se la unidad 1120.12 Bogota D.C., 29 de abril de 2019 Seftor SANTIAGO TORRES VILLANUEVA, juridica@barrerapalacio.com Radicado: 2019112005563581 TT Asunto: Respuesta Consulta - Radicado No. 2019400300894222 Respetado Seftor. De la manera mas atenta esta Subdireccion encontrandose dentro del témino legal establecido en el numeral 2 del Articulo 14 del Codigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo’, se permite dar respuesta a su consulta, no sin antes advertirle que esta respuesta, no comprometera la responsabilidad de la entidad que la atiende, ni seran de obligatorio cumplimiento ejecucién, conforme a lo dispuesto en el articulo 28 ibid., constituyéndose simplemente en un criterio orientador: Se plantea el siguiente cuestionamiento ‘Solcto respetuosamente a la Unidad, se sirva renal concepto sobre el valor correcto de fos aportes a ‘Segundad Social y Contrbuciones Parafscales de una trabajadora que esta en licencia de maternided Y recibe pagos no constiutivos de salario que exceden el 40% de la remuneracion total, envendo en cuenta que la trabajadora no recibe salavio sino una prestacién econémica, Tal como se muestra @ continuacisn: Frente a la consulta, nos permitimos referimos la normatividad sobre el pago de aportes frente a pagos no constitutivos de salario, precisando los pagos que hacen parte del total remunerado para efectos de la aplicacién del articulo 30 de la Ley 1393 de 2010. = Pagos no constitutivos de salario y aplicacién del art. 30 de la Ley 1393 de 2010 La Ley 1393 de 2010 dispone’ ARTICULO 30. Sin perjuicio de lo provisto para otros fines, para los efectos relacionados con los, ‘antculos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, 10s pagos Jaborales no constiubivos de salano de los lrabajadores panticulares no podran ser superiores al 40% del toll de la remuneracion Por su parte, los articulos 127 y el articulo 128 del C.S.T., disponen: * Lay 1755 dol 30 de unio ao 2015, que sustiuyo un capita al CPACA, Aecepcion de correspondenci: Linea Gratuta Nacional 018000 423.423, ‘Avenida Carer 8 8023-27 Les jen Bagot (1) 4326090 Elemprendimiento (sogets, 0c) Lanes 3 iemesde 800 am 36:00 pm pears Cale 19NOGEA 18 (Bogota)la unidad “ARTICULO 127. ELEMENTOS INTEGRANTES. Constiuye salar no sélo la remuneracion ordinana, fa 0 variable, sino todo lo que recibe el trabajadar en dinero 0 en especie como contraprestacion directa de! servicio, sea cualquiera la forma o denominacion que Se adopte, como primas, sobresuelcos, bbonificaciones habituales, valor del trabajo suplementano o de las horas extras, valor dot trabajo en dias de descanso obigatoro, porcentajes sobre ventas y comisiones, ARTICULO 128. PAGOS QUE NO CONSTITUYEN SALARIOS, Mocificado por el art 18 de la Ley 50 {do 1990. EI nueva texto es el siguiente: No consttuyen salano las sumas que acasionalmente y por ‘mera liberaldad recibe el trabajador del empleador, como prmas, bonificaciones gratficaciones ‘ocasionales, paricjpacién de uliidades, excedentes de las empresas de economia sotidania y 10 que recibe en dinero 0 en especie no para su benefcio, ni para ennquecer su patrimonio, sino para desempenar a cabalidad sus funciones, como gastos de representacién, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes, Tampoco las prestaciones sociales de que trafan los ttulos Vill y IX. ni_los beneficios 0 auxilos abiuales u ocasionales acordados convenciona! 0 contractusimenie u otorgades en forma extralegal por e) empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no consituyen salaro en dinero o en especie, tales como la ‘alimentacién, habitacién 0 vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios 0 de navided.” Por otro lado, el art, 17 de la Ley 344 de 1996 dispone lo siguiente, “Anticuto 17°. Por efecto de Jo dispuesto en el articulo 128 del Cédigo Sustantivo del Trabajo, ‘modificado por ef articulo 15 de fa Ley 50 de 1990, se entionde que fos acuerdos entre empleadores ¥ trabajadores sobre los pagos que no constituyen salario y los pagos por auxilio de transporte ‘no hacen