Defraudación Fiscal y PAE Derecho Fiscal PDF

Materia:
Derecho Fiscal I
L.D. y M.D. Emilio

Vásquez Castellanos

Interpretación y aplicación estricta de la LIVA, LISR, LIESPS etc.
Economía
FinancieraContabilidad Fiscal Constitucional
Amparo
Administrativo
Seguridad Social
Financiero
Laboral Derecho
Fiscal
Ley Penal
Tributario
Mercantil
Ingresos
acumulables
100,000
Ética Civil
Deducciones
(-)
autorizadas
50,000
(-) PTU
5,000
(=) Utilidad scal
45,000
Perdidas Fiscales
(-) (ejercicios 10,000
anteriores)
(=) Resultado scal

(Base)
35,000
Geo
(x) 30%
30%
(=) ISR determinado 10,500
(-) Pagos provisionales 10,000 Política
Diferencia a cargo o
(=)
a favor 500
fi
fi

México y la OCDE
El 18 de mayo de 1994, México se convirtió
en el miembro número 25 de la OCDE; el
"Decreto de promulgación de la Declaración
del Gobierno de los Estados Unidos
Mexicanos sobre la aceptación de sus
obligaciones como miembro de la
Organización de Cooperación y Desarrollo
Económicos" fue publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 5 de julio del
mismo año. En un plano de igualdad,
México analiza las políticas públicas de los
países miembros.
2013
2018

Obligaciones fiscales de hacer

Revisión de bienes, documentos y
mercancías.
Dice Hesel que “el ordenamiento

jurídico tributario quiere,
mediante deberes y prohibiciones,
obligar el comportamiento
económico del obligado
tributario de modo tal que la
imposición puede ser cumplida
sobre la base de criterios
económicos” (De la Garza 2015).
Contabilidad para efectos fiscales

Multa
Art. 31 frac. IV CPEUM
Recargos
Deber de Solidaridad
Actualizaciones
Facultades de comprobación
Visita domiciliaria
Hacer
Tolerar Dar
No
hacer
Sujeto
📖
Objeto
Base
Tasa
Tarifa
Autodeterminación del impuesto Delito Fiscal
Art. 5 y 6 del CFF

El hecho ilícito
Es la conducta contraria
a la prescrita por una
norma jurídica (…)
Fiscal
Castigar las
transgresiones
a las disposiciones
Infracción Delito
fiscales

?
Se cuestiona quién debe conocer de los delitos
fiscales, el abogado penalista o el abogado fiscalista.
A nuestro entender ocurre una situación curiosa,

generada en gran parte por el carácter no constitutivo
sino sancionador del derecho penal con relación al
fiscal, en donde el tipo penal presupone la existencia
de toda una normatividad (la estrictamente fiscal o
administrativa) cuya violación es parte de su
estructura.
Para conocer a fondo las figuras delictivas en materia

fiscal, el interesado tiene que conocer el derecho
fiscal y el derecho penal. Se trata de una materia en
la que una especialidad no sirve sin la otra.
Por lo que, es una necesidad conocer o tener una

referencia sobre la normatividad existente en materia
fiscal, aduanera y de comercio exterior. (Torres López
2016)

Política criminal
La planeación de una política criminal en el contexto
de desarrollo nacional consistirá en la preparación
racional de los objetivos y de los medios necesarios
para realizar un sistema de prevención, de control y
de contención de la delincuencia, que sea justo desde
el punto de vista de las personas y eficaz desde la
perspectiva de la comunidad nacional.
Los medios con los que cuenta el estado en su lucha

contra la delincuencia esta integrado por:
Código Penal,
las demás leyes que establecen delitos y penas,
el Código Nacional de Procedimientos Penales,
la Policía Preventiva,
la Guardia Nacional,
los órganos de procuración de justicia,
el Poder Judicial,
los órganos de readaptación social, etc. (García

Dominguez 1991)

Política criminal
El Estado de Derecho
tiene la función de crear y asegurar las

condiciones de existencia que permitan
satisfacer las necesidades de la
colectividad que le dio origen y facilitar
la vida en comunidad con orden,
justicia, seguridad, bienestar y paz social.
Así también, el estado de derecho tiene

la función de proteger enérgicamente los
bienes jurídicos más importantes de los
individuos y de la colectividad.
Para lograr tales fines, el estado cuenta con

el derecho, y en particular, con del derecho
penal, como uno de sus instrumentos más
importantes. (García Dominguez 1991)

Política criminal
Principios en materia de política criminal:
Legitimidad.-
El Estado como manifestación de la voluntad general, está

autorizado para adoptar las medidas necesarias tendientes
a prevenir y reprimir la criminalidad, si en el ejercicio
concreto del “ius puniendi” actúa con la voluntad popular.
Intervención minima.
El derecho penal no debe ser utilizado de manera arbitraria

o imprudente, sino que el Estado sólo debe echar mano de
él como recurso de “última racio legis”, que para el logro
de sus objetivos debe previamente acudir a otros medios
jurídicos menos drásticos, y sólo cuando éstos resulten
insuficientes e ineficaces debe acudir al derecho penal.
Del bien jurídico.
El derecho penal como medio político criminal, sólo debe

utilizarse para la protección de los bienes jurídicos
individuales o colectivos más importantes o esenciales para
la vida ordenada en comunidad.
La vida, la integridad corporal, la libertad de actuación o

la propiedad. (García Dominguez 1991)

Investigación de los delitos fiscales

La investigación de los delitos corresponde
al Ministerio Público y a las policías, las
cuales actuarán bajo la conducción y
mando de aquél en el ejercicio de esta
función.
El ejercicio de la acción penal ante

los tribunales corresponde al
Ministerio Público. La ley determinará
los casos en que los particulares
podrán ejercer la acción penal ante
la autoridad judicial.
La imposición de las penas, su

modificación y duración son propias y
exclusivas de la autoridad judicial. (art. 21
CPEUM)
Sólo por delito que merezca pena privativa

de libertad habrá lugar a prisión preventiva.
(art. 18 CPEUM)

