TRABAJO FINAL

Programa formativo:
(A completar por el/la alumno/a)
Bloque:
(A completar por el/la alumno/a)
Enviar a: areacontable@eneb.es

ENUNCIADO

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías
sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

  ACTIVO       PASIVO    
       
Activo no corriente   Patrimonio neto  
Inmovilizado Inmaterial:   Fondos propios:  
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material:   Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €    
Equipos para proc. de
infor. 90.000 € Pasivo no corriente  

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 MAT 7

Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p  

Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €    
    Pasivo corriente  
Activo corriente   Deudas a c/p  
Existencias:   Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercadería
s 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:  
Clientes 39.500 €  
Invers. Financ. Temporales    
IFT en capital (acciones
c/p) 20.000 €    
Tesorería:    
Bancos   450.000 €        
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos

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 MAT 7

efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de

intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).

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16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y

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 MAT 7

el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a

final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

Solución:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1.

Empresa Destino Logistic, S.L.

Asiento de Apertura 01/01/20X1

Co Co
DEBE d. CONCEPTO   CONCEPTO d. HABER

20 10 4.500.000,00
90.000,00 € 3 Propiedad Industrial Capital Social 0 €

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21 11
4.000.000,00 € 1 Construcciones Reserva legal 2 220.000,00 €
21 Equipos para proc. 12
90.000,00 € 7 Infor. Pérdidas y ganancias 9 55.500,00 €
21 Deudas a corto plazo entidades 17
700.000,00 € 6 Mobiliario cto. 0 420.000,00 €
21 Elementos de Amortización Acumulada 28
55.000,00 € 8 transporte Inmovilizado Intangible 0 5.000,00 €
30 52
98.000,00 € 0 Mercaderías Deudas a c/p entidades cto 0 100.000,00 €
43 Amortización acumulada 28
39.500,00 € 0 Clientes Inmovilizado Material 1 150.000,00 €
54 Inversiones financieras 39
20.000,00 € 0 a corto plazo en IP Deterioro Valor existencias 0 2.000,00 €
57 40
450.000,00 € 2 Bancos Proveedores 0 90.000,00 €

5.542.500,00
5.542.500,00 €   TOTAL DEBE   TOTAL HABER   €

2. Contabilizar en el diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se

detallan en los 24 puntos precedentes.

2.1. Apartado 1.

DATOS
30.000,00
VALOR €
# CUOTAS 3
INTERES 5%
RETENCIÓN 19%

VALOR RETENCIÓN
PERIODO CRED INTERES (5%) (19%) INT.TOTAL A PAGAR TOTAL A PAGAR
31/12/20X 30.000, 285,00 11.215,00
1 00 € 1.500,00 € € 1.215,00 € €
31/12/20X 20.000, 190,00 10.810,00
2 00 € 1.000,00 € € 810,00 € €
31/12/20X 10.000, 95, 10.405,00
3 00 € 500,00 € 00 € 405,00 € €

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 MAT 7

01/01/20X1
DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER

10.000,00 € 542 Créditos a C/P Bancos 572 30.000,00 €

20.000,00 € 252 Créditos a L/p  

   

30.000,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   30.000,00 €

31/12/20X1
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
57 Ingresos de 76
11.215,00 € 2 Bancos Créditos 2 1.500,00 €
47 Hacienda Pública, retenciones Deuda a Corto 54
285,00 € 3 practicadas Plazo 2 10.000,00 €
54 Deuda a largo 25
10.000,00 € 2 Crédito a corto plazo Plazo 2 10.000,00 €

21.500,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   21.500,00 €

31/12/20X2
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
57 Ingresos de 76
10.810,00 € 2 Bancos Créditos 2 1.000,00 €
47 Hacienda Pública, retenciones Deuda a Corto 53
190,00 € 3 practicadas Plazo 2 10.000,00 €
53 Deuda a largo 24
10.000,00 € 2 Crédito a corto plazo Plazo 2 10.000,00 €