parte de la base para liquidar los aportes con destino al Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, Instituto Colombiano de Bionestar Familiar, ICBF, Escuela Superior de ‘Administracion Publica, ESAP, Régimen del Subsidio Familiar y contribuciones a la Seguridad ‘Social establecidas por la Ley 100 do 1993. (..) Las normas transcritas nos lleva a concluir que los pagos que se enmarquen en los sefialados en el articulo 128 del C.S.T mencionado NO constituyen salario, como tampoco los pagos que recibe el trabajador, objeto de pactos de desalarizacién acordados previa y expresamente con el empleador, por tanto no se tienen en cuenta para la liquidacién de aportes a la Seguridad Social y contribuciones parafiscales (Sena, ICBF, Subsidio Familiar). No obstante, en caso que no medie pacto de desalarizacién entre las partes de la relacién laboral y se realicen pagos habituales tendran que hacer parte del ingreso base de colizacién Para liquidar los aportes al Sistema de la Proteccién Social, Ahora, respecto a la aplicacién del articulo 30 arriba transcrto, el Consejo Directivo de esta Unidad mediante el Acuerdo No.1035 de 2015, publicado en el Diario Oficial el 24 de noviembre de 2015, sefiala “(.) 2. DE LA APLICAGION DEL ARTICULO 30 DE LA LEY 1393 DE 2010 PARA LA DETERMINACION DE LA BASE DE LOS APORTES AL SISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL, SALUD, PENSION Y RIESGOS LABORALES. En la aplicacién del articulo 30 de la Ley 1293 de 2010 que’ dispone que sin peruicio de lo previsto para otros fines, para los efectos relacionados con los articulos 18 y 204 de a Ley 100/99, los pagos laborales no constitutivos de selario de los trabajadores particulares no podran ser superiores al cuarenta (40%) del foal de la remuneracién, la Unidad dobera tener en event: Recepcon de corrxpondanca Linea Gratuta Nacional: 018000423 «23 " Avenida Carters 80 13.37 Linea a en ogous (1) 4926050 Elemprendimiento page (Bogo,0.¢), umes a vines de 00 ar 6:0 pm pai = Call 19a GEA 1 (Bogor),la unidad 4. Que la cisposicion aplica exciusivamente para efectos de Ja adecuada determinacidn de la base de fatzaven de 6s apores a! Sistema de Je Seguridad Socal Inegal: sale, pension y respes 'b. Que para efectos de la aplicacién de! limite del cuarenta por ciento (40%) estabiecido en e) aticulo 30 de la Ley 1393 de 2010, los pagos laborales no constitutivos de salarfo que deben tenerse en ‘cuenta son fos enunciados en la Soccién Il, numeral 1, literales a), b).c) de). , g)y h) de este ‘Acuerde, que corresponden a Jos previstos en los articulos 128 y 120 de! Codigo Sustantivo de! Trabajo, articulo 2 de la Ley 15/59 y numeral 3 del articulo 169 y itera! b) del numeral 2. inciso 2, del erticulo 173 de! Decreto Ley 663/93. ¢. La exprosion “total de fa remuneracién” contenida en la parte final del articuto 30 de la Ley 1393 do 2010, se raffera a la totalidad de los ingresos que recibe el trabajador en el respective mes por todo concepto, d. Conforme con Jo dispuesto en e! articulo 30 de la Ley 1399/10, la Unidad de Gestion Pensional y Contribucianes Parafscales de Ja Proteccién Social -UGPP incorporard la base de cotizacion de los aportes a salud, pensién y nesgos laborales, los pagos no constitutvos de salaria del raspectivo mes, ‘quo excedan of 40% del otal de la remuneraoion en e! mismo period, de conformidad con 10 establecido en los Merales b) y c) del presente numeral at)" En relacién con esta politica, es importante sefialar que si bien en el citado Acuerdo se afirma que los pagos por prestaciones sociales de los Titulos Vill y IX del Cédigo Sustantivo del Trabajo se debian tener en cuenta para efectos del calculo del limite contenido en esta disposicion, dado su caracler no salarial segun el articulo 128 del C.S.T.; es pertinente mencionar que la UGPP decidié aplicar el concepto No.147921 de 2013 ‘emitido por el Ministerio del Trabajo referido al citado articulo 30, y por tanto retiré las prestaciones sociales de a inclusion en el total de la remuuneracién, por no ser retributivas del servicio