Relatorio 9823 2021

Ref.
2713239-1
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA BAHIA

1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO
GERÊNCIA DE AUDITORIA 1C
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RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES
PROGRAMA DE FORTALECIMENTO DO SISTEMA ÚNICO DE SAÚDE NA REGIÃO

METROPOLITANA DE SALVADOR (PROSUS)
ACORDO DE EMPRÉSTIMO BID N° 3.262/OC- BR
EXERCÍCIO 2021
BAHIA – 2021
Ref.2713239-2

GERÊNCIA 1C
ABREVIATURAS
AFM Autorização de Fornecimento de Material

APS Atenção Primária à Saúde
BDI Bonificações e Despesas Indiretas
BID Banco Interamericano de Desenvolvimento
CAPS Centro de Atenção Psicossocial
CBR Country Brazil
CEL Comissão Especial de Licitação
CEREST Centro de Referência em Saúde do Trabalhador
CIAS Centros Integrados de Atenção à Saúde
CONDER Companhia de Desenvolvimento Urbano do Estado da Bahia
CP Comparação de Preços
DOE Diário Oficial do Estado da Bahia
FIPLAN Sistema Integrado de Planejamento, Contabilidade e Finanças do
Estado da Bahia
INTOSAI Organização Internacional de Instituições Fiscalizadoras Superiores
ISS Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza
LPN Licitação Pública Nacional
PE Pregão Eletrônico
PGAS Plano de Gestão Ambiental e Social
PIS Programa de Integração Social
PPP Parceria Público-Privada
PROSUS Programa de Fortalecimento do Sistema Único de Saúde na
Região Metropolitana de Salvador
RMS Região Metropolitana de Salvador
RP Registros de Preços
SCI Seleções de Consultores Individuais
SEGECEX Secretaria-Geral de Controle Externo do TCU
SESAB Secretaria da Saúde do Estado da Bahia
SIMPAS Sistema Integrado de Material, Patrimônio e Serviços
SUS Sistema Único de Saúde
TCE Tribunal de Contas do Estado da Bahia
TCU Tribunal de Contas da União
TDR Termo de Referência de Serviços de Auditoria Externa
UAIJ Unidade de Atendimento Infanto-Juvenil
UBS Unidade Básica de Saúde
UGP Unidade de Gestão de Projetos

Avenida 4, n.º 495, Plataforma V, CAB, Salvador-BA - CEP 41.475-002
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Ref.2713239-3

GERÊNCIA 1C
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO....................................................................................................... 04
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS BÁSICAS
Relatório dos Auditores Independentes sobre as Demonstrações
Financeiras Básicas do Programa.................................................................. 07
Demonstrações Financeiras e Notas
18
Explicativas..........................................
Demonstrativo de Fluxo de Caixa.....................................……………. 19
Demonstrativo de Investimentos Acumulados ………………………… 21
Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras …………………... 23
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
Relatório dos Auditores Independentes sobre o Sistema de Controle
Interno Associado à Auditoria das Demonstrações Financeiras.................... 58
Comentários e Observações sobre o Sistema de Controle
60
Interno................
APÊNDICE.......................................................................................................…. 97
Notas sobre os Procedimentos Utilizados na Revisão................................ 98
Quadro-resumo da Revisão da Solicitação de Desembolso....................... 106
Detalhamento das Despesas Revisadas..................................................... 108

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Ref.2713239-4

GERÊNCIA 1C
INTRODUÇÃO
O presente relatório refere-se à auditoria no Programa de Fortalecimento do Sistema

Único de Saúde da Região Metropolitana de Salvador (PROSUS), do exercício
2021, financiado parcialmente pelo Banco Interamericano de Desenvolvimento
(BID), por meio do Contrato de Empréstimo nº 3.262/OC-BR, celebrado em
30/12/2014, com prazo inicial de desembolso de cinco anos a partir da data de
entrada em vigor do Contrato. Em julho de 2020, foi assinado o terceiro Instrumento
de Alteração Contratual, modificando o prazo do desembolso para seis anos e oito
meses, passando a data final de 30/12/2020 para 30/08/2021.
De acordo com o Marco de Entendimento entre o BID e o Tribunal de Contas do
Estado da Bahia (TCE), o Banco considera o Tribunal elegível para a realização dos
serviços de auditoria externa desses tipos de contratos de empréstimos. Em razão
disso, foi elaborado o Termo de Referência de Serviços de Auditoria Externa (TDR)
pelo TCE e pela Secretaria da Saúde do Estado da Bahia (SESAB).
O objetivo geral do PROSUS é melhorar as condições de saúde da população do

Estado da Bahia, especialmente da Região Metropolitana de Salvador (RMS). Este
objetivo deverá ser alcançado por meio da organização de uma rede integrada de
serviços de saúde com foco na Atenção Primária à Saúde (APS), como porta de
entrada para ampliar o acesso, a qualidade, a continuidade e a eficiência dos
serviços do Sistema Único de Saúde (SUS).
A execução do Programa e a utilização dos recursos do empréstimo outorgado pelo

Banco são realizadas por meio da SESAB. A Unidade de Gestão de Projeto (UGP),
diretamente subordinada ao Gabinete do Secretário da SESAB, é responsável pela
coordenação e execução do Projeto.
O custo total do Programa é de US$285,000,000.00 (duzentos e oitenta e cinco

milhões de dólares), dos quais o Banco financiará até US$200,000,000.00 (duzentos
milhões de dólares). O valor dos recursos adicionais ao empréstimo, estimado em
US$85,000,000.00 (oitenta e cinco milhões de dólares), será aportado pelo Estado
da Bahia.
Analisando os desembolsos efetivados com os recursos do Contrato de Empréstimo

até 2021, verificamos que o primeiro deles, no valor de US$2,000,000.00 (dois
milhões de dólares), foi realizado em 15/07/2015, sendo internalizado apenas em
17/08/2016, gerando uma equivalência na moeda local de R$6.433.000,00 (seis
milhões, quatrocentos e trinta e três mil reais). Esta situação motivou a dispensa
pelo BID da apresentação das demonstrações financeiras devidamente auditadas,

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Ref.2713239-5

GERÊNCIA 1C
referentes ao exercício de 2015, conforme CBR nº 228/2016.
A primeira prestação de contas ocorreu em dezembro de 2016, culminando em um

novo desembolso por parte do BID no valor de US$8,260,601.31 (oito milhões,
duzentos e sessenta mil, seiscentos e um dólares e trinta e um centavos),
equivalentes a R$27.441.717,55 (vinte e sete milhões, quatrocentos e quarenta e um
mil, setecentos e dezessete reais e cinquenta e cinco centavos), internalizados em
21/12/2016.
A segunda e terceira prestações de contas ocorreram em junho e agosto/2017,

respectivamente, culminando em mais um desembolso por parte do BID no valor de
US$17,000,000.00 (dezessete milhões de dólares), equivalentes a R$53.662.200,00
(cinquenta e três milhões, seiscentos e sessenta e dois mil e duzentos reais),
internalizados em 17/08/2017.
A quarta justificativa de gastos ocorreu em março/2018, o que habilitou o PROSUS a

recepcionar mais um desembolso do BID no valor de US$25,000,000.00 (vinte e
cinco milhões de dólares), internalizados em 13/04/2018. Em outubro/2018, o
PROSUS encaminhou nova prestação de contas, ocasionando o último desembolso
do exercício de 2018, no valor de US$50,000,000.00 (cinquenta milhões de dólares),
internalizados em 05/11/2018.
A 1ª Alteração ao Contrato de Empréstimo, formalizada em abril/2018, incluiu duas

ações a título de contrapartida local ao Programa: (i) PPP para a Gestão e Operação
do Hospital do Subúrbio; e (ii) PPP para Gestão e Operação do Serviço de Apoio ao
Diagnóstico por Imagem.
Em relação às duas novas ações integrantes do Componente 2 (PPP para a Gestão

e Operação do Hospital do Subúrbio e PPP para Gestão e Operação do Serviço de
Apoio ao Diagnóstico por Imagem), incluídas a título de contrapartida local ao
Programa por meio da 1ª Alteração ao Contrato de Empréstimo, foram
apresentados, ao BID, em 2018, gastos ocorridos naquele exercício e em 2017. O
Banco, por sua vez, solicitou que fossem justificados tais gastos em demonstrativos
nos quais constassem também aqueles realizados a partir de recursos do
empréstimo. Assim, até o final daquele período, foi justificado, a título de
contrapartida, o montante de US$62,246,221.34 (sessenta e dois milhões, duzentos
e quarenta e seis mil, duzentos e vinte e um dólares americanos e trinta e quatro
centavos). As ações de contrapartida foram gerenciadas pela Superintendência de
Atenção Integral à Saúde (SAIS/SESAB), de modo que o processo de contratação e
os processos de pagamentos ocorreram no âmbito daquele departamento.
Em 2019, foi encaminhada ao BID, a comprovação de nova contrapartida no valor

de US$10,675,008.49 (dez milhões, seiscentos e setenta e cinco mil, oito dólares e

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Ref.2713239-6

GERÊNCIA 1C
quarenta e nove centavos) referente à Gestão e Operação de Serviços de Apoio ao

Diagnóstico por Imagem, que ainda não foi analisada e aprovada pelo Banco.
Ainda em 2019, mais precisamente no mês de agosto, o PROSUS encaminhou nova

prestação de contas, culminando num desembolso naquele exercício, na ordem de
US$50,000,000.00 (cinquenta milhões de dólares americanos), internalizados em
11/09/2019, equivalentes a R$202.705.000,00 (duzentos e dois milhões e setecentos
e cinco mil reais).
Em 2020, foram justificados ao Banco gastos de contrapartida nos valores de

US$10,675,008.49 (dez milhões, seiscentos e setenta e cinco mil, oito dólares
americanos e quarenta e nove centavos), no mês de março, e US$12,078,837.29
(doze milhões, setenta e oito mil, oitocentos e trinta e sete dólares americanos e
vinte e nove centavos), no mês de dezembro, o que, de acordo com o item 8 das
Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras do exercício em comento,
representa o cumprimento de toda a contrapartida a cargo do Estado da Bahia.
Ainda em 2020, o PROSUS realizou três prestações de contas, tendo recebido do

Banco US$30,000,000.00 (trinta milhões de dólares americanos), equivalentes a
R$170.955.000,00 (cento e setenta milhões, novecentos e cinquenta e cinco mil
reais), internalizados em 19/05/2020.
Em 23/03/2021, foi informado na prestação de contas o valor de US$46,686,442.40

(quarenta e seis milhões, seiscentos e oitenta e seis mil, quatrocentos e quarenta e
dois dólares e quarenta centavos), sendo o valor de R$236.529.520,40 (duzentos e
trinta e seis milhões, quinhentos e vinte e nove mil, quinhentos e vinte reais e
quarenta centavos) equivalentes em reais.
Em 08/04/2021, foi internalizado o valor de US$17,739,398.69 (dezessete milhões,

setecentos e trinta e nove mil, trezentos e noventa e oito dólares e sessenta e nove
centavos), sendo R$100.050.208,61 (cem milhões, cinquenta mil, duzentos e oito
reais e sessenta e um centavos) convertidos com base na taxa de câmbio de
12/04/2021, de R$5,64, referente ao último valor pendente do projeto, perfazendo o
total de US$200,000.00 (duzentos milhões de dólares) internalizados.
A seguir serão apresentados os produtos dessa Auditoria. São eles: o Relatório dos
Auditores Independentes sobre as Demonstrações Financeiras Básicas do
Programa e o Relatório dos Auditores Independentes sobre o Sistema de Controle
Interno associado à Auditoria das Demonstrações Financeiras.