21.000,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   21.000,00 €

31/12/20X3
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
57 Ingresos de 76
10.405,00 € 2 Bancos Créditos 2 500,00 €
47 Hacienda Pública, retenciones Deuda a Corto 53
95,00 € 3 practicadas Plazo 2 10.000,00 €

10.500,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   10.500,00 €

2.2. Apartado 2. Compra de Mercancía.

DATOS
200.000,00
MERCANCÍA €
IVA 21%
42.000,0
HACIENDA PÚBLICA IVA SOPORTADO 0 €

10/01/20X1

DEBE Co CONCEPTO CONCEPT Co HABER

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 MAT 7

d. O d.
60
200.000,00 € 0 Mercancía Proveedore 40 242.000
s 0 ,00 €
47 Hacienda Pública IVA
42.000,00 € 2 soportado

242.000,00
242.000,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER €

2.3. Apartado 3. Venta de Mercancía

DATOS
320.000,0
MERCANCÍA 0 €
IVA 21%
67.200,
HACIENDA PÚBLICA IVA REPERCUTIDO 00 €
193.600,0
PAGO 50% TRANSFERENCIA 0 €
193.600,0
PAGO 50$ PDTE 0 €

25/01/20X1
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
57 70 320.000
Venta de Mercancías
193.600,00 € 2 BANCO 0 ,00 €
43 Hacienda Pública IVA 47 67.20
193.600,00 € 0 CLIENTES Repercutido 7 0,00 €

TOTAL 387.200,00
387.200,00 €   DEBE TOTAL HABER   €

2.4. Aparado 4. Rappels por Volumen de Compras

DATOS
4.00
Rappels por compras
0,00 €
Hacienda Pública IVA repercutido 21%
39.500
Clientes ,00 €

30/01/20X1
Cod Co
DEBE . CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
400 60 4.0
Rappels por compras
4.840,00 € 0 Proveedores 9 00,00 €
Hacienda Pública IVA 47
39.500,00 € 572 Bancos repercutido 7 840,00 €
 43 39.50
Clientes 0 0,00 €

TOTAL 44.340,00
44.340,00 €   DEBE TOTAL HABER   €

2.5. Apartado 5. Letras de Cambio, cliente apartado 3

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 MAT 7

DATOS
193.600,
CLIENTES
00 €
2.60
INTERESES 0,00 €
191.000,
TOTAL 00 €

10/02/20X1
Co Cod
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO . HABER
57 Clientes Efectos comerciales 431 193.600
191.000,00 € 2 Bancos cartera 1 ,00 €
66 Intereses x dto
 
2.600,00 € 5 Ef.

193.600,00
193.600,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   €

2.6. Apartado 6. Pago de Deuda

DATOS
90.000
Proveedores
,00 €
242.000,
Proveedores Pto.2 00 €

17/02/20X1
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
40 57 332.000
Bancos
332.000,00 € 0 Proveedores 2 ,00 €

TOTAL TOTAL 332.000,00

332.000,00 €   DEBE HABER   €

2.7. Apartado 7. Venta de Mercancía Febrero 20 20X1

DATOS
380.000,
MERCANCÍA
00 €
1.00
GASTOS DE TRANSPORTE 0,00 €
HACIENDA PÚBLICA IVA 80.010
REPERCUTIDO ,00 €

20/02/20X1
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
57 70 380.000
Venta de Mercancía
461.010 € 2 Bancos 0 ,00 €
75 1.0
Ingresos por Servicios diversos 9 00,00 €
Hacienda Pública Iva 47

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 MAT 7

80.010,00
Repercutido 7 €
TOTAL 461.010,00
461.010,00 €   DEBE TOTAL HABER   €

2.8. Apartado 8. Compra de Mercancía con descuento por Pronto

pago
DATOS

MERCANCÍA 190.000,00 €

DESCUENTO
3.800,00 €
- 2%
MERCANCIA
TOTAL 186.200,00 €
IVA - 21% 39.102,00 €
27/02/20X1
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
60 57 225.302,0
Bancos
186.200,00 € 0 Compra Mercancía 2 0 €
60 Descuento por pronto Compra 60 3.800
3.800,00 € 6 pago Mercancía 0 ,00 €
47
39.102,00 € 2 Iva Soportado  