El Ministerio Público de la Federación se organizará en una

Fiscalía General de la República como órgano público
autónomo, dotado de personalidad jurídica y patrimonio
propio.
Corresponde al Ministerio Público de la Federación
la persecución, ante los tribunales, de todos los

delitos del orden federal;
y, por lo mismo,
solicitará las medidas cautelares contra los imputados;
buscará y presentará las pruebas que acrediten la

participación de éstos en hechos que las leyes señalen
como delito;
procurará que los juicios federales en materia penal se

sigan con toda regularidad para que la impartición de
justicia sea pronta y expedita;
pedirá la aplicación de las penas, e intervendrá en

todos los asuntos que la ley determine. (art. 102
CPEUM)

Delito
Es el acto u omisión que sancionan
las leyes penales. (art. 7 CPF)
Es la conducta o el hecho, típico,

antijurídico, culpable y punible.
Delitos especiales.- esta constituido

por una serie de órbitas de
especialidad jurídica, cuya necesidad
nace de exigencias prácticas y teóricas
que representan modalidades de los
principios generales del derecho penal.
Delito fiscal.- Es un acto típico,

antijurídico, y culpable que
sancionan las leyes fiscales.
Leyes especiales
Cuando se cometa un delito no previsto en este
Código (CPF),
pero sí en una ley especial o
en un tratado internacional de
observancia obligatoria en México,
se aplicarán éstos,
tomando en cuenta
las disposiciones del Libro Primero

del presente Código y,
en su caso, las conducentes del Libro

Segundo.
Cuando una misma materia aparezca regulada

por diversas disposiciones, la especial
prevalecerá sobre la general. (art. 6 CPF).

Arts. 92 al 115
Delitos fiscales Art. 92 CFF
CFF Querella
Denuncia
A petición de parte
De oficio SHCP SAT
Presunción Abogados
105
de contrabando Tributarios
108 Defraudación fiscal
109 Defraudación fiscal equiparada
110 Al RFC
111 Contabilidad
Omisión de presentación declaraciones
114 Abuso de autoridad

Procedimiento penal fiscal

Cuando una autoridad fiscal (SAT)
tenga conocimiento de la probable

existencia de un delito de los previstos
en el C digo Fiscal de la Federación y
sea perseguible de oficio,
de inmediato lo har del

conocimiento del Ministerio
P blico Federal para los efectos
legales que procedan,
aport ndole
las actuaciones y
pruebas que se hubiere

allegado. (art. 93 del CFF)
ú
á
ó

á

Requisito de procedibilidad
Para proceder penalmente por
defraudación fiscal, ser necesario que
previamente el Servicio de
Administración Tributaria (SAT)
formule querella
independientemente del
estado en que se
encuentre el
procedimiento
administrativo que en su
caso se tenga iniciado.
(Art. 92 del CFF)
á
Requisito de procedibilidad
El Servicio de Administración
Tributaria (SAT), con el fin de
formular ante el Ministerio

Público
el requisito de procedibilidad
que corresponda (querella),
podrá allegarse de los

datos necesarios
para documentar
hechos probablemente
constitutivos de
delitos fiscales. (art.
92 del CFF)

Facultades de comprobación
Las autoridades fiscales
a) a fin de comprobar que
los contribuyentes,
los responsables solidarios,
los terceros con ellos relacionados,
los asesores fiscales,
las instituciones financieras; las fiduciarias,
los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el caso de los

fideicomisos, y
las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra

figura jurídica,
han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y,
en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los

créditos fiscales,
b) así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y
c) para proporcionar información a otras autoridades fiscales,
estarán facultadas para…. (art. 42 CFF)

Visita
Domiciliaria
Art. 92
Deducciones
segundo párrafo
Frac. I Querella Falsas
Arts. 108 y
109
CFF
CFF
Operaciones
Art. 108 inexistentes
Simuladas
CFF

Defraudación fiscal
Comete el delito de defraudaci n
fiscal quien con uso de enga os o
aprovechamiento de errores, omita total
o parcialmente el pago de alguna
contribuci n u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco
federal.
La omisi n total o parcial de alguna

contribuci n a que se refiere el p rrafo
anterior comprende, indistintamente,
los pagos provisionales o definitivos o
el impuesto del ejercicio en los
t rminos de las disposiciones fiscales.
(art. 108 CFF)
é

ó
ó
ó
ñ
ó
á
Elementos Aspectos negativos
Conducta o hecho Ausencia de conducta o de hecho
Tipicidad Atipicidad
Antijuridicidad Causas de justificación
Culpabilidad Inculpabilidad
Punibilidad Excusas absolutorias

omita total o
parcialmente el pago de
alguna contribuci n
uso de enga os
obtenga un beneficio
indebido
con perjuicio del
quien fisco federal.
omita total o
alguna contribuci n
aprovechamiento de
errores
indebido
ñ
ó
ó
omita total o
alguna contribuci n
con perjuicio del

quien uso de enga os
fisco federal.
indebido
ñ
ó
omita
total o
con perjuicio del
quien uso de enga os parcialmente
fisco federal.
el pago de alguna
contribuci n
Sujeto
activo Conducta
(Art. 95 Acción
CFF)

ó
ñ

a) Responsables de los delitos fiscales

Quienes:
Concierten la realización del delito.
Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley.
Cometan conjuntamente el delito.
Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
Induzcan dolosamente a otro para cometerlo.
Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa

anterior.
Tengan la calidad de garante derivada de
una disposición jurídica,
de un contrato o
de los estatutos sociales,
en los delitos de omisión como resultado material por tener la

obligación de evitar el resultado típico.
Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la

actividad independiente:
Propongan, establezcan o lleven acabo por sí o por interpósita

persona
actos, operaciones o prácticas de cuya ejecución directa

derive la comisión de un delito fiscal. (art. 95 CFF)

b) Engaño
Comete engaño no sólo
quien a sabiendas le altere
la verdad a alguien, sino el
que en sus obras, escritos y
manifestaciones plasma
falsedades.
El elemento engaño es un medio comisivo para alcanzar

el resultado
Las personas deberán presentar Podrán servir para motivar las resoluciones de la
a) las solicitudes en materia de Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de
Registro Federal de Contribuyentes, cualquier otra autor i dad u organismo
d e s c e n t r al i z a d o co m p ete nte en m at e r i a de
b) declaraciones,
contribuciones federales.
c) avisos o
Los hechos
d) informes,
a) que se conozcan con motivo del ejercicio de las
en documentos digitales con firma facultades de comprobación previstas en este Código
electrónica avanzada a través de o en las leyes fiscales,
los med ios, fo r m ato s o
b) o bien que consten en los expedientes, documentos
herramientas electrónicas y con la
o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su
información que señale el Servicio
poder las autoridades fiscales,
de Administración Tributaria (Art.
31 CFF) c) así como aquéllos proporcionados por otras
autoridades (Art. 63 CFF)