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Ref.2713239-7

GERÊNCIA 1C
RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES SOBRE AS

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS BÁSICAS DO PROGRAMA
Secretaria da Saúde do Estado da Bahia
Programa de Fortalecimento do Sistema Único de Saúde na Região Metropolitana

de Salvador (PROSUS).
Opinião com ressalva
Examinamos as Demonstrações Financeiras anexas da Secretaria da Saúde do
Estado da Bahia, elaboradas pela Unidade de Gestão de Projetos (UGP), que
compreendem a Demonstração de Fluxos de Caixa (DFC) para o período findo em
29 de outubro de 2021 e a Demonstração de Investimentos Acumulados (DIA) para
o exercício findo na mesma data, expressas em dólares estadunidenses, bem como
as correspondentes notas explicativas, incluindo o resumo das principais políticas
contábeis, correspondentes ao Programa de Fortalecimento do Sistema Único de
Saúde na Região Metropolitana de Salvador (PROSUS), financiado com recursos do
Contrato de Empréstimo nº 3.262/OC-BR do Banco Interamericano de
Desenvolvimento (BID) e com aportes do Governo do Estado da Bahia, em
atendimento ao disposto na cláusula 5.03 (a) das Disposições Especiais do referido
Contrato de Empréstimo.
Em nossa opinião, exceto pelos efeitos dos assuntos descritos na seção a seguir,
intitulada “Bases para opinião com ressalva”, as demonstrações financeiras acima
referidas apresentam razoavelmente, em todos os aspectos relevantes, os
recebimentos e os pagamentos do Programa em 29 de outubro de 2021, de
conformidade com o critério contábil de caixa descrito na Nota nº 3 às
Demonstrações Financeiras.
Bases para opinião com ressalva
As observações que seguem têm como primeiro fundamento o Pronunciamento

Técnico CPC 00 (R2), elaborado pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC)
a partir do Conceptual Framework for Financial Reporting, de autoria do International
Accounting Standards Board (IASB).
De acordo como o citado documento, a materialidade é expressão de uma

característica qualitativa fundamental da informação financeira, a saber, a
relevância. Nesse sentido, conforme item 2.11 do CPC 00 (R2), a informação é

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Ref.2713239-8

GERÊNCIA 1C
material se a sua omissão, distorção ou obscuridade puder influenciar,

razoavelmente, as decisões que os principais usuários de relatórios financeiros
possam tomar. Acrescenta o item que a materialidade tem como base a “a natureza
ou magnitude, ou ambas”.
Ao lado da relevância, os demonstrativos devem preservar a representação
fidedigna, o que, segundo o item 2.13 do documento, requer, quando da prestação
da informação financeira, a busca de três características: completude, neutralidade e
isenção de erros.
De modo complementar às características qualitativas fundamentais, verifica-se que

a informação financeira ganha robustez se apresentar características qualitativas de
melhoria, dentre as quais destacamos a comparabilidade. Conforme item 2.24 do
CPC 00 (R2), as informações financeiras são “mais úteis se puderem ser
comparadas a informações similares sobre outras entidades e a outro período ou a
outra data”.
Com base nestes preceitos, a Norma Brasileira de Auditoria do Setor Público

(NBASP) Nível 2, correspondente às Normas Internacionais das Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) Nível 3, revela, em seu item 153, o dever de
expressar uma opinião com ressalva quando, uma vez obtida evidência de auditoria
suficiente e apropriada, houver a conclusão de que as distorções nas
demonstrações financeiras, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas
não generalizadas. Adicionalmente, o item 164 da norma registra que, da análise de
valores correspondentes, apresentados para permitir a comparação entre períodos
distintos de uma mesma entidade, poderá resultar uma opinião com ressalva se
obtida evidência “de que existe uma distorção relevante nas demonstrações
financeiras do período anterior sobre as quais foi emitida uma opinião não
modificada, e se os valores correspondentes não foram adequadamente ajustados
ou não foram feitas divulgações apropriadas”.
Feitas tais considerações, registramos as circunstâncias modificadoras de nossa

opinião.
• Alteração de valores da Demonstração de Investimentos Acumulados do

exercício de 2020
Na Demonstração de Investimentos Acumulados corrente, observamos que os

valores acumulados de 2020 foram transportados em desconformidade com o
demonstrativo do ano anterior, pois todos os saldos apresentados tiveram
acréscimos de gastos autorizados pelo BID, vinculados a exercícios precedentes,
além do resultado de ganhos obtidos com nova conversão cambial. Nesse sentido, o

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Ref.2713239-9

GERÊNCIA 1C
saldo para o Componente 1, que estava em US$24,548,420.19 ao final de 2020,

reaparece como US$32,121,337.67 no acumulado do mesmo exercício do
demonstrativo de 2021, o que corresponde a uma majoração de 31%. No
Componente 2, encerrou-se 2020 com US$122,973,993.72 e inicia-se 2021 com
US$138,731,238.69, alta de 13%. Já o Componente 3, que registrava
US$6,221,142.83, foi atualizado para US$6,293,997.99, num aumento menos
expressivo, de 1%.
Reiteramos, quanto a essas circunstâncias, também verificadas na auditoria relativa

ao exercício de 2020, que a Unidade de Gestão do Projeto deveria abster-se de
promover alterações em demonstrativo relacionado a período anterior quando da
apresentação de demonstrativo do período corrente e realizar quaisquer ajustes nas
colunas ou linhas específicas para tal fim. A propósito, como a maior parte das
modificações foi incorporada aos saldos do exercício anterior, o único ajuste
apresentado careceu de esclarecimento em nota explicativa, pois não é possível
inferir a motivação do estorno de US$4,503,435.82 do subcomponente 2.1 para o
2.2. Por oportuno, registramos que as alterações nas colunas do “Orçamento
Vigente”, no nível de subcomponentes, também mereciam constar em Nota
Explicativa, eis que os valores atuais divergem daqueles relativos ao exercício
anterior.
Concluímos, quanto à circunstância observada, que houve comprometimento do

requisito da comparabilidade e prejuízo parcial à confiabilidade das informações
prestadas.
• Apresentação da aplicação financeira na Demonstração de Fluxo de

Caixa
Na Demonstração de Fluxo de Caixa, o valor da coluna “contrapartida” da seção

“Recursos recebidos”, linha “durante o período”, não reflete adequadamente a
variação obtida em 2021 com as aplicações financeiras. No referido exercício, houve
um acréscimo de US$218,234.75 ao saldo existente no ano anterior, que era de
US$3,511,797.08. A variação permite alcançar o total acumulado e disponível ao
final do período, o qual, segundo os registros do PROSUS, era de US$ 3,730,031.83
quando da apresentação das Demonstrações Financeiras.
O valor lançado, no entanto, foi de US$2,756,150.32, que não representa a variação

do período (11 vezes maior) nem o valor acumulado das aplicações, como sugere
linha específica do demonstrativo. Identificamos que o registro teve como referência
o saldo acumulado de US$973,881.51, mas este foi o valor que constou de ressalva
no Relatório de Auditoria relativo ao exercício de 2020. Outrossim, o saldo disponível
ao final do período deveria corresponder à diferença entre o “Total de Recursos

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Ref.2713239-10

GERÊNCIA 1C
Recebidos” e o “Total Desembolsado”.
Observamos, portanto, que a inconsistência teve origem na ausência do ajuste

devido em linha específica da DFC atual, objeto de recomendação no opinativo
anterior. Para que os saldos fossem compatíveis, o valor acumulado deveria refletir
adequadamente o montante que encerrou o exercício anterior, de modo a permitir
que, ao se lançar a variação ocorrida no período corrente, fosse possível atingir o
novo valor acumulado.
• Reconversão cambial dos gastos pendentes de 2020
Verificamos que os gastos que estavam pendentes de comprovação em 2020,

apresentados na Demonstração de Fluxo de Caixa e na Conciliação dos Recursos
do Banco daquele período com o valor de US$28,587,179.12, foram justificados ao
Banco em 2021 com câmbio da data em que foram internalizados. Desse
procedimento, resultou um acréscimo de US$3,675,429.33, o que corresponde a um
aumento de 13%.
A mudança na regra de conversão cambial, formalizada por meio do Instrumento de

Alteração nº 04 ao Contrato de Empréstimo nº 3.262/OC-BR e que permitiu a
conversão de gastos do Programa pelo câmbio de sua internalização, em detrimento
da taxa aplicável à data do pagamento, entrou em vigor em 20/07/2021. Em nosso
entendimento, a conversão conforme o novo parâmetro seria aplicável somente para
os gastos ocorridos a partir dessa data, já que as Demostrações Financeiras são
apresentadas com a base contábil de caixa, a qual considera o momento da saída
ou entrada de recursos, independentemente da ocasião em que são reconhecidas
ou geram direitos e obrigações. Como os gastos pendentes integraram as
Demonstrações Financeiras de 2020, sua alteração posterior não se mostrou
oportuna, nem tempestiva.
Ressaltamos que, em que pese a Coordenação Geral do Programa ter comunicado

ao Banco sua intenção, por meio do Ofício UGP/PROSUS nº 099/2020, de
05/11/2020, de modo a “minimizar as variações cambiais”, tendo o Banco
manifestado, por meio da CBR-177/2021, de 29/01/2021, a anuência “à continuidade
do processo de solicitação, junto aos representantes do Governo Federal Brasileiro”,
vislumbramos que a modificação, no que tange aos gastos do exercício anterior,
provoca distorção relevante no saldo apresentado e, portanto, não configura a
prática contábil adequada. Ademais, considerado o montante de gastos executados
com recursos do Tesouro Estadual e adicionados às Demonstrações Financeiras, no
total de US$20,448,597.86, pontuamos que o procedimento não se revelou
imprescindível.