229.102,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   229.102,00 €

2.9. Apartado 9. Cliente paga pendiente del apartado 3.

DATOS
320.000,
MERCANCIA
00 €
67.200
IVA 21% ,00 €

387.200,00
TOTAL €
193.600,
50% 00 €

30/04/20X1
DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER
193.600,
193.600,00 Clientes 430 
572  Bancos 00 €
€

193.600,00 193.600,00
€   TOTAL DEBE TOTAL HABER €

2.10. Apartado 10. Resultado del ejercicio anterior a Reservas

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 MAT 7

El 10% del resultado del beneficio del ejercicio se destinará a

reserva legal hasta que alcance el 20% del capital social.

De acuerdo al ejercicio, la junta aprueba enviar la totalidad del

resultado del ejercicio a reserva legal, es decir los 55.500€.
20/05/20X1

DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER

Reserva 55.500
112
55.500,00 € 129 Resultado del ejercicio Legal ,00 €
TOTAL
55.500,00 €   TOTAL DEBE HABER   55.500,00 €

2.11. Apartado 11.

DATOS
Servicios 110.000,00 €
23.100,00
IVA 21% €

TOTAL 133.100,00 €

01/06/20X1

DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER

110.000,
133.100,00 Prestación de Servicios 705
572 Bancos 00 €
€

Iva Repercutido 477 23.100,00 €

133.100,00 133.100,00
€   TOTAL DEBE TOTAL HABER   €

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 MAT 7

2.12. Apartado 12. Servicios Asesor fiscal.

DATOS
  TOTAL PAGOS X 2
12.50
Servicio
0,00 € 6.250,00 €
2.6
Iva 21% 25,00 € 1.312,50 €
1.8
Retención 15% 75,00 € 937,50 €
13.25
Total 0,00 € 6.625,00 €

05/01/20X1
Co Cod
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO . HABER
62 Servicios Hacienda Pública 475
6.250,00 € 3 Profesionales Reten.Acree 1 937,50 €
47
1.312,50 € 2 Iva Soportado Bancos 572 6.625,00 €

7.562,50 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   7.562,50 €

01/06/20X1
Co Cod
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO . HABER
62 Servicios Hacienda Pública 475
6.250,00 € 3 Profesionales Reten.Acree 1 937,50 €
47
1.312,50 € 2 Iva Soportado Bancos 572 6.625,00 €

7.562,50 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   7.562,50 €

2.13. Apartado 13
01/07/20X1

DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER

3.300,0
625 Prima de seguros Bancos 572
3.300,00 € 0 €

3.300,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   3.300,00 €

2.14. Apartado 14
DATOS
Productos 2000
Iva 420
02/08/20X1
DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER
2.420
649 Otros Gastos Sociales Bancos 572
2.000,00 € ,00 €

420,00 € 472 Iva Soportado

  TOTAL DEBE TOTAL  

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 MAT 7

2.420,00
2.420,00 € HABER €

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 MAT 7

2.15. Apartado 15

05/08/20X1
DATOS
Intereses 2050
Retenciones
19% 389,5
Total 1660,5

DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER

Otros Ingresos 2.050
769
1.660,50 € 572 BANCOS Financieros ,00 €
RETENCIONES Y PAGOS A
389,50 € 473 CTA

2.050,00
2.050,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   €

2.16. Apartado 16

01/09/20X1
DATOS

Precio de Compra 21.000,00 15.000,00

Vehículo € Precio Venta €

Amortización 7.000,00 € Iva 21% 3.150,00 €

14.000,00 18.150,00
Valor Vehículo Actual € Total €

15.000,00
Precio Venta €    

Beneficio 1.000,00 €    

Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
57 21 21.000,0
Elementos de Transporte
18.150,00 € 2 Bancos 8 0 €
28 Amortización 47
7.000,00 € 1 Acumulada Iva Repercutido 7 3.150,00 €
Beneficios de Inmovilizado 77
Material 1 1.000,00 €

