BOLILLA 6

CONTABILIDAD BÁSICA

Temas:
Culminación del Proceso Contable
1. Operaciones previas al cierre:
- El Inventario: Concepto, Diferentes tipos de inventarios, Práctica para la
ejecución.
- Ajustes contables: Tipos
2. Cierre del ejercicio económico y apertura de un nuevo ejercicio.
Estados Contables y Otros Informes
1. Estados contables básicos: Objetivos y contenido
2. Información complementaria
3. Registro en libros
4. Otros informes contables

Culminación del Proceso Contable Ciclo contable: periodo de tiempo que abarca el procesamiento
completo de todos los datos contables
1. Operaciones previas al cierre

Proceso Contable: Entrada, Procesamiento, Salida. A partir de los comprobantes se captan

hechos económicos y transacciones que realiza el ente, con dichos comprobantes se
realizan registraciones contables en los libros contables (libro diario y libro mayor). Cuando
finaliza el ciclo contable se realiza el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
Con ello comienzan las OPERACIONES PREVIAS AL CIERRE.

● Son trabajos preparatorios

● Cuyo objetivo es complementar o corregir la información que se obtiene del sistema
contable.
de todo lo que tenga el ente
a) El Inventario: es la descripción detallada, formal, ordenada de todos los Bienes,
Derechos y Obligaciones de un sujeto económico, debidamente valuado a un
momento determinado. que se obtiene después de hacer recuentos, arqueos, conciliaciones, comprobaciones; y si
se detectan diferencias se procede al análisis de las mismas tomando las medidas
correctivas necesarias para solucionar los problemas detectados.
Permite conocer en ese instante:
- El estado patrimonial de la empresa
- Su situación jurídica
- Su situación económica

❖ Según lo que se somete a inventariar: sobre que quiero hacer esa descripción detallada
● Recuento físico contar todos y cada uno de los bienes tangibles que forman parte del patrimonio, ej: bienes
de cambio
● Arqueo consiste en el recuento de todos los valores y fondos q existen en la caja principal y chica
● Conciliación verificar si los saldos de las cuentas analíticas coinciden con la cuenta sintética
correspondiente, esta es la verificación interna de la empresa. Además debe hacerse una
verificación externa, o sea confirmar los saldos de las cuentas con la información
suministrada por terceros,

TAREAS PARA CONFECCIONAR EL INVENTARIO

- Antes: fijar las fechas, el encargado debe ser ajeno, lugar, horario
- Durante: cómo se va a realizar, con distintas fichas
- Después: trasladar todo lo que ha surgido del inventario y compararlo con la contabilidad.
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 BIENES O VALORES A DENOMINACIÓN DE LAS
INVENTARIAR ACTIVIDADES DE CONTROL

Caja Arqueo de caja

Bienes de cambio Inventario físico o recuento físico

Bienes de uso Inventario físico o recuento físico

Proveedores Conciliación o verificación

Deudores por ventas Conciliación o verificación

Banco cuenta corriente Conciliación bancaria

❖ Clases: todo lo que tiene el ente

cuando inicial la vida de la ● Por su extensión (general o parcial) (inventario del stock de mercadería)
empresa, al cierre de cada ● Por el momento de realización (inicial, de ejercicio, de liquidación)
ejercicio y cuando se liquida la
empresa (cierra) ● Por su finalidad (para conocer patrimonio, control de bienes de terceros)

b) Ajustes Contables: surgen por diferencias de inventario, por operaciones propias

del cierre y por errores u omisiones. Se registran en el libro diario y luego en el libro
mayor.

Ejemplos:
● Conciliaciones con cuentas de terceros
● Comparaciones con el Inventario Físico
● Aplicación del principio de Devengado a ingresos y egresos
● Valuación de ciertos Activos y Pasivos
● Errores u Omisiones

2. Cierre del Ejercicio Economico

Para registrar contablemente la finalización del ejercicio económico se procede a

efectuar los siguientes asientos de cierre de cuentas.
Estos asientos efectuan un corte entre los ejercicios económicos, cerrando el que
termina para empezar el siguiente.

Los asientos son:

● Rendición de cuentas de resultado: cierre de todas las cuentas de
resultado y así obtener el resultado del ejercicio. Las cuentas de resultado
quedan con saldo 0 al cierre de ejercicio. El nuevo ejercicio comienza sin
saldo.
● Asiento de cierre cuentas patrimoniales: son de carácter formal.
Consiste en cerrar todas las cuentas patrimoniales existentes al cierre de ejercicio. Se procede a debitar las cuentas
con saldo acreedor y se acreditan las de saldo deudor, quedando así todas las cuentas en saldo 0
Apertura del nuevo ejercicio

En el Libro Diario: se debe revertir el asiento de cierre de las cuentas patrimoniales.

Comienzan con el saldo que traen del ejercicio económico anterior.