Secreto fiscal
El personal oficial que intervenga en los
diversos trámites relativos a la aplicación
de las disposiciones tributarias estará
obligado a guardar absoluta reserva en lo
concerniente
a las declaraciones y
datos suministrados
por los contribuyentes o
por terceros con ellos

relacionados,
así como los obtenidos

en el ejercicio de las
facultades de
comprobación. (art. 69
CFF)

Secreto fiscal
Dicha reserva no comprenderá
los casos que señalen las leyes fiscales y
aquellos en que deban suministrarse datos a
los funcionarios encargados de la administración y
de la defensa de los intereses fiscales federales,
a las autoridades judiciales en procesos del orden penal o
a los Tribunales competentes que conozcan de pensiones

alimenticias o
en el supuesto previsto en el artículo 63 de este Código.
Dicha reserva tampoco comprenderá
la información relativa a los créditos fiscales firmes de los

contribuyentes, que las autoridades fiscales proporcionen a las
sociedades de información crediticia que obtengan
autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de
conformidad con la Ley para Regular las Sociedades de
Información Crediticia,
ni la que se proporcione para efectos de la notificación por

terceros a que se refiere el último párrafo del artículo 134 de
este Código,
ni la que se proporcione a un contribuyente para verificar la

información contenida en los comprobantes fiscales digitales
por Internet que se pretenda deducir o acreditar, expedidos a
su nombre en los términos de este ordenamiento. (art. 69 CFF)

c) Omisión
La acción.- es el movimiento corporal realizado por el sujeto en forma voluntaria
para la consecución de un fin.
Acción = Conducta + resultado + nexo causal
Conducta.- Consiste en el peculiar comportamiento de un hombre que

se traduce exteriormente en una actividad o inactividad voluntaria
b) Omisión.- Forma de conducta negativa o inacción, consistente

en el no hacer, en la inactividad voluntaria frente al deber de
obrar consignado en la norma penal.
Es una conducta negativa (no hacer) , una inactividad involuntaria

cuya finalidad es la violación de una norma preceptiva (omisión
simple), o bien de ésta y de una prohibitiva (omisión impropia o
comisión por omisión).
Simple o propia.- Siendo esencial para hablar de omisión

propia, el deber jurídico de obrar contenida en la norma
penal, solo es posible establecer un concepto de omisión con
referencia a la acción esperada y exigida.
Elementos: inactividad, inacción o el no hacer esperado

y exigido por el mandato de obrar y voluntad de omitir
el deber de actuar, sea de forma dolosa o culposa.
Impropia, que da nacimiento a los delitos de comisión por

omisión.- Cuando el agente llega a producir un resultado
material típico a través de una inactividad o no hacer
voluntario o culposo, con violación de una norma preceptiva
y de una forma prohibitiva. (Pavón Vasconcelos 2002)

Autodeterminación del impuesto

Para que exista la omisión del pago de contribuciones
es necesario que previamente exista la obligación de
un contribuyente o persona de cubrirlas, ya sea como
persona física o moral.
Las contribuciones se causan conforme se realizan

las situaciones jur dicas o de hecho, previstas en
las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran. (Art. 6 CFF).
Corresponde a los contribuyentes la

determinación de las contribuciones a su cargo,
salvo disposición expresa en contrario.
Dichas contribuciones se determinarán

conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causación. (Art. 6 CFF).
Impuestos.- Son las contribuciones establecidas en

ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de
las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo. (Art. 2, frac. I CFF)
í

Código Fiscal de la Federación

Artículo 5o.- Las d isposiciones fiscales que
establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como las
que fijan las infracciones y sanciones, son de
aplicación estricta. Se considera que establecen
cargas a los particulares las normas que se
refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán

aplicando cualquier método de interpretación
jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se
aplicarán supletoriamente las disposiciones del
derecho federal común cuando su aplicación no
sea contraria a la naturaleza propia del derecho
fiscal.
Declaración y entero
Las personas morales están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta cuando sean residentes en México, respecto de
todos sus ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito o de
cualquier otro tipo, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan. (art. 1 LISR).
Corresponde a los contribuyentes la determinación de

las contribuciones a su cargo.
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las

disposiciones vigentes en el momento de su causación.
(art. 6 CFF)
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que

presentarán
ante las oficinas autorizadas (ADSC),
a través de medios electrónicos en la dirección de

correo electrónico que al efecto señale el Servicio
de Administración Tributaria mediante
disposiciones de carácter general,
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que

termine el ejercicio fiscal. (Arts. 9 y 76 LISR)

Relación jurídica Tributaria

LISR
Personas Morales
Nexo causal
Supuesto normativo (+) Consecuencia
Sujetos Objeto ISR
Base
Personas Ingresos Calcular
Tasa
Morales Efectivo
Derecho Crédito Declarar
Bienes Obtención
Público Privado
Organismos
Civiles Mercantiles
Servicio Pagar
Descentralizados
A.C. S.C. De cualquier otro tipo
Actividades Sociedades ¿Cuando?
Empresariales
En nombre colectivo CFDI
PEMEX En comandita simple
¿Como? Total
CFE Instituciones Responsabilidad Limitada Bien
Parcial
De crédito Anónima Enajenación de bienes Cobre
En comandita por acciones Servicio Total
Cooperativa
Prestación de Servicios Parcial
Asociación en
Participación Por acciones simplificada Uso o goce temporal de bienes Anticipos

Autodeterminación ISR 6 CFF Ejercicio Fiscal 2018

Ingresos acumulables $4´130,000.00
(-) Deducciones autorizadas $ 3´500,000.00
(=) Utilidad fiscal $630,000
(-) PTU 63,000
(=) 567,000
(-) Pérdidas fiscales
(=) Resultado fiscal o Base 567,000
(x) Tasa 30%
(-) Pagos provisionales 170,047.50
(=) Diferencia impuesto a pagar $52.5