25.150,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   25.150,00 €

2.17. Apartado 17.

DATOS

30.000,00 Tipo de Interés

Valor a Financiar € Nominal 5%
0,4167
Plazo Amortización (Meses) 60,00 Interés mensual %
Iva 21% Cuota $

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 MAT 7

566,14
Opción de Compra última Cuota    

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 MAT 7

Amortización
Cuot
a Cuota Neta Iva Cuota Bruta Intereses Abono a capital Capital Pendiente

0           30.000,00 €

125,00
1 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 441,14 € 29.558,86 €

123,16
2 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 442,98 € 29.115,89 €

121,32
3 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 444,82 € 28.671,07 €

119,46
4 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 446,67 € 28.224,39 €

117,60
5 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 448,54 € 27.775,86 €

115,73
6 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 450,40 € 27.325,45 €

113,86
7 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 452,28 € 26.873,17 €

111,97
8 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 454,17 € 26.419,01 €

110,08
9 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 456,06 € 25.962,95 €

108,18
10 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 457,96 € 25.504,99 €

106,27
11 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 459,87 € 25.045,12 €

104,35
12 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 461,78 € 24.583,34 €

102,43
13 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 463,71 € 24.119,64 €

100,50
14 566,14 € 118,89 € 685,03 € € 465,64 € 23.654,00 €

15 566,14 € 118,89 € 685,03 € 98,56 € 467,58 € 23.186,42 €

16 566,14 € 118,89 € 685,03 € 96,61 € 469,53 € 22.716,89 €

17 566,14 € 118,89 € 685,03 € 94,65 € 471,48 € 22.245,41 €

18 566,14 € 118,89 € 685,03 € 92,69 € 473,45 € 21.771,96 €

19 566,14 € 118,89 € 685,03 € 90,72 € 475,42 € 21.296,54 €

20 566,14 € 118,89 € 685,03 € 88,74 € 477,40 € 20.819,14 €

21 566,14 € 118,89 € 685,03 € 86,75 € 479,39 € 20.339,75 €

22 566,14 € 118,89 € 685,03 € 84,75 € 481,39 € 19.858,36 €

23 566,14 € 118,89 € 685,03 € 82,74 € 483,39 € 19.374,97 €

24 566,14 € 118,89 € 685,03 € 80,73 € 485,41 € 18.889,56 €

25 566,14 € 118,89 € 685,03 € 78,71 € 487,43 € 18.402,13 €

Página
PAGE \*
 MAT 7

26 566,14 € 118,89 € 685,03 € 76,68 € 489,46 € 17.912,67 €

27 566,14 € 118,89 € 685,03 € 74,64 € 491,50 € 17.421,17 €

28 566,14 € 118,89 € 685,03 € 72,59 € 493,55 € 16.927,62 €

29 566,14 € 118,89 € 685,03 € 70,53 € 495,61 € 16.432,01 €

30 566,14 € 118,89 € 685,03 € 68,47 € 497,67 € 15.934,34 €

31 566,14 € 118,89 € 685,03 € 66,39 € 499,74 € 15.434,60 €

32 566,14 € 118,89 € 685,03 € 64,31 € 501,83 € 14.932,77 €

33 566,14 € 118,89 € 685,03 € 62,22 € 503,92 € 14.428,85 €

34 566,14 € 118,89 € 685,03 € 60,12 € 506,02 € 13.922,84 €

35 566,14 € 118,89 € 685,03 € 58,01 € 508,13 € 13.414,71 €

36 566,14 € 118,89 € 685,03 € 55,89 € 510,24 € 12.904,47 €

37 566,14 € 118,89 € 685,03 € 53,77 € 512,37 € 12.392,10 €

38 566,14 € 118,89 € 685,03 € 51,63 € 514,50 € 11.877,60 €

39 566,14 € 118,89 € 685,03 € 49,49 € 516,65 € 11.360,95 €

40 566,14 € 118,89 € 685,03 € 47,34 € 518,80 € 10.842,15 €

