Unidad VII

Derecho tributario en general

Concepto de Derecho Tributario. Problemática de su autonomía: distintas teorías.
Autonomía estructural, dogmática y metodológica. Consecuencias prácticas. Implicancias en
la organización constitucional de la Argentina. División del derecho tributario: noción de sus
subdivisiones. Codificación del Derecho Tributario. Norma jurídico-tributaria: caracteres y
fuentes.
El derecho tributario es una rama autónoma del derecho que se encarga del estudio de las
normas que regulan el sistema tributario, es decir, el conjunto de impuestos, tasas y
contribuciones que el Estado impone a los ciudadanos y empresas para financiar sus
actividades y gastos.
En cuanto a su autonomía, existen distintas teorías que tratan de explicar la relación entre el
derecho tributario y otras ramas del derecho. Una de ellas es la teoría de la integración, que
sostiene que el derecho tributario se encuentra integrado en otras ramas del derecho, como
el derecho constitucional, administrativo y civil. Otra teoría es la de la autonomía relativa,
que establece que el derecho tributario tiene cierto, pero que depende de otras ramas del
derecho para su desarrollo y aplicación.
En cuanto a su autonomía estructural, dogmática y metodológica, se refiere a la capacidad
del derecho tributario de desarrollar sus propios conceptos, principios y métodos,
independientemente de otras ramas del derecho. La autonomía estructural implica que el
derecho tributario tiene sus propios fundamentos teóricos y metodológicos para interpretar
y aplicar las normas tributarias. La autonomía dogmática se refiere a la capacidad del
derecho tributario para crear sus propios conceptos jurídicos y definición, mientras que la
autonomía metodológica se relaciona con la capacidad del derecho tributario para
desarrollar sus propios métodos y técnicas de investigación y estudio.
Las consecuencias prácticas de la autonomía del derecho tributario son significativas. Por
ejemplo, se considera que el derecho tributario tiene una mayor capacidad de adaptarse a
los cambios sociales y económicos, ya que puede desarrollar sus propios conceptos y
principios en respuesta a las nuevas realidades. Además, la autonomía del derecho
tributario permite que los tribunales y autoridades tributarias puedan interpretar y aplicar
las normas tributarias de manera independiente, sin depender de otras ramas del derecho.
Sin embargo, también puede llevar a cabo una mayor complejidad y falta de coherencia en
el sistema tributario, si no se coordinan adecuadamente con otras ramas del derecho.

¿Qué es el derecho tributario? Derecho Tributario → es el conjunto de normas que regulan

los tributos en sus distintas fases y las consecuencias que ellos generan. Entre las
consecuencias comprendemos a los ilícitos, dentro del derecho tributario penal y las
distintas relaciones que se entablan entre el Estado y quienes están sujetos a su pode. Pr
ejemplo las relaciones procesales.