31 Frac. IV
Personas Morales
CPEUM Ingresos acumulables
Obligación Contribuir $
(-)
(-)
Deducciones
autorizadas
PTU
Base
(=) Utilidad scal
Perdidas Fiscales
Entero Tasa (-)
(ejercicios anteriores)
(=)
LISR
Resultado scal
(x) 30%
Dar (=)
(-)
ISR determinado
Pagos provisionales
Sustantiva (=)
Diferencia a cargo o a
Derechos
favor
Hecho
Hecho
Imponible Generador
Art. 6
CFF Autodeterminación
6 CFF
Nacimiento 9 y 14 LISR
Obtención de los ingresos
Objeto Declaración
b) Consecuencia
Ingresos Hacer
Formal
Efectivo
Bienes Arts. 16, Obligaciones
18, 20, Art. 17
Servicio LISR
21, 22, Contribuyente
Crédito 23 y 24
LISR
a) Supuesto Nexo causal
Normativo a) + b)
fi
fi

ISR
PMRG
EF
2022 Ingresos acumulables
Pagos provisionales E M (-) Deducciones autorizadas
(-) PTU
(=) Utilidad scal
E F M A My J Jl A S O N D
(-) Perdidas Fiscales (ejercicios anteriores)
F (=) Resultado scal (BASE)

Utilidad fiscal del
Ingresos nominales
Declaración anual
ejercicio
(x) 30% (TASA)
(X) Coeficiente de utilidad (/) Ingresos nominales
(=) ISR determinado

Utilidad fiscal para el pago
(=) (=) C.U
provisional
(-)
(-)
Pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores
PTU (pagado en el ejercicio) monto

E D
mensual
(=) Base del pago provisional
(X) Tasa 30%
(=) Pago provisional del periodo
Pagos provisionales enterados

(-)
anteriormente en el ejercicio
(=) Pago provisional del mes

fi
fi

Ejercicios fiscales posteriores

Art. 9 LISR
Arts. 25, 27 y 28 LISR
Arts. 16, 17, 18, 19, 20,
21, 22, 23 y 24 LISR
Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU
(=) Utilidad scal

Arts. 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 y 24 Arts. 9, 14 fracción II y 28
LISR
Perdidas Fiscales (ejercicios fracción XXX LISR
(-)
anteriores)
(=) Resultado scal (BASE)
(x) 30% (TASA)
(=) ISR determinado

fi
fi
Cualitativo Efectivo
Art. 16 LISR
Ingreso = concepto jurídico

Objeto
CCF, CCom LISR De cualquier otro

tipo Ingresos
Bienes
acumulables
(gravados)
LISR = Haber patrimonial calificado

Crédito Servicio
No todos los
ingresos son
acumulables
(gravados)
Cuantitativo
Base
Deducción = concepto económico
Costos, gastos, inversiones, compras
NIF
Contabilidad financiera

Ley Contabilidad Financiera
Normas de Información
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Financiera (NIF)
Hecho Imponible Causación Devengo
Arts. 16 Art. 6 (CFF) Art. 17 NIF. A-2

Artículo 6o.- Las
Ingresos Los efectos derivados de las transacciones que
contribuciones se causan lleva acabo una entidad económica con otras
Efectivo, bienes, conforme se realizan las entidades, de las transformaciones internas y de
Enajenación de bienes otros eventos, que han afectado económicamente,
situaciones jurídicas o
servicio, crédito o Prestación de servicios deben reconocerse en su totalidad, en el momento
de hecho, previstas en las
de cualquier o Uso o goce temporal de bienes en que ocurren, independientemente de la fecha
leyes fiscales vigentes en que se consideren realizados para fines
durante el lapso en que
otro tipo contables (cobrada o pagadas, se convierte en una
ocurran. entrada o salida de efectivo u otros recursos).
Registro contable fiscal Registro contable financiero

Relación jurídica Tributaria

LISR
Personas Morales
Nexo causal
Supuesto normativo (+) Consecuencia
Sujetos Objeto ISR
Base
Personas Ingresos Calcular
Tasa
Morales Efectivo
Derecho Crédito Declarar
Bienes Obtención
Público Privado
Organismos
Civiles Mercantiles
Servicio Pagar
Descentralizados
A.C. S.C. De cualquier otro tipo
Actividades Sociedades ¿Cuando?
Empresariales
En nombre colectivo CFDI
PEMEX En comandita simple
¿Como? Total
CFE Instituciones Responsabilidad Limitada Bien
Parcial
De crédito Anónima Enajenación de bienes Cobre
En comandita por acciones Servicio Total
Cooperativa
Prestación de Servicios Parcial
Asociación en
Participación Por acciones simplificada Uso o goce temporal de bienes Anticipos

Enajenación (Art. 14 CFF)
Compraventa
Efectivo
De Permuta
cualquier Ingresos Bienes Dación

otro tipo acumulables en
(gravados)
Pago
Art. 16
Mutuo con Primer Arts. 747, 748
interes
Crédito
Párrafo
Servicio Prestación Bienes y 749 Código
LISR Servicios Civil Federal
Préstamo mercantil Muebles Inmuebles

Arts. 750 y 751 Arts. 752 al 763
Código Civil Código Civil
Prestación de Servicios Federal Federal
(Art. 14 LIVA)
Ingresos presuntos
Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación
Frac. I
No se tengan en operación:
la s máquin a s reg ist ra do ra s de omitan presentar la declaración del ejercicio

comprobación scal o bien,
los equipos y sistemas electrónicos de

registro scal autorizado por el SAT
o
Supuestos
Se alte ren o de str uyan dichos de
Art. 18 equipos. determinación
presuntiva
No presenten los libros y registros

de contabilidad,
LISR No cumplan con las obligaciones sobre

valuación de inventarios o
no lleven el procedimiento de control de los

mismos
Irregularidades en su contabilidad
Otros Ganancia = Transmisión de propiedad = Pago en especie

Ingresos Frac. II
Acumulables Ingreso por mejoras que pasan a poder del arrendador
Frac. III
Intereses. Conforme se devenguen, en el ejercicio
Frac. IX
Intereses moratorios. A partir del cuarto mes únicamente se acumularán únicamente los efectivamente cobrados
El ajuste anual por in ación acumulable

