Indicatori

Rata rentabilității Rata rentabilității resurselor

comerciale consumate
Modificare
Distribuirea de dividende
Scăderea prețurilor de achiziție a
mărfurilor
Majorarea capitalului social
Creșterea creditelor bancare pe termen
lung
Creșterea prețului de vânzare a
produselor finite
Încetinirea vitezei de rotație a activelor
circulante
Creșterea veniturilor din producția de
imobilizări necorporale
Creșterea veniturilor din chirii
Creșterea pierderii financiare
Scăderea veniturilor din prestarea de
servicii
Creșterea cheltuielilor din reevaluarea
imobilizărilor corporale
Rata rentabilității
Rata rentabilității financiare P CA  CH CA
economice Rrc  * 100   100  (  1)  100
CH CH CH

Pb
Re  * 100
At
Pbrut
Rf 
Kpm
 CA
(  1)  100
CH
Indicator Indice (%) corelație
Profit brut 109 Iprofit<Ica
Cifra de afaceri 112
Active totale 105 Iprofit>Iactive totale
Număr mediu de salariați 106
Ica>Inr salariați

Ica>Iactive totale
 efect
scade rata rentabilității comerciale

crește rata rentabilității economice

crește productivitatea medie anuală

crește rotația activelor totale

Indicator Indice (%) corelație efect
Profit brut 112
Profit net 109
Active totale 105
Capitaluri proprii 106
 Nr. crt. Indicatori Prevăzut Realizat
1.        Venituri totale (lei) 227,755,000 245,465,000
2.        Active totale (lei) 71,852,000 82,629,800
3.        Capital propriu (lei) 4,294,500 5,676,200
4.        Profit net (lei) 837,300 1,381,700

Nr. crt. Indicatori Prevăzut Realizat

1 Rata rentabilității financiare 19.50% 24.34%
2 Rotația activelor totale 3.17 3.0
3 Factorul de multiplicare a capitalurilor proprii 16.73 14.56
4 Rata rentabilității comerciale în funcție de veniturile totale 0.37% 0.56%

variația ratei rentabilității financiare, din care datorită 4.84%

variației rotației activelor totale -1.22%
variației factorului de multiplicare a capitalurilor proprii -2.37%
Variației ratei rentabilității comerciale în funcție de veniturile
totale 8.44%
Indice
108% Pn At Vt Pn
Rf   100     100
115% Kp Kp At Vt
132% a b c
165% 5,676,200

Indice
125%
94%
87%
153%
 Perioada de raportare
Denumirea indicatorilor Nr. rd.
An precedent

A B 1
Cifra de afaceri netă (rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06) 1 224,500,000
Producţia vândută (ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708) 2 92,000,000
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 3 132,500,000
1 Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 4
Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate din Registrul general şi care mai
5
au în derulare contracte de leasing (ct. 766*)
Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) 6
Sold C 7
2 Venituri aferente costului producţiei în curs de execuţie (ct. 711 + 712)
Sold D 8 220,000
3 Venituri din producţia de imobilizări necorporale şi corporale (ct. 721 + 722) 9
4 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 10
5 Venituri din producţia de investiţii imobiliare (ct. 725) 11
Venituri din subvenţii de exploatare (ct. 7412 + 7413 + 7414 + 7415 + 7416 + 7417 +
6 12
7419)
7 Alte venituri din exploatare (ct. 751 + 758 + 7815) 13 50,000
- din care, venituri din fondul comercial negativ (ct. 7815) 14
- din care, venituri din subvenţii pentru investiţii (ct. 7584) 15
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 16 224,330,000
a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile (ct. 601 + 602) 17 66,350,000
Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) 18 522,000
8 b) Alte cheltuieli externe (cu energie şi apă) (ct. 605) 19 768,000
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 20 118,350,000
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21
Cheltuieli cu personalul (rd. 23 + 24), din care: 22 24,867,000
9 a) Salarii şi indemnizaţii (ct. 641 + 642 + 643 + 644) 23 19,780,000
b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 645) 24 5,087,000
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi necorporale (rd. 26 - 27) 25 185,000
a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813 + 6817) 26 185,000
a.2) Venituri (ct. 7813) 27
10
b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 29 - 30) 28 0
b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 29
b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) 30
Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) 31 12,025,000
11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 615 + 621 + 11,857,000
32
622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628)
11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate; 33 97,000
11.3. Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător (ct. 652) 34 25,200
11.4. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 655) 35
11 11.5. Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare (ct. 6587) 36
11.6. Alte cheltuieli (ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 + 6588) 37 45,800
Cheltuieli cu dobânzile de refinanţare înregistrate de entităţile radiate din Registrul
38
general şi care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 666*)
Ajustări privind provizioanele (rd. 40 - 41) 39 700
- Cheltuieli (ct. 6812) 40 14,200
- Venituri (ct. 7812) 41 13,500
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 42 223,067,700
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 16 - 42) 43 1,262,300
- Pierdere (rd. 42 - 16) 44
 Venituri din interese de participare (ct. 7611 + 7612 + 7613) 45
12
- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate 46
Venituri din dobânzi (ct. 766*) 47 25,000
13
- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate 48
14 Venituri din subvenţii de exploatare pentru dobânda datorată (ct. 7418) 49
Alte venituri financiare (ct. 7615 + 762 + 764 + 765 + 767 + 768) 50 3,400,000
15
- din care, venituri din alte imobilizări financiare (ct. 7615) 51
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45 + 47 + 49 + 50) 52 3,425,000
Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi investiţiile financiare deţinute ca
53
active circulante (rd. 54 - 55)
16 - Cheltuieli (ct. 686) 54
- Venituri (ct. 786) 55
Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666*) 56
17 - din care, cheltuielile în relaţia cu entităţile afiliate 57
Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668) 58 3,600,000
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 53 + 56 + 58) 59 3,600,000
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă): 60
- Profit (rd. 52 - 59)
- Pierdere (rd. 59 - 52) 61 175,000
VENITURI TOTALE (rd. 16 + 52) 62 227,755,000
CHELTUIELI TOTALE (rd. 42 + 59) 63 226,667,700
18 PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A)
- Profit (rd. 62 - 63) 64 1,087,300
- Pierdere (rd. 63 - 62) 65
19 Impozitul pe profit (ct. 691) 66 250,000
20 Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698) 67
21 PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A PERIOADEI DE RAPORTARE:
- Profit (rd. 64 - 66 - 67) 68 837,300
- Pierdere (rd. 65 + 66 + 67); (rd. 66 + 67 - 64) 69
Perioada de raportare

