AKL 2

Konsolidasi dengan
Akuisisi Melebihi Nilai
Tercatat
M A T E R I 4

Ulfah Rizky Muslimin, S.ST., M.Si., CAP.

 Tujuan Pembelajaran

Memiliki pemahaman Memiliki pemahaman

01 tentang konsolidasi 02 mengenai akuisisi dengan
dengan akuisisi melebihi goodwill dan pembelian
nilai tercatat ekuitas dengan diskon

Memiliki kemampuan
untuk membuat kertas
03
kerja konsolidasian untuk
akuisisi melebihi nilai
tercatat
Introduction • Transaksi akuisisi suatu perusahaan oleh
perusahaan lain, biasanya melibatkan uji
kelayakan (due dilligence). Investor
(perusahaan pengakuisisi) melakukan uji
tersebut untuk mengetahui apakah bisnis yang
diakuisisi memiliki nilai yang lebih tinggi atau
lebih rendah dari nilai bukunya.

• Dalam pengonsolidasian laporan keuangan

atas akuisisi pada nilai tercatat, akan muncul
perbedaan antara imbalan yang dialihkan
investor dengan nilai buku aset neto investee
(diferensial).

• Secara garis besar, tidak ada ada perbedaan

signifikan dibandingkan akuisisi pada nilai buku.
Contoh Soal :
Contoh Soal :
 Diferensial
Berdasarkan PSAK 22 Kombinasi Bisnis, diferensial harus
dialokasikan pada aset teridentifikasi yang diperoleh dan/atau
liabilitas yang diambil alih yang dianggap menyebabkan nilai wajar
dari entitas anak yang dikonsolidasikan melebihi nilai bukunya atau
dialokasikan sebagai goodwill.
 Aset Teridentifikasi dan
Liabilitas Diambil Alih
• Aset teridentifikasi dan liabilitas yang diambil alih
secara mudah, disebabkan adanya perbedaan nilai
tercatat (nilai buku) dengan nilai wajar dari aset dan
liabilitas tersebut.

• Diferensial yang muncul tersebut, perlu dibuatkan

jurnal eliminasi pada kertas kerja konsolidasian untuk
mengalokasikan diferensial tersebut kepada aset
teridentifikasi yang diperoleh dan liabilitas yang
diambil alih.

• Jika perusahaan yang diakuisisi melakukan revaluasi

atas aset teridentifikasi dan liabilitas yang diambil alih
sehingga nilai tercatat sama dengan nilai wajar, maka
diferensial tidak lagi muncul dan tidak diperlukan
jurnal eliminasi.
Aset Teridentifikasi dan
Liabilitas Diambil Alih
 Goodwill
PSAK 22 mendefinisikan goodwill sebagai selisih antara nilai
agregat dari :
• Imbalan yang dialihkan
• Jumlah kepentingan non pengendali
• Nilai wajar kepentingan ekuitas yang sebelumnya
diakuisisi jika kombinasi bisnis dilakukan bertahap, dan
nilai wajar dari aset teridentifikasi yang diperoleh dan
liabilitas yang diambil alih.
 Goodwill

Jika suatu kombinasi bisnis memunculkan pengakuan terhadap

goodwill, maka goodwill yang diakui, tidak dapat diamortisasi. Hal
tersebut karena goodwill tidak dapat diidentifikasi secara terpisah dari
aset lainnya.
 Pembelian
dengan Diskon • Selain melakukan pembelian yang
dapat menyebabkan terjadinya
goodwill, dapat juga terjadi akuisisi
dengan konsiderasi nilai wajar yang
dikeluarkan oleh investor lebih rendah
dibandingkan nilai wajar dari seluruh
aset neto yang dimiliki investee.

• PSAK 22 mengindikasikan bahwa

investor (pengakuisisi) harus mengakui
keuntungan yang dihasilkan dari
pembelian dengan diskon ini melalui
laba atau rugi pada tanggal akuisisi.
Pembelian dengan
Diskon
Pembelian dengan
Diskon
 ILUSTRASI :
Akuisisi dengan
Kepemilikan Penuh
ILUSTRASI : Akuisisi dengan Kepemilikan
Penuh
ILUSTRASI : Akuisisi dengan Kepemilikan
Penuh
ILUSTRASI : Akuisisi dengan Kepemilikan
Penuh
 ILUSTRASI :
Akuisisi dengan Kepemilikan Penuh
 ILUSTRASI :
Akuisisi dengan Kepemilikan Penuh
 ILUSTRASI :
Akuisisi dengan Kepemilikan Penuh
TUGAS !!!