Asi las cosas, como respuesta a sus inquietudes se tiene que: Los pagos realizados por mera liberalidad y ocasionalidad y aquellos que son abjeto de acuerdo de desalarizacién como el caso de los auxilios habituales, incentivos entre otros de os contemplados en el articulo 128 y 130? del Cédigo Sustantivo del Trabajo, articulo 23 de la Loy 15/59 y numeral 3 del articulo 169* y literal b) del numeral 2, inciso 2, del articulo 173° del Decreto Ley 663/93), solo cuando exceden el 40% del total de la remuneracién mensual el valor del excedente debe hacer parte del ingreso base de colizacién para el calculo de aportes a Salud, Pensién y riesgos laborales. Por otra parte, en caso que no medie pacto de desalarizacion entre las partes de a relacion laboral y el empleador realice pagos habituales, estos se constituyen en salario y tendran que 2 ARTICULO 130 6.5.7. Los vidica accidonales no constituyen salano en ningun caso. Son videos accidentals squelios ‘Ue sdlo se dan con metvo de un rquenmiento extraoranaro, na habitual o poco trecuente Sart 2 Ley 15 de 1959 (__} PARAGRAFO El valor dl sutsiso ue So pago por uo do lansporte no so computer com factor de salane se pagard exclusiamente per ioe dias trabajacos ' ARTICULO 169 DEL DECRETO LEY 6630E 1993, NUM. 3: (_.) 3. Cardcter no labora! de los aportes. Los opores oe (as entades patrocinadoras 0 constiuyen salano y no se tomarén en cuenta para iauiderpresieciones sociales. Las -prestacionas perciidas an vid del plan son midepenaiantes dal rogmon do Seguridad Socal y de cualquier ovo regimen [Bensional En consecuencia. zaWvo lo dgovesto en matona inbuion®, no les soran apicabes 1 reglas provsioe para [Pensiones de ublacin veiaz 9 vale. SRTICULO 173 DEL DECRETO LEY 663 DE 1993, num. 2, inciso 2, tral b) Los planos de pensionos ao jubtacion & invaldee pueden ser también: (.) b nsttucionalas: Aquslos de ies cual edie pueden ser ponicipes los Irabajadores © fos memoros doles enidedes que los patrocnen Recepein de correspondenci: Lines Gratuits Nacional 018000 423423 ‘Avenida Cerra 68 No 23-37 {ne fa en Boots: (1) 4826090 (sogets,0.¢), lunes 2 wees de 8:0 am 3 600 pm conto de Atencio al Cdadano {alle 190 68A ~ 18 (Gogo!)la unidad hacer parte del ingreso base de cotizacién para liquidar los aportes al Sistema de ta Proteccién Social.(salud, pensiones, riesgos laborales, IVBF, SENA, Subsidio Familiar) Para efectos del calculo de las contribuciones parafiscales (SENA, ICBF y Subsidio Familiar) se debe tener para el calculo del ingreso base de cotizacién- como IBC solo los pagos Constitutivos de salario y descansos remunerados, pero NO se tienen en cuenta los pagos no constitutivos de salario, asi estos superen el 40%. del tolal remunerado al trabajador. Es importante tener claridad que en la aplicacién del articulo 30 de la Ley 1393 de 2010 no se incluyen en el calculo del 40%, ni en el concepto “total de la remuneracién’ las prestaciones sociales establecidas en los titulos Vill y IX del Cédigo Sustantivo del Trabajo, dentro de las cuales se encuentra las incapacidades, asi como las indemnizaciones y las vacaciones compensadas en dinero o pagadas a la finalizacién de un contrato. En tal sentido, si los trabajadores reciben pagos adicionales no constitutivos de salario, durante un mes en el que se encuentran incapacitados por los 30 dias o en licencia de maternidad, teniendo en cuenta que lo recibido es una prestacién por parte de la EPS y no hay remuneracién por parte del empleador, no es posible aplicar para este caso el porcentaje establecido en el articulo 30 de la Ley 1383 de 2010; razon por la cual los aportes al sistema de seguridad social integral se realizan sobre el valor de la incapacidad o licencia, Esperamos haber atendido favorablemente su consulta. Cordial saludo, iueeetees B cLAWDIA ALEJANDRA CAICEDO BORRAS Subflirectora Juridica/de Parafiscales ELABOR®: derence Corts REVISO Marte! Gonstee ecepeon de correspondents Linea Gratata Naan 018000 423423 Centra de Atencio a Cudadno Calle 19ND 68A~ 18 Bogota) Lunes wernes de 2003 3.00.0,