An curent

2
234,860,000
96,870,000
137,990,000

5,120,000

70,000

240,050,000
67,820,000
592,000
793,000
129,760,000

26,630,000
21,730,000
4,900,000
223,000
223,000

12,241,500
12,068,000

120,000
20,500

33,000

3,800
18,000
14,200
238,063,300

1,986,700
 30,000

5,385,000

5,415,000

5,700,000
5,700,000

285,000
245,465,000
243,763,300

1,701,700

320,000

1,381,700
Nr. crt. Indicatori Prevăzut Realizat
indice
1 Cifra de afaceri (lei) 14,000,000 17,000,000 121%
2 Cheltuieli aferente cifrei de afaceri (lei) 10,540,000 12,598,000 120%
3 Volumul efectiv al producţie vândute 14,840,000
evaluat la preţ prevăzut (lei)
4 Volumul efectiv al producţie vândute 12,113,462
evaluat la cost prevăzut (lei)
5 Profit aferent cifrei de afaceri 3,460,000 4,402,000 127%
6 Rata rentabilității comerciale 24.71% 25.89% 105%

variația ratei rentabilității comerciale,

1.18%
din care datorită:
variației structurii vânzărilor -6.34%
variatiei prețului mediu de vânzare 10.37%
variatiei costului unitar -2.85%
1.06 iq

1.04 ic
Nr. crt. Indicatori Prevăzut
1 Cifra de afaceri (lei) 14,000,000
2 Cheltuieli aferente cifrei de afaceri (lei) 10,540,000
3 Volumul efectiv al producţie vândute evaluat la preţ prevăzut (lei)

4 Volumul efectiv al producţie vândute evaluat la cost prevăzut (lei)

5 Active totale, din care: 24,200,000

5.1 active imobilizate 14,120,000

Nr. crt. Indicatori Prevăzut

1 Active circulante 10,080,000
2 Profit aferent cifrei de afaceri 3,460,000
3 Rata rentabilității economice 14.3%
4 Rata rentabilității comerciale 24.7%
5 Viteza de rotație a activului total 0.58
6 Viteza de rotație a activelor circulante 1.39
7 Randamentul activelor imobilizate 0.99

variația ratei rentabilității economice, din care datorită 3.42%

variației duratei de rotație a activului total 2.61%
variației ratei rentabilității comerciale, din care datorită 0.81%
variației structurii vânzărilor -0.16%
variației prețului mediu de vânzare 2.92%
variației costului mediu unitar -1.95%
 Realizat indice
17,000,000 121% P CA P
Re  * 100  * * 100
12,598,000 120% At At CA
14,840,000
1.06 iq
12,113,462
1.04 ic
24,850,000 103%
17,100,000 121%

Realizat indice
7,750,000 77%
4,402,000 127%
17.7% 124%
25.9% 105%
0.68 118%
2.19 158%
0.99 100%

0.76
 Nr. Exerciţiul financiar
Denumirea indicatorilor
rd. Precedent
Cifra de afaceri netă (rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06) 1 14,000,000
Producţia vândută (ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708) 2 14,000,000

Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 3 0

1 Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 4 0
Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate din Registrul general şi
5
care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 766*)
0
Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) 6

Venituri aferente costului producţiei Sold C 7 2,200,000

2
în curs de execuţie (ct. 711 + 712) Sold D 8
3 Venituri din producţia de imobilizări necorporale şi corporale (ct. 721 + 722) 9 800,000