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El derecho tributario se subdivide en: 1) constitucional; 2) material o sustantivo; 3) formal o
administrativo; 4) procesal; 5) penal y 6) internacional.
El derecho tributario constitucional comprende el poder tributario del Estado para exigir
coactivamente los tributos, comprende la delimitación de ese poder entre el Estado
provincial, municipal y nacional. Cómo se reparten los tributos en las distintas esferas.
Comprende el poder tributario del Estado para exigir coactivamente los tributos. Cuáles son
los derechos y garantías que tiene cada contribuyente.
El derecho sustancial comprende la relación jurídica tributaria, el sujeto activo que es aquel
que recauda (el estado en sus distintas formas) y el sujeto pasivo que es el llamado
contribuyente (no es solo el contribuyente), quien paga las obligaciones tributarias. El hecho
imponible es el acto que genera la obligación tributaria, que es generalmente la de pago. Las
exenciones forman parte del material, significan excepciones que cortan la obligación de
pago. Un sujeto está exento no significa que no está gravado, primero está gravado y luego
se exenta del pago. Duración jurídica tributaria. Una exención lo que hace es cortar la
obligación de pago.
El derecho tributario formal está compuesto por la organización tributaria del Estado, está
estructurada la AFIP que es el órgano de recaudación a nivel nacional. Complementa al
derecho tributario material
Dentro del derecho tributario formal, vemos todas las facultades que tiene el organismo
para controlar que el contribuyente esté tributando adecuadamente.
El hecho imponible es la situación que está gravada.
El derecho tributario puede ser penal, la sanción es de prisión. Normas jurídicas referentes a
la tipificación de delitos e infracciones tributarios y a la regulación de las sanciones.
El derecho tributario internacional comprende que es la potestad tributaria de los distintos
Estados o países. Porque un negocio que hace en Argentina puede quedar gravado acá en el
país o en Uruguay. La doble imposición no era inconstitucional. También comprende los
acuerdos de información. Los acuerdos internacionales también comprenden el derecho
tributario internacional.
Codificación
1) Limitada → parte general del derecho tributario, institutos y principios del derecho
tributario. Hay una suerte de Código → ley 11.683, la cual no refiere a ningún impuesto
específico.
2) Amplia → comprende la parte general y especial. → a niveles provinciales, hay un código
fiscal o tributario, que comprende la parte general y otra la especial. A nivel provincial hay
una codificación amplia, que se llama Código tarifario junto con el Código Fiscal.
3) Total → parte general + parte especial + alícuotas (porcentaje que se paga del impuesto).
En Argentina no existe la codificación total,

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A nivel provincial hay un código. A nivel nacional tenemos una suerte de codificación
limitada.
Problemática de su autonomía
a. Las que niegan la autonomía del derecho tributario, subordinándolo al derecho
financiero. Como una rama del derecho administrativo (aunque le confiere autonomía
didáctica.
b. Los que afirman su dependencia respecto del derecho privado, otorgándole un
particularismo exclusivamente legal.
c. Los que consideran al derecho tributario materia o Sustantivo didáctica y
científicamente autónomo.
d. Las que confieren al derecho tributario autonomía
e. Las que niegan la autonomía científica al derecho tributario, pero le atribuyen
autonomía didáctica y funcional.
Autonomía del derecho tributario. Tiene principios, normas y conceptos propios, esto no
quiere decir que es independiente de la demás. autonomía orgánica, pero eso no quiere
decir que se haya independizado del derecho.
Existen distintos tipos de autonomía como la didáctica (se enseña de forma autónoma de
otras ramas del derecho), estructural (instituciones con naturaleza jurídica propia. Significa
que una rama tiene instituciones con naturaleza jurídica propia. Es distinta de las otras
ramas del derecho dado que tener naturaleza jurídica propia quiere decir que no encuentra
su fuente en ellas y que esas instituciones distintas en uniformes entre sí en cuanto
responden a una misma naturaleza jurídica) y la dogmática (conceptos propios y métodos
propios para su expresión, aplicación e interpretación).
Autonomía metodológica: La autonomía metodológica del derecho tributario se refiere a la
metodología que se utiliza para abordar los problemas y cuestiones que surgen en el ámbito
tributario. Es decir, el derecho tributario tiene sus propias técnicas y métodos para el análisis e
interpretación de las normas tributarias, que difieren de los utilizados en otras ramas del derecho.

En este, la autonomía metodológica del derecho tributario se fundamenta en la complejidad

del sentido de las normas tributarias, la necesidad de una interpretación precisa y técnica,
así como en la existencia de principios y conceptos tributarios que requieren de una
metodología particular.
Entre las técnicas y métodos utilizados en el derecho tributario se encuentran la
interpretación de las normas fiscales, la analogía, la interpretación extensiva o restrictiva, la
integración normativa, la aplicación retroactiva o prospectiva, entre otras.
Es importante destacar que la autonomía metodológica del derecho tributario no significa
que esta rama del derecho tenga un conjunto de técnicas y métodos exclusivos, sino que se
trata de una aplicación particular de los métodos generales del derecho a las normas
tributarias, adaptados a la complejidad del ámbito tributario ya sus particularidades.

