OFPPT SAN HI pt fs EG Office de ta Formation Profes a ssionnell . et de ta Promotion du [Travail { DR Centre Nor: Examen de Fin de module Régional S1 2019/2020 Filigre : Technicien specialisé en finance et comptabilité Modul Nin + Fiscalité des entreprises un: 26 année Vy \ Durée: 3H Bareme: /40 Partie théorique 6 points 1. Définir le champ @ application de la taxe sur la valeur ajoutde ; arche fiscale ; 2. Rappeler les étapes dela dé 3. Quel est le traitement fiscal de larmnortissement des véhicules de personnes en-matiere de 11S 7 4. Expliquer le fait générateur de la TVA selon le régime debit. = = - = 1 Z = Partie pratique 34 points =| » Dossier I: Vimpét sur les so Lia société OMEGA est une demande de préparer le déclaration de son résultal fiscal au tite de Pesereiee in bénéfice comptable ne} de 875 000 DH. Pour cela, elle met a vorre dispositior Les produits. 1. CA hors taxes : 6 000 000 DH 2. Intéréts nets dun compte bloqué pour 40 000) DH 3. Autres produits accessoires : 500.000 DH 4. Des dividendes nets regus dum montant de 90 5, Subvention d’équilibre regue= 150000 DH + Parmi les charges on rotient : 6. 240 cadeaux publicitaires standards : 18.000 DH 7, Salaires au personnel : 320 000 Dit; 8. Intérats du compte courant eréditeur d'un as 00% SS oe) ee soci¢ fundatew ; 24 000 DH tL 9. Primes au personnel : 140.000 DH ; 40, Indemnité de rachit d'un eamion acquis en crédit-bail le 0/07/2018 +42 ans); 41, Don yersé a.un club sportif de la 1" division de ta ville ahi s'estengng Jogo de |'entreprise: 35.000 DIL, 12, Cotisation a uné association de lutte contre la pauvre' 43. Provision pour son propre assureur : 2500 DH ; pour 50 000 DH; au capital de 1000 000 de DH. libére de moitié seulement, vous 2018 qui s’est achevé sur n le dossier sumvant = ; On vous apprend que le montant du compte créditeur s’éleve & 2 500.000 DH, le taux réglementaire est de 5%. (000 DH (durée de vie S de porter sur son miaillot le - $4. Une dotation annuelle aux amottissements d'une yoiture de tourisme acquise pour 360 000 TIC et amortie au taux de 20% 5 i Varisnte 2 Proposition du Formaieur Mohammed Sadik (STAC / Adarissu Fes Page tsur3.|Diréciion Régionate aw Proposition N° : 02 Bienes Année dle forntation : 2019/2020 Reece ee Epreuve ; Théorie et pratique Nedu module : 08 ie Intitulé du module ja de module Régior "Butrepris isealit Partie théorie :(10 points) 2 Spits) 1, Définir Vimpét et présenter son role. ( istic wun impor déclaratif et un impor f nts fiscaux ; liquidation de Mimpot yé par voie de role, (2.5pts) s une distinction en! Définir : Assie recouyrement de 'impat e fiscale ; dégreveme redevable et Contribuable. (3pts) 4. Quels-sont les regimes de la TVA ? (pts) Partie pratique (30 points La société « Féerique Blanca » est une SA au capital 400000 DH totalement libére Au titre de I'exercice 2018, elle yous communique les informations suivantes ~ Benéfice comptable de l’exercice 2018 980350, De de l’exercice 2017 2000) icit de Cot 1 minimale de 2018 60000 = Base de la cotisation minim 2018; 14725000 I. Parmi les produits comptabilisés en 2018 : Chiffres d’affares 9 150 000 dont marchandises now encore liv 12/2018 30,000 dh livrée ev non e 85 000 dh |iviée mais la facture no) cneore ne 1. 21/12/2018, 1) ires HT > 40 000, 2) () dh sur une comiiaixte abandonnee par un client 3) event ond un magasin inserit dain ni de la soeidté 46 000 dy 4) Un bénetivie 000:dh provenarird ine filialé de Ventreprise au GABON 5) Dés revenus de participation de 36 ( wr lasocieté-« Cosa-bureau ») dans laquelle la fe détient t0% du cay I. pte blogué auprés de li Si 1} de 250 000 dh rémunéré 4 6 % ets 6) Intéréts d'un cc J avril aw 31 décembre: 2078 pour un solde puea la source de-20/% préley umis a Une vere banque. Seul le net a été enrevistre parte com, 7) Suite au contr par la le fiscal des 4 exercice p . ; er ee enireprise a bénéficié dun dégréevement de eae dégrévement de 1S 350000 dh eneaissée en mars 2018 v2 Page 1 sur 2¢ 2008 une pritt arges comptabilisces on releve ¢ at fiscal imiposable au titre ¢ wan titre de 2018 et procéd 10 dh aux ouvres de pts) dation de 1S. (pts) HCD pons) 1. Procéder a lifer, exam, application ae wh Moanin aaa Ane option 4 pig gent mvosables ow cxonérces ? peuvent faire Vobjet Ption 4 Vimposition a ta TVA 2 (6pts) a- Mme AMRAN; NT de bat omhe eh location um fonds de commerce situé au rez-de-chaussée dun immeuble qu’ nie quelle posséde, L'immeuble sis rue de la liberté est composé de hut appartements é fs ‘oués 8 l'état nu pour iage commercial. Le sous-so abrite un atelier Sntiérement équipé Jou A une entrepriee de confection, ‘Une ent rise fustris ti es Hieprise Industrielle dérient deux brevets dont elle concéde Vexploitation, Nn & eee matotaine et Nautre A une socigté gtablie en Espagne. FEN (CE" est la fili i ri i Sts Glate d'une bague, elle intervient sur le marehé boursier ob elle gére des portefeuilles de valeurs mobiligres pour le compte de personnes physiques. Donner ia formule qui pettet de calculer le xen fecal 2 Cpt) 3- Pour quelle situation la fiscalité n’accepte-lle pas 1a Rémunération du compte courant associé créditeur (3pts) Dossier 2: PRATIQUE La société commerciale 000 000 DH libéré 4 75 impot de : 950 000 DH (30 points) articles él RGIA S.A", dont le capital est de 10 , A dégagé au titre de l’exettice clos le 31/12/N un bénéfice avant ermis de relevet les opérations:suivantes: (HT): La vérification de la comptabilité [ REGIONALPanni les changes -comptabit oN Achat de ny/ses . a : DH. au 31/120, seule te ters 4 teeeemiecy eam moan HT de 180 000 DH. at oe 36. représenians ges achats non stockeés pour un miontant 12 500 DH “gtd payee on es * Das cideau publicitanes gn et distribués pour une valeur unitaire HIT dé 85 oa Munité dont te total ypsleve & 17 000 DH : Re Un avances aux gpmptes courants des asso Sees + 1800 000 DH (sa adi extent montane 1 800 000 DHT sa * Dans le compte impois et taxes figurent : ~ EA Vignette ¢ la voiture personnelle du POG de 3.000 DMs 5 Les acompres sur PIS pour 280 000 DE; 2 Potation «exploitation dune machine exploitée en enédit-bail pour 52 000 DH * Provisions pour ergances douteuses calculées de fugon statistique: 86 000 DH; +s au taux de 7% 121 800 DH effectuds te 01/02/N, aut ant que le tau fiscal Des intéréts sur le découvett bancaire caleul Don octroyé aux aeuvres sociales dune entreprise publique : 15-000 DH. Informations complémentai tes > Taux d’amortissement des constructidns $9 Aux d'amortissement du matériel et Outillage = Taus d’amortissement du matériel 0 Wansport : 20% NB + il est noter que toute charge, dont la TVA est récupérable, a été comptabilisé + 10% Pour sa valeur HT nh I demand 1)- Calculer le béndtice fiscal au titre de Vexerike N (20P ts) 2)- Calculer la cotisation minimale de Mexereive N (Pts) 3)- Quel est le montant de l’impot dai au titre de Vexereice N (2Pts) 4)- Régulariser Pimpot dit au 31/03/N+1 : Pts) 5)- Procéder & la liquidation de Pimpat, (APCS) Page 2 sur 2