41 566,14 € 118,89 € 685,03 € 45,18 € 520,96 € 10.321,19 €

42 566,14 € 118,89 € 685,03 € 43,00 € 523,13 € 9.798,06 €

43 566,14 € 118,89 € 685,03 € 40,83 € 525,31 € 9.272,75 €

44 566,14 € 118,89 € 685,03 € 38,64 € 527,50 € 8.745,25 €

45 566,14 € 118,89 € 685,03 € 36,44 € 529,70 € 8.215,55 €

46 566,14 € 118,89 € 685,03 € 34,23 € 531,91 € 7.683,64 €

47 566,14 € 118,89 € 685,03 € 32,02 € 534,12 € 7.149,52 €

48 566,14 € 118,89 € 685,03 € 29,79 € 536,35 € 6.613,17 €

49 566,14 € 118,89 € 685,03 € 27,55 € 538,58 € 6.074,59 €

50 566,14 € 118,89 € 685,03 € 25,31 € 540,83 € 5.533,76 €

51 566,14 € 118,89 € 685,03 € 23,06 € 543,08 € 4.990,68 €

52 566,14 € 118,89 € 685,03 € 20,79 € 545,34 € 4.445,34 €

53 566,14 € 118,89 € 685,03 € 18,52 € 547,61 € 3.897,73 €

54 566,14 € 118,89 € 685,03 € 16,24 € 549,90 € 3.347,83 €

55 566,14 € 118,89 € 685,03 € 13,95 € 552,19 € 2.795,64 €

56 566,14 € 118,89 € 685,03 € 11,65 € 554,49 € 2.241,15 €

57 566,14 € 118,89 € 685,03 € 9,34 € 556,80 € 1.684,36 €

58 566,14 € 118,89 € 685,03 € 7,02 € 559,12 € 1.125,24 €

59 566,14 € 118,89 € 685,03 € 4,69 € 561,45 € 563,79 €

60 566,14 € 118,89 € 685,03 € 2,35 € 563,79 € 0,00 €

ASIENTOS CONTABLES

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PAGE \*
 MAT 7

01/10/20X1

DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER

Elementos de Acreedores por 1.32
30.000,00 524
218 Transporte arrendamientos financieros c/p 8,94 €
€
Acreedores por
28.671,06
arrendamientos financieros l/p 174 €

30.000,00 30.000,00
€   TOTAL DEBE TOTAL HABER   €

31/10/20X1
DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER
6
218 Deudas a c/p Bancos 572
441,14 € 85,03 €

125,00 € 662 Intereses

118,89 472 Iva Soportado

685,03 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   685,03 €

30/11//20X1
DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER
6
218 Deudas a c/p Bancos 572
442,98 € 85,03 €

123,16 € 662 Intereses

118,89 € 472 Iva Soportado

685,03 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   685,03 €

31/12//20X1
DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO Cod. HABER
6
218 Deudas a c/p Bancos 572
444,82 € 85,03 €

121,32 € 662 Intereses

118,89 € 472 Iva Soportado

685,03 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   685,03 €

2.18. Apartado 18.

DATOS
25.500,00
Importes a pagar €
1.275,00
Tipo interés 5% €

31/10/20X1
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
Provisión por
14 26.775
64 retribuciones a largo
0 ,00 €
25.500,00 € 0 Sueldos plazo
66 Gastos financieros por
1.275,00 € 0 actualización de provisiones
  TOTAL DEBE TOTAL HABER  
26.775,00 € 26.775,00

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PAGE \*
 MAT 7

2.19. Apartado 19

DATOS

Sueldo 100.000,00 € Seguridad Social 25.000,00 €

Retenciones 6.700,00 € Cotizaciones 2.600,00 €

Retención IRPF-15% 15.000,00 € Retenciones 4to Trimestre 3.750,00 €

31/12/20X1
Cod Cod
DEBE . CONCEPTO CONCEPTO . HABER
Remuneraciones Pendientes de 2.6
465
78.300,00 € 640 Sueldos pago 00,00 €
Seguridad Social a cargo de la 475 3.7
25.000,00 € 642 Empresa H.P Acreedora por retenciones 1 50,00 €
475 118.650,00
6.700,00 € 1 H.P Acreedora por retenciones Bancos 572 €
Organismo de la seguridad
15.000,00 € 476 social

