‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO 1. LaAEAT, en el seno de un procedimiento de aplicacién de los tributos, comunica a D. Eustaquio requerimiento de informacién relativo a la entidad Cantimpalo, SL, con quien habia tenido relaciones comerciales en el afio 2020. D. Eustaquio responde a dicho requerimiento manifestando que se trata de datos reservados por ser de materia tributaria y que, por ello, no puede aportar la informacién solicitada por la ‘Administracién, eTiene D. Eustaquio que responder a dicho requerimiento de la ACAT? 2En caso de estar obligado, puede responder D. Eustaquio en los términos expresados? Arts. 93 y 94 LGT: deber de informar a requerimiento de la Administracién sobre datos con trascendencia tributaria Art. 95 LGT: carécter reservado datos tributarios para la Administracién; s6lo opera, obliga a la Administracién. ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO2. D. Eustaquio tiene dudas sobre la interpretacién del articulo 7.p) de la Ley del IRPF, ‘que versa sobre las rentas exentas derivadas de rendimientos del trabajo percibidos en el extranjero y, por ello, formula una consulta por escrito a la Administracién tributaria una vez transcurrido el plazo voluntario de presentacién de la renta. No obstante, la Administracién también tiene serias dudas sobre la pregunta planteada Por D. Eustaquio, que es muy compleja, y decide dejar sin responder la misma. Es posible que D. Eustaquio presente una consulta a la Administracién sobre cualquier duda tributaria que tenga? ePuede la Administraci6n dejar de resolver la consulta planteada por el contribuyente? Arts. 34 LGT, 88 y 89 LGT: derecho del OT a formular consultas por escrito y obligacién de la Administracién a contestarlas ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO3. D. Eustaquio era el antiguo contable de la empresa Bellavista, SL de la que salié con no muy buen recuerdo. Como es un poco vengativo, D. Eustaquio decidié informar a la Adi n tributaria de que en su ar gastos personales de los socios de la compafifa que, a su criterio, no eran deducibles jua empresa se contabilizaban muchos en el Impuesto sobre sociedades. éQué consecuencias se derivan o pueden derivar de esa actuacién de D. Eustaquio? Art, 114 LGT: denuncia tributaria: inicio procedimiento oficio ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO4, Enel curso de un procedimiento de aplicacién de los tributos la Administracién tiene muy claro que debe regularizar la situacién tributaria del contribuyente en relacién al IVA de 2018, ya que ha obtenido pruebas sélidas e irrefutables con cardcter suficiente y, ademas, el propio OT ha manifestado la irregularidad de sus autoliquidaciones. Por ello, una vez finalizadas las actuaciones de comprobacién investigacién la Administracién opta por prescindir del trémite de audiencia. 2Es posible esa actuacién de la Administracién? El trdmite de audiencia en los procedimientos tributarios es preceptivo: en el procedimiento de verificacién de datos ( art. 132.3167); en el procedimiento de comprobacién de valores ( art. 134.3167); en el procedimiento de comprobacién limitada ( art. 138.3LGT); en el procedimiento de inspeccién que concluye con actas de conformidad ( art. 156.11GT) o de disconformidad ( arts. 157.1 y 3); en los supuestos de declaracién de conflicto en la aplicacién de la norma (art. 159.2LGT); en el procedimiento frente a responsables ( art. 174.3) y en el procedimiento sancionador (arts. 210.4 SLGT); este ultimo ya lo estudiaremos. Art, 96.1 del RGIT Art. 99.8 LGT: se podré prescindir del trémite de audiencia previo a la propuesta de resolucién cuando se suscriban actas con acuerdo o cuando en las normas requladoras del procedimiento esté previsto un tramite de alegaciones posterior a dicha propuesta (es la excepcién) ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO5. D. Eustaquio recibe comunicacién de la ATC en la cual se le informa de su derecho al trémite de audiencia y formulacién de alegaciones contra propuesta de resolucién administrativa, otorgandole un plazo de 10 dias. Como quiera que el expediente es denso, voluminoso y complejo necesita de mas tiempo para estudiarlo y, tras ello, poder preparar un escrito de alegaciones en condiciones, por lo que presenta su Solicitud de ampliacién de plazo el dia octavo del plazo conferido, motivando su pe nen la compli eTiene derecho el OT a solicitar y obtener la ampliacién de plazo interesada? Art, 91 RGIT ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO6. Enel curso de un procedimiento de aplicacién de los tributos se est cuestionando Por parte de la Administracién, respecto de un contribuyente, unos gastos deducibles en la deter fad econémica en el IRPF. La Administracién, tras tramitar todo el procedimiento, dicta liquidacién eliminando dichos gastos de la actividad, por lo que regulariza la situacién tributaria del OT, quien, por su parte, considera que es impracedente y, por ello, la recurre en reposicién. Dicho recurso lo funda en que quien tiene que probar la no deducil del gasto es la Administraci6n, cosa que, a su parecer, no se ha dado. acién del rendimiento neto de su ac éPuede prosperar el recurso de reposicién presentado por el OT contra la liquidacién dictada por la Administracion? Art. 105 LGT: carga de Ia prueba a quien haga valer su derecho ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO7. En fecha 29 de agosto de 2021, justo el dia de vuelta de sus vacaciones estivales, la ATC comunica a D. Eustaquio el inicio de un procedimiento de gestién tributaria relativo al ITPYAID, modalidad transmisiones patrimoniales onerosas, por una operacién de compraventa de inmueble celebrada el 5 de febrero de 2018. Tras requerir diversa documentacién y ésta ser aportada en tiempo y forma por el OT, el expediente finaliza con el dictado de liquidacién tributaria notificada el 1 de marzo de 2022. D. Eustaquio no est conforme con uidacién y, por ello, presente reclamacién econémico-administrativa ante el TEAR competente. eQué ha sucedido en este expediente que puede servir como fundamento del recurso de D, Eustaquio? Art, 104 LGT: caducidad expediente > pérdida eficacia interruptiva de la prescripcién D prescripcién? (arts. 66 y ss LGT) ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO8. La AEAT inicia procedimiento de gestién tributaria a D. Eustaquio por el IVA de los Periodos 17 a 4T de 2019, con alcance parcial centrado en la correccién de la deducibilidad del IVA soportado en sus adquisiciones. Dicho procedimiento con el dictado de una liquidacién por parte de la AEAT a D. Eustaqui Qué clase de liquidacién dictaré la Administracién en este expediente? Liquidacién parcial (art. 101 LGT) ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO9. Un OT presenta en tiempo y forma su autoliquidacién del Impuesto sobre sociedades del ejercicio 2020; no obstante, con posterioridad constata que se ha dejado de incluir una venta realizada en el mismo ejercicio, porque el comercial que la ge se olvidé de incluirla en su programa de facturacién. Qué opciones tiene ese OT? Art, 122 LGT: declaracién complementaria Art. 27 LGT: régimen recargos extemporaneidad ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO10. La AEAT inicia un procedimiento de verificacién de datos a un OT cuyo objeto es ‘comprobar la correcta deducibilidad de los gastos imputados en su autoliquidacién del Impuesto sobre sociedades. 2Es posible utilizar este tipo de procedimiento? Art. 131 LGT: supuestos tasados ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO11. Un contribuyente presenté una autoliquidacién del ITPyAID por una compra de inmueble por importe de 1M € en el afio 2018. No obstante, la ATC considera que ho valor no es acorde a mercado y, por ello, inicia procedi comprobacién de valores, utilizando uno de los medios previstos en la normativa, y acaba regularizando la valoracién, al alza, concretamente en 1,2 M €, dictando la correspondiente liquidacién tributaria. E! OT no impugna la liquidacién, deviniendo ésta en firme y consentida. En el afio 2021 el OT vende ese inmueble por 1,5 M €, declarando una ganancia patrimonial en su IRPF por importe de 300.000 €. Sin embargo, la AEAT duda del valor de adquisicién y, por esa raz6n, inicia una ‘comprobacién del IRPF en la que se cuestiona el mismo. into de EI OT ha autoliquidado correctamente su IRPF? Art, 134 LGT: limitacién comprobacién valor comprobado y aceptado por OT ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO12. La entidad Cantimpalo, SL es objeto de un procedimiento de comprobacién limitada ‘cuyo objeto es el IS del afio 2021. En el curso de las actuaciones administrativas la AEAT tiene serias dudas de determinadas partidas contables, por lo que le requiere su aportacién para verificar su correccién o improcedencia. e Arts, 136-140 LGT: no andlisis de contabilidad en comprobacién limitada ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO13. En un procedimiento de comprobacién limitada cerca de un contribuyente del IRPF que tiene un negocio de venta de caramelos, el actuario quiere conocer el local idad el OT, por lo que le emplaza para re: donde desarrolla su ac alli, in situ, documentar lo que fuere menester. e Art, 136 LGT: no fuera oficinas Administracién ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO14. Un OT presenta autoliquidacién del IVA del 4T de 2021 con resultado a devolver el Ultimo dia de plazo (30 de enero de 2022). La AEAT inicia procedimiento de n, acuerda la devolucién en los términos interesados devolucién y, tras su trat por el contribuyente en fecha 30 de mayo de 2022. éEs correcto? 2Y sien lugar del 30 de mayo de 2022, la devolucién tributaria la acuerda el 28 de septiembre de 2022? arts. 124 0 127 LGT, 122.0 125 RGIT 6 meses para devolucién, sino intereses demora del art. 26 LGT ‘CASOS PRACTICOS TEMAS 4 Y 5 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO