Módulo 18 Auditoria Gubernamental

Unidad 3. Informe de auditoría

Actividad 3. Informe de auditoría.

Módulo 18. Auditoria Gubernamental

Unidad 3. Informe de auditoría.

Actividad 3. Informe de Auditoría.

Alumna: Mónica Elena Jiménez Solís.

Nombre del docente: Lic Alejandro Martínez Castro.

Fecha: 12 de junio de 2022

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

1
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.

Índice.

Actividad 2. Cédulas de observaciones e informe de seguimiento.................................................1

“Introducción”
........................................................................................................................................................................................................................................ 3
“Planteamiento”............................................................................................................................................................................................................ 4
“Sugerencias de Solventación”....................................................................................................................................................................................... 7
“Conclusión”................................................................................................................................................................................................................ 10
“Referencias”................................................................................................................................................................................................................ 11

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

2
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.

“Introducción”
Las cédulas de observaciones e informe de seguimiento son de caràcter fundamental y prioritario dentro de una auditoría,
ya que en ella se plasman los errores, omisiones y ejecuciones no basadas en la normatividad de la entidad pública, es
decir, el auditor hace un informe de evidencias encontradas, a su vez, solicita la solventación de las observaciones de
acuerdo a la naturaleza de la cuenta afectada, con ello se da oportunidad a su comprobación, solventación, aclaración o
en su caso a un reembolso de la cantidad mal ejercida, a continuación se desarrollará la actividad de acuerdo al
conocimiento adquirido.

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

3
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.

“Planteamiento”
 Se detectó que los manuales de organización de la Dirección General de Recursos Materiales, Inmuebles y
Servicios (DGRMIS), y de la Coordinación General de Comunicación Social, autorizados el 11 de diciembre del año
pasado y el 9 de junio del presente año, no se encuentran actualizados, toda vez que incluyen áreas que no se
consideran en la estructura ocupacional del sector central autorizada por la Secretaría de Hacienda y omiten otras
que sí están consideradas en esta última.

 El Manual de Procedimientos de la DGRMIS tampoco se encuentra vigente, toda vez que la Dirección General de
Administración y Desarrollo de Recursos Humanos (DGADRH) le solicitó llevar a cabo las mejoras y se estableció
como fecha límite para su atención el 3 de diciembre del año pasado, sin que proporcionara evidencia de la
conclusión, autorización y/o difusión del mismo.

 Con el análisis de la documentación justificativa y comprobatoria que respalda las cuentas por liquidar certificadas
emitidas en el año para el pago del suministro de gasolina relacionado con el contrato número 512-041/2013, se
constató que se efectuó un pago en exceso por $11 miles de pesos por concepto de comisión, toda vez que se
realizó por un porcentaje mayor que el establecido en dicho contrato. Lo anterior se debe a que no existen procesos
detallados que garanticen el adecuado registro, control, supervisión y pago relacionados con el servicio de
suministro de combustible proporcionado por el proveedor.

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

4
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.
 En lo que se refiere al contrato número DGRMIS-247/16 celebrado con la Universidad del Sur del Estado, para
realizar el Servicio Integral de Supervisión a los Componentes del Programa de Productividad y Competitividad
Agroalimentaria de la Secretaría del Campo, por un monto de 10,575.1 miles de pesos, se determinó lo siguiente:

a) No se proporcionó evidencia de que la citada universidad contaba con la capacidad técnica y humana para
prestar el servicio por sí misma, por lo que no requería contratar más del 49.0% del importe total del contrato, ni
tampoco la que compruebe que la entidad fiscalizada, antes de la asignación del contrato, se la hubiese solicitado y,
con ello, comprobar que la contratación de terceros no sería en un porcentaje mayor que el señalado. Al respecto,
se comprobó que la entidad fiscalizada sólo le solicitó que manifestara si ésta contaba con dicha capacidad y
obtuvo como respuesta un escrito confirmando lo solicitado, con base en el cual la entidad fiscalizada suscribió el
contrato.

b) En el contrato se señaló que 24 personas realizarían los trabajos, sin embargo, de acuerdo con la información
proporcionada por el Instituto de la Seguridad Social, se comprobó que ninguna de las referidas personas son
trabajadores de esa universidad, lo que evidencia que no contaba con la capacidad técnica y humana para la
realización de los trabajos contratados.

c) En cuanto a los entregables, en el contrato se establecieron cuatro, como a continuación se indica: Al respecto, la
entidad fiscalizada sólo proporcionó los entregables identificados con los números 2, 3 y 4.

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

5
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.
 Respecto de las cuentas bancarias en las que operó los recursos de los conceptos de apoyo "Apoyo a
compradores" y "Apoyo a productores", se identificó que al 31 de diciembre del año pasado existían saldos por
$73,850 miles de pesos, de los cuales se proporcionó evidencia del reintegro a la TESORERÍA NACIONAL por
$141 y $21,023 miles de pesos, por concepto de rendimientos financieros y economías respectivamente.

Del saldo de $52,686 miles de pesos, después de la reunión de resultados preliminares, la entidad fiscalizada
presentó evidencia de que se realizaron pagos a los beneficiarios por $41,568 miles de pesos, y quedaron
pendientes de aclararse $11,118 miles de pesos, que corresponden a cheques cancelados de los que la entidad
fiscalizada no informó cuál será su destino.

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

6
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.

“Sugerencias de Solventación”
Hallazgos importantes. Sugerencia de Solventacion
1. Se constató que se efectuó un pago en Revisión del manual de procesos de compras, una vez
exceso por $11 miles de pesos por concepto revisado que se encuentra correcto el proceso y
de comisión, toda vez que se realizó por un procedimiento, solicitar al Director o Jefe la comprobación del
porcentaje mayor que el establecido en porque se llevó a cabo dicha operación de esa manera, y con
dicho contrato. De manera que no hay ello:
procesos de control, registro y supervisión,  Adjuntar a la póliza de egreso la comprobación de la
de lo que se gasta con los proveedores de erogación, revisión de la erogación en la contabilidad,
gasolina. revisar los asientos contables, revisar la transferencia
o cheque.
 Si lo tienen, se adjunta comprobación, NO lo tienen se
solicita el reintegro del gasto erogado.
2. No existe evidencia de lo que se solicitó en Revisión del Contrato o Convenio con la Universidad, se
el contrato realizado con la Universidad del revisarán las cláusulas de cumplimiento, el personal
Sur, ya que al dar el apoyo de supervisión asignado, requerimientos, recursos humanos, materiales,
del programa, este no contaba con la etc.:
capacidad técnica, ni humana para realizar En caso de incumplimiento se procederá a solicitar de
el trabajo, por lo que no requería contratar manera financiera el resarcimiento del daño;
más del 49% del importe total del contrato. Revisar las sanciones por falta de cumplimiento derivadas de
UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas
7
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.
una supervisión débil;
Levantamiento de actas respectivas a los involucrados;
Dictaminar si se llevará a cabo acta de sanciones o también
las denuncias correspondientes.
3. Del saldo de 52,686 miles de pesos, la
entidad logro demostrar el pago de 41,568  Solicitar comprobación de cada gasto erogado;
pesos a los beneficiarios, por lo que quedo  Solicitar la diligencia con los involucados;
pendiente un total de 11,118 pesos de  Revisión de los manuales de procedimientos;
cheques cancelados que no lograron  Hacer conciliaciones bancarias para revisar que
demostrar cual fue su destino. efectivamente se encuentran cancelados los cheques;
 Levantar las actas respectivas en caso de no lograr la
comprobación de los cheques cancelados;
 Levantar las actas y procedimientos administrativos
del personal involucrado ante el Órgano Interno de
Control Contraloría, Recursos Humanos y de ser
posible ante las autoridades judiciales del Estado.
 Reforzar los Reglamentos, Manuales, Normatividad
con el objetivo de que no vuelva a pasar dicho acto.
4. Se detectó que los manuales de Se solicita a la Entidad llevar a cabo la actualización de los
organización de la Dirección General de Manuales de la Entidad, ya que como resultado de la

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

8
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.
Recursos Materiales, Inmuebles y Servicios auditoría se percató que no se encuentran áreas incluidas en
(DGRMIS), y de la Coordinación General de dichos Manuales, es de suma importancia que toda la
Comunicación Social, autorizados el 11 de estructura orgánica de la Entidad se encuentre descrita en
diciembre del año pasado y el 9 de junio del los Manuales con atribuciones, procesos, procedimientos,
presente año, no se encuentran perfiles de puesto, consejos, control interno porque derivado
actualizados, toda vez que incluyen áreas de esas omisiones es que se detectan fallas en las
que no se consideran en la estructura actividades y responsabilidades de ciertos funcionarios ya
ocupacional del sector central autorizada que no figuran dentro de la Entidad y con ello no se les
por la Secretaría de Hacienda y omiten otras puede hacer acreedores a sanciones por su mal desempeño.
que sí están consideradas en esta última
5. Respecto de las cuentas bancarias en las Solicitar auxiliares contables de la cuenta “Apoyo a
que operó los recursos de los conceptos de Compradores” revisión detallada de cada movimiento, su
apoyo "Apoyo a compradores" y "Apoyo a comprobación, asientos contables, erogación en el banco,
productores", se identificó que al 31 de una vez revisado, concretar una diligencia con los servidores
diciembre del año pasado existían saldos públicos involucrados, revisar nombramientos para revisar
por $73,850 miles de pesos, de los cuales se sus atribuciones, revisión de reglamentos, normatividad y
proporcionó evidencia del reintegro a la solicitar la comprobación integra de los 73,850 miles de
TESORERÍA NACIONAL por $141 y $21,023 pesos, menos el reintegro hecho con antelación.
miles de pesos, por concepto de Llevar a cabo conciliaciones bancarias
rendimientos financieros y economías Levantar las actas respectivas y delimitar atribuciones de los
respectivamente servidores públicos de acuerdo al manual de procedimientos
procesos y perfil de puestos;
Fortalecimiento del parea con capacitación continua.

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

9
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.

“Conclusión”
Como se puede observar, el papel del auditor y su equipo de trabajo es prioritario para dar a conocer los malos manejos
dentro de la Entidad derivados de falta de capacitación, de normatividad, de personal con el perfil adecuado para llevar a
cabo las responsabilidades asignadas o simplemente por omisión a los procesos establecidos.

En este sentido, debemos destacar que para que una auditoría, las cédulas y los papeles de trabajo sean de beneficio
para la entidad, se tiene que contar con un auditor capacitado y de la mano su equipo, de lo contrario no se darán a
conocer las fallas administrativas, contables, financieras y de control de la Entidad.

Las cédulas son las herramientas del auditor para dar a conocer las debilidades y con ello solicitar las solventaciones
respectivas comprobables por la entidad en un tiempo determinado por el auditor.

Es de suma importancia conocer las leyes aplicables para las omisiones de los servidores públicos, saber que leyes
aplican los procedimientos administrativos y las repercusiones legales.

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

10
Módulo 18 Auditoria Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Actividad 3. Informe de auditoría.

“Referencias”

Calle, J. P. (14 de octubre de 2020). Pirani. From 5 consejos para evitar fraudes financieros: https://www.piranirisk.com/es/blog/5-consejos-para-evitar-fraudes-
financieros

UnADM. (2022). Gestión gubernamental y transparencia Unidad 3. From www.unadmexico.mx: chrome-

Gazmuri, A. d. (02 de junio de 2019). Revistas Javerian. From a excepción de contrato no cumplido. Algunas cuestiones relativas a su supuesto de hecho y
consecuencias jurídicas: https://revistas.javeriana.edu.co/files-articulos/VJ/139%20(2019-II)/82562148010/

Rabago, D. (2015). SlidePlayer. From PROBLEMAS PARA LA CONSTRUCCION DE INDICADORES DE DESEMPEÑO: https://slideplayer.es/slide/3144617/

Secretaría de la Función Pública (2011). Guía General de Auditoría Pública. México:

https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M18_VAUGU/U3/recursos/A2/web/index.html

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

11