125.000,00
125.000,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   €

2.20. Apartado 20

31/12/20X1
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
Deudas a corto plazo
Bancos e instituciones de 57 109.000
52 con entidades a
crédito 2 ,00 €
100.000,00 € 0 crédito
66 Intereses de Deudas
9.000,00 € 2 con entidades

109.000,00
109.000,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   €

31/12/20X2
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
66 Intereses de Deudas Bancos e instituciones de 57 2.0
2.000,00 € 2 con entidades crédito crédito 2 00,00 €

2.000,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   2.000,00 €

2.21. Apartado 21

420.000,00
Deuda a C/p €

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 MAT 7

105.000,00
25% €
01/01/20X2
Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
17 Deuda a largo 57 105.000
105.000,00 Bancos
1 plazo 2 ,00 €
€

105.000,00 TOTAL 105.000,00

€   TOTAL DEBE HABER   €

2.22. Apartado 22

31/12/20X1
Co
DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
Amortización del Amortización acumulada del 28 17.000
17.000,00 € 681 inmovilizado material inmovilizado material 1 ,00 €
Amortización del
Amortización acumulada del
inmovilizado 28 1.00
inmovilizado intangible
1.000,00 € 680 intangible 0 0,00 €

18.000,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   17.000,00 €

2.23. Apartado 23
95.000
Valor mercado ,00 €
Existencias 96.200
Finales ,00 €

Variación 1.200,00 €

31/12/20X1
Co
DEBE Cod. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
Existencias,
deudores
Variación de existencias de 61 96.200
comerciales
mercaderías 0 ,00 €
y otras
96.200,00 € 583 cuentas
Perdidas por Deterioro de valor de existencias 59 1.20
1.200,00 € 693 deterioro 9 0,00 €
TOTAL
97.400,00 €   DEBE TOTAL HABER   97.400,00 €

2.24. Apartado 24
Inversiones
F
temporales 25.000,00 €
IFT Capital
(Acciones
C/P) 20.000,00 €
IFT
CAPITAL 5.000,00 €

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 MAT 7

Co Co
DEBE d. CONCEPTO CONCEPTO d. HABER
Inversiones financieras a Beneficios de valoración
54 76 5.
corto plazo en instrumentos de instrumentos
5.000,00 € 0 3 000,00 €
de patrimonio financieros

5.000,00
5.000,00 €   TOTAL DEBE TOTAL HABER   €

3. Liquidación Iva Trimestral

Iva Iva
Fecha Soportado Repercutido Fecha

42.000,00 25/01/20X
10/01/20X1 67.200,00 € 1
€

39.102,00 30/01/20X
27/02/20X1 € 840,00 € 1
20/02/20X
05/01/20X1 1.312,50 € 80.010,00 € 1
01/06/20X
05/07/20X1 1.312,50 € 23.100,00 € 1
01/09/20X
02/08/20X1 420,00 € 3.150,00 € 1

31/10/20X1 118,89 €

30/11/20X1 118,89 €

31/12/20X1 118,89 €

84.503,67 174.300,00
€ €

Iva Iva
Soportado Repercutido
42.000, 67.200 Cod Cod
 
00 € ,00 €   DEBE . CONCEPTO   CONCEPTO . HABER
39.102, 80.010 H.P. Iva H.P. Iva 82.414
Primer 148.050,00 477 472
00 € ,00 € Repercutido Soportado ,50 €
Trimestr €
e- Ene- 1.312 H.P. Acreedor 475 65.635
Mar ,50 € 840,00 € Por Iva 0 ,50 €
82.414, 148.050, TOTAL TOTAL
  148.050,00 148.050,00
50 € 00 €   €   DEBE   HABER   €
23.100 Cod Cod
 
- € ,00 €   DEBE . CONCEPTO   CONCEPTO . HABER
Segundo
H.P. Iva H.P. Acreedor 475
Trimestr   477
23.100,00 € Repercutido Por Iva 0 23.100,00 €
e Abr-
       