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Autonomía de fines; cuando la rama jurídica tiene fines propios y distritos de las demás.
La autonomía de multas del derecho tributario hace referencia a que el mismo tiene como
objetivo específico la regulación de las relaciones jurídicas tributarias, es decir, las relaciones
que se fortalecen entre el Estado y los particulares en el ámbito de la tributación. Esta
autonomía se basa en la idea de que el derecho tributario es un conjunto normativo propio
y diferenciado, que tiene como finalidad específica regular la actividad tributaria del Estado
y los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
En otras palabras, la autonomía de multas del derecho tributario implica que este ramo del
derecho no se subordina a otras ramas del derecho, y tiene sus propios objetivos y
principios rectores. De esta forma, se busca garantizar la seguridad jurídica y la protección
de los derechos de los contribuyentes en el ámbito tributario.
Método interpretativo propio: realidad económica
- Conceptos propios
- Instituciones propias
Autonomía, atribución de cada provincia de dictar sus propias constituciones, aunque según
artículo 5 de la CN “de acuerdo con los principios, declaraciones y garantías de la CN” de
modo que el gobierno federal es garante a cada provincia del goce y ejercicio de sus
instituciones. No es independencia sino atribución de regulación, pero dentro de lo trazad
por la CN. Hay autonomía municipal (art 123 y 129 CN) pero no significa que las
municipalidades y CABA sean independiente.
Norma jurídica-tributaria: caracteres y fuentes
La norma jurídico-tributaria es aquella que regula las relaciones entre el Estado y los
contribuyentes en materia tributaria. Se caracteriza por ser una norma de derecho público,
coercitiva y unilateral, ya que es el Estado quien impone las obligaciones tributarias a los
particulares.
Las fuentes del derecho tributario se dividen en primarias y secundarias. Las fuentes
primarias son aquellas que fundan directamente las obligaciones tributarias y son la
Constitución Nacional, las leyes, los tratados internacionales y los reglamentos tributarios.
Las fuentes secundarias, en cambio, son las que interpretan, complementan y desarrollan
las normas tributarias y son la jurisprudencia, la doctrina y la costumbre.
La norma jurídico-tributaria se compone de dos partes: la hipótesis y la disposición. La
hipótesis es la descripción de los hechos y circunstancias que generan la obligación
tributaria, mientras que la disposición establece la consecuencia jurídica que se deriva de la
realización de la hipótesis.
Además, la norma jurídico-tributaria presenta una serie de caracteres, como la
obligatoriedad, la generalidad, la impersonalidad, la territorialidad y la irretroactividad. La
obligatoriedad se refiere al carácter coercitivo de la norma, que obliga a los contribuyentes
a cumplir con sus obligaciones tributarias. La generalidad implica que la norma es aplicable a
todos los contribuyentes que se encuentran en la misma situación. La impersonalidad se

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refiere a que la norma se aplica a situaciones objetivas y no a personas específicas. La
territorialidad indica que la norma se aplica en el territorio del Estado que la ha establecido.
Finalmente, la irretroactividad implica que la norma no puede tener efectos retroactivos, es
decir, no puede aplicarse a situaciones que ocurrieron antes de su entrada en vigencia.
La norma jurídico-tributaria es de gran importancia en el derecho tributario, ya que es la
base sobre la cual se basa las obligaciones tributarias y se desarrollan las relaciones entre el
Estado y los contribuyentes. Su correcta interpretación y aplicación es fundamental para
garantizar la equidad y justicia en la distribución de la carga tributaria.

Derecho tributario la internacional.

Derecho tributario internacional. Derecho tributario comunitario. Concepto. Derecho
comunitario originario y derivado. Notas características. Etapas del proceso de integración.
MERCOSUR.