Frac. X
fi
fi

fl
Otros ingresos acumulables Art. 18 LISR
Ingresos presuntos.
Mejoras en construcciones e instalaciones.
Ganancia por enajenación de activos.
Recuperación de cuentas incobrables.
Recuperación por seguros y nanzas.
Intereses devengados a favor sin ajuste alguno.
Intereses moratorios.
Ajuste anual por in ación acumulable, etc.
Cantidades recibidas en efectivo mayores a $600,000.00, por concepto de préstamos, aportaciones para
futuros aumentos de capital o aumentos de capital.
fl
fi
Otros ingresos acumulables LISR
Ganancia por la enajenación de terrenos, de títulos valor
que representen la propiedad de bienes, etc.
Art. 19
Operaciones nancieras derivadas. Art. 20
Ingresos percibidos por operaciones nancieras referidas

a un subyacente que no cotice en un mercado reconocido Art. 21
de acuerdo con el artículo 16-C del CFF.
Ganancia por enajenación de acciones y restructuración Arts.

de sociedades. 22-24
fi
fi
Deducciones
Son erogaciones vinculadas
co n la pro d ucción u
obtención del objeto del
impuesto sobre la renta y
que inter vienen en
detrimento de la riqueza
d e l h a b e r p at r i m o n i al
calificado.
Erogaciones que deben reconocerse o concederse
por el legislador para efectos del gravamen en
ate n c i ó n al p r i n c ip i o de p ro p o rc i o n al i d ad
tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV,
de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, el cual se llevó a cabo en casos tanto
de personas morales como de personas físicas
Deducciones
Estructurales
Las deducciones estructurales, deben

reconocerse por el legislador a fin de
re spetar el principio de
proporcionalidad en materia tributaria,
dado que aminorar los ingresos brutos
con los gastos en que se incurrió para
generarlos permite identificar la renta
neta de los causantes, que es la que
debe constituir la base del impuesto
sobre la renta.

Estructurales. las necesarias para generar el ingreso del

contribuyente, las cuales deben ser reconocidas por el
legislador, (….) pues se trata de una exigencia del principio
de proporcionalidad en materia tributaria, en su implicación
de salvaguardar que la capacidad contributiva idónea para
concurrir al sostenimiento de los gastos públicos, se
identifique con la renta neta de los causantes.
Ello no implica que no se puedan establecer requisitos o

modalidades para su deducción, sino que válidamente
pueden sujetarse a las condiciones establecidas por el
legislador, debiendo precisarse que dicha decisión del
creador de la norma se encuentra sujeta al juicio de
razonabilidad, a fin de que la misma no se implemente de
tal manera que se afecten los derechos de los gobernados;
Deducciones
Pago de alimentos en restaurantes
No Estructurales
No estructurales, en principio, no deben

considerarse como deducciones, pues no
se vinculan con la utilidad o renta
neta, ya que no influyero n en la
obtención de los ingresos, por lo que no
pue de co nsi derarse que afe cten o
influyan sobre la manifestación de
riqueza gravada y, en consecuencia,
tampoco tienen un impacto sobre la
capacidad contributiva de los causantes

costos LISR Artículo Contenido
Deducciones
inversiones autorizadas
por
compras 25 Deducciones autorizadas.
la
LISR
gastos 27 Requisitos de las deducciones.
28 Conceptos no deducibles.
LISR Artículo Concepto
25 Las devoluciones que se reciban o los descuentos o boni caciones que se

hagan en el ejercicio.
El costo de lo vendido.
Los gastos.
Las inversiones.
Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor.
Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para

fondos de pensiones o jubilaciones del personal.
Las cuotas pagadas a cargo de los patrones del IMSS.
Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
El ajuste anual por in ación que resulte deducible en los términos del artículo
44 de la LISR.
Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de

producción, y los que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus
miembros.
Creación de reserva para fondos de jubilaciones y pensiones con ciertas

limitantes.
fl
fi
Requisitos de las deducciones
LIS Artícu Concepto Concepto
lo
27 Estrictamente indispensables para los nes de la actividad; salvo donativos Primas por seguros o anzas
De las inversiones (reglas especiales) Precio de mercado de las adquisiciones y los intereses
Comprobante scal y formas de pago Adquisición de bienes de importación
Registro de las deducciones en la contabilidad Pérdidas por créditos incobrables
Cumplir con la retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su Remuneración a empleados o a terceros condicionadas al cobro de los
caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de bonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento
dichos impuestos. nanciero
Pagos que se hagan a contribuyentes que causen IVA. Pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el extanjero
En el caso de intereses de capitales tomados en préstamo, éstos se hayan Plazos para reunir requisitos
invertido en los nes del negocio.
Pagos efectivamente erogados en algunos casos. Pagos efectuados por concepto de salarios e inscripciones de los
trabajadores en el IMSS y entrega del subsidio para el empleo
Pagos de honorarios o grati caciones a administradores, comisarios, directores,
gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o Destrucción de mercancías y su donación.
de cualquier otra índole
Asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías Fondo de previsión social tratándose de gastos conforme a la Ley General
de Sociedades Cooperativas
Gastos de previsión social
Valor de los bienes que reciban los establecimientos en México
fi
fi
fi
fi
fi
fi
Gasto Deducible al 100%
Art. 25 frac. II Venta y distribución

LISR
Administración
Investigación
CFF
Regla 2.8.1.6.
NIF B-3
53.2.3
Es una erogación, sólo que en el ámbito contable

(financiero) se distingue como un costo que no se
identifica de manera directa con el bien que se adquiere o
produce o el servicio que se presta; pero que también forma
parte de su valor.
NIF B-3 “Estado de resultados”.
Hace mención a los gastos de operación, los cuales están constituidos por los
gastos
a) De ventas.- Aquellos en que incurre la entidad en sus esfuerzos en

comercializar bienes.
b) De administración.– Las erogaciones para llevar acabo la administración

en general de las operaciones de la empresa.
Deducciones Cumplir con

autorizadas los requisitos
Estrictamente Veracidad = Realidad Objeto social

indispensable Demostrabilidad = Comprobación Relación ingreso / gasto
Expedir CFDI 29 y 29-A CFF
Transferencia electrónica de fondos desde cuentas

abiertas a nombre del contribuyente
Gasto Metodo de
$2,000 Cheque nominativo.
pago Tarjeta de crédito, débito, servicios.
Monedero electrónico
Registro en
NIF = 28 CFF y 33 RCFF, 76 frac.
contabilidad
Restado una
sola vez

