AUDITORIA III

TEMA I -
AUDITORIA DE
LAS
INVERSIONES

Profesor
José Comprés
 El auditor financiero debe adecuar su examen
Examen del completo en los objetivos establecidos,
mediante programas y procedimientos que le
Auditor de den cierta confiabilidad en la información que
las presenta la empresa en lo relacionado a las
inversiones.
inversiones
 Inversiones temporales

Inversión a corto plazo que

Son inversiones que no deben superar un periodo de 12
buscan conseguir liquidez y se
meses.
pueden convertir rápidamente
en efectivo, ya que se venden
fácilmente en el mercado.
Así como otros instrumentos a corto plazo, son seguros, ya
que invierten en activos de bajo riesgo como la renta fija.

Sus rendimientos no llegan a ser muy altos.

Las instituciones financieras las consideran un activo

circulante, es decir que se vuelve líquido rápidamente.

Algunas empresas usan este tipo de inversiones, sobre todo

con excedentes,
Objetivos generales de la Auditoria de
Inversiones temporales
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son
propiedad de la empresa a la fecha del Balance
General.

El diseño de
pruebas que
proporcionen
una 2. Todas las inversiones de propiedad de la empresa
seguridad se incluyen en los saldos de las cuentas
razonable de correspondientes.
que:

3. Los valores con los que se presentan las

inversiones en los Estados Financieros son correctos
y se divulgan debidamente.
Objetivos específicos de la Auditoria
de Inversiones temporales
Obtener certeza de la realidad de Determinar el cobro de las
los valores registrados. cuentas de inversiones.

Obtener información acerca de

Verificar que se haya realizado
las transacciones de inversiones
una planeación y análisis de
mas representativas en relación
inversiones adecuadas.
con los procedimientos.

Determinar la eficiencia y eficacia

de los métodos de inversiones de
la compañía.
 Las inversiones temporales
Importancia deben tener un gran control
por parte de los
del control administradores financieros, ya
de las que estas son la que en un
momento pueden darle a la
inversiones organización un aporte de
recursos importantes.
temporales
Pruebas de El auditor debe revisar
y evaluar la solidez y/o
• Realizar las pruebas de
cumplimiento y determinar la
Control debilidades del extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría
sistema de Control
Sobre las Interno y con base en aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
Inversiones dicha evaluación:

Temporales • Preparar un memorando o

informe con el resultado del
trabajo , las conclusiones
alcanzadas y los comentarios
acerca de la solidez y / o
debilidades del control interno ,
que requiere tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos
apropiados para nuestra carta de
recomendaciones
 Al realizar las Pruebas de control Sobre las Inversiones Temporales el
Auditor debe:

Verificar que los soportes de

Verificar la existencia y Determinar la eficiencia de la las cuentas registradas como
aplicación de una política de política de adquisición de inversiones, se encuentre en
acceso a las inversiones. inversiones de la compañía orden y de acuerdo a las
disposiciones legales

Revisar que existe un análisis

Observar si los abonos en completo del manejo de las
cuenta de las inversiones se inversiones para identificar
registran adecuadamente. fallas y aplicar las
correcciones necesarias.
Pruebas El Auditor debe planear y
realizar las pruebas
• Comprobar la existencia
física de los títulos que
acreditan la propiedad de las
sustantivas sustantivas de las cifras
que muestren los estados
inversiones.

sobre las financieros y que sean

necesarias de acuerdo con • Cerciorarse de la correcta
inversiones las circunstancias. contabilización y valoración
de las inversiones de

temporales
Para las inversiones
temporales el auditor
debe:
• Verificar la presentación
acuerdo con el marco
contable , aplicado
uniformemente en relación
con el periodo anterior
adecuada en los estados
financieros y revelar
cualquier gravamen que
exista sobre dichas
inversiones.
 Verificar la autorización y
propiedad por medio de la
técnica de indagación de que
las inversiones realizadas hayan
sido debidamente autorizadas
por el gerente financiero.
Obtener comprobación por
escrito de las entidades
involucradas en las respectivas
inversiones realizadas.

Procedimientos
de auditoria Realizar una revisión analítica
de los Estados Financieros para
Verificar si la evaluación se basa
y se aplica consistentemente, de
sobre las confirmar que la totalidad de las
inversiones están contenidas en
acuerdo con la política
aprobada por el consejo de
inversiones ellos. dirección.

temporales:
A través de la técnica de las
transacciones de
reprocesamiento a verificar que
están registradas de manera
correcta.
Procedimientos de auditoria sobre las
inversiones:

Evaluar el corte de
Ratificar la aseveración Comprobar que todos los
documentos para
básica de evaluación a movimientos en materia de
determinar si las
través de la técnica de inversiones se reflejan en
inversiones están valuadas
recomputo. los Estados Financieros.
correctamente.

Verificar que los intereses y Si alguna de las inversiones

demás a que hayan dado
lugar las inversiones se
registren de forma clara y
en concordancia con el
marco contable.
ha sido vendida, verifique
que el precio de dichas
transacciones haya sido
autorizado por la Junta
Directiva.
Inversiones permanentes

Las inversiones permanentes son

aquellas efectuadas con
instrumentos de capital emitidos por
otras entidades con la intención de
mantenerlas por un plazo indefinido,
se realizan principalmente para CONTROL CONTROL CONJUNTO
ejercer:

INFLUENCIA TENER INJERENCIA

SIGNIFICATIVA SOBRE OTRAS
ENTIDADES
Objetivos de la auditoria de inversions
permanentes

1 2 3 4 5

Comprobar que Asegurarse que Cerciorarse que los Verificar el Comprobar la

cuando se den las cuando se examinen estados financieros cumplimiento de las consistencia en la
condiciones de una los estados combinados reglas de valuación aplicación de los
compañía tenedora financieros incluyan a de las inversiones principios y reglas
que ejerza control individuales de la compañías afiliadas permanentes en particulares de
sobre otra u otras tenedora, se hayan que pertenezcan a acciones, así como cuantificación y
denominadas observado los un mismo sector su adecuada presentación.
subsidiarias, se requisitos económico o gremio presentación en los
elaboren y establecidos por las industrial en que estados financieros y
presenten estados normas de dichas entidades revelación de
financieros información cumplan con la restricciones o
consolidados, y que financiera. característica de ser gravámenes sobre
éstos se hayan afiliadas. las mismas.
formulado de
acuerdo a las reglas
particulares
previstas.
Al realizar las Pruebas de control Sobre las
Inversiones Permanentes el Auditor debe:

Verificar la aprobación de las adquisiciones, ventas y gravámenes de las inversiones, por

parte de la Asamblea de Accionistas o del Consejo de Administración.

Validar la adecuada segregación de funciones para la adquisición y venta de acciones,

cobro de dividendos, custodia de los títulos y registro de las operaciones.

Asegurarse de la existencia de registros adecuados para controlar las inversiones y su

evaluación periódica.

Verificar si la gerencia realiza revisiones periódicas para comprobar la existencia física

de los títulos, así como su correcta valuación.

Validar la adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas

responsables del manejo de los valores.
 En la determinación de la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría
aplicables al rubro de inversiones permanentes, así
como en la dictaminación de estados financieros
consolidados o combinados, el auditor debe tener
presente la materialidad de este activo en relación
con los estados financieros tomados en su conjunto,
Materialidad y y la importancia y trascendencia de la información
financiera consolidada o combinada.
riesgo de
auditoría
De igual manera, y como consecuencia, el auditor
deberá considerar el riesgo de auditoría.
Procedimientos de auditoria de
inversiones permanentes-
Planeación
En la fase de planeación, el auditor deberá obtener
información sobre las características de las inversiones en
acciones, así como de los porcentajes de participación en
el capital social de las emisoras y el grado de control sobre
las mismas.

Esta información le permitirá al auditor conocer de

antemano si la inversión o inversiones corresponden, en
los términos de las Normas de Información Financiera, a
acciones de compañías subsidiarias o asociadas, o bien, a
otras de carácter minoritario, y si como consecuencia la
empresa deberá preparar estados financieros consolidados
y/o valuar las inversiones por el método de participación, o
bien, actualizar su valor mediante la aplicación de los
factores derivados del Índice Nacional de Precios al
Consumidor.
 Comparación de las cifras de los estados financieros
consolidados, combinados o individuales, con las de los estados
financieros respectivos del ejercicio anterior, tomando en
consideración el incremento en los costos específicos. Para una
adecuada comparación el auditor deberá conocer de antemano
las inversiones y desinversiones efectuadas en el ejercicio.
Procedimientos
de auditoria de
inversiones Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones son
razonables de acuerdo a las circunstancias particulares de la

permanentes- entidad.

Planeación
Comparación, cuando sea factible, de resultados y tendencias de
la compañía, con la información de otras empresas del mismo
giro o actividad.
Procedimientos de auditoria sobre las
inversiones permanentes:

Inspección física de los valores:

Mediante el arqueo de las acciones o certificados que amparen las mismas, el

auditor se podrá cerciorar de su existencia física, cupones adheridos y endosos,
en su caso.

Confirmación:

Consiste en la obtención directa de las instituciones depositarias de la

confirmación de las acciones bajo su custodia, así como de las características
de estos valores, cupones adheridos, restricciones, etcétera.
Procedimientos de auditoria sobre
las inversiones permanentes:

Revisión de transacciones:

Mediante el examen de la documentación que

ampara las adquisiciones y ventas de estas
inversiones, el auditor se podrá cerciorar de la
autenticidad de estas operaciones, así como de
su correcta contabilización.

Asimismo, el auditor deberá verificar el adecuado

registro de los dividendos cobrados y de las
utilidades o pérdidas en la enajenación de
acciones.
 Comprobación de su valuación

El auditor deberá comprobar que

Procedimientos las inversiones permanentes en
acciones se encuentran
de auditoria correctamente valuadas.
sobre las
inversiones Si existiesen indicativos de que el
valor de realización de la
permanentes: inversión fuese menor al costo
actualizado, el auditor deberá
cerciorarse que la diferencia se
haya ajustado contra los
resultados del ejercicio.
 Procedimientos de auditoria en relación con
estados financieros consolidados o combinados

Conocer con oportunidad la posible participación de otro u otros

auditores en el examen que debe efectuarse sobre los estados
financieros de las subsidiarias o afiliadas que se incluyan en la
consolidación o combinación.

Identificar los saldos y transacciones entre las compañías participantes

en la consolidación o combinación, con objeto de efectuar su
eliminación

Asegurarse de que tanto en la compañía tenedora como en las

subsidiarias que formen parte de la consolidación se apliquen
uniformemente las Normas de Información Financiera, ante
condiciones o circunstancias semejantes