Jun
23.100 TOTAL TOTAL
 
- € ,00 €   23.100,00 €   DEBE   HABER   23.100,00 €
Tercer 1.312 3.15 Cod Cod
 
Trimestr ,50 € 0,00 €   DEBE . CONCEPTO   CONCEPTO . HABER
e Jul-Sep 42 H.P. Iva H.P. Iva 1.73
  477 472
0,00 € 3.150,00 € Repercutido Soportado 2,50 €

    H.P. Acreedor 475 1.41

Por Iva 0 7,50 €
1.732   3.15     TOTAL   TOTAL  
,50 € 0,00 € 3.150,00 € 3.150,00 €

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 MAT 7

DEBE HABER

  Cod Cod
118,89 € - € DEBE . CONCEPTO   CONCEPTO . HABER
Cuarto 470 H.P. Iva
H.P.Dev Iva 472
Trimestr 118,89 € - € 356,67 € 0 Soportado 356,67 €
e Oct-Dic
118,89 € - €  
35 TOTAL TOTAL
 
6,67 € - € 356,67 €   DEBE   HABER   356,67 €
84.503,   174.300,
TOTAL
67 €   00 €

Observación: Como el IVA repercutido es mayor al Iva soportado la

liquidación se ingresará en Hacienda pública.

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 MAT 7

4. MAYOR DE LA CUENTA DE BANCOS

Fecha Movimiento Debe Haber Saldo

01/01/20X1 Tesorería del balance de situación 450.000,00 € 450.000,00 €
01/01/20X1 Crédito 30.000,00 € 420.000,00 €
31/12/20X1 Ingresos por Crédito 11.215,00 € 431.215,00 €
25/01/20X1 Venta de Mercaderías 193.600,00 € 624.815,00 €
30/01/20X1 Clientes 39.500,00 € 664.315,00 €
10/02/20X1 Clientes 191.000,00 € 855.315,00 €
17/02/20X1 Pago a Proveedores 332.000,00 € 523.315,00 €
20/02/20X1 Venta de Mercaderías 461.010,00 € 984.325,00 €
27/02/20X1 Compra Mercancía 225.302,00 € 759.023,00 €
30/04/20X1 Clientes 193.600,00 € 952.623,00 €
01/06/20X1 Comisiones 133.100,00 € 1.085.723,00 €
05/01/20X1 Servicios profesionales 6.625,00 € 1.079.098,00 €
01/06/20X1 Servicios profesionales 6.625,00 € 1.072.473,00 €
01/07/20X1 Seguro 3.300,00 € 1.069.173,00 €
02/08/20X1 Atención empleados 2.420,00 € 1.066.753,00 €
05/08/20X1 Intereses 1.660,50 € 1.068.413,50 €
01/09/20x1 Venta Vehículo 18.150,00 € 1.086.563,50 €
31/10/20X1 Pago deuda 685,03 € 1.085.878,47 €
30/11/20X1 Pago deuda 685,03 € 1.085.193,44 €
31/12/20X1 Pago deuda 685,03 € 1.084.508,41 €
31/12/20X1 Sueldos 118.650,00 € 965.858,41 €
31/12/20X1 Pago Deudas 109.000,00 € 856.858,41 €
      Saldo Final 856.858,41 €