aportar una parte justa y adecuada de sus

ingresos, utilidades o rendimientos
las personas que obtengan ingresos elevados
tributen en forma cualitativamente superior a
los de medianos y reducidos recursos
Capacidad contributiva
Principio de Registro: 232197
proporcionalidad
Consiste en conducirse con la verdad, con la
Ingresos: realidad, esto es, no mentir, no engañar,
Efectivo
Bienes éste es el comportamiento que todo
Capacidad económica Servicio contribuyente aplicará, porque recordemos
Hecho imponible
Crédito que el sistema de renta que tenemos es por
autodeterminación, dando por hecho que
las deducciones fiscales aplicadas en la
Veracidad base gravable para la determinación del
ISR aplicadas y declaradas son ciertas;
Principios de Demostrabilidad razonable
se presume que el contribuyente está
actuando de buena fe, mientras la
autoridad no compruebe lo contrario en
sus actos de fiscalización.
Requisitos
estrictos
Es donde se comprueba la aseveración o hipótesis.
En el caso de las deducciones, al tener que cumplir

con los requisitos, éstos deben quedar soportados
Deducciones autorizadas con la documentación que requiere el procedimiento
para cumplir con los requisitos de las deducciones.
Y es precisamente para demostrar a la autoridad

fiscal que se cumplió con lo que dispone la
legislación fiscal.

Legislador crea el precepto
Deducciones
autorizadas
¿Como?
¿Que?
Demostrabilidad
Veracidad
Comprobación
Realidad
Requisitos
Contribuyente
Auditoría
observa
Supuesto Fiscaliza
su cumplimiento
ISR
PMRG
EF
2022 Ingresos acumulables
Pagos provisionales E M (-) Deducciones autorizadas
(-) PTU
(=) Utilidad scal
E F M A My J Jl A S O N D
(-) Perdidas Fiscales (ejercicios anteriores)
F (=) Resultado scal (BASE)

Utilidad fiscal del
Ingresos nominales
Declaración anual
ejercicio
(x) 30% (TASA)
(X) Coeficiente de utilidad (/) Ingresos nominales
(=) ISR determinado

Utilidad fiscal para el pago
(=) (=) C.U
provisional
(-)
(-)
Pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores
PTU (pagado en el ejercicio) monto

E D
mensual
(=) Base del pago provisional
(X) Tasa 30%
(=) Pago provisional del periodo
Pagos provisionales enterados

(-)
anteriormente en el ejercicio
(=) Pago provisional del mes

fi
fi

Autodeterminación ISR 6 CFF Ejercicio Fiscal 2018

Ingresos acumulables $4´130,000.00
(-) Deducciones autorizadas $ 3´500,000.00
(=) Utilidad fiscal $630,000
(-) PTU 63,000
(=) 567,000
(-) Pérdidas fiscales
(=) Resultado fiscal o Base 567,000
(x) Tasa 30%
(-) Pagos provisionales 170,047.50
(=) Diferencia impuesto a pagar $52.5

Omisiones de ingresos
Los ingresos que omite el contribuyente se pueden
presentar en diversas formas:
En ventas. En una revisión a la documentación

comprobatoria puede estar contabilizada pero no
declarada.
En los libros oficiales y económicos, existan cifras

elevadas que están registradas y no declaradas.
Compras no declaradas ni registradas y sin

embargo en la revisión se encuentran pagos a
proveedores que se descubren por medio de
estados de cuenta bancarios del contribuyente y
compulsas a consecuencia de las compras
realizadas.
Costo y deducciones inexistentes o con cifras

irreales, corresponde a operaciones irreales.
Impuestos retenidos o recaudados no enteradas.

Agravantes
a).- Usar documentos falsos.
b).- Omitir reiteradamente la expedición

de comprobantes por las actividades que
se realicen, siempre que las disposiciones
fiscales establezcan la obligación de
expedirlos. Se entiende que existe una
conducta reiterada cuando durante un
período de cinco años el contribuyente
haya sido sancionado por esa conducta la
segunda o posteriores veces.
c).Manifestardatosfalsosparaobtenerdelaaut
oridadfiscalladevolucióndecontribuciones
queno le correspondan.
d).- No llevar los sistemas o registros

contables a que se esté obligado
conforme a las disposiciones fiscales o
asentar datos falsos en dichos sistemas o
registros. (art. 108 CFF)

Agravantes
e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o
trasladadas.
f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación

de contribuciones que no le correspondan.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir

contribuciones.
h) Declarar pérdidas fiscales inexistentes.
i) Utilizar esquemas simulados de prestación de servicios

especializados o la ejecución de obras especializadas,
descritas en el artículo 15-D, penúltimo párrafo, de este
Código, o realizar la subcontratación de personal a que se
refiere el primer y segundo párrafos de dicho artículo.
j) Simular una prestación de servicios profesionales

independientes a que se refiere el Título IV, Capítulo II,
Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto
de sus trabajadores.
k) Deducir, acreditar, aplicar cualquier estímulo o

beneficio fiscal o de cualquier forma obtener un beneficio
tributario, respecto de erogaciones que se efectúen en
violación de la legislación anticorrupción, entre ellos las
erogaciones consistentes en dar, por sí o por interpósita
persona, dinero, bienes o servicios, a servidores públicos o
terceros, nacionales o extranjeros, en contravención a las
disposiciones legales. (art. 108 CFF)

d) Con perjuicio del fisco federal

La declaratoria de perjuicio es el
dictamen técnico contable que
emite la autoridad fiscal para
cuantificar el monto del daño
patrimonial causado a la hacienda
pública por el probable responsable.
en este documento se pondera

el perjuicio y quién ha
realizado la conducta que se
presume delictiva, así como la
relación de las pruebas para
determinar el detrimento
Dictamen técnico
Cuando una autoridad fiscal (SAT)
tenga conocimiento de la probable existencia

de defraudación fiscal y
sea perseguible de oficio,
de inmediato lo har del conocimiento

(querella) del Ministerio P blico Federal
para los efectos legales que procedan,
podrá allegarse de los datos necesarios
para documentar hechos probablemente

constitutivos de delitos fiscales. (art. 92
del CFF)
aport ndole
las actuaciones y
pruebas que se hubiere allegado.

