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FUNDAMENTACIÓN DE LA IDEA DE INVESTIGACIÓN

1. Título de la idea

AUDITORIA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA

HACIENDA FORTALEZA PERIODO 2021-2022

2. Importancia y pertinencia de la idea

Internacionalmente, las auditorías tributarias efectuadas por profesionales

independientes, permiten a las empresas evaluar su situación tributaria, verificar el
correcto cumplimiento de la obligación tributaria y corregir los errores de manera
voluntaria. No es correcto afirmar que la auditoría tributaria practicada por un auditor
tributario independiente es lo mismo que una realizada por la Administración
Tributaria, debido a que la primera tiene objetivos preventivos; mientras que la
efectuada por los órganos recaudadores de tributos sancionan al encontrar
contingencias tributarias, que resultan onerosas para las empresas.

En Ecuador la realización de la auditoría tributaria, es un procedimiento basado en la

normativa legal y administrativa vigente, dictaminada por el Servicio de Rentas
Internas (SRI), destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria
de los contribuyentes.  La Auditoría Tributaria es un soporte para el Servicio de Rentas
Internas, puesto que existe mayor confiabilidad a que el sujeto pasivo cumpla con
todas las leyes tributarias vigentes en el período fiscal a revisar.

La Auditoría Tributaria desde sus inicios ha sido de gran utilidad, puesto que tiene
diversas y diferentes aplicaciones que ayudan al sujeto pasivo al desarrollo integral,
mejoramiento de la eficiencia, y toma de decisiones para las empresas en la
declaración de impuestos al organismo de Control Servicios de Rentas Internas.
Dentro de las aplicaciones de la Auditoría Tributaria se encuentra el análisis del control
interno contable, para así tomar acciones dirigidas a: verificar, comprobar y mejorar el
cumplimiento tributario.

El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de acciones o tareas,

destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes. Debido a ello se formuló la siguiente interrogante ¿Cuál será la
importancia de efectuar una auditoría tributaria en la Hacienda Fortaleza durante el

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periodo 2021 - 2022?. La importancia de realizar la presente investigación se justificó,
porque es necesaria y sirve de apoyo a la gestión de la empresa, permitiendo detectar
los puntos débiles en materia tributaria y evitar contingencias tributarias que sean
perjudiciales para la empresa, logrando evitar y eliminar contingencias tributarias.

3. Antecedentes tratados a partir de investigaciones realizadas y autores

reconocidos. (Emplear citas y referencias que permitan validar la información
declarada)

De acuerdo a lo expresado por Aguas y Manrique (2019), en su trabajo de

investigación “Auditoria tributaria comercial importadora eléctrica S.A.”, indica que La
presente investigación se desarrolló en las instalaciones del Comercial Importadora
Eléctrica S.A. ubicada en la ciudad de Guayaquil, donde se propone la auditoria
tributaria. El problema principal radica que el departamento contable no ha sido sujeto
a revisión y control de los procesos tributarios para determinar el grado de eficiencia y
eficacia de los procedimientos enfocados al reglamento de la ley de régimen tributario
interno RLTI. No existe un control de los procedimientos tributario esto conlleva a una
serie de errores, retrasos en los procesos, estos son generados por el personal
contable y el sistema integrado Lucas ya que este programa genera las declaraciones,
anexos transaccionales los cuales no pasan por un filtro de revisión o control de lo
generado. Se explica y analiza en el capítulo I los conceptos y definiciones de la
auditoria tributaria desde su origen y evolución, en base a diversos autores
reconocidos. En el capítulo II se aplican los métodos, procedimientos y técnicas para
el desarrollo de la propuesta y se plantea la planeación de auditoria con su respectivo
programa, para la cual nos conlleva al proceso de ejecución.

Según Paredes y Bonilla (2019), en su investigación “Auditoría Tributaria en la

Empresa "Vidriería Patovid", indica que El presente proyecto de investigación tiene
como principal objetivo desarrollar una Auditoría Tributaria para verificar y mejorar los
procedimientos tributarios de “Vidriería Patovid”. En la metodología se aplicó el tipo de
investigación documental y de campo, debido a que se realizó una auditoría en el área
contable de la empresa enfocada a las declaraciones de IVA y renta, anexos y estados
financieros. Una vez recolectada la información necesaria, no se detectaron errores
significativos entre los anexos tributarios y declaraciones. Para verificar de mejor
manera la información se realizó el informe de cumplimiento tributario con el objetivo
de que las declaraciones de IVA cotejen con los libros de la entidad. Como resultado
de la investigación se procede a la ejecución de una auditoría tributaria para verificar

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que la información realizada por el objeto de estudio sea fidedigna y en un futuro evitar
errores, multas o sanciones.

Finalmente Montero y Molina (2019), en su trabajo de investigación “Auditoría tributaria

en la empresa Soldaduras Ambato de la Provincia de Tungurahua en el cantón
Ambato del período 2019” manifiestan que la realización de su investigación tuvo por
objetivo efectuar una auditoría tributaria en la empresa Soldaduras Ambato, en el
período 2019, para la verificación del cumplimiento tributario. La metodología
empleada es documental y de campo, debido a la recopilación de la información
basada en documentos en el área de contabilidad de la empresa, que permitirá la
aplicación de las fases de auditoría tributaria. Finalmente se establecen conclusiones y
recomendaciones a partir de los hallazgos obtenidos durante la ejecución de la
auditoría.

Como aporte personal, las investigaciones antes citadas concluyen que la auditoría
tributaria tiene la función de verificar que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones tributarias mediante un control crítico y sistemático, generando seguridad
y confianza en una organización. Actualmente se han establecido varias medidas de
control con el fin de disminuir evasiones fiscales, para lo cual, la participación de un
auditor externo es una medida fundamental aplicada para que se emita un criterio
razonable y profesional con respecto a las obligaciones tributarias generadas por la
entidad auditada

4. Presente el problema, objetivo general, los objetivos específicos, objeto y

campo de investigación

4.1. Problema

Los impuestos cada día son un factor relevante dentro de la estructura económica-
financiera de las empresas. Ya que muchas empresas evaden impuestos y no
declaran lo que realmente están facturando o a su vez realizan doble contabilidad.

4.2. Objetivo general

 Ejecutar una Auditoria tributaría para determinar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales de la Hacienda Fortaleza, durante el período 2021 - 2022.

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4.3. Objetivos específicos

 Verificar si se generaron las obligaciones según los plazos y de acuerdo a las

Normas emitidas por el Servicio de Rentas Internas con el respectivo pago
efectivo.

 Realizar una Conciliación de las obligaciones tributarias efectuadas en el

periodo 2021 - 2022, para conocer si las bases imponibles, créditos, tasas e
impuestos fueron debidamente aplicados y sustentados.

 Demostrar la razonabilidad de la información presentada al Servicio de Rentas

Internas y determinar posibles contingencias, para conocer errores u omisiones
involuntarias.

 Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias al Servicio de Rentas

Internas.

4.4. Objeto y campo de investigación

Campo: Economía
Área: Tributación
Aspecto: Auditoría tributaria en la Hacienda Fortaleza.
Temporal: Período 2021 - 2022
Espacial: La Maná – Provincia de Cotopaxi

5. Referencias bibliográficas

Aguas, R., & Manrique, B. (2019). Auditoria tributaria comercial importadora eléctrica
S.A. Universidad Uniandes.
Álvarez, J. (2017). Las sanciones tributarias frente a sus límites constitucionales. Ad-
Hoc.
Código Tributario . (2018). Código Tributario. Registro Oficial.
https://doi.org/https://www.ces.gob.ec/lotaip/2018/Agosto/Anexos-literal-a2/
CODIGO%20TRIBUTARIO.pdf
Derecho Ecuador. (24 de 2 de 2021). Ley de Régimen Tributario Interno LRTI.
https://derechoecuador.com/ley-de-regimen-tributario-interno-lrti/

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Ley Orgánica de Régimen Tributario LRTI. (24 de 2 de 2021). Ley Orgánica de
Régimen Tributario LRTI.
file:///C:/Users/MINEDUC/Downloads/20151228%20LRTI.pdf
Montero, G., & Molina, A. (2019). Auditoría tributaria en la empresa Soldaduras
Ambato de la Provincia de Tungurahua en el cantón Ambato del período 2019.
Universidad Técnica de Ambato.
OECD. (2021). Fomentando la cultura tributaria, el cumplimiento fiscal y la ciudadanía:
Guía sobre educación tribitaria en el mundo, segunda educación. OECD
Publishing.
Paredes, E., & Bonilla, P. (2019). Auditoría Tributaria en la Empresa "Vidriería
Patovid". Pontificia Universidad Católica del Ecuador.
Velasco, C. (2019). Procedimiento técnico y tributario para la devolución del IVA de la
industria florícola, con la aplicación de la normativa tributaria vigente.
Universidad Simon Bolívar.