Professional Documents
Culture Documents
Atestat 5-CONTABILITATEA TREZORERIEI
Atestat 5-CONTABILITATEA TREZORERIEI
1
Novaci
- 2023-
Ministerul Educaţiei şi Cercetării
Liceul Teoretic Novaci
Filiera :Tehnologică
Profil: Servicii
Specializarea: Tehnician în activitati economice
CONTABILITATEA TREZORERIEI
LA S.C. MOB LINE S.R.L.
Novaci
2
- 2023-
CUPRINS
Argument…………………………………………........................………………….... 4
1. CAPITOLUL 1 PREZENTAREA SOCIETĂȚII MOB LINE
S.R.L…………………………………………………………………………… 5
3
ARGUMENT
Am ales acestă teamă deoarece cunoasterea permanenta a valorilor de realizat si a
valorilor disponibile, precum si a obligatiilor unitatii patrimoniale are o importanta deosebita
pentru urmarirea incasarii drepturilor de creanta si a platii datoriilor la scadenta. Contabilitatea
trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatilor in
conturi la banci si in casa, creditelor bancare pe termen scurt si altor valori de trezorerie.
Am ales aceasta tema deoarece problema gestionarii resurselor financiare este in primul
rand aplicabila tuturor firmelor si trebuie sa preocupe orice manager si orice persoana implicata
in gestionarea resurselor firmei.Numai o buna gestionare si o supraveghere atenta duce la
continuitatea activitatii unei entitati, orice factor extern fiind capabil sa destabilizeze buna
desfasurare a activitatii. Ma refer aici la posibilitatea neincasarii creantelor la termen, la
fluctuatiile de curs valutar, la supravegherea persoanelor implicate in gestionarea acestor
resurse.Utilizatorii informatiilor contabile nu se pot multumi numai cu informatiile cuprinse in
situatiile financiare, deoarece interesul lor se manifesta in legatura cu evolutia pozitiei financiare
fata de situatia de la inceputul anului financiar cat si pentru ca utilizarea contabilitatii de
angajamente genereaza o dimensiune ipotetica a performantelor intreprinderii, in sensul ca
profitul prezentat la sfarsitul anului financiar nu coincide, de cele mai multe ori, cu soldul
disponibilitatilor banesti la acelasi sfarsit de an.
Prin trezorerie se intelege ansamblul de operatii financiare pe care le face unitatea
patrimoniala pentru procurarea mijloacelor banesti necesare acoperirii cheltuielilor determinate
de activitatea desfasurata.
Termenul de trezorerie in sens restrans cuprinde disponibilitatile banesti la banci si in
numerar, iar in sens larg termenul se extinde si la valorile imobiliare de plasament (de exemplu
actiuni) care pot fi transformate prin vanzare in disponibilitati banesti. Sunt asimilate mijloacelor
de trezorerie si creditele pe termen scurt contractate cu bancile pentru plati.Pentru titularul unui
patrimoniu, notiunea de trezorerie inseamna totalitatea mijloacelor pe care le are la dispozitie
pentru a putea face fata platilor.
Trezoreria agentului economic reprezinta totalitatea activitatilor specializate de
organizare si conducere a fluxului de moneda, de administrare a lichiditatilor si a creditelor pe
termen scurt.
4
CAPITOLUL 1 PREZENTAREA SOCIETĂȚII MOB LINE S.R.L.
Societatea comercialăMOB LINE S.R.L. are un capital social de 200 lei. Denumirea
societății este MOB LINE și a fost înregistrată la Registrul Comerțului sub numărul
J18/998/2018, iar C.U.I 9298987. Societatea MOB LINEun mumăr mediu de 10 salariați, iar o
mare parte din personal are un inalt grad de pregatire, experienta si competenta
profesionala.Este o companie cu capital 100% privat. Capitalului social al firmei la înființare era
de 200 RON și constituit prin aport în numerar, divizat în 20 părți sociale.
Obiectul principal de activitate este Fabricarea de mobila, conform COD CAEN 3109, iar
obiectivul general este acela de a oferi o mobila de cea mai buna calitate in cel mai scurt timp.