(art. 93 del CFF)
á

á

ú

Dictamen técnico fiscal

Compete a la Administración General de Auditoría
Fiscal Federal:
Informar a la autoridad competente, la

cuantificación del perjuicio sufrido por el Fisco AGAF
Federal por aquellos hechos que pudieren constituir
delitos fiscales, así como proporcionarle a dicha PFF
autoridad, en su carácter de coadyuvante del
Ministerio Público, el apoyo técnico y contable en
los procesos penales que deriven de dichas
actuaciones;
Obtener la información, documentación o pruebas

necesarias para que las autoridades competentes ADAF
formulen al Ministerio Público la denuncia, querella
o declaratoria de que el Fisco Federal haya sufrido AGAF
o pueda sufrir perjuicio, así como intercambiar
información con otras autoridades fiscales; (art. 22,
fracs. XIX y XXXIII, y 24 R I SAT).

Dictamen técnico
Para los fines de los artículos

108 y 109 del CFF, se tomará
en cuenta el monto de las
contribuciones defraudadas
en un mismo ejercicio fiscal,
aun cuando se trate de
contribuciones diferentes y de
diversas acciones u omisiones.
Lo anterior no será
aplicable tratándose de
pagos provisionales. (art.
108 CFF)
Dictamen técnico
Dentro de las pruebas necesarias para acreditar
el delito de defraudación es indispensable
que el fisco federal (la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público) y la representación social
(fiscalía) demuestren la omisión total o parcial
del pago de una contribución, determinando el
moto correspondiente de tal omisión,
esto, ya que además de ser uno de los

elementos del tipo penal, la cuantía de
la omisión -más accesorios- transciende
a efectos de determinar la punibilidad
de la conducta, la cual puede ir de 3
meses a 9 años según la cuantía de la
omisión en la que incurrió el
contribuyente.
https://es.linkedin.com/pulse/principio-de-legalidad-su-importancia-en-la-los-durazo-
brassea

Dictamen técnico
Dicha cuantía debe determinarse necesariamente a través de un dictamen
técnico que usualmente acompañan a la querella presentada por el fisco
dentro del proceso penal, el cuaderno de investigación regularmente
contendrá:
1. Acuerdo inicio de la investigación
2. Querella presentada por la autoridad competente, usualmente

deberá ser el Director General de Delitos Fiscales de la Procuraduría
Fiscal de la Federación; (debe incluir nombramiento de quien firma)
3. Manifestación de perjuicio emitida por la autoridad competente;

(la cual depende del dictamen técnico al que hacemos referencia en
el punto 4)
4. Dictamen técnico en el cual se realiza el cálculo y determinación

de las contribuciones omitidas y sobre el cual se basa la cuantía de
la omisión que se pretende juzgar como causa del delito fiscal.
5. Generalmente contienen las pruebas en las que se basa la querella

o la investigación del cuadernillo, aquí podemos encontrar,
expedientes de auditorias fiscales, información proporcionada por
terceros, informes de autoridades como la CNBV, o incluso podemos
encontrar informes de autoridades internacionales que hayan
otorgado información al SAT y sobre los que existan recursos por
omisión del pago de contribuciones;
https://es.linkedin.com/pulse/principio-de-legalidad-su-importancia-en-la-los-durazo-brassea

Dictamen técnico
Dicho dictamen o pericial no puede dejarse
fuera de la órbita de funciones del SAT dado
que se trata de recaudar fondos para el erario
y pudiera gozar a la misma presunción de
legalidad de la que gozan todos los actos de
las autoridades administrativas, como forma
de sortear el tema de la dudosa imparcialidad
del perito que labora con la querellante.
El dictamen técnico que acompaña a las

denuncias presentadas por el SAT además de
ser para todos efectos una prueba pericial es
también un acto administrativo que decide
sobre la procedencia o no de la denuncia
penal y determina el supuesto perjuicio a la
hacienda publica por parte del contribuyente.
https://es.linkedin.com/pulse/principio-de-legalidad-su-importancia-en-la-los-durazo-brassea
Elementos del tipo penal de defraudación fiscal
Normativos Subjetivos
Objetivos
Contribución
Uso de engaños Dolo
Omisión Omisión
Pago
Aprovechamiento de errores
Beneficio indebido
Perjuicio del fisco federal Perjuicio al fisco federal
Engaños
Aprovechamiento de errores
Crédito fiscal
PAE $
Fiscalización
Créditos fiscales
los que tenga derecho a
percibir el Estado o sus
organismos descentralizados
que provengan de:
Contribuciones: I/ASS/CM/D
Accesorios: M/R/A
Aprovechamientos PEMEX/CFE
Responsabilidades del
Estado. RA
(Art. 4 CFF)

Formas de determinar un
crédito fiscal
Hacer
Dar
Incumplimiento de las
obligaciones fiscales
No hacer
Tolerar
Fiscalización
Privilegios del crédito fiscal
Art. 149 Art. 144

CFF CFF
Garantizas no PAE
Derecho de preferencia Solve et repete

Después de 3O días tienes
Deudores “Paga y reclama”
que garantizar (para que
Si e l cré d i to f i s cal s e a
firme)
Provedores No
Alimentos La o b l i g ac i ó n d e g ar a nt i z ar
1. SAT
(hijos, esposa, padres) previamente cualquier obligación
Contribuciones de pag o que se prete nda
Adeudos garantizados impugnar.
Multas
Prenda, hipoteca
Destino del Primero se asegura y después se
gasto público Sueldos y salarios impugna.

Código Fiscal de la Federación

Art. 145 Impuestos
30 días Pagado
Cobrar
Crédito fiscal Firme PAE
Garantizado
Aportaciones
IMSS Formalidades
15 días Art. 151
Requieren de pago
Embargo

PAE
Si se encuentra
Domicilio Dejar realice
Fiscal 28/04/2021 el PAE
No se encuentra
Art. 152
CFF Citatorio
Representante legal 29/04/2021
No se encuentra
La persona que atienda la diligencia
PAE

Si paga
Mandamiento
Domicilio Requerimiento
PAE Ejecución
Fiscal Pago
(Crédito fiscal)
No paga
Art. 151 CFF Embargo

Art. 152 CFF
a circunstanciada hechos
Quien atendió la diligencia
Designar bienes

Designar bienes Art. 155 CFF

Dinero.
Metales preciosos.
I Depósitos bancarios.
Componentes de ahorro e inversión asociados a los seguros de vida.
Cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera.
III Bienes muebles

Art. 157 CFF

Quedan exceptuados de embargo:
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor. En
ningún caso se considerarán como de lujo los bienes a que se refieren las demás fracciones de este artículo,
cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias fracciones establecen.
III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesión, arte y oficio a
que se dedique el deudor.
IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios para su actividad
ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrán ser objeto de embargo con la negociación en su totalidad si a ella
están destinados.
V. Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes.
VI. Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.
VIII. Los derechos de uso o de habitación.
IX. El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes, desde su inscripción en el Registro Público
de la Propiedad.

Art. 155 CFF Designar bienes

2 testigos Si No
Valoran La autoridad fiscal
Estimado los designa
Bienes suficientes No son suficientes

Termina la diligencia Ampliación embargo
Rematar Rematar
Subasta Subasta
Acta circunstanciada de hechos
Art. 151 frac. II Embargo

CFF Negocio
Art. 164 Depositario
CFF
Interventor
Cargo a caja Cargo a la Administración

Separar: Retirar: SAT Rendir Recaudar:
Salarios 10% Oficina cuentas 10%
Costos Ingresos Ejecutora SAT Ventas
Mensuales
Gastos Percibidos Oficina
Ejecutora
Hasta cubrir el crédito fiscal Hasta cubrir el crédito fiscal

Inmovilización de depósitos bancarios

Crédito fiscal
Firme
Cuenta bancaria
Banco
Autoridad fiscal
Número cuenta
Oficio Monto de la cuenta
CNBV
No alcanza
Institución Bancaria Inmoviliza la cuenta

Obligación # Cuenta bancaria Monto
Informar contribuyente
Art. 32-B
Crédito fiscal
Banco
CFF Número cuenta
Monto de la cuenta

Embargo bienes
$
Vender esos bienes embargados
Art. 174 CFF Subasta Pública

https://www.sat.gob.mx/aplicacion/65837/subastasat.-participa-y-adquiere-bienes-en-las-subastas-del-sat-
Art. 173 frac. I CFF

Bien inmueble
Art. 175 CFF Base A partir del día siguiente
Peritos valuadores Subasta
Avalúo Remate
Para efectos fiscales
Convocatoria
Art. 3 RCFF
Bien sujeto a remate
Requisitos para los postores

Base
Peritos valuadores
Avalúo Para efectos fiscales
Art. 3 RCFF
a) El Instituto de Administración y Avalúos de
Bienes Nacionales.
Bienes b) Instituciones de crédito
c) Corredores públicos que cuenten con registro
Embargados vigente ante la Secretaría de Economía
d) Empresas ded icadas a la compraventa y
subasta de bienes.
Perito Valuador
Rendir dictamen
Bienes Negociaciones
Muebles Inmuebles 15 días
05 días 10 días

Art. 176 CFF

Arts. 179 y 181 CFF Postura legal Debe enviarse en:
Documento digital
Embargo Firma electrónica
Bienes 2/3 del valor

Inmuebles señalado en el avalúo Contado
Muebles
Cubrir la parte
Suficiente
Crédito fiscal
Datos de los postores

Datos de los postores
Nombre
Domicilio
Cantidad ofrecida
Numero de cuenta bancaria
Dirección correo eletrónic@

Art. 183 CFF

Señalar una fecha para la subasta
Durar 5 días
A las 12:00 hrs primer día
Concluye a las 12:00 hrs. Del quinto día
Postores
Presentarán
$
Sus posturas

Sexto día
SAT fincará el remate a favor de quien haya hecho la mejor postura y
Efectuado el pago de dicha postura
= $
Cubrir el crédito fiscal

Art. 185 CFF
El postor (ganador) no cumple con sus obligaciones contraídas
Pierde el importe del depósito que constituyo
Ese depósito se aplica en favor del SAT
El SAT puede adjudicar el bien al segundo postor que haya

presentado una postura mas alta
Arts. 194, 20 y 196 CFF
El postor (ganador)
Se le entregara el bien(es)
Entrega el resto del dinero al SAT
El producto obtenido del remate (dinero)

El SAT lo aplicará para cubrir el crédito fiscal:
1.- Gastos ejecución
2.- Recargos
3.- Multas
4.- Indemnización por cheques no pagados (sin fondos)
El SAT entregara el excedente de la adjudicación del bien

embargado, si el crédito fiscal es menor

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Materia:

L.D. y M.D. Emilio

Interpretación y aplicación estricta de la LIVA, LISR, LIESPS etc.

(=) Resultado scal

Obligaciones fiscales de hacer

Dice Hesel que “el ordenamiento

Contabilidad para efectos fiscales

A nuestro entender ocurre una situación curiosa,

Para conocer a fondo las figuras delictivas en materia

Por lo que, es una necesidad conocer o tener una

Los medios con los que cuenta el estado en su lucha

las demás leyes que establecen delitos y penas,

el Código Nacional de Procedimientos Penales,

los órganos de procuración de justicia,

los órganos de readaptación social, etc. (García

tiene la función de crear y asegurar las

Así también, el estado de derecho tiene

Para lograr tales fines, el estado cuenta con

El Estado como manifestación de la voluntad general, está

El derecho penal no debe ser utilizado de manera arbitraria

Del bien jurídico.

El derecho penal como medio político criminal, sólo debe

La vida, la integridad corporal, la libertad de actuación o

Investigación de los delitos fiscales

El ejercicio de la acción penal ante

La imposición de las penas, su

Sólo por delito que merezca pena privativa

El Ministerio Público de la Federación se organizará en una

Corresponde al Ministerio Público de la Federación

la persecución, ante los tribunales, de todos los

solicitará las medidas cautelares contra los imputados;

buscará y presentará las pruebas que acrediten la

procurará que los juicios federales en materia penal se

pedirá la aplicación de las penas, e intervendrá en

Es la conducta o el hecho, típico,

Delitos especiales.- esta constituido

Delito fiscal.- Es un acto típico,

pero sí en una ley especial o

las disposiciones del Libro Primero

en su caso, las conducentes del Libro

Cuando una misma materia aparezca regulada

108 Defraudación fiscal

109 Defraudación fiscal equiparada

Procedimiento penal fiscal

tenga conocimiento de la probable

sea perseguible de oficio,

de inmediato lo har del

pruebas que se hubiere

formular ante el Ministerio

podrá allegarse de los

a) a fin de comprobar que

los responsables solidarios,

los terceros con ellos relacionados,

los asesores fiscales,

las instituciones financieras; las fiduciarias,

los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el caso de los

las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra

han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y,

en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los

b) así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y

c) para proporcionar información a otras autoridades fiscales,

estarán facultadas para…. (art. 42 CFF)

Art. 108 inexistentes