- Toutes les formes d'engagement donnent lieu, a I'Etablis— sement par l'ordonnateur, d'une fiche d’engagement appro- price. 5.- Les e1 gagements et actes precites doivent recueillir le visa du Controleur Financler apres verification des elements suivants : qualite ‘Grdonnateur, stricte conformite avec les lois et reglements, disponibilite des credits ou postes bud getaires, imputation reguliere, concordance du montant de Yengagement avec les elements contenus dans les documents ya 6— Le controle des depenses engages est sanctionne par un visa appose sur la fiche d'engagement et le cas echeant sur les document justificatifs 7 ~- Les engagements frappes dlirregularites ou non conformes a la reglementation font l'objet d'un rejet.Les dossiers d’engagement deposes par 'Ordonnateur ei soumis au controle prealable sont examines et verifies dans un delai de dix (10) jours. delai d’execution du controle Toutefois ce delai est porte a vingt (20) jours pour les dossiers, qui de par leur complexite, necessitent une etude approfondie. 1— Les delais courent a partir de la dale de reception de la fiche d'engagement par le service du Controleur Financier. Le rejet partiel expressement motive a, pour effet. de suspendre les delais precites 2.~ La date de clotur fonctionnent est fixe ements des depenses de embre de lannee budgetaire. Cette date est prorogee au 20 decembre de la meme. an~ nee pour les depenses suivantes ~— Equipements et investissements — Depenses effectuees sur regie ~ Actes relatifs a la gestion de la carriere des personnels Etats de salaires des personnels vacataires,Le rejet est notifie par note de rejet avec mention des Rejet d'un motifs consignes. engagement Le rejet peut etre provisoire (partiel) ou definitit seion le cas. 1— Le rejet provisoire est notifie dans les cas suivants ~ Proposition d'engagements entachee dirr ceptibles d'etre corrigees gularit sence ou insuffisance des pieces justificatives requi- ses ; — Omission d'une mention substantielle sur les documents annexes 2. La notification du rejet definitif peut etre motivee par & non conformite des prop lois et reglements sitions d'en, gagement aux — Lindisponibilite des credits ou des postes budgetaires Le non respect par l'Ordonnateur des observations consignees dans la note de rejet provisoire-52- En cas de rejet definitif d’un engagement de depenses, detaifie en page 51, l'Odonnateur peut passer-outre, sous Passer-outre sa responsabilite, par decision motivee dont il tient infor- me fe Ministere de Economie. i Le passer-outre ne pevt intervenir en cas de rejet defi nitif prononce en raison de ateur — La qualite de Ordonn ~ Lindisponibilite ow absence de credits ; Labsence des visas ou des avis prealables p la regiemeniation en vigueur [absence des pieces justificatives relatives a l'enga— gement - Liimputation irreguliere d'un engagement dans le but de dissimuler, soit un depassement de credits soit une modification des credit 2.— Liengagement accompagne de la decision de passer—outre est adressee av Controleur Financier pour visa de prise en compte avec reference au numero et a la date du passer— outre 8.- Le Controleur Financier transmet, pour informa une copie du dossier d'engagement ayant fait l'objet d'un pas- ser-outre, au Ministere de Economie. les institutions specialises de contro~ rendues di Ministere de l'Economie. res d'une copie du dossier, par le- 54- 11 peut otro institue, dans les conditions prevues par ia re- Regies glementation en vigneur, des regies de recettes dont les re- de recettes gles de fonctionnement sont determinees par decret executi i.— LAgent Comptable a seul qualite pour effectuer tou~ tes lee recettes de I'Etablissement Toutefols, ce principe ne Soppose pas a ce qte, poui faciliter la liberation des redevabies, ies Etablissements utilisent le concours de resisseurs de recettes saissant surveillance de Coaptable ret ¢ Conformement aus dispositions du cutit 93108 au 5 Mar 1993 {JG 30 dv 090593) ies regies de recet ees car decisior. de I: budgel de lorganisie public concerne E ord ecril du Comptable assignataire + La detomin + Lindicatit fee chapitres ov comptes dlimputation des receites Le de tion. des justifications tlor de prod 3 Les regisseurs de recettes sont nommes par decision de onrateur de I'Etablissement supres duquel ia reste 4- Les regisseurs sont soumis au ¢ du Lomptable aesignataire et de lordonnatevr aupres duquel ils sont soumis aux verificaions de [lus 2 et a celles des organes controler sur place la gestion Fordonuateur, agissanl pour leur compte-53- Missions flees Outre les attributions statutaires qui sont conferees aux a lexercice Coniroieurs Financiers, iis sont charges de missions diver- du controle ses liees a leur fonction. ers assurent la tenue et le suivi des effectifs par chapitre budgetaire 2— tls tiennent des registres de consignation des visas et des rejets lis tiennent une comptabilite des engagements. 4.