AJUSTES CONTABLES
DIFERENCIAS DE INVENTARIO: la información surgida de la contabilidad al cierre del ejercicio es cotejada con la realidad de la empresa.
OPERACIONES PROPIAS AL CIERRE: existen ajustes contables provenientes de operaciones que se realizan solo al cierre. 2
ERRORES U OMISIONES: comparando las registraciones contables con información proveniente de la misma empresa, pueden surgir errores y
omisiones de registración que deben salvarse mediante ajustes contables.
Estados Contables y Otros Informes Contables

Los informes contables son el medio de comunicación por el que la información salida del
sistema contable es comunicada a sus usuarios.

Pueden emplearlo como uno de los elementos de toma de decisiones (pero no el único)

➢ Estados Contables
● Estado de Situación Patrimonial
● Estado de Resultados
● Estado de Evolución del Patrimonio Neto
● Estado de Flujo de Efectivo
● Información Complementaria

1. Objetivo de los Estados Contables Básicos

Proporcionar información sobre el ente emisor en relación a:

1. La situación patrimonial, a la fecha de los informes al cierre del ejercicio

2. La evolución del patrimonio, durante el periodo que abarcan
3. Evolución de su situación financiera, durante el mismo periodo

RTN 8 las empresas deben entregar los 4 estados básicos y la información complementaria, no es opcional.
NORMAS COMUNES A TODOS LOS ESTADOS CONTABLES

● Alcance: las presentes normas son aplicables a todos los estados contables para
ser presentados a terceros.
● Estados básicos: los estados contables a presentar son los siguientes:
1. Estado de situación patrimonial o balance general
2. Estado de resultados (en los entes sin fines de lucro, estado de recursos y
gastos)
3. Estado de evolución del Patrimonio Neto
4. Estado de flujo de efectivo

Estos deben integrarse con la Información Complementaria, que es parte de ellos.

Estado de situación patrimonial o balance general

En un momento determinado, el estado de situación patrimonial o balance general expone

el activo, el pasivo y el patrimonio neto, y en su caso, la participación minoritaria en
sociedades controladas. Muestra la composición del patrimonio de la organización en un momento
determinado: la fecha de cierre del ejercicio económico
Estructura:
a) activo
b) pasivo
c) patrimonio neto

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Estado de resultados Expone la situación económica de la empresa. Refleja los resultados obtenidos
durante un determinado periodo y las causas que generaron esos resultados
Suministra información de las causas que generaron el resultado atribuible al periodo

Estado de evolución del patrimonio neto

Informa la composición del patrimonio neto y las causas de los cambios acaecidos durante
los periodos presentados en los rubros que lo integran.
Permite ver con más detalle una parte de la situación patrimonial de la empresa.
Estructura: muestra cómo ha evolucionado el PN durante el ejercicio económico.
a) aportes de los propietarios
b) resultados acumulados

Estado de flujo de efectivo

Este estado debe informar la variación de: el efectivo (incluyendo los depósitos a la vista) y
equivalentes de efectivo, considerándose como tales a los que se mantienen con el fin de
cumplir con los compromisos de corto plazo más que con fines de inversión u otros
propósitos. (Plazo fijo a 30 días)

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA Notas explicativas y anexos

Y NO ESTA
Comprende la información que debe exponerse incluida en el cuerpo de los estados
básicos. se deben identificar los estados contables que se
exponen e incluirse una síntesis de los datos
relativos al ente al que ellos se refieren
Se expone en: el encabezamiento de los estados y en notas o en cuadros anexos.

Debe hacerse referencia en el rubro pertinente de los estados a la información

complementaria respectiva que figure en notas o anexos.

Debe contener todos los datos que, siendo necesarios para la adecuada comprensión
de la situación patrimonial y de los resultados del ente, no se encuentren expuestos en el
cuerpo de dichos estados. no se encuentran porque los estados tienen que ser sinteticos

INFORMACIÓN COMPARATIVA

Los importes de los estados contables básicos se presentarán en dos columnas.

Datos de EECC En la primera: se expondrán En la segunda: la información

los datos del periodo del ejercicio precedente
actual

3. Registro en libros

Código Civil y Comercial de la Nación, obligatoriedad libro Inventarios y Balances

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 4. Otros Informes Contables Internos

La administración de un ente requiere (además de los Estados Contables Básicos) el

conocimiento de:
a) Datos surgidos del sistema contable
b) Datos que no procesa la contabilidad (porque no ocasionan variaciones
patrimoniales) pero que surgen del sistema administrativo
c) Otros datos preparado dentro del ente
d) Otros datos del contexto

Periodicidad

La información contable:
- debe ser oportuna
- sin causar costos exagerados

Definición de contenidos y destinatarios

Cada miembro de la Organización debe recibir la información que necesite. los organismos superiores van a
necesitar información más general
y no en informes específicos que
Clasificación según temas: quizás si necesita el sector
➢ Conciliaciones bancarias cobranza
➢ Ventas diarias
➢ Evolución de saldos de clientes
➢ Antigüedad de saldos de clientes
➢ Deudores varios
➢ Bienes en tránsito
➢ Bienes de cambio en general
➢ Impuestos
➢ Resultados informados por mes