Tax planning PPh 22

Definisi:

PPh Pasal 22 adalah pajak yang dikenakan pada bendahara atau badan-badan
tertentu, baik milik pemerintah maupun swasta yang melakukan kegiatan perdagangan
ekspor, impor dan re-impor

Jenis:

a. Bendaharawan
b. Pertanian dan Kehutanan
c. Barang sangat mewah

Penjelasan

a. Bendaharawan Pemerintah / BUMN Pemungut PPh 22

Kondisi ini dikenakan PPh 22 = 1,5% x Pembayaran (tidak termasuk PPN)
Contoh :
1. CV Maju menjual keperluan kantor dan instalasi ke Pemda Kota Salatiga sebesar
Rp. 100.000.000 maka
PPh 22 = 1,5% x Rp. 100.000.000,-
PPh 22 = 1.500.000,-

Tugas :

 Hitung PPh 22 apabila harga barang dari CV maju Ke Pemda Salatiga Sebesar
RP 175.000.000, namun CV maju tanpa NPWP!
 Hitung PPh 22 , apabila CV Maju menjual barang ke Pemda Salatiga jika harga
Rp 235.000.000 (harga sudah termasuk PPn), dan CV maju Ber NPWP)

b. Eksportir dan Industri hasil pertanian/ kehutanan

Apabila WP pribadi atau WP badan menjual hasil pertanian ke Eksportir atau ke

Industri hasil pertanian /kehutanan maka tarif PPh 22 dikenakan sebesar 0,25% x
harga jual tidak termasuk PPN.

Contoh:

CV Jaya menjual hasil pertanian ke Eksportir sebesar Rp 125.000.000,- maka hitung

PPh 22 nya?

PPh 22 = 0,25 % x 125.000.00

PPh 22 = 312.500
c. PPh 22 atas Impor
Apabila wajib pajak memiliki API (angka pengenal importir)
Tarif = 2,5% x nilai impor

Apabila tidak memiliki API

Tarif = 7,5% x nilai impor

PT. Karya mengimpor barang dari Kanada dengan harga faktur senilai US$500.000. Biaya
asuransi yang dibayar di luar negeri sebesar 3% dari harga faktur dan biaya angkut
sebesar 5% dari harga faktur. Bea Masuk (BM) sebesar 10% dan Bea Masuk Tambahan
sebesar 6%. Kurs pajak saat itu sebesar Rp14.550 per dolar Amerika Serikat, hitung PPh
22

Lanjutan:

Jika WP memiliki API, maka PPh 22 = 2,5% x 9.114.120

PPh 22= 227.853.000

Jika WP tidak memiliki API, maka PPh 22 = 7,5% x 9.114.120

PPh 22=683.559.000
Ingat Tidak memiliki NPWP di Perhitngan PPh 22 makan
akan dikenakan denda 200% dari besarnya PPh 22 yang
dibayarkan!!!

Tax Planning PPh 23

 Definisi:
Apabila terdapat penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa, hadiah
(penghargaan).

 Tarif dan Objek penghasilan PPh 23

a. Tarif 15%, apabila, memperoleh penghasilan dari:
 dividen (bagi BUMN/BUMD dan PT,, kepemilikan saham yang memberikan
dividen paling rendah 25% dari jumlah modal yang disetor (pasal 4 ayat 3 huruf
F)
 Bunga
 Royalti
 Hadiah

b. Tarif 2 %, apabila diperoleh penghasilan dari:

 Sewa dari penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali sewa
tanah (bangunan)
 Jasa teknik, agen, manajemen, kontruksi dan konsultan

Contoh:

1. Pak Anto menerima royalti atas hak yang digunakan sebesar Rp10.000.000, maka jumlah PPh
yang harus dibayarkan adalah: 15% x Rp10.000.000 = Rp1.500.000.
2. PT . Semesta adalah sebuah badan usaha tetap yang menerima jasa merancang busana dengan
jumlah bruto Rp15.000.000. Dengan demikian, jumlah PPh 23 yang dibayarkan, yaitu 2% x
Rp15.000.000 = Rp300.000.

Apabila tidak emmiliki NPWP:

1. Tarif PPh non NPWP sebesar 30%

Besar tarif PPh tidak punya NPWP sebesar 30% ini berasal dari tarif pajak penghasilan
pasal 23 yang sebesar 15% untuk jenis penghasilan seperti yang sudah disebutkan di atas.

Jadi, dari tarif dasar tarif PPh 23 normal sebesar 15% dikalikan dua, maka hasil tarifnya
adalah 30% untuk tarif PPh 23 tanpa NPWP.

2. Tarif PPh non NPWP sebesar 4%

Begitu juga dengan tairf PPh 23 wajib pajak tanpa NPWP 4% ini berasal dari dasar tarif
normal pajak penghasilan pasal 23 yang sebesar 2% untuk jenis penghasilan yang juga
sudah dijelaskan di atas.

Tarif pajak penghasilan pasal 23 normal sebesar 2% dikalikan dua, maka hasilnya adalah
4% untuk tarif PPh 23 tidak punya NPWP.

Keaktifan:

1. Pada januari tahun 2022 PT. Drasna melakukan perjanjian jasa konsultan audit kepada
KAP Bangun dengan imbalan Rp. 65.000.000,- (sudah termasuk PPn), hitung PPh 23!
2. Di januari 2020, PT. Voice selaku EO pada sebuah acara hiburan membayar secara
tunai Royalti kepada WAMI sebanyak Rp. 60.000.000,-. PT Voice juga melakukan
perjanjian untuk meminta Konsultan pajak Frada dengan fee Rp 25.000.000,-. Hitung
PPh 23!
3. PT. Varians Entertainment sebagai perusahaan di bidang industri seni mendapatkan
kontrak dengan stasiun televisi nasional dengan nilai kontrak artis Rp 300.000.000,-
dan jasa keagenan Rp 45.000.000,- hitung PPh 23!

4. Hitung PPh 23 apabila PT jaya mendapat dividen dari 3 perusahaan, yaitu

Keterangan Besarnya dividen Penyertaan Modal

PT Arda Rp 30.000.000,- 22%

PT. Sentosa Rp 55.000.000,- 35%
PT. Abadi Rp 60.000.000,- 38%
PT. Diwarna Rp 26.000.000,- 25%
PT. Raka Rp 18.000.000,- 20%