De asemenea, societatea are doua dube și desfășoară și activitatea de prestări servicii în domeniul
transportului. Produsul principal însă, este reprezentat de cherestea dar si de panoul de lemn,
care, dupa prelucrare va da nastere elementelor de mobilier. Produsele oferite sunt reprezentate
de piesele de mobilier.Gama de produse este diversificata, pornind de la ceea ce se numeste “mic
mobilier” (aici intrand produse si accesorii de mici dimensiuni, cum ar fi: etajere, scaune,
suporturi pentru diverse obiecte, chiar si jucarii din lemn), usi si ferestre (inclusiv tamplarie
ferestre pentru geam termopan), mobilier pentru camere (paturi, canapele, seturi de canapele,
dulapuri, vitrine, etajere, biblioteci, mese – inclusiv mese pentru TV, audio-video, pentru servire
etc.), mobilier de bucatarie, ajungandu-se si la mobilier de birou (in special birouri, mese pentru
calculator – adesea dotate cu suporturi pentru tastatura, unitate centrala, imprimanta sau pentru
toate acestea -, mese pentru conferinte, biblioteci, corpuri mobile).
Produsul principal este reprezentat de cherestea dar si de panoul de lemn, care, dupa
prelucrare va da nastere elementelor de mobilier. Reziduurile rezultate, de exemplu rumegusul,
este reutilizat. Panoul de lemn masiv este un produs obtinut printr-un procedeu de reasezare a
cherestelei dupa eliminarea « defectelor » lemnului (inima rosie, noduri cazatoare, parti de coaja
infundata etc.). Posibilitatea de producere a acestui panou duce la obtinerea unui produs
5
armonios, echilibrat, ce se poate prelucra fara restrictii.Serviciul in sine este prelucrarea
lemnului, conceperea design-ului in functie de dorintele clientilor, ambalarea si expedierea lui.
6
- centrul de productie este racordat la reteaua de alimentare cu energie electrica;
- instalatia electrica a halei este proiectata sa asigure alimentarea cu energie electrica, atat
cu tensiunea de 220 de volti, cat si cu tensiunea de 380 de volti;
- proiectul de constructie a halei permite o compartimentarea rapida, cu cheltuieli mici;
- zona in care este amplasat centrul de productie (in apropierea unei sosele judetene si a
zonelor de exploatare forestiera ), recomanda pastrarea destinatiei initiale de fabrica de
prelucrarea a lemnului;
7
CAPITOLUL 2 DEFINIREA ȘI STRUCTURA TREZORERIEI
8
Documente privind decontările cu numerar
Plata și încasarea în numerar se face imediat, fără intermediere, prin mişcarea directă a
sumelor băneşti. Documentul utilizat pentru înregistrarea operativă a încasărilor şi plăţilor în
numerar efectuate prin casieria societatii este Registrul de casă.
Înregistrarea operaţiilor de încasări şi plăţi în registrul de casă se face pe baza documentelor
justificative, care, în principal, sunt următoarele: dispoziţie de plată-încasare către casierie,
chitanţă. monetar, bon de comandă-chitanţa, bon de vânzare, cec de numerar, borderou de
achizitie, statul de salarii, lista de avans chenzinal, foaie de vărsământ.
Documente privind decontările fără numerar
În cazul încasării sau plăţii fără numerar există un decalaj între momentul iniţierii şi cel al
finalizării decontării, care se face, de obicei, prin intermediul băncilor.
Plăţile fără numerar utilizează instrumente şi mijloace de plată emise pe suport de hârtie,
magnetic sau electronic.
Încasările şi plăţile fără numerar se înregistrează în extrase de cont, pe baza documentelor
care reflectă operaţiile efectuate prin conturile bancare. Extrasul de cont este emis de către bancă
şi cuprinde: data emiterii, numărul documentelor justificative, soldul precedent, încasările,
plăţile, soldul final.
Principalele instrumente de plată fără numerar sunt: cecul, ordinul de plată. biletul la
ordin şi cambia.