— Au terme de chaque exercice budgetaire, le Controleur Financier adresse au Ministere de l'Economie, a titre de compte rendu, et aux Ordonnateu&, a titre d'information, un rapport relatant les conditions d'execution, les difficul— tes eventuelles rencontrees en matiere d'application de la reglementation, les anomalies conslatees dans la gestion des deniers publics ainsi que toutes suggestions de nature ameliorer les conditions d'execution des depenses budge~ tairesHI peut etre institue, dans les conditions prevues par la re- REGIES D'AVANCES| glemeniation en vigneur, des regies d’avances dont les regles (ou de depenses) de fonctionnement sont determinees par decret executif. 1— La faible importance ou le caractere special de cer— tines depenses peut conduire a deroger a la regle du mandatement prealable 2— Les modalites de creation, d'organisation, de fonction nement et de controle sont fixees par le decret executif 0 93.108 du 5 Mai 1993 ( 10. No 30 du 9 Mai 1993 3.~ Les vegies de depenses sont creces par decision de lor donnateur du budget de lorganisme public concerne, ap— res accord ecrit du Comptable assignataire 4— La decision de cretion d'une regie comporte obliga— toirement « Lobjet + Le siege > La denomination « Lindicatit chapitres de depenses montant maximum de l'avance a consentir au isseur montant de la depense unitaire + Le delai de production des justifications. 5.~ Les regisseurs de depenses sont nommes par decision de lordonnateur de Yorganisme public aupres duquel la regie est instituee. 8 eurs sont soumis au controle du Comptable taire et de lordonnateur aupres duquel ils sont element, soumis aux verificaions de I'Ins des organes Place la gestion taire et de lordonnateur. ad ellement et pecuniaire ent responsables des operations de depenses effectuees par leurs soins. B~ La ite est tenue c tions generales des Finances nformement aux instruc~Marches publics -56- Vordonnateur passe les marches et procede aux adjudica- tions de travaux et fournitures ou services pour le compte de fEtablissement suivant les regles en vigueur pour les mar- ches de Poperateur public. \.- Le marche de l'operateur public est un contrat lequel un entrepreneur ou un fournisseur s‘engage a ef- fectuer un travail. a livrer une fourniture ou a rendre un service, moyennant un prix determine Vordonnateur procede a la passation des marches uivant les regles en vigueur pour les marches publics Ces regles ont ete fixees par les decrets executifs 91.434 du 09.11.1991 et 94.178 du 26.06.94 ainsi que jes instructions d’application Les Decrets precites donnent toutes les precisions né- cessaires sur la preparation et la passation des marches YElablissement des cahiers des charges. arches doivent etre etablis nde porte sur une somme superieure a 3.000.000 DA. Il en est de meme lors— que le montant des commandes passees successivement ns le courant de I'annee a un ow plusieurs fournisseurs, pour des fourniture tiques, depasse 3.000.000 DA. Au dessus de cette limite, le marche est obligatoire hes peuvent etre passes A) Sur _appel_a la Concurence > Ce type de procedure le recours a la publicite par voie de presse est obligatoire ii peut etre national ou international et peut prendre plusieurs formes, ceci compte tenu de la nature des prestations a)- Appel ouvert : Tout candidat peut soumis— jonnes: b)- Appel d'offre restreint : Seuls les candidats repondant a certaines conditions peuvent soumissionner,DISPOSITIONS LEGISLATIVES ET REGLEMENTAIRES * LOIS: - 84.17 du 07.07.84 relative aux lois des finances, ~ 88.05 du 12.01.88 modifiant et completant la loi 84.17 du 07.07.84 relative aux lois des finances. - 89.24 du 03.12.89 modifiant et completant la loi 84.17 du 07.07.84 relative aux lois des finances. - 90.21 du 15.08.90 relative a fa comptabilite publique... = 90.32 du 04.12.90 relative a l’organisation et au fonctionnement de la cour des comptes. * DECRETS : - 89.198 du 07.11.89 relative aux conditions de repartition des recettes et des depenses prevues au budget des EPA regis par les dis- positions statutaires communes. ~ 91.315 du 07.09.91 fixant les procedures, les modalites et le contenu de la comptabilite des ordonnateurs et des comptables publics, ~ 91.314 du 07.09.91 relatif a la procedure de requisition des comptables par lee ordonnateurs. ~ 91.434 du 09.11.91 portant reglementation des marches publics. + 92.26 du 13.01.92 relative aux comptes courants postaux des comptables publiques et des regiseeure. - 94.414 du 14.11.92 relatif au controle prealable des depenses engagees. - 93.108 du 05.05.93 flxant les modalites de creation, d’organisation et de fonctionnement dee regiee de recettes et de depenses. - 94.178 du 26.06.94 relatif a la modification du Decret 91.434 du 09.11.91 portant reglementation des marches publics.suciediigo ise Satibyignd sesuadep sap ourgred 9] janbnp vjap ne ynas 9] jueXy Z6L ova - ler LO'gO NR —_LOO- soafeyel ImeeuLOple sep UOMeypa:.0R, 3 son sosdne /SSL50uV + wawes ESIUIUIDS B] e SANEIel PE'ZO'PO NP E09Z0- adinba.p 6109/9 2p UONWBa|ep ep suNped0ud Oj O SAHGIOA EES NP BIE LU ~ “sostepuioses sineretiopso xne juaweuLONsuOL B oesco SP Supeus Sp LoRebajap ap eaipacaad oj & saRsie ZEZO'SL ere annwie LEZE LENO -20L- SNC oe,