2.

Au cours de cette certification et pour une meilleure transparence financière, la loi SOX a
imposé aux entreprises de fournir des rapports détaillés avec indication d’informations
complémentaires (principes comptables régissant la présentation des comptes, les
engagements hors bilan, les changements de la propriété des actifs détenus par les
dirigeants, les Codes d’éthique adoptés par l’entreprise, …). Ainsi d’établir un rapport sur le
contrôle interne.

3. Afin de superviser l’instauration et le fonctionnement du processus de contrôle interne, la

loi SOX a prévu la création d’un Comité d’audit composé à 100% d’administrateurs
indépendants. Ils s’assurent également que l’entreprise a mis en place des règles d’audit
garantes de la confidentialité des observations relatives à la comptabilité de l’entreprise.

6. Afin de lutter contre les pratiques comptables et financières frauduleuses, la loi SOX a
institué des sanctions contre les dirigeants qui pourraient être tentés de violer le serment de
la certification des comptes.

Par exemple,

• En cas de certification de documents qui ne rencontrent pas les critères de la loi, l’amende
peut atteindre 5 millions de dollars et/ou un emprisonnement de 20 ans.

LA MATRICE SOX :
Dans le but de mieux comprendre la matrice stock et pour bien maitriser ses différents
contrôles, on a choisi de distinguer entre les différents points majeurs, pourquoi les
contrôler et comment.

1. BESOIN DE PRODUCTION (ME)

• Afin de S’assurer que la production est faite en prenant en considération les
besoins de l'entreprise (MP)

• Être sûr que le stock permettra de satisfaire les aléas de la demande de clients
(PF)

Ainsi pour éviter une Mauvaise estimation de stock. Qui peut résulter en un Stock
insuffisant pour la production
Les controles suivants sont mis en place

+ Consommables/MP :
Une revue stratégique trimestrielle est tenue entre les achats, logistique,
production , qualité et directeur du site pour statuer sur le stock actuel et les
besoins futurs en MP.
Un PV est établi suite à cette réunion.

+ Produits finis :
Les niveaux de stocks PF sont arrêtées en fonction du carnet des commandes en
cours.

Un planning de production est préparé par le service planning en tenant compte des
niveaux de stock (MP, Consommables) et commandes en cours.
 2. LES BOBINES FILLES ( ME)

La bobine mère est soumise à un contrôle qualitatif. Les bobines jugées non
conformes sont soit déclassées d'une qualité à une autre pour produire les
mandrins, soit considérées comme des déchets si elles sont totalement
endommagées.
Les bobines non conformes sont déposées dans une zone distincte du reste du stock,
en attente d'être acheminés vers le magasin MPP pour recyclage.
*La vente des produits endommagés peut discréditer l’image de l’entreprise
*Maintenir l’image de l’entreprise envers ses clients (la qualité des produits finis).

Un contrôle qualitatif des bobines filles sorties des bobineuses est effectué par le
service qualité ou l'opérateur IMAGE:
- Les bobines filles jugées non conformes sont acheminées vers la rebobineuse pour
enlever les défauts de qualité, déclassées en lot de papier ou transférés au service
MPP pour recyclage.
- Les BF non conformes sont stockées dans une zone de stockage distincte du reste
du stock, une étiquette rouge est collée sur elles.
 
3. SECURITE DE STOCK (ME)

+Les produits stockés (matières, consommables, produits finis, …) le sont dans des
sites correctement sécurisés où l'accès est restreint aux personnes autorisées.
*Non restriction à l'accès au stock *Absence de règle de sécurité
Être sûr que la sécurité des stocks est assurée

+ L'accès aux dépôts de stockage des pièces de rechange/consommables. Une seule

clé est disponible et remise au pointage en dehors des heures de travail (à 21h).
Les accès aux dépôts de stockage de produits chimiques est limité au magasinier.
Magasin ouvert de 07h à 15h. Au-delà les chefs d'équipe MPP postés disposent
d'une clé.
+ L'accès aux stocks de produits finis et PDR est limité aux personnes habilitées.
+ Pour les éléments nécessitant une réparation dont le coût de réparation est
supérieur à 50% et la valeur de remplacement est > $10,000, l'acheteur doit obtenir
une quotation pour le coût de remplacement.
Un arbitrage doit être fait concernant le remplacement ou la réparation du bien.
(calcul du cout vs bénéfice de la réparation).
Le service demandeur doit approuver la DA suite à arbitrage.
 *Le remplacement d’une pièce qui pourrait être réparer entrainera des pertes
financières
*Le choix entre la réparation ou le remplacement des pièces
 4. LES OPERATIONS ENTRE LES SITES(ME)

S’assurer que tous les ajustements valables des coûts ou des quantités des stocks y
compris ceux reçus des autres sites sont enregistrés avec précision, en temps voulu
et dans la période appropriée.
+ Les marges sur stock papier vendu entre établissements du même groupe doivent
être éliminées trimestriellement conformément à la policy 31050 
+ Les comptes de transfert inter sites sont préparés et revus chaque fin de mois par
Le chef comptable groupe.
Les opérations non soldées sont justifiées ou eventuellement corrigées.

5. INVENTAIRE (ME)
+ Un inventaire physique est déroulé selon les fréquences suivantes:
- MPP / PC/PF: Invt permanent
- PDR Invt tournant
Un inventaire exhaustif est fait chaque fin d'année en la présence du CAC. pour les
tocks faisant l'objet d'un inventaire tournant.
L'etat ZM29 assure l'exhaustivité de comptage en fin d'année.
*L’inventaire n’est pas exhaustif
*Absence de procédure d’inventaire
*Absence de plan /programme d’inventaire
/Être sûr que le résultat de l’inventaire des stocks est conforme à la réalité
/S’assurer que toute modification est effectuée dans le moment opportun
INVP33 : le responsable logistique procède à la fin de chaque opération d'inventaire :
- à la préparation d'un PV d'inventaire renseignant sur le bon déroulement et les
problèmes rencontrés lors de l'inventaire ainsi que les plans d' actions à
entreprendre.
- au rapprochement du stock physique au théorique pour les PF. Le rapport SAP
ZM62 peut être utilisé pour les autres types de stocks.
- Les écarts de stocks dépassant un seuil déterminé par le CF doivent être justifiés
par la logistique avec les documents de support, approuvés par le contrôleur
financier
- L'état des ajustements de stock ( Etat volupack pour les PF et ZM62 pour autre
type de stock) est revu par le CF et le Responsable logistique pour s'assurer que les
modifications apportées aux stocks sont valides.
+ Le rapport ZM29, programme de comptage annuel des stocks, est revu et
approuvé au minimum une fois par an afin de s'assurer que tous les stocks sont
comptés au moins une fois par an.
Note : le rapport M20 peut se substituer au rapport ZM29
*Être sûr que l’inventaire de stock est conforme à la réalité
CONCLUSION

Aujourd’hui , on vous ai présenté les points clés de la loi sorbanes oxley et on s’est concentré
sur les contrôles sox etablient par la CMCP-IP sur les deux cycles achat-fournisseur et stock
pour attenuer les differents risques,
En effet La maitrise du contrôle interne par une entreprise est d’une importance cruciale
bien que ce ne soit pas une tâche aisée en raison du coût trop élevé de sa mise en place,.
La loi SOX a en effet essayé de trouver une solution pour un contrôle interne efficient même
si elle présente certaines complexités dans son application,
Toutefois, la réussite du projet est tributaire de la contribution de tout le management de
l’entreprise. Les opérationnels d’un côté, les financiers et les auditeurs internes de l’autre
côté
afin d’aboutir à un contrôle interne efficace.