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 MAT 7

5. Cuenta de pérdidas y ganancias a 31/12/20X1

  31/12/20X1
1.Importe Neto de la cifra de negocios  
- Venta mercadería 25/01/20X1 193.600,00 €
- Cobro de clientes 30/01/20X1 39.500,00 €
- Venta mercadería 20/02/20X1 461.010,00 €
- Cobro de cliente el 30/04/20X1 193.600,00 €
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de
fabricación  
3.Trabajos realizado por la empresa para su activo  
4.Aprovisionamiento  
-Pago a proveedores el 17/02/20X1 - 332.000,00 €
-Compra de mercadería 27/02/20X1 - 225.302,00 €
5.Otros ingresos de explotación  
-Ingreso por comisión el 01/06/20X1 133.100,00 €
6. Gastos de personal  
- Regalo a los empleados el 02/08/20X1 - 2.420,00 €
- Sueldos de trabajadores 31/12/20X1 - 118.650,00 €
7. Otros gastos de explotación  
-Servicios de asesor fiscal 05/01/20X1 Y 05/07/20X1 - 13.250,00 €
- Primas de seguro el 01/07/20X1 - 3.300,00 €
-Arrendamiento el 01/10/20X1 - 1.328,94 €
8. Amortización del inmovilizado  
- Amortización del inmovilizado material el 31/12/20X1 - 17.000,00 €
- Amortización del inmovilizado intangible el 31/12/20X1 - 1.000,00 €
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras  
10.Exceso de provisiones  
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado  
- Beneficio del inmovilizado material el 01/09/20X1 1.000,00 €
A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 307.559,06 €
12.Ingresos financieros  
- Crédito del 01/01/20X1 en el primer año 11.215,00 €
-Intereses por tener cuenta Bancaria 05/08/20X1 1.660,50 €
13. Gastos financieros  
- Crédito del 01/01/20X1 - 30.000,00 €
-Intereses pagado por anticipo el 10/02/20X1 - 2.600,00 €
- Deudas a C/P el 31/12/20X1 - 109.000,00 €
Intereses de deudas con entidades de crédito el 31/12/20X1 - 2.000,00 €
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros  
-Inversiones a C/P 5.000,00 €
15. Diferencias de cambio  
16. Deterioro y resultados por enajenaciones de instrumentos financieros  
B. RESULTADO FINANCIERO - 125.724,50 €
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 181.834,56 €
17.Impuestos sobre beneficios (25% apartado 6) 45.458,64 €
D. RESULTADO DEL EJERCICIO 136.375,92 €

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 MAT 7

6. Impuesto de sociedades

C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 181.834,56 €

TIPO DE GRAVAMEN = 25% 45.458,64 €
Retenciones y pagos a cuenta 7.374,50 €
Cuota diferencial 38.084,14 €

Cod Cod
DEBE . CONCEPTO CONCEPTO . HABER

45.458,64 630 Impuesto sobre

€ 0 beneficio H.p Pagos cuenta 473 7.374,50 €
H.p Acreedora por 475 38.084,14
  IS 2 €

45.458,64 45.458,64
€   TOTAL DEBE TOTAL HABER   €
(Radajel & Trullas, 2014)
(Ristol & Hervas)
(Dominguez, 2015)

7. Bibliografía
Dominguez, E. (2015). Gestión Operativa de Tesorería. La Rioja, Logroño:
TUTOR FORMACIÓN. Recuperado el 20 de 01 de 2022, de
https://books.google.com.co/books?
id=0hbDCgAAQBAJ&pg=PA230&dq=LIBRO+MAYOR+BANCOS&hl=es-
419&sa=X&ved=2ahUKEwiQldzvmZf2AhXARjABHXrhA7IQ6AF6BAgGE
AI#v=onepage&q=LIBRO%20MAYOR%20BANCOS&f=false
Radajel, M., & Trullas, O. (2014). Contabilidad Para todos. (OmniaScience, Ed.)
Barcelona, España. Recuperado el 15 de 02 de 2022, de
https://books.google.com.co/books?
id=3y6dAgAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=contabilidad+asientos+cont
ables&hl=es-419&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=contabilidad
%20asientos%20contables&f=false
Ristol, J., & Hervas, V. (s.f.). TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN
CONTABLE. Madrid, Pozuelo de Alarcón, España: Editex S.A.
Recuperado el 10 de 2 de 2022, de https://books.google.com.co/books?
id=9tWdDwAAQBAJ&pg=PA183&dq=liquidacion+de+iva+trimestral&hl=e
s-
419&sa=X&ved=2ahUKEwjh9IjSmJf2AhVonWoFHdx8DG4Q6AF6BAgIE
AI#v=onepage&q=liquidacion%20de%20iva%20trimestral&f=false

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