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Ref.2713239-11

GERÊNCIA 1C
Cumpre registrar, finalmente, que a Unidade de Gestão do Projeto foi questionada

quanto a inconsistências diversas nos demonstrativos por meio da Solicitação
MMVC nº 06/2021, de 07/10/2021, de modo que, feita a opção pelo reenvio, por
meio do Ofício UGP/PROSUS nº 084/2021, de 10/12/2021, remanesceram as
situações ora observadas.
Nossa auditoria foi conduzida de acordo com as Normas Internacionais das
Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs, por sua sigla em inglês),
desenvolvidas pela Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), que são convergentes – com as adequações de
concordância – com as Normas Internacionais de Auditoria (ISA, por sua sigla em
inglês), emitidas pela Federação Internacional de Contadores (IFAC), e
requerimentos específicos do Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID).
Nossas responsabilidades, em conformidade com tais normas, estão descritas em
seção a seguir, intitulada “Responsabilidades dos auditores pela auditoria das
demonstrações financeiras”. Somos independentes em relação ao Programa, de
acordo com os princípios éticos relevantes para nossa auditoria de demonstrações
financeiras previstos no Código de Ética deste Tribunal de Contas e da INTOSAI, e
cumprimos com as demais responsabilidades de acordo com essas normas.
Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e apropriada para

fundamentar nossa opinião com ressalva.
Parágrafos de ênfases e outros assuntos: Sem modificar a nossa opinião,

chamamos atenção para os seguintes aspectos:
Ênfases
• Bases contábeis: a Nota Explicativa nº 3 às Demonstrações Financeiras
descreve a base de elaboração e apresentação dessas demonstrações
financeiras básicas, elaboradas para auxiliar o Programa de Fortalecimento
do Sistema Único de Saúde na Região Metropolitana de Salvador (PROSUS)
a demonstrar o cumprimento da Cláusula 5.03 (a) das Disposições Especiais
do Contrato de Empréstimo nº 3.262/OC-BR. As Demonstrações Financeiras
foram elaboradas para fornecer informações para o Tribunal de Contas do
Estado da Bahia e BID. Consequentemente, as demonstrações financeiras
podem não servir para outras finalidades.
• Apresentação, em Nota Explicativa, dos fundos disponíveis: destacamos

que estes recursos, apresentados na Nota Explicativa nº 4 às Demonstrações
Financeiras, especialmente os fundos disponíveis na Conta Aplicação nº
993.132-5 (Conta Única de Aplicação), no valor acumulado de

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Ref.2713239-12

GERÊNCIA 1C
US$1,869,361.80, foram convertidos em caráter transitório, uma vez que, de

acordo com a Cláusula 3.04 das Disposições Especiais do Contrato de
Empréstimo nº 3.262/OC-BR, utilizar-se-á a taxa de câmbio vigente no dia em
que o Órgão Executor efetue os respectivos pagamentos a favor do
contratado.
• Saldo das aplicações financeiras na Conciliação dos Recursos do
Banco: neste documento, que integra a Nota Explicativa nº 21 às
Demonstrações Financeiras, o item I, que contempla a linha “Saldo Disponível
na Conta na Moeda da Operação em 30/10/2021”, indica o montante de
US$3,730,031.83, decorrente da conversão cambial de R$21.046.331,60.
Obtivemos acesso somente à memória de cálculo com informe de
rendimentos até 30/09/2021, data em que se registrava R$20.889.495,61, em
que pese ter sido requerida, mediante Solicitação MMVC nº 06/2021, a
planilha com dados até o final de outubro do exercício corrente. A diferença
para o valor apresentado, em nosso entendimento, não configura distorção
relevante.
• Gastos pendentes de comprovação na Conciliação dos Recursos do

Banco: apuramos que o total de gastos pendentes em 29/10/2021, tendo
como referências exclusivas a execução de recursos adiantados pelo Banco e
a data de apresentação da Solicitação de Desembolso nº 17, em 19/03/2021,
era de US$26,824,379.05. Verificamos, contudo, que o valor registrado de
US$28,157,179.99 correspondeu àquele que foi apresentado na Solicitação
nº 19, de 29/10/2021, o qual levou em conta recursos do Tesouro Estadual e
descartou parte dos gastos com recursos do BID, situados no Componente de
Investimento 2, a fim de ajustar as pendências às metas de despesas do
Programa. Ressaltamos que os gastos relativos à Solicitação nº 19 não
integravam os registros contábeis do Banco na data de apresentação das
Demonstrações Financeiras.
• Montante de gasto do Componente 2 na Demonstração de Investimentos

Acumulados: identificamos que o somatório de despesas executadas com
recursos do Banco para o Componente 2 foi, em 2021 e segundo os
Demonstrativos de Gastos apresentados, de US$15,756,355.98. No entanto,
a linha destinada a esta categoria de investimento na seção “Movimento no
exercício 2021”, coluna “BID”, apresenta valor reduzido em US$138,797.39,
em decorrência de ajuste de gastos trazidos do Componente 3 para o
Subcomponente 2.2, conforme Ofício UGP/PROSUS nº 070/2021, de
22/10/2021, e resposta obtida por meio da CBR nº 2250/2021, de 29/10/2021.
• Adição de valor em linha de título da Demonstração de Fluxo de Caixa:

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Ref.2713239-13

GERÊNCIA 1C
observamos que houve adição de valor “0,00” à linha do título “Desembolsos

Efetuados” na Demonstração de Fluxo de Caixa, que deve ser
desconsiderado, ante o fato de que tal linha não corresponde a um somatório.
• Erro na data da conversão cambial: a Nota de Ordem Bancária (NOB)
19601.0003.20.0005536-3, que integra os gastos custeados pelo Tesouro
Estadual adicionados ao Componente 2, foi convertida à taxa de câmbio de
vigente em 15/07/2020, embora a data do pagamento seja 16/06/2020, o que
gera uma variação positiva de US$705.81 no gasto comprovado. Já as NOB
19601.0109.20.0000708-2, 19601.0109.20.0000710-4 e 19601.0109.20.0000709-0,
que compuseram gastos pendentes de comprovação em 2020, aparecem
com data 16/06/2020, a despeito do pagamento ter ocorrido em 12/06/2020, o
que não gerou variação nos demonstrativos, ante o fato de que o PROSUS
usou o mesmo câmbio de internalização dos valores para a conversão.
• Ajuste parcial da taxa de câmbio da internalização: por meio do Ofício

UGP/PROSUS nº 084/2021, de 10/12/2021, a Coordenação Geral do
Programa apresentou ajuste na taxa de câmbio que havia sido fixada em
R$5,64 para gastos efetuados a partir de 15/07/2021. Ocorre que o novo valor
utilizado, de R$5,677, ainda diverge daquele considerado no Contrato de
Câmbio de 14/04/2021, associado à Solicitação de Desembolso nº 18, no qual
se fixou taxa cambial de R$5,667. As diferenças geradas nos comprovantes
de gastos abrangidos não são relevantes.
• Apresentação do gasto total do exercício: a soma dos gastos efetuados

pelo PROSUS com recursos desembolsados pelo Banco era, em 29/10/2021
e de acordo com os Demonstrativos referentes às Solicitações de
Desembolso nºs 17 e 19, de US$31,660,902.70. Na Demonstração de
Investimentos Acumulados, observa-se que o “Movimento no Exercício 2021”
com recursos do BID totaliza US$22,853,425.65, montante do qual
US$692,605.67 correspondia a gastos com recursos do Tesouro Estadual.
Isto posto, observamos que, dos valores desembolsado pelo Banco, a
Unidade de Gestão do Projeto deixava de apresentar, até aquele momento,
US$9,361,285.26 em gastos do Componente 2, que configuravam um
excedente em relação ao alcance da meta de investimento prevista no
Contrato de Empréstimo. No mesmo sentido, o desembolso efetuado “durante
o período” no Fluxo de Caixa deve ser compreendido como resultado da
adição de recursos do Tesouro Estadual cuja inclusão foi autorizada e dos
gastos emprestados e efetivamente justificados.
• Retificações em Demonstrativos de Gastos: registramos que, conforme

Ofício UGP/PROSUS nº 084/2021, de 10/12/2021, o PROSUS informou uma
36
Ref.2713239-14

GERÊNCIA 1C
primeira retificação do Demonstrativo de Gastos ao Banco em 30/11/2021, à

qual se seguiria outra, após a finalização deste Relatório.
Outros assuntos
(i) Execução financeira: durante o exercício de 2021, a execução financeira do
Programa alcançou 100% do valor orçado, a saber, US$200,000,000.00
(duzentos milhões de dólares), desconsiderada a contrapartida local.
Destacamos que o atingimento desse valor foi possível pela admissão, pelo
Banco, da inclusão de gastos executados com recursos do Tesouro Estadual,
no montante de US$20,448,597.86, conforme Notas Explicativas nºs 16, 17 e
18.
(ii) Recolhimento indevido de ISS: durante o exercício de 2021, o PROSUS
identificou, após a emissão do referido Relatório de Auditoria referente a
2020, despesas em desconformidade ao artigo 3º da Lei Complementar (LC)
nº 116/2003, que trata do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza.
Nesse sentido, a Coordenação Geral do Programa esclareceu, por meio do
Ofício UGP/PROSUS nº 084/2021, o estorno de US$7,936.01 em
Demonstrativo de Gastos, mas revelou a pendência de devolução dos
recursos pelo Município de Salvador, tal como ainda ocorre para os gastos do
exercício anterior, no montante de US$7,940.76. Esse aspecto foi
mencionado na Nota Explicativa nº 20.
(iii) Gastos supervenientes à entrega das Demonstrações Financeiras:

identificamos que, após 29/10/2021, a data de encerramento das
Demonstrações Financeiras do Programa, foram executadas despesas no
total de US$301,053.17, as quais excedem o somatório justificado ao Banco.
Os últimos gastos foram verificados em 26/11/2021 e correspondem a
contratos ainda não encerrados pelo PROSUS. A efetivação desses
desembolsos guarda consonância com a informação prestada na Nota
Explicativa nº 19.
(iv) Circunstâncias que denotam falhas nos controles internos do PROSUS:

além dos aspectos abordados nos parágrafos anteriores, observamos
situações merecedoras de registro na Seção de Comentários e Observações
Sobre o Sistema de Controle Interno, item 4.1 Monitoramento da Execução
do Programa, a seguir relacionadas:
• Falhas na formalização de processos de aquisições (4.1.1.1);
• Despesa inelegível pelo pagamento excessivo de indenização (4.1.2.1);
• Ausência de comprovação de requisitos para pagamento final de obra,
conforme contrato (4.1.2.2);
37
Ref.2713239-15

GERÊNCIA 1C
• Aditivo celebrado em montante superior ao permitido em lei (4.1.2.3);

• Ausência de evidenciação de cumprimento de requisito para adesão a Ata
de Registro de Preços (4.1.2.4);
• Adoção de providências para pendências apontadas em Relatório de
Auditoria do ano anterior (4.1.2.5);
• Outras falhas na instrução processual dos processos de pagamento
(4.1.2.6);
• Existência de vícios, defeitos, incorreções ou problemas de qualidade em
obras (4.1.3.1.1);
• Deficiências na execução e no processo de recebimento definitivo da obra
de construção da Unidade de Coleta Transfusional (UCT) de Feira de
Santana (4.1.3.2);
• Atendimento apenas parcial às normas de acessibilidade (4.1.3.3.1); e
• Descumprimento de prazo legal nos procedimentos de recebimento
provisório e definitivo das obras do PROSUS (4.1.3.4.1).
Responsabilidade da administração e da governança pelas demonstrações

financeiras
A administração do Programa de Fortalecimento do Sistema Único de Saúde na

Região Metropolitana de Salvador (PROSUS) é responsável pela elaboração e
adequada apresentação das demonstrações financeiras de acordo com o critério
contábil de caixa descrito na Nota no 3, a qual determina que o critério de caixa
constitui uma base contábil aceitável para a preparação das demonstrações
financeiras nas circunstâncias e pelos controles internos que ela determinou como
necessários para permitir a elaboração de demonstrações financeiras livres de
distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. A base
contábil de fundos reconhece as transações e os fatos somente quando os recursos
(incluindo o equivalente aos fundos) são recebidos ou pagos pelo Programa e não
quando resultam, auferem ou se originam de direitos ou obrigações, ainda que não
se tenha produzido uma movimentação de fundos (caixa).
Os responsáveis pela governança do Programa são aqueles com responsabilidade

pela supervisão do processo de elaboração das Demonstrações Financeiras do
Programa.
Responsabilidades dos auditores pela auditoria das demonstrações

financeiras
Nossos objetivos são obter segurança razoável de que as demonstrações

financeiras, tomadas em conjunto, estão livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraude ou erro, e emitir relatório de auditoria
contendo nossa opinião. Segurança razoável é um alto nível de segurança, mas não
38
Ref.2713239-16

GERÊNCIA 1C
uma garantia de que a auditoria realizada de acordo com as normas internacionais

de auditoria sempre detecta as eventuais distorções relevantes existentes. As
distorções podem ser decorrentes de fraude ou erro e são consideradas relevantes
quando, individualmente ou em conjunto, possam influenciar, dentro de uma
perspectiva razoável, as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas
referidas demonstrações financeiras.
Como parte da auditoria realizada de acordo com as Normas Internacionais das

Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs), desenvolvidas pela Organização
Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), exercemos
julgamento profissional e mantemos ceticismo profissional ao longo da auditoria.
Além disso:
• Identificamos e avaliamos os riscos de distorção relevante nas demonstrações
financeiras, independentemente se causada por fraude ou erro, planejamos e
executamos procedimentos de auditoria em resposta a tais riscos, bem como
obtemos evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar nossa
opinião. O risco de não detecção de distorção relevante resultante de fraude é
maior do que o proveniente de erro, já que a fraude pode envolver o ato de burlar
os controles internos, conluio, falsificação, omissão ou representações falsas
intencionais.
• Obtemos entendimento dos controles internos relevantes para a auditoria para
planejarmos procedimentos de auditoria apropriados às circunstâncias, mas não
com o objetivo de expressarmos opinião sobre a eficácia dos controles internos
da Secretaria.
• Avaliamos a adequação das políticas contábeis utilizadas e a razoabilidade das
estimativas contábeis e respectivas divulgações feitas pela administração.
• Avaliamos a apresentação geral, a estrutura e conteúdo das Demonstrações
Financeiras, inclusive as divulgações e se as Demonstrações Financeiras
representam as correspondentes transações e eventos subjacentes de forma a
alcançar a apresentação adequada.
Comunicamo-nos com os responsáveis pela governança a respeito, entre outros

aspectos, do alcance planejado, da época da auditoria e das constatações
significativas de auditoria, inclusive as eventuais deficiências significativas nos
controles internos que identificamos durante nossos trabalhos.
Relatório sobre outros requisitos legais e/ou regulatórios
Não foram observadas situações que indiquem descumprimento das cláusulas

39
Ref.2713239-17

GERÊNCIA 1C
financeiras do Contrato de Empréstimo n° 3.262/OC-BR do Banco Interamericano de

Desenvolvimento durante o período submetido à nossa auditoria.
Salvador,15 de dezembro de 2021
EQUIPE DE AUDITORIA
NOME CARGO
Bruno Mascarenhas da Silveira Ventim Coordenador de Controle Externo
Heinz Ulrich Ruther Gerente de Auditoria
Cláudio Muricy Torres Auditor Estadual de Controle Externo
Dalva Andrade Erdens Auditor Estadual de Controle Externo
Márcio Maia Valois Costa Auditor Estadual de Controle Externo
Naila de Souza Nachef Auditor Estadual de Controle Externo
Newton Nery dos Santos Auditor Estadual de Controle Externo
Ricardo Dantas de Almeida Auditor de Contas Públicas

40
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E NOTAS EXPLICATIVAS
41
GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-18
Demonstração do Fluxo de Caixa

42
GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-19
43
GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-20
Demonstrativo de Investimentos Acumulados

44
GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-21
45
GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-22
Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras
46
GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-23
Ref.2713239-24
Ref.2713239-25
GOVERNO DO ESTADO DA BAHIA

Secretaria da Saúde
NOTA EXPLICATIVA
PROGRAMA DE FORTALECIMENTO DO SISTEMA ÚNICO DE SAÚDE NA
REGIÃO METROPOLITANA DE SALVADOR – PROSUS
Projeto nº BR-L1389
Empréstimo nº 3262/OC-BR
Demonstrações Financeiras nº 06 Período:01.01.2021
a 29.10.2021
Outubro de
2021
SUMÁRIO
1. APRESENTAÇÃO
2. DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
3. NOTAS EXPLICATIVAS

24
Ref.2713239-26

GERÊNCIA 1C
1. APRESENTAÇÃO
Em cumprimento da Cláusula 5.03 (a) das

Disposições Especiais do Contrato de Empréstimo
nº 3.262/OC-BR, apresentamos o presente
Relatório composto das demonstrações
financeiras,quetem por objetivo embasar a
auditoria a ser realizada pelo Tribunal de Contas
do Estado da Bahia (TCE/BA),contemplando o
exercício de 2021. Em complementação às
referidas demonstrações elaboramos também as
respectivas notas explicativas, que esclarecem
eventuais dúvidas acerca dos recursos
desembolsados pelo BID e aplicados ou gastos
pelo Estado da Bahia através da Secretaria de
Saúde, no âmbito do Programa de Fortalecimento
do Sistema Único de Saúde na Região
Metropolitana de Salvador (PROSUS).
As demonstrações foram elaboradas com base em planilhas padrões e devem ser

apresentadas ao Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) em até 120
(cento e vinte) dias após o encerramento de cada exercício juntamente com o
relatório de auditoria realizada pelo TCE/BA.
Desta forma, as demonstrações financeiras foram

entregues para o TCE/BA em 29 outubro de
2021, em planilhas intituladas “Demonstrativos de
Fluxo de Caixa” e “Demonstrativo de
Investimentos Acumulados”
2. DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
2.1. Demonstrativo de Fluxo de Caixa

25
Ref.2713239-27

GERÊNCIA 1C
2.2 Considerações do Fluxo de Caixa
BID
Valor total desembolsado $200.000.000,00
Total Comprovado -200.000.000,000
Saldo em conta corrente $0,00
CONTRAPARTIDA
Saldo da contrapartida refere-se aos valores acumulados de aplicações

U$ 3.730.031,83
financeiras
SALDO EM CONTA CORRENTE
Saldo em Conta U$ 2.205.572,14

26
Ref.2713239-28

GERÊNCIA 1C
2.3. Demonstrativo de Investimentos Acumulados
3. NOTAS EXPLICATIVAS
1. Contexto
Por meio da CBR nº2350/2020 o BID considerou

como cumprida a Cláusula 5.03 (a) -
Demonstrações Financeiras referentes ao
exercício de 2021, de modo que o Relatório de
Auditoria com as demonstrações financeiras de
2021, com prazo de vencimento em 29/10/2021,
deverá contemplar apenas o exercício de 2021.
2. Descrição do Programa Dados Básicos
Código do Projeto
BR-L1389 Data da Aprovação 30 de Julho de 2014
(BID)
Contrato de 30 de Dezembro
3262/OC-BR Data da Assinatura
Empréstimo de 2014

27
Ref.2713239-29

GERÊNCIA 1C
Valor do Valor da
US$ US$ 85.000.000
Financiamento Contrapartida
200.000.000
Valor Total do Prazo para

US$ 6 anos
Programa os
285.000.000
Desembolsos
Plano de Aquisições
Agosto 2021 Setor (no BID) Saúde
Vigente
Mutuário Governo do Estado da Bahia
Executor Secretaria de Estado da Saúde - SESAB
Gestor Unidade de Gestão do Programa – UGP
Melhorar as condições de saúde da população do Estado da Bahia,

Objetivo
especialmente da Região Metropolitana de Salvador (RMS).
Aumento da cobertura dos serviços, com capacidade resolutiva e

integração da rede de saúde e melhoria do desempenho da gestão
Propósito
do sistema, com otimização dos recursos e melhor relação custo-
efetividade dos serviços.
Organização de uma rede integrada de serviços de saúde com foco

na atenção primária como porta de entrada para ampliar o acesso, a
Meios
qualidade, a continuidade e a eficiência dos serviços do Sistema
Único da Saúde (SUS).
Componentes:
Este componente deverá aprimorar a gestão do SUS na

RMS visando o fortalecimento do papel estratégico da
Componente 1: Apoio SESAB e o desenvolvimento de um modelo de atenção
à Melhoria da Gestão integrada em rede, financiando: (i) o Fortalecimento da
da Rede SUS na RMS Capacidade Institucional da SESAB; e (ii) o Modelo de
Gestão de Saúde em Rede
Este componente visa melhorar a oferta e a qualidade

dos serviços de saúde, reduzindo os vazios assistenciais
e consolidando a Atenção Primária à Saúde (APS) como
Componente 2: porta de entrada, coordenadora e organizadora da
Consolidação das atenção. Este objetivo deverá ser alcançado por meio
Redes Integradas das seguintes atividades: (i) Expansão do Acesso e
de Saúde na RMS Melhoria da Resolutividade dos Serviços da Rede
Primária; e (ii) Subcomponente 2.2. Expansão e Inovação
dos Serviços de Atenção Hospitalar

28
Ref.2713239-30

GERÊNCIA 1C
Este componente visa apoiar a SESAB na execução

eficiente do Projeto, assim como acompanhar e avaliar o
funcionamento da rede SUS, no que diz respeito ao
Componente 3: acesso, qualidade, coordenação e articulação entre os
Administração, serviços na RMS. Serão financiados: (i) o funcionamento
Monitoramento e da UGP; (ii) a contratação de uma empresa de apoio ao
Avaliação do Projeto gerenciamento do Projeto e supervisão de obras; (iii) a
contratação dos estudos de avaliação do Projeto; e (iv) o
monitoramento das atividades financiadas.
Detalhamento do Custo e do Financiamento (Valores Contratuais – Anexo Único)
Componentes BID Local Total
Componente 1 - Apoio à melhoria da
38.340.000 0 38.340.000
gestão da rede SUS na RMS
Componente 2 - Consolidação das redes

154.348.797,28 85.000.000 239.348.797,
integradas de saúde na RMS
28
Componente 3 - Administração,
7.311.202,72 0 7.311.202,72
monitoramento e avaliação do Projeto
Total 200.000.000 85.000.000 285.000.000
O detalhamento do custo e do Financiamento foi

modificado, conforme 49 alteração contratual de
20 de julho de 2021.
3. Principais Políticas Contábeis
3.1 Base de Contabilidade Caixa
As demonstrações financeiras foram elaboradas

sobre a base contábil de caixa, registrando-se as
receitas quando do recebimento dos fundos
(recursos) e reconhecendo-se as despesas
quando estas efetivamente representam
despesas pagas em dinheiro (caixa). Esta prática
contábil difere das NICSP, segundo as quais as
transações devem ser registradas na medida em
que incorrerem, e não quando de seu pagamento.
No entanto, as NICSP foram aplicadas para
essas circunstâncias, conforme previsto no
capitulo “IPSAS base de caixa – Relatórios
Financeiros com base na contabilidade de caixa”.
3.2 Unidade Monetária
Os registros do Projeto são feitos em moeda local

e em dólares dos Estados Unidos. Para o cálculo
da equivalência em dólares dos Estados Unidos
29
Ref.2713239-31

GERÊNCIA 1C
da América, do recurso aplicado em moeda

nacional, utiliza-se a taxa de câmbio vigente na
data do pagamento. A diferença de câmbio
gerada entre a aplicação da taxa de câmbio no
recebimento dos recursos e a taxa de câmbio
utilizada para a conversão dos pagamentos dos
gastos elegíveis em moeda local é registrada,
contabilmente, como diferença de câmbio a
débito: (i) do financiamento do Banco, (ii) da
contrapartida local ou (iii) de outras fontes.
4. Fundos Disponíveis
Os fundos disponíveis em 29 de outubro de 2021

estão depositados nas contas bancárias do
Programa e incluem as receitas geradas por juros
financeiros.
Montante na
Taxa de
Informações bancárias Montante R$ Moeda do
Câmbio
Contrato/Convênio
Saldo disponível na Conta na

Moeda da Operação
R$ 10.547.687,04 5,6424 $1.869.361,80
Banco:Brasil Nº da
Conta: Ag 3832-6 C/C 993.132-
5

Moeda da Operação
Banco:Brasil R$ 212.113,65 5,6424 $37.592,81
FIPLAN/ARR Nº da Conta:
001383200001000010125800
092

Moeda da Operação
Banco:Brasil R$ 1.684.919,54 5,6424 $298.617,53
FIPLAN/ARR Nº da Conta:
001383200001000010325800
092

Moeda da Operação em
30/09/2021 Banco:Brasil -
APLICAÇÃO R$ 21.046.331,60 5,6424 $3.730.031,83
FINANCEIRA
Conta Única de Aplicação
Durante o ano de 2021, foram registradas receitas

acumuladas provenientes de juros no total de R$
2.756.150,32 (Dois milhões, setecentos e
cinquenta e seis mil, cento e cinquenta reais e
trinta e dois centavos), resultando em um

30
Ref.2713239-32

GERÊNCIA 1C
acumulado no projeto de R$ 21.046.331,60 (Vinte

e um mlhões, quarenta e seis mil, trezentos e
trinta e um reais e sessenta centavos),
convertidos com base na taxa de câmbio de
29/10/2021 de 5,6424, resultando em US$
3.730.031,83 (Tres milhões, setecentos e trinta
mil, trinta e um dólares e oitenta e três centavos).
5. Adiantamentos (Antecipações) Pendentes de Justificação

Em 29 de outubro de 2021 não havia saldo pendente de justificação ao BID, fato
que está representado nas planilhas de conciliação de recursos do Banco como
gastos ou pagamentos pendentes de apresentação ao BID:
6. Adiantamentos (antecipações) e Justificativas
Item Valores em U$$
Acumulado no início do período 153.743.556,74
Durante o período 46.256.443,26
Solicitação/Justificativa de desembolso apresentada

74.413.623,25
ao BID
Ajustes de Exercícios Anteriors -28.157.179,99
(-) Adiantamentos pendentes de justificativa durante

0,00
o período
(=) Saldo de adiantamentos no encerramento do

0,00
período
7. Fundo Rotativo
Modalidade não prevista neste Contrato de Empréstimo.
8. Fundos de Contrapartida Nacional
O Governo do Estado da Bahia assumiu o

compromisso de contribuir com a importância de
US$ 85.000.000,00 (oitenta e cinco milhões de
dólares), como contrapartida local.
Desta importância já foi justificado ao BID,

durante o exercício de 2018, o montante de US$
62.246.221,34 (sessenta e dois milhões,
duzentos e quarenta e seis mil, duzentos e vinte
e um dólares americanos e trinta e quatro
centavos), sendo US$ 56.726.863,52 (cinquenta

31
Ref.2713239-33

GERÊNCIA 1C
e seis milhões, setecentos e vinte seis mil,

oitocentos e sessenta e três dólares americanos
e cinquenta e dois centavos) referentes às
despesas realizadas no exercício de 2017 e US$
5.519.357,82 (cinco milhões, quinhentos e
dezenove mil, trezentos e cinquenta e sete
dólares americanos e oitenta e dois centavos)
em 2018, com a PPP de Gestão do Hospital do
Subúrbio.
Foram gastos ainda em 2017, o montante de US$
10.675.008,49 (dez milhões, seiscentos e setenta
e cinco mil, oito dólares americanos e quarenta e
nove centavos), que foram informados na
prestação de contas, contida na solicitação nº 13
do mês de março de 2020.
Cabe ressaltar que o valor inserido no Fluxo de

Caixa, contempla o ajuste de contrapartida
informado na solicitação 14, no valor de U$$
67,13 (Sessente e sete dólares americanos e
treze centavos).
Em 11 de dezembro de 2020, através da

solicitação nº 16, foram informados na prestação
de contas o valor de US$ 12.078.837,29 (doze
milhões, setenta e oito mil, oitocentos e trinta e
sete dólares e vinte e nove centavos), perfazendo
o montante total aportado pelo Estado da Bahia,
conforme pactuado em contato, de US$
84.999.999,99 (oitenta e quatro milhões,
novecentos e noventa e nove mil, novecentos e
noventa e nove de dólares americanos e noventa
e nove centavos).
Informamos que ainda na solicitação 16,

identificamos uma diferença de U$$ 1.060,42 (um
mil, sessenta dólares e quarenta e três centavos)
que foi devidamente ajustado na solicitação nº
17, enviada no exercício de 2021.
Por fim, na solicitação 19, devido a

arrendondamentos de casas decimais, a
diferença de U$ 0,01 foi justificada.
9. Aquisição de Bens e Serviços
As aquisições (consultoria, bens, obras e

serviços) no âmbito do PROSUS foram efetuadas

32
Ref.2713239-34

GERÊNCIA 1C
de acordo com as Políticas para a aquisição de

obras e bens financiados pelo Banco
Interamericano de Desenvolvimento, datadas de
março de 2011 (GN-2349-9) e as Políticas para a
seleção e contratação de consultores financiados
pelo Banco Interamericano de Desenvolvimento,
datados de março de 2011 (GN-2350-9) e as
disposições da Lei 8.666/93.
Os bens adquiridos foram devidamente
inventariados e os serviços foram efetivamente e
devidamente prestados.
A relação das contratações realizadas em 2021,

referente as obras e aquelas referentes a
aquisições de materiais permanentes e serviços
de informática com material foram encaminhadas
com estas demonstrações.
10. Desembolsos Efetuados
Valores em U$$ Valores em U$$

Item
2021 2020
(+) Saldo de Adiantamentos no início do período $28.517.044,57 $39.793.218,47
(+)Adiantamento recebidos $17.739.398,69 $30.000.000,00
(+) Ajustes de exercícios anteriores $0,00 $21.155.830,65
(-) Adiantamentos legalizados durante o período $-46.256.443,26 $33.844.825,43
(-) Gastos realizados pendentes de justificativa $0,00 $28.587.179,12
(=) Saldo de adiantamentos no encerramento do$0,00 $28.517.044,57

período
11. Conciliação entre a Demonstração de Fluxos de Caixa

e a Demonstração de Investimentos Acumulados
Valores em U$$
Descrição
BID LOCAL TOTAL
Demonstração de Fluxos de Caixa $200.000.000,00 $85.000.000,00 $285.000.000,00

(Desembolsos Efetuados/Gastos)

33
Ref.2713239-35

GERÊNCIA 1C
Demonstrativo de Investimentos $200.000.000,00 $85.000.000,00 $285.000.000,00
Total $0,00 $0,00 $0,00
12. Conciliação dos Registros do Programa com os Registros do
BID (WLMS-1 Executive Financial Summary), por Categorias de
Inversão
Valores em U$$
Categorias de Inversão
Demonstração WLMS-1
Diferença
de DisbursedAmount
Investimentos
1. Apoio à Melhoria da Gestão da
$38.340.000,00 $38.340.000,00 $0,00
Rede SUS
2. Fortalecimentos das
$154.348.797,28 $154.348.797,28 $0,00
Redes Integradas de Saúde
3. Administração,
$7.311.202,72 $7.311.202,72 $ 0,00
Monitoramento e Avaliação
Total $200.000.000,00 $200.000.000,00 $0,00
Em relação aos valores verificados do componente

2 e do componente 3, informamos que mediante a
CBR que se reporta as ações mencionadas é a de
nº 2250/2021 datada de 29/10/2021, explicada na
sequencia nesta nota explicativa.
13. Conciliação do Passivo a Favor do BID (entre o montante

registrado no campo “Disbursedlife” do WLMS-1 e o
registrado no campo “Recursos Recebidos – BID da
Demonstração de Fluxos de Caixa)
Valores em US$
DESCRIÇÃO
2021 2020 Total
Demonstração de Fluxos de Caixa

(Recursos Recebidos: Desembolsos + 17.739.398,69 182.260.601,3 200.000.000,00
FIV) 1
WLMS - 1 (Disbursed Life) 17.739.398,69 182.260.601,3 200.000.000,00

1
Diferença 0,00 0,00 0,00
14. Variação Cambial
Até o período desta execução (2021) a variação

34
Ref.2713239-36

GERÊNCIA 1C
cambial acumulada negativa de US$

2.187.898,54 (dois milhões, cento e oitenta e sete
mil, oitocentos e noventa e oito dólares e
cinquenta e quatro centavos).
15 . Retenção de BDI – CONDER.
Informo que os valores da retenção BDI – CONDER, já foram regularizados na
solicitação 19.
16 . Variação Cambial Componente 2.
Em relação a variação cambial, foi apurado até

dezembro de 2020, uma perda de U$
13.146.640,50. Devido a isto, foi encaminhado
pleito ao BID para que fossem consideradas
como despesas elegíveis gastos efetuados com a
compra de equipamentos realizados pela SESAB
para Policlínicas e outras unidades da rede, o que
foi acatado conforme CBR 209/2021, de
03/02/2021.
Desta forma, foi realizada a inclusão destes

pagamentos solicitação de desembolso nº17
(justificativa de gastos), no valor de 13.149.508,91
(Treze milhões, cento e quarenta e nove mil,
quinhentos e oito dólares e noventa e um
centavos).
Entretanto, após o envio da solicitação ao BID,

verificou-se que ocorreu um equívoco na regra
adotada para conversão do dólar nestes
pagamentos elegíveis, implicando na
necessidade de realizar uma alteração nas taxas
do dólar anteriormente enviadas na solicitação
nº17.
Esta alteração resultou em uma diminuição do

valor total antes informado de U$ 13.149.508,91
(Treze milhões, cento e quarenta e nove mil,
quinhentos e oito dólares e noventa e um
centavos) para U$ 12.837.309,87 (Doze milhões,
oitocentos e trinta e sete mil, trezentos e nove
dólares e oitenta e sete centavos.
17 .Despesas elegíveis do componente 1.
Próximo da finalização das ações do programa,

identificamos que o componente 1, apresentava
uma execução inferior ao planejado, correndo o
risco de não atingir ao valor pactuado de U$

35
Ref.2713239-37

GERÊNCIA 1C
38.400.000,00 (Trinta e oito milhões e

quatrocentos mil dólares).
Ocorre que, conforme a Solicitação de

Desembolso nº 17, em que pese a variação
cambial ter sido absorvida pelos pagamentos de
equipamentos de Policlínicas, estas despesas
foram reconhecidas em sua totalidade no
Componente 2, devido a sua natureza e conforme
a redação do Contrato de Empréstimo.
No entanto, com a proximidade do encerramento
do Contrato, bem como a frustração de algumas
aquisições relevantes previstas para o
Componente 1 e também pela valorização do
dólar perante o real, o que implicou em gastos
menores que os previstos para a realização das
ações, percebe-se um desequilíbrio entre os
valores a serem reconhecidos e justificados pelo
Programa em cada Componente, ainda que
tenham sido atingidos os objetivos previstos pelos
mesmos.
Neste sentido, solicitamos ao BID o

reconhecimento de despesas efetuadas pelo
Estado com ações da mesma natureza que as já
realizadas pelo PROSUS no Componente 1, tais
como compra de equipamentos e infraestrutura de
TI, mobiliário, e demais ações de Fortalecimento
Institucional da SESAB.
Conforme CBR nº 1723/2021, o pedido foi aceito

e assim fizemos a inclusão dos valores de
U$8.421.051,17 em nossa prestação de contas,
permitindo assim alcançar o valor previsto no
componente juntamente com a execução dos
outros contratos que também fazer parte deste
enquadramento de despesa na nossa
programação.
Apesar da solicitação ao BID contemplar o valor

de U$ 8.421.051,17 foram incluídos apenas os
valores necessários para alcance do valor
pactuado, no importe de U$ 7.579.380,05 (Sete
milhões, quinhentos e setenta e nove mil,
trezentos e oitenta dólares e cinco centavos)
Ainda atendendo a solicitação e mediante a

disponibilidade financeira no programa, fizemos a

36
Ref.2713239-38

GERÊNCIA 1C
inclusão de compras de equipamentos para rede

dentro das regras e padrões acordados com o
BID, visando atingir o valor total disponível e evitar
que houvesse devolução de recursos financeiros.
18 .Despesas elegíveis do componente 3.
Por ocasião da realização dos últimos

pagamentos elegíveis do Programa, o limite de
data para a efetivação destes pagamentos e a
elaboração das Demonstrações Financeiras, foi
apurado um saldo de recursos a serem
aplicados/justificados no Componente 3 –
Administração, Monitoramento e Avaliação do
Projeto.
Esclarecemos que esta diferença foi ocasionada
principalmente pela execução de serviços de
comunicação visual contratados, e, do contrato
firmado com a gerenciadora, que não executou
em sua integralidade os recursos provisionados
para as despesas eventuais e reembolsáveis, que
não foram necessários, conforme explicado
abaixo.
O contrato com a gerenciadora foi no valor de U$

7.029.762,68 (sete milhões, vinte e nove mil,
setecentos e sessenta e dois dólares e sessenta
e oito centavos), desse montante destacamos o
valor de U$18.464,97 (Dezoito mil, quatrocentos
e sessenta e quatro dólares e noventa e sete
centavos), que eram despesas variáveis para
custear despesas eventuais necessárias no
desenvolvimento do Programa e não foram
utilizados conforme demonstrado na tabela
abaixo:
Valor Valor realizado

Tipo de despesa Diferença. (A-B)
Contratado (A) e pago (B)
despesas reembolsáveisU$94.956,50 U$89.774,74 U$5.181,76
Banco de Horas
U$211.545,41 U$198.262,20 U$13.283,21
de Consultores
TOTAL U$306.501,91 U$288.036,94 U$18.464,97

37
Ref.2713239-39

GERÊNCIA 1C
A outra ação desse componente trata do

Contrato de Serviços de Comunicação Visual,
que a SESAB contratou através de Pregão
Eletrônico para as unidades da Rede Própria. O
PROSUS fez um aditivo para incluir a fonte de
recursos do PROSUS nesse contrato para utilizar
nas unidades construídas e reformadas pelo
Programa. Ficando assim a execução
compartilhada entre DG/SESAB e
UGP/PROSUS.
Ocorre, que, foi feita uma estimativa de gastos
para custear esses serviços, no valor de U$
217.161,96 (duzentos e dezessete mil, cento e
sessenta e um dólares e noventa e seis
centavos) que não foi utilizada na sua
integralidade, além de algumas faturas que
deveriam ter sido pagas pelo UGP/PROSUS, por
se tratar das unidades construídas pelo
Programa, foram pagas pela Diretoria Geral da
SESAB, que equivocou-se quando do recebimento
das faturas e não nos encaminhou na época,
pagando então com recursos próprios o valor de
U$ 31.907,94 (trinta e um mil, novecentos e sete
dólares e noventa e quatro centavos), conforme
consta na lista dos processos anexo.
Por outro lado, nos demais Componentes do

PROSUS, foi apurada uma sobra de recursos
aplicados. Nos Componentes 1 e 2, que são as
atividades fim do Programa, foram aplicados
valores consideravelmente maiores que os
limites estimados pelo Anexo Único do Contrato
de Empréstimo, com o atingimento pleno dos
seus objetivos.
Neste sentido, solicitamos autorização ao BID

para reconhecimento como despesas elegíveis
do Programa os pagamentos realizados com
recursos próprios do Estado do contrato de
Serviço de Comunicação Visual no montante de
U$ 31.907,94 (trinta e um mil, novecentos e sete
dólares e noventa e quatro centavos).
Além disso, foi autorizado o remanejamento do

saldo de recursos do Componente 3 no valor de

38
Ref.2713239-40

GERÊNCIA 1C
U$ 138.797,28 (cento e trinta e oito mil

setecentos e noventa e sete dólares e vinte e oito
centavos) para o Componente 2 - Consolidação
das Redes Integradas de Saúde na RMS, de
forma que possamos fechar a prestação de
contas do programa. A CBR que se reporta as
ações mencionadas é a de nº 2250/2021 datada
de 29/10/2021.
19. Saldo disponível em conta bancária.
Em virtude do prazo para que o programa

finalizasse sua prestação de contas, alguns
processos de aquisições não foram incluídos nos
demonstrativos, visto que, formos autorizados a
considerar despesas já efetuadas como elegíveis,
para que pudéssemos elaborar os documentos
de auditoria.
Sendo assim, de acordo com o documento de

conciliação bancária e o extrato bancário, o
PROSUS ainda dispõe de recursos financeiros
em conta, cabe ressaltar que estes valores, são
referentes a aquisições que foram realizadas,
mas que ainda não foram pagas em virtude de
verificação e análise das entregas, e que após
esta etapa, será feito o pagamento de todos os
itens constantes na relação abaixo:
20. Despesas inelegíveis sobre Imposto Sobre Serviços.
Foi solicitado à Secretaria de Fazenda do

Município de Salvador o estorno dos valores para
que possamos proceder com a regularização dos
pagamentos, conforme consta no oficio nº
44/2021, recebido em 22/06/2021, que foi
protocolado no sistema sob nº 18678. Em

39
Ref.2713239-41

GERÊNCIA 1C
26/08/2021 fomos à SEFAZ para cobrar um

posicionamento sobre a devolução, ocasião em
foi dito que até o dia 30/09/2021 seria feito a
devolução, conforme consta na Nota Técnica
anexa.
Tivemos também uma orientação da SEFAZ-BA
sobre os procedimentos que deveriam ser
adotados para quando houvesse a devolução os
pagamentos fossem regularizados, também
conforme nota técnica em anexo.
Posteriormente, em virtude do não recebimento

dos valores, fizemos uma nova solicitação,
retirando o pedido anterior, conforme ofício
059/2021, em anexo, contudo até o momento, os
valores ainda não foram devolvidos.
Por fim, ressalta-se porque importante, que este

gasto não está sendo contabilizado como
despesa elegível para o Programa.

40
Ref.2713239-42

GERÊNCIA 1C
21. Conciliação de recursos do banco.
Maria Tereza de Carvalho Este documento foi assinado eletronicamente. As assinaturas realizadas estão listadas em sua última página.
Braga Coordenadora Geral

UGP/PROSUS
Documento assinado eletronicamente por Maria Tereza

de carvalho Braga, Coordenador I, em 10/12/2021, às
14:39, conforme horário oficial de Brasília, com
fundamento no art. 13º, Incisos I e II, do Decreto nº
15.805, de 30 de dezembro de 2014.

41
Ref.2713239-43

GERÊNCIA 1C
A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

https://seibahia.ba.gov.br/sei/controlador_externo.php?acao=
documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0,
informando o código verificador 00040123147 e o código CRC 6E3B93CD.

42
43
GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-44
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-45
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-46
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-47
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-48
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-49
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-50
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-51
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-52
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-53
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-54
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-55
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-56
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-57
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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-58
Ref.2713239-59

GERÊNCIA 1C
RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES SOBRE O

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO ASSOCIADO À
AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Secretaria da Saúde do Estado da Bahia (SESAB)
Programa de Fortalecimento do Sistema Único de Saúde da Região Metropolitana
de Salvador (PROSUS).
Realizamos a auditoria da Demonstração de Fluxos de Caixa e da Demonstração de

Investimentos Acumulados, ambas com data-base de 29 de outubro de 2021, do
Programa de Fortalecimento do Sistema Único de Saúde na Região Metropolitana
de Salvador (PROSUS). Este é financiado com recursos provenientes do Banco
Interamericano de Desenvolvimento, conforme o Contrato de Empréstimo nº
3.262/OC-BR, e do aporte local do Governo do Estado da Bahia, e executado pela
Secretaria da Saúde do Estado da Bahia (SESAB). Emitimos nossos respectivos
relatórios sobre os mesmos, com data de 15 de dezembro de 2021.
Este relatório é complementar ao nosso parecer sobre as Demonstrações

Financeiras mencionadas.
A SESAB é responsável por estabelecer e manter um sistema de controle interno

suficiente para mitigar os riscos de distorção das informações financeiras e proteger
os ativos sob a custódia do projeto, incluindo as obras construídas e outros bens
adquiridos. Para cumprir com essa responsabilidade, são requeridos juízos e
estimativas da administração para avaliar os benefícios esperados e os custos
relativos às políticas e procedimentos do sistema de controle interno.
Os objetivos de um sistema de controle interno são fornecer à Administração uma

segurança razoável, porém não absoluta, de que os ativos estão protegidos contra
perdas decorrentes de usos ou disposições não autorizadas, que as transações são
realizadas de acordo com as autorizações da Administração e os termos do contrato,
e estão adequadamente registradas para permitir a elaboração de demonstrações
financeiras confiáveis. Devido às limitações inerentes a qualquer sistema de controle
interno, podem ocorrer erros ou irregularidades que não sejam detectados.
Além disso, as projeções de qualquer avaliação da estrutura de períodos futuros

estão sujeitas ao risco de que os procedimentos possam mostrar-se inadequados
devido a mudanças nas condições, ou que a eficácia do desenho e operação das
políticas e dos procedimentos possa se deteriorar.
Ao planejar e desenvolver nossa auditoria das Demonstrações Financeiras do

58
Ref.2713239-60

GERÊNCIA 1C
Programa, referentes ao período findo em 29 de outubro de 2021, obtivemos um

entendimento do sistema de controle interno vigente e avaliamos o risco de controle
para determinar os procedimentos de auditoria, com o propósito de expressar uma
opinião sobre as Demonstrações Financeiras do Projeto, e não para opinar sobre a
eficácia do sistema de controle interno, motivo pelo qual não a expressamos.
A nossa Auditoria, relativa ao período findo em 29 de outubro de 2021, não revelou
deficiências significativas que, em nossa opinião, pudessem afetar adversamente a
capacidade do PROSUS para registrar, processar, resumir e apresentar informações
financeiras de forma consistente com as afirmações da Administração nas
Demonstrações de Fluxos de Caixa e de Investimentos Acumulados.
Uma deficiência significativa é uma condição em que o desenho ou a operação de
um ou mais elementos do sistema de controle interno não reduz, a um nível
relativamente baixo, o risco de que possam ocorrer erros ou irregularidades em
valores que poderiam ser significativos em relação às Demonstrações Financeiras
do Programa, e que poderiam não ser detectados oportunamente pelos empregados
no desempenho normal das funções para as quais foram designados.
EQUIPE DE AUDITORIA
NOME CARGO