Ordinul de plata
este o dispoziție necondiționată dată de emitent unei bănci de a plăti unui beneficiar la o anumită
dată o sumă de bani;
Cecul:
este un instrument cu care se poate plăti valoarea unor bunuri primite fără a avea nevoie de
numerar;este utilizat de titularii de cont cu disponibilități în cont;circula între trei persoane:
trăgător-tras- beneficiar;se emite de trăgător (titularul de cont) prin care se cere băncii ca în
calitatea sa de tras saă plătească beneficiarului (sau însuși trăgătorului aflat în poziție de
beneficiar) o sumă de bani la prezentarea cecului;
se plateste numai la vedere, adică la depunerea lui de către beneficiar;
9
Biletul la ordin:
este un instrument de plată prin care emitentul își ia angajamentul de a plăti beneficiarului la
scadență o sumă de bani. Este și un titlu de credit creat de emitent în calitate de debitor care se
obligă să plătească o sumă de bani la un anumit termen sau la prezentarea unui beneficiar aflat în
calitate de creditor.
Cambia
este un instrument de plată dar și un titlu de credit prin care trăgătorul (emitentul) plătește o
datorie față de beneficiar prin intermediul altei persoane (tras) care era datoare trăgătorului. Plata
se face la ordinul trăgătorului sau al beneficiarului.
2.2. Organizarea contabilităţii trezoreriei
10
După funcţia contabilă sunt conturi de activ, care ţin evidenţa disponibilităţilor în lei sau
în valută existente în conturile bancare ale entitătii, precum şi a încasărilor şi plăţilor efectuate
prin aceste conturi
În debit se înregistrează
sumele depuse sau virate în cont din alte conturi de trezorerie (581 );
» subvenţiile de investiţii sau de exploatare încasate (131, 445, 7 41 );
suma împrumuturilor obţinute prin emisiuni de obligaţiuni (161 );
» creditele bancare pe termen lung sau scurt încasate (162, 519);
sumele încasate de la societăţile legate prin participaţii, din cadrul grupului sau afara grupului
(166,451,453);
sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (167);
» creanţele +mobilizate şi dobânzile aferente încasate (267, 763);
sumele încasate de la clienţi şi debitori diverşi (411, 413,461);
sumele recuperate din debite ale personalului (4282);
TVA de recuperat încasată de la buget ( 4424 );
sume restituite de la buget, reprezentând impozite şi taxe plătite în plus (446, 447, 448);
sumele depuse în cont de către asociaţi (4551 );
sumele depuse în cont ca aport în numerar la capitalul social (456);
sumele primite ca rezultat al operaţiilor în participaţie (458);
sumele încasate şi necuvenite (462 sau 473);
veniturile încasate în avans (472);
sumele încasate de la subunităţi sau de la unitate (481, 482);
valoarea investiţiilor pe termen scurt cedate (501 la 508, 7642);
valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (5112, 5113, 5114);
veniturile din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii (706);
alte venituri din exploatare încasate (758);
dividendele încasate pentru participaţiile la capitalul altor societăţi comerciale (761, 762);
veniturile din dobânzi încasate (766);
diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilit. în valută stabilite la închiderea
exerciţiului financiar şi la decontarea op. în valută (765);
11
diferenţele favorabile, aferente operaţiunilor cu decontare în funcţie de cursul unei valute, în
cursul exerciţiului (768).
valoarea sconturilor încasate (767);
În credit se înregistrează
sumele ridicate din cont şi virate în alte conturi de trezorerie (581 );
împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni rambursate (161 );
creditele bancare pe termen lung şi scurt rambursate (162, 519);
alte împrumuturi şi datorii asimilate rambursate sau achitate (167);
sumele restituite societăţilor care deţin titluri de participare ale entităţii, sau altor societăţi
comerciale din cadrul grupului sau legate prin interese de participare (166,451,453);
valoarea de achiziţie a investiţiilor financiare cumpărate (261 la 265, 501 la 508);
vărsămintele efectuate pentru titlurile imobilizate şi investiţiile financiare pe termen scurt (269,
509);
cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci când nu sunt îndeplinite
condiţiile pentru recunoaşterea lor ca -imobilizări necorporale; alte cheltuieli legate de
răscumpărarea instrumentelor de capitaluri proprii (149);
sumele achitate privind operaţiile în participaţie (458);
dobânzile achitate ( 168, 518, 666 );
avansurile acordate furnizorilor de imobilizări (232, 234);
valoarea împrumuturilor acordate pe termen lung (267);
plăţile efectuate către furnizori şi creditori diverşi (401 la 408, 462);
sumele achitate reprezentând cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile, redevenţele, locaţiile de
gestiune şi chiriile, primele de asigurare, studiile şi cercetările, comisioanele şi onorariile,
protocol, deplasări, detaşări, transferări, poştale şi taxe de telecomunicaţii, sume achitate pentru
alte servicii executate de terţi (611 la 614, 622 la 626, 628);
plăţi efectuate reprezentând alte cheltuieli de exploatare (658);
sumele plătite pentru acţiuni proprii răscumpărate (109);
plăţile efectuate către personalul entităţii (421 la 426);
reţinerile din salarii achitate terţilor (427);
impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate virate la buget (441, 4423, 4426, 444, 446, 447, 448);
12
sumele achitate reprezentând contribuţia la asigurările sociale şi la asigurările sociale de sănătate
(43 ·1 ); la fondul de şomaj (437);
sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);
sumele achitate asociaţilor (455, 456);
dividendele achitate asociaţilor sau acţionarilor (457);
restituirea sumelor în curs de clarificare (462 sau 473);
sumele plătite de către unitate sau de către subunităţi (481, 482);
plăţile efectuate în avans (471 );
valoarea serviciilor bancare plătite (627);
diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente disponib. în valută stabilite la închiderea
exerciţiului financiar şi la decontarea operaţiilor în valută (665);
valoarea sconturilor achitate (667).
diferenţele nefavorabile, aferente operaţiunilor cu decontare în funcţie de cursul unei valute, în
cursul exerciţiului (668).
15
CAPITOLUL 3 STUDIU DE CAZ CONTABILITATEA
TREZORERIEI LA S.C. MOB LINE S.R.L.
S.C. MOB LINE S.R.L este o persoană juridică română înfiinţată conform Legii 31/1990
privind societăţile comerciale şi respectând totodată OMFP 1802/2014 privind Reglementările
referitoare la întocmirea situaţiilor financiare anuale individuale.
1. Societatea acordă un avans de treorerie unui salariat care urmează să plece în delegație, în
sumă de 300 lei.
2. Angajatul se reintoarce din delegatie si depune la contabilitate decontul pe care reflecta o
cheltuială cu chiria în sumă de 200 lei și o cheltuială cu diurnaîn valoare de 50 lei.
3. Ulterior se restituie avansul neutilizat.
4. În data de 15.04.2020 se înregistrează cheltuiala cu energia și plata acesteiaîn valoare de
500 lei în numerar conform chitanței numărul 30.
5. În data de 20.04.2020 are loc încasarea clienților din luna anterioară, în valoare de 3.000
conform chitantei numărul 50, ulterior suma încasată se depune la bancă conform O.P numărul
26.
6. Se prestează servicii în valoare de10.000 lei, iar decontarea se face pe bază de efect emis
de client.
16
3.2. Monografie contabilă S.C. MOB LINE S.R.L.
17
*
18
6.Se evidențiază emiterea facturii de prestări servicii
Acceptare efect
*
19
Concluzii și propuneri
BIBLIOGRAFIE
1. Bădoi, M., Legea Contabilității comentată – Explicații – Studiu de caz – Monografii
contabile, Editura Universul Juridic, București, 2013.
2. Gh. M. Pistol, Luminița Pistol, Gh. Albu, Gelu Manea, Comerțul interior, Editura
Economică, 2004
3. M.Cristea Bazele contabilităţii, Editura Didactică, Bucureşti2012
4. I. Nicoară,C.Sabău Contabilitatea societăţilorcomerciale.
*** Legea contabilităţii nr. 82/1991 republicată, cu modificările şi completările
ulterioare.
*** Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale republicată, cu modificările şi
completările ulterioare.
***Ordonanţa de urgenţă nr. 92/2014 pentru reglementare unor măsuri fiscal-bugetare şi
modificarea unor acte normative
*** Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
21