4 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 10 0

5 Venituri din producţia de investiţii imobiliare (ct. 725) 11 0
Venituri din subvenţii de exploatare(ct. 7412 + 7413 + 7414 + 7415 + 7416 + 0
6 7417 + 7419) 12
7 Alte venituri din exploatare (ct. 751+ 758 + 7815) 13 0
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 + 07 - 08 + 09 + 10 + 11 + 12 17,000,000
16
+ 13)
8 a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile (ct. 601 + 602) 17 6,800,000

Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) 18 820,000

b) Alte cheltuieli externe (cu energie şi apă) (ct. 605) 19 80,000
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 20
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21
9 Cheltuieli cu personalul (rd. 23 + 24), din care: 22 1,960,000
a) Salarii şi indemnizaţii (ct. 641 + 642 + 643 + 644) 23 1,868,000
b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 645) 24 92,000
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi necorporale (rd.
25 210,000
26 - 27)
a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813 + 6817) 26 210,000
a.2) Venituri (ct. 7813) 27
10
b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 29 - 30) 28 0
b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 29
b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) 30
Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) 31 3,670,000
11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 615 + 3,590,000
32
621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628)
11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate; cheltuieli 80,000
11 reprezentând transferuri şi contribuţii datorate în baza unor acte normative 33
speciale (ct. 635 + 6586*)
11.3. Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător (ct. 652) 34
11.4. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 655) 35
11.5. Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare (ct. 6587) 36

11.6. Alte cheltuieli (Ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 + 6588) 37

Cheltuieli cu dobânzile de refinanţare înregistrate de entităţile radiate din

38
Registrul generat şi care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 666*)
Ajustări privind provizioanele (rd. 40-41) 39
 - Cheltuieli (ct. 6812) 40
- Venituri (ct. 7812) 41
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 17 la 20 - 21 + 22 + 25 + 13,540,000
42
28 + 31 + 39)
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE 43 3,460,000
Exerciţiul financiar
Curent
17,000,000
17,000,000

0
0

1,600,000
0
900,000

0
0
0

0
19,500,000

7,300,000
890,000
90,000

2,300,000
2,204,500
95,500
221,000
221,000

4,297,000
4,215,000

82,000
15,098,000
4,402,000
 1.     Delta SRL a înregistrat în anul N-1 o rată a rentabilității resurselor consumate de 16%, iar în anu
- cheltuielile aferente cifrei de afaceri în anul N-1 au fost de 1.000.000 lei iar în anul N
- volumul vânzărilor a crescut cu 10% iar costul mediu unitar cu 3%
Analizați evoluția ratei rentabilității resurselor consumate sub incidența factorilo

Nr. crt. Indicatori Prevăzut Realizat

indice
1 Cifra de afaceri (lei) 1,160,000 1,344,000 116%
2 Cheltuieli aferente cifrei de 1,000,000 1,200,000
afaceri (lei) 120%
3 Volumul efectiv al producţie 1,478,400
vândute evaluat la preţ prevăzut
(lei)
1.1
4 Volumul efectiv al producţie 1,165,049
vândute evaluat la cost prevăzut
(lei) 1.03
5 Rata rentabilității resurselor
consumate 16% 12% 75.00%
6 Profitul aferent cifrei de afaceri
160000 144000 90.00%

variația ratei rentabilității

resurselor consumate, din care -4.00%
datorită:

variației structurii vânzărilor 10.90%

variatiei costului unitar -3.70%
variatiei prețului mediu de vânzar -11.20%
 r consumate de 16%, iar în anul N de 12%. În condițiile în care:
t de 1.000.000 lei iar în anul N au crescut cu 20%,
% iar costul mediu unitar cu 3%,
sumate sub incidența factorilor de influență.

P CA  CH CA
Rrc  * 100   100  (  1)  100
CH CH CH
n _

 q vi p i
Rrc  ( i n1  1) * 100
  qvi1  pi 0    qvi 0  pi 0 

i 1
q vi c i g  
  qv  c
 1 100  
   qv  c
 1 100

 i1 i0   i0 i0 

c    i1 i 0  1 100    i1 i 0  1 100
 qv  p   qv  p 
  qv  c    qv  c 
 i1 i1   i1 i0 
c    i1 i1  1  100    i1 i 0  1 100
 qv  p   qv  p 
  qv  c    qv  c 
 i1 i1   i1 i1 
 Indicatori
Rata rentabilității comerciale
Modificare
Accelerarea rotației stocurilor
Creșterea capitalului social prin noi aporturi
de disponibilități ale asociaților
Creșterea valorii activelor imobilizate
Scăderea subvențiilor aferente cifrei de
afaceri
Creșterea ponderii vânzărilor cu o marjă de
profitabilitate individuală mai mare
Diminuarea discounturilor comerciale
acordate
Creșterea cotei de impozitare a profitului
Incetinirea vitezei de rotatie a activelor
circulante
Creșterea gradului de îndatorare al firmei
Scăderea veniturilor din studii și cercetări
Creșterea cheltuielilor din vânzarea de
produse finite
Rata rentabilității financiare

Pnet
Rf  *100
Kpp
Indicator Indice (%) corelație efect
Profit din exploatare 109
Cheltuieli din exploatare 112
Active totale 115
Capitaluri permanente 106