59
Ref.2713239-61

GERÊNCIA 1C
COMENTÁRIOS E OBSERVAÇÕES SOBRE O SISTEMA DE

CONTROLE INTERNO
1 ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
Órgão responsável pela execução do Programa de Fortalecimento do Sistema Único
de Saúde na Região Metropolitana de Salvador (PROSUS), a Secretaria da Saúde
do Estado da Bahia (SESAB) tem como objetivo a formulação da política estadual de
saúde, a gestão do Sistema Estadual de Saúde e a execução de ações e serviços
para promoção, proteção e recuperação da saúde, em consonância com as
disposições da Lei Federal nº 8.080, de 19 de setembro de 1990, que constitui o
Sistema Único de Saúde (SUS).
Para gestão e execução do Programa, a SESAB constituiu, por meio da Portaria nº
654/2016, um modelo formado por três instâncias complementares: Nível
Estratégico e Decisório; Nível de Coordenação, Gestão e Execução; e Nível de
Apoio Técnico e Administrativo à Execução.
1º Nível – Estratégico e Decisório:
A SESAB, como órgão integrante do Governo do Estado da Bahia, atuou no nível de

execução, integrando o Programa ao planejamento estratégico estadual.
Como órgão executor, a SESAB, por meio de sua UGP, teve como principais
atribuições:
• Conduzir o diálogo com o Banco Interamericano de Desenvolvimento - BID

sobre a execução das ações financiadas pelo Programa; e
• Coordenar, planejar, executar, acompanhar tecnicamente a execução das

intervenções, monitorar e avaliar o andamento do Programa, incluindo a produção
de Relatórios Semestrais de Progresso e Relatórios Anuais Consolidados.
2º Nível – Coordenação, Gestão e Execução:
Unidade de Gestão do Projeto (UGP) - vinculada diretamente ao Gabinete do

Secretário da SESAB e com autonomia administrativa, a UGP foi a responsável
direta pela gerência do Programa, sendo composta, primordialmente, pela equipe
técnica da SESAB e por consultoria contratada para realizar atividades específicas,
e auxiliada em suas funções pelas áreas da Secretaria que se responsabilizarão
pela gestão das ações do Programa.

60
Ref.2713239-62

GERÊNCIA 1C
O processamento das transações referentes às operações e registros

orçamentários, financeiros e contábeis, serviços de supervisão de obras, bem como
a realização dos processos licitatórios foram executados pela UGP. Os sistemas
corporativos do Estado, Sistema Integrado de Material, Patrimônio e Serviços
(SIMPAS) e Sistema Integrado de Planejamento, Contabilidade e Finanças do
Estado da Bahia (FIPLAN), foram utilizados para registro das operações e emissão
dos comprovantes de execução de empenhos, liquidações e pagamentos.
3º Nível – Nível de Apoio Técnico e Administrativo à Execução:
Unidades de Apoio Técnico e Administrativo à Execução (Gabinete e

Superintendências da SESAB) – apoiaram a UGP no desempenho das funções
relacionadas com a execução do Programa, na articulação, no âmbito da SESAB, e
na modelagem, definição e desenvolvimento de projetos, especificações técnicas e
orçamentárias e fiscalizações de obras e serviços;
Unidade de Apoio Técnico Externo à UGP – empresa de consultoria especializada

que atuou no apoio ao gerenciamento do Projeto e de serviços de supervisão de
obras, inclusive ambiental e de auditoria externa; e
Comissão Especial de Licitação (CEL) – apoiou a Comissão Permanente de

Licitação da SESAB nos processos licitatórios necessários, em consonância com a
legislação vigente e com as normas do BID, no que for aplicável. A Comissão
Especial de Licitação está vinculada à Coordenação Geral do Projeto.
Na opinião da Auditoria, a estrutura administrativa foi compatível com as atividades

de execução do Projeto, no que se refere aos equipamentos e ao espaço físico da
UGP.
2 AVALIAÇÃO E MONITORAMENTO DE RISCO
Os riscos identificados no âmbito do PROSUS, bem como aqueles constantes no

Arranjo Institucional e Mecanismos do Programa, foram os mesmos dos dois últimos
exercícios e, para mitigá-los, a UGP estabeleceu os mesmos procedimentos de
controle:
QUADRO 01 - Procedimentos de controle de acordo com os riscos identificados

MONITORAMENTO DE RISCOS
Identificação de Risco por Categoria
Ações / Medidas Corretivas
Risco Técnico
Imprecisão da equipe sobre as questões técnicas na Atenuar por meio de ações tais como: reuniões,
fase de execução. capacitações, estudos dos documentos do programa.

61
Ref.2713239-63

GERÊNCIA 1C
MONITORAMENTO DE RISCOS
Identificação de Risco por Categoria
Ações / Medidas Corretivas
Risco Técnico
Modificação em relação ao desenho do projeto Orientações aos executores que durante as modificações
durante a sua execução. do programa devem-se cumprir as normas acordadas no
contrato.
Demora dos processos de aquisições das Atenuado por meio do monitoramento das etapas dos
consultorias. processos licitatórios, acompanhamento contínuo e
definição de metodologia de trabalho com pactuação de
prazos com os envolvidos.
Mudanças na composição da equipe durante a Orientação aos executores sobre as consequências
execução do programa. dessas mudanças.
Atraso nos processos licitatórios decorrentes de Definir checklist das etapas a serem cumpridas no
burocracia interna, como: PGE/BA e capacidade do processo de licitação, apresentar cronograma com
corpo técnico da SESAB referente ao conhecimento previsão das entregas da CEL e capacitar o corpo
das normas do BID. técnico envolvido no processo.
Surgimento de novas demandas de trabalho na Definir ações preventivas e/ou adaptativas por meio de
execução do projeto. avaliação prévia e realizar adaptações necessárias.
Que não se consiga a formalização de todos os Realizar negociação prévia dos investimentos por meio
acordos entre o Governo do Estado e Municípios para do monitoramento dos processos e fortalecimento dos
a gestão compartilhada dos novos serviços. canais de comunicação. Realizar abertura de processo
administrativo para instrução e processamento de
documentação referente à celebração de convênio entre
o Estado da Bahia, por meio da Secretária da Saúde e
os municípios da RMS.
Que a alta dos preços durante o período da execução Definir ações preventivas e ou adaptativas através de
da operação (por fatores externos) dificultem o avaliações prévias e realizar adaptações necessárias.
cumprimento do cronograma de obras previstas.
Fonte: Quadro extraído do Relatório de Avaliação Final/SESAB
Registre-se que, tendo em vista as alterações contratuais modificando a data final do

prazo do desembolso para 30/08/2021, a execução do programa foi finalizada dentro
do prazo aditado.
3 INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO
A informação e a comunicação são essenciais para a concretização de todos os

objetivos do controle interno. A UGP possuiu adequado sistema de processamento
de dados para produzir informações operacionais, financeiras e contábeis confiáveis.
O Sistema de Acompanhamento Financeiro do Projeto é o FIPLAN, enquanto para
compras e controle de patrimônio, é utilizado o SIMPAS. Ambos são sistemas
corporativos utilizados pelo Estado da Bahia.
4 MONITORAMENTO
O monitoramento do PROSUS foi realizado pela Coordenação de Monitoramento e

Avaliação com a colaboração do Consórcio COBRAPE – LEME – L+M – ANENGE,
para a prestação de serviços especializados de assessoria técnica e administrativo-

62
Ref.2713239-64

GERÊNCIA 1C
financeira para o gerenciamento, monitoramento, avaliação e serviços de supervisão

de obras do Programa.
Como exigência do Contrato, a UGP produz um relatório capaz de monitorar as

ações do Projeto, denominado de Relatório Semestral de Progresso. Este Relatório
dispõe de dados que baseiam o monitoramento das ações do Projeto. Por meio
dele, é possível conhecer: o progresso na implantação dos produtos; a situação
atual e do plano de ação; os riscos e o plano para sua mitigação; o cumprimento das
cláusulas contratuais; as alterações do projeto; a matriz de problemas, soluções e
resultados; e o marco de resultados com os seus indicadores de impacto.
Além desses, outros dois relatórios são exigidos pelo Contrato de Empréstimo: o de
Avaliação Intermediária, que deve ser elaborado em até noventa dias da data em
que se alcança 50% dos desembolsos, o que ocorreu em 05/11/2018, tendo sido
elaborado no primeiro semestre de 2019; e o de Avaliação Final, que conforme item
d, da cláusula 5.03, deve ser elaborado dentro do prazo de 90 dias da data de
desembolso de 90% dos Recursos do Empréstimo, tendo sido encaminhado ao BID,
em 30 de julho de 2021, por meio do Ofício UGP/PROSUS nº 50/2021.
4.1 MONITORAMENTO DA EXECUÇÃO DO PROGRAMA
Neste tópico, foram examinadas as ações da UGP que possibilitam a execução e

controle do Projeto. Assim, executamos análises em diversas áreas, conforme se
verifica a seguir.
4.1.1 Análise Jurídica das Licitações e Contratos
A amostra para análise jurídica teve como critério de seleção os Pregões

Eletrônicos, Comparação de Preços (CP), a adesão a Registro de Preços oriundo de
Pregão Eletrônico e Seleção Baseada na Qualidade e Custo (SBQC).
Foram selecionados para exame os 14 (quatorze) maiores valores de saques de

Registros de Preços oriundos de Pregões Eletrônicos (PE), o maior valor de Adesão
a Registro de Preços e os maiores valores de aquisições por Comparação de Preços
e Seleção Baseada na Qualidade e Custo (SBQC).
As aquisições, portanto, foram listadas por ordem decrescente do valor contratado.

O Quadro a seguir abarca a lista de licitações e de contratos que foram analisados.
QUADRO 02 - Contratos selecionados para análise jurídica (Em R$)

Valor Atual
Contrato (nº) Licitação (nº) Modalidade Contratado
Contratado (R$)
033/2021 PE 180/2021 Pregão Eletrônico MANUPA COM. EXPORTAÇÃO 7.310.000,00
IMPORTAÇÃO DE EQUIP. E VEÍCULOS
ADAP. EIRELI

63
Ref.2713239-65

GERÊNCIA 1C
Valor Atual
Contrato (nº) Licitação (nº) Modalidade Contratado
Contratado (R$)
035/2021 PE 113/2020 Pregão Eletrônico LOGIN INFORMÁTICA COMÉRCIO E 5.964.750,00
REPRESENTAÇÃO LTDA
042/2021 PE 205/2020 Pregão Eletrônico H STRATTNER E CIA LTDA 4.504.838,70
014/2021 PE 014/2021 Pregão Eletrônico STEFANINI CONSULTORIA E 3.599.000,00
ASSESSORIA EM INFORMÁTICA S.A.
046/2021 PE 008/2020 Pregão Eletrônico CONFIANCE MEDICAL PRODUTOS 3.030.000,00
MÉDICOS S.A.
PE 420/2020 Pregão Eletrônico LEISTUNG EQUIPAMENTOS LTDA 2.350.000,00

048/2021
002/2021 SBQC 005/2020 Seleção Baseada ELOGROUP DESENVOLVIMENTO E 2.275.500,00

na Qualidade e CONSULTORIA LTDA
Custo (SBQC)
038/2021 PE 007/2020 Adesão Registro COMDADOS COMÉRCIO E 2.033.340,00
(PRODEB) de Preço - Pregão SERVIÇOS ELETRÔNICOS LTDA.
Eletrônico
043/2021 PE 323/2021 Pregão Eletrônico MÓVEIS ANDRADDE INDUST.E 1.960.000,00
COM.DE MÓVEIS HOSP.LTDA
003/2021 PE 611/2020 Pregão Eletrônico SEAL TELECOM COMÉRCIO E 1.842.825,31

SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES
LTDA.
917/2021 PE 295/2021 Pregão Eletrônico VMI TECNOLOGIAS LTDA 1.827.000,00
032/2021 PE 131/2021 Pregão Eletrônico EQUIPAMED EQUIPAMENTOS 1.799.142,84
MÉDICOS LTDA
041/2021 PE 113/2020 Pregão Eletrônico DATEN TECNOLOGIA LTDA 1.778.137,61
(SAEB)
012/2021 PE 053/2021 Pregão Eletrônico INFORMÁTICA EMPRESARIAL LTDA 1.741.380,00
19.300.00059 CP 001/2020 Comparação de CAMILA ALVES SAMPAIO FALCÃO DA 100.261,00

/2021 Preços SILVA LTDA
Fonte: Consulta ao sistema FIPLAN em 30/09/2021 e planilhas de aquisições e contratos do exercício 2021, fornecidas por
meio do Ofício UGP/PROSUS nº 065/2021.
4.1.1.1 Falhas na formalização de processos de aquisições
Identificamos algumas falhas na formalização de processos de aquisições, que

foram objetos de questionamento por meio da Solicitação NSNC N° 02/2021. É certo
que a inobservância de procedimentos reduz a transparência e prejudica a
organização e a análise da sequência dos atos ocorridos ao longo dos processos,
além de dificultar a fiscalização de uma auditoria interna ou do Tribunal de Contas.
Ademais, gera o risco de inserção, modificação ou retirada de documentos relevantes
para comprovação de regularidade dos procedimentos adotados.
Tais inconformidades são listadas a seguir, a fim de alertar os gestores do PROSUS:
QUADRO 03 – Falhas na instrução dos processos de aquisições

64
Ref.2713239-66

GERÊNCIA 1C
Inconformidades Processos analisados

Não juntada ao processo a ata de registro de preços. 019.5092.2021.0002619-61,
019.5050.2021.0070825-90 e
019.14956.2021.0076844-44
Não juntado ao processo o Plano de Aquisições acordado com o BID. 019.8781.2021.0092699-11 e
019.5092.2021.0002619-61
Não juntada ao processo a publicação do extrato da ata de registro 019.5050.2021.0080821-19,
de preços no DOE. 019.5092.2021.0002619-61 e
019.14956.2021.0076844-44
Fonte: Elaborado pela Auditoria, a partir de informações constantes dos processos de aquisições analisados.
Em manifestação por meio do Oficio nº 083/2021-SESAB/GAB/PROSUS, de

07/12/2021, bem como por e-mail, na data de 13/12/2021, a Coordenação do
Programa comentou cada uma das situações reportadas, tendo juntado ao
respectivo processo eletrônico a documentação comprobatória que legitimava a
realização dos atos processuais correlatos, a despeito de tais documentos não
constarem inicialmente nos autos examinados.
Para os processos listados, recomendamos, portanto, a respectiva retificação, com

juntada dos documentos faltantes, e a correta formalização nas aquisições futuras.
4.1.2 Análise financeira
A análise financeira e de execução contratual teve como objeto 56,96% das despesas
efetuadas a partir de recursos do Banco no exercício auditado. A amostra foi definida
de modo a assegurar que todos os componentes de gasto fossem examinados, além
de garantir a representatividade dos 4 maiores credores da CONDER e de 10 da
SESAB, inclusive os 7 maiores. Como não houve pagamento de contrapartida em
2021, não coube amostragem para gastos dessa natureza. Ao todo, foram
examinadas despesas relativas a 14 fornecedores e respectivos instrumentos de
aquisição, como se observa na tabela a seguir:
TABELA 01 – Amostra dos pagamentos examinados (Em US$)

Contrato Valor
Credor Objeto
nº analisado
Aquisição de Equipamentos para Policlínicas (Eunápolis;
Brumado; Serrinha; Ribeira do Pombal; Itaberaba; Santa Maria 020/2020
SIEMENS HEALTHCARE da Vitória) 050/2020 4,769,616.53
DIAGNÓSTICOS LTDA.
Equipamentos para as Unidades da Rede de Atenção à Saúde
(Policlínica, UBS, CAPS, UAIJ, CEREST, Hospitais, CICC)
Aquisição de Equipamentos para Policlínicas (Eunápolis; 030/2020
Brumado; Serrinha; Ribeira do Pombal; Itaberaba; Santa Maria 042/2020
H STRATTNER E CIA da Vitória) 001/2021 2,696,299.47
LTDA
Equipamentos para as Unidades da Rede de Atenção à Saúde 034/2021
(Policlínica, UBS, CAPS, UAIJ, CEREST, Hospitais, CICC) 042/2021
CANON MEDICAL Aquisição de Equipamentos para Policlínicas (Eunápolis; 026/2020 2,190,499.67
SYSTEMS DO BRASIL Brumado; Serrinha; Ribeira do Pombal; Itaberaba; Santa Maria 034/2020

65
Ref.2713239-67

GERÊNCIA 1C
Contrato Valor
Credor Objeto
nº analisado
da Vitória)
LTDA Equipamentos para as Unidades da Rede de Atenção à Saúde
AXXO CONSTRUTORA 057/2020
Policlínica de Santa Maria da Vitória 1,841,461.37
LTDA (CONDER)
AXXO CONSTRUTORA Construção de Policlínicas (Eunápolis; Serrinha; Brumado; 009/2020
1,302,900.49
LTDA Ribeira do Pombal; e Itaberaba) (CONDER)
MANUPA COMÉRCIO,
EXPORTAÇÃO,
IMPORTAÇÃO DE
Aquisição de Vans para Policlínicas 033/2021 1,296,099.29
EQUIPAMENTOS E
VEÍCULOS ADAPTADOS
EIRELI
LOGIN INFORMÁTICA
Aquisição de Infraestrutura de TIC para as Unidades de Saúde
COMÉRCIO E 035/2021 1,057,579.79
da RAS (31 estabelecimentos)
REPRESENTAÇÃO LTDA
Aquisição de Equipamentos para Policlínicas (Eunápolis;
W M JR COMÉRCIO DE Brumado; Serrinha; Ribeira do Pombal; Itaberaba; Santa Maria
043/2020
EQUIPAMENTOS da Vitória) 696,459.80
047/2021
MÉDICOS LTDA Equipamentos para as Unidades da Rede de Atenção à Saúde
CONFIANCE MEDICAL
Equipamentos para as Unidades da Rede de Atenção à Saúde
PRODUTOS MEDICOS 046/2021 537,234.04
S.A.
Aquisição de Infraestrutura de TIC para as Unidades de Saúde
COMDADOS COMÉRCIO
da RAS (31 estabelecimentos) 038/2021
E SERVIÇOS 517,891.84
Serviço para a Infraestrutura de TIC para as Unidades de 045/2021
ELETRÔNICOS LTDA.
Saúde da RAS (31 estabelecimentos)
METRO ENGENHARIA E 051/2020
UTIN Caribé 510,751.44
CONSULTORIA LTDA (CONDER)
DATEN TECNOLOGIA Aquisição de Infraestrutura de TIC para as Unidades de Saúde
041/2021 315,272.63
LTDA da RAS (31 estabelecimentos)
REALIZA Área externa da Policlínica de Escada (Complementação do 050/2020
156,878.87
CONSTRUÇÕES LTDA. item 1.21) (CONDER)
COBRAPE
CIA.BRASILEIRA
Apoio ao Gerenciamento e Supervisão de Obras 009/2016 80,916.07
PROJETOS E
EMPREENDIMENTOS
051/2018
CONSÓRCIO HOLTZ QG Ampliação e Reforma do Hospital Geral Roberto Santos 65,555.82
(CONDER)
TOTAL 18,035,417.11
Fonte: Elaborado pela auditoria, a partir de informações constantes dos processos de pagamento, Planos de Aquisições
(versões 10, de 30/11/2020, e 11, de 20/08/2021) e Demonstrativo de Gastos do Programa, obtidos por meio dos Ofícios
UGP/PROSUS nº 065/2021, de 07/10/2021, e nº 076/2021, de 29/10/2021.
Da avaliação processual, identificamos determinadas inconformidades, das quais

destacamos os fatos seguintes:
4.1.2.1 Despesa inelegível pelo pagamento excessivo de indenização
Na análise do processo SEI_043.4125.2021.0000334_82, relativo a pagamento de

indenização no âmbito do Contrato nº 051/2018, celebrado entre a CONDER e o
Consórcio Holtz QG, observamos, em Nota Técnica constante do evento
00026629462, que o valor calculado a pagar alcançou R$369.734,83. Ocorre que a
memória de cálculo das páginas 7 e 8 do documento compreendem três parcelas,
de R$168.044,08, R$ 94.297,10 e R$ 88.034,47, que totalizam R$350.375,65.

66
Ref.2713239-68

GERÊNCIA 1C
A diferença apurada, de R$19.359,18, equivalente a US$3,416.12, deve ser

considerada inelegível para o Contrato de Empréstimo nº 3.262/OC-BR, conforme
seu artigo 4.07 (d) da Normas Gerais, segundo o qual “o Banco poderá também
reduzir ou cancelar o saldo total acumulado do(s) adiantamento(s) de fundos caso
determine que os recursos desembolsados não foram utilizados ou justificados
devida e oportunamente ao Banco, de acordo com as disposições deste Contrato”.
Por corresponder a um gasto executado a maior que o devido, verifica-se também o
descumprimento do artigo 63, §1º, II da Lei Federal nº 4.320/1964, segundo o qual o
estagio da liquidação, destinado a verificar “direito adquirido pelo credor tendo por
base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito”, tem a
finalidade, dentre outras destacadas no mesmo dispositivo, de “apurar a importância
exata a pagar”.
O excedente de pagamento teve origem pela desconsideração do “Valor de vigia
noturno aditado anteriormente (Aditivo Nº 13)”, constante da parcela 2 da planilha de
cálculo, referente ao custo do “Vigia noturno com encargos complementares”. Como
há indicação de que o valor deve ser deduzido, a utilização do saldo R$113.656,28,
anterior a essa operação, majorou o montante pago.
Vale ressaltar que a inconsistência foi questionada à CONDER, por meio da

Solicitação MMVC nº 05/2021. A documentação da resposta, disponibilizada para
consulta no processo SEI_019.8781.2021.0135278_57, acessado em 13/12/2021,
contemplou o evento 00040212994, no qual se reconhece “erro formal na planilha
EXCEL” e é informado que “os procedimentos administrativos foram tomados para o
ressarcimento de tal valor”.
Sendo assim, concluímos que a despesa foi executada em valor superior ao que era
devido, de modo que a parcela excedente deve ser considerada inelegível e
ressarcida pela Companhia. Deste modo, recomendamos o estorno de US$3,432.48
nos Demonstrativos de Gastos do Programa, bem como propomos, ao Tribunal
Pleno do TCE/BA, determinar à CONDER que comprove a devolução ao Estado da
Bahia, na proporção de cada Nota de Ordem Bancária que compôs o gasto, o total
de R$19.359,18, necessária ao cumprimento do artigo 63, §1º, II da Lei Federal nº
4.320/1964.
4.1.2.2