CORRECTION SERIE D’APPLICATION N° 1 

: LE BILAN

EXERCICE 1 :

Partie 1 :

Bilan de constitution de Fresh-Home au 31/12/2019

ACTIFS CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS

31/12/2019 31/12/2019

Actifs non courants Capitaux propres

Immobilisations
Capital social 829 000
incorporelles
Logiciel 87 000

Immobilisations
Total capitaux propres 829 000
corporelles
Constructions (entrepôt) 203 000
 Matériel de transport 257 000 Passifs
Mobilier et matériel de
55 500 Passifs non courant
bureau
Emprunt MLT 420 000
Immobilisations
financières

Total Actifs non Total Passifs non

602 500 420 000
courants courants
Actifs courants Passifs courants
Stock 492 000 Dettes Fournisseurs 210 000
Créances clients 248 000
   Titres de placements 76 000 Dettes fiscales 18 000
Banque 82 000 Dettes sociales 74 000
Caisse 50 500 Concours bancaires 0
Total Actifs courants 948 500 Total passifs courants 302 000
TOTAL ACTIFS 1 551 000 TOTAL CAPITAUX 1 551 000
PROPRES ET

1
 PASSIFS

Partie 2 :

a-

oui non

1-      Vente d’une voiture utilitaire d’une valeur de 25 000 DT en contrepartie d’un chèque bancaire ; X
2-      Règlement des impôts dus : 5 000 en espèces et le reliquat par virement bancaire ; X
3-      L’entreprise s’est acquittée en espèces de deux factures l’une pour la STEG de 2 500 DT et l’autre de 9 750 DT pour GobX  ;
4-      Le fournisseur Mourad a accepté la résorption de sa dette s’élevant à 80 000 DT en contrepartie d’une participation au capital X
5-      En vue de se diversifier, l’entreprise a décidé de participer avec 10 000 DT dans le capital d’une start’up.
6-      Acquisition à échéance d’une caisse enregistreuse d’une valeur de 3 250 DT ; X
7-      Vente d’un construction dont la valeur comptable nette s’élève à 50 000 DT. Le client a payé 40 000 DT en espèces. X
8-  Un nouvel actionnaire participe au capital avec 250 000DT par virement bancaire X

b-
ACTIFS CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS

21/12/2020 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2019

Actifs non courants Capitaux propres
Immobilisations
Capital social 1.159.000 829.000
incorporelles
Résultat de
        Logiciel 87.000 87.000 -22.250
l’exercice
Total Immo Incorp 87.000 87.000
Immobilisations Total capitaux
1.136.750 829.000
corporelles propres
Constructions (entrepôt) 153.000 203.000
  Matériel de transport 232.000 257.000 Passifs
Mobilier et mat é riel de
58.750 55.500 Passifs non courant
bureau
Emprunt MLT 420.000 420.000
Total Immo Corp 443.750 515.500
Immobilisations
financières
Titres de participation 10 000 0
Total immobilisations
10.000 0
financières
Total passifs non
Total Actifs non courants 540.750 602.500 420.000 420.000
courants

Actifs courants Passifs courants

Dettes
Stock 492.000 492.000 130.000 210.000
Fournisseurs
Créances clients 248.000 248.000 fournisseurs divers 3.250 0
Liquidités et équivalents de
dettes fiscales 0 18.000
liquidités
-          Titres de placements 76.000 76.000 dettes sociales 74.000 74.000
-          Banque 344.000 82.000 concours bancaires 10.000 0
-          caisse 73.250 50.500
Total
Total Actifs courants 1.233.250 948.500 217.250 302.000
Passifs courants
TOTAL CAPITAUX
TOTAL ACTIFS 1.774.000 1.551.000 PROPRES ET 1.774.000 1.551.000
PASSIFS

c- Patrimoine = Biens – Dettes = Actifs – Passifs (CMLT)

2
 = 1 774 000 – (420 000 + 130 000 + 3 250 + 74 000 + 10 000) =1 136 750 DT

EXERCICE 2:

L’entreprise «ESPRIT-INFORMATIQUE» a pour activité la fabrication, la vente et le

développement de divers articles informatiques (Logiciels, disques durs, cartes graphiques,
boîtiers d’alimentation, câbles…). On vous remet les informations et documents ci-dessous
pour effectuer certains travaux de fin d’exercice relatifs à l’exercice 2020.

Informations relatives à certaines immobilisations amortissables:

Immobilisation Valeur Mode Durée de Vie
d’acquisition d’amortissement
Matériel et 239 000 Linéaire 8 ANS
outillage
Matériel de 150 000 Linéaire 5 ANS
Transport

Informations relatives aux provisions

1. Terrains:
Les autorités de la ville ont dévoilé le projet du trajet de circulation du tramway. La voie
ferrée risque de traverser un terrain appartenant à l’entreprise. Selon l’avis d’un expert, une
dépréciation de 250 000 D est à prévoir.

2. Stocks:
L’inventaire 2020 fait état d’un stock des matières premières évalué à 946 000 D. Une
dépréciation de 98 500 D est à prévoir par l’entreprise.

3. État des créances clients (TVA au taux de 20%):

 Le client Abbas qui nous doit 36.000 D TTC, nous payera vrai semblablement 30 %
de sa dette ;
 Le client Driss qui nous doit 12.000 D TTC, a une situation financière qui s’est
aggravée, on décide de ramener la provision qui était à 50% au 31/12/2019 à 80% au
31/12/2020.

4. Provisions pour risques et charges liés à l’exploitation:

La provision de 20 000 D qui a été constituée le 10/10/2020 pour un litige opposant
l’entreprise à un intermédiaire est devenue sans objet.

3
TRAVAIL À FAIRE :

1. Présenter le tableau des amortissements des différentes immobilisations amortissables.

a. Matériel et outillage
 t = 1/8= 12.5%
 A 2020 =239 000 * 12,5%= 29 875 D
b. Matériel de transport
 t= 1/5 = 20%
 Annuité 2020= 150 000 *20%= 30 000 DT
2. Déterminer les provisions / reprises sur provision relatives aux :
a. Terrains.

Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles = 250 000
D

b. Stocks de matières premières

Dotations aux provisions pour dépréciation des stocks et en-cours = 98 500 D

c. Créances Clients

Nom Créance Règlemen Provision Provisi Réajustement

Client TTC au t 2020 2020 on 2019 Dotation Reprise
01/01/2010
Abbas 36 000 30% 25 200 - 25 200
(36 000*0.7
)
Driss 12 000 20% 9 600(6 000 6 000 3600(0.3*
+3 600)= 12 000)
12 000*0.8

d. Provisions pour risques et charges.

Reprises sur provisions Pour dépréciation pour risque et charge = 20 000 D

Exercice 3

1- A
2- D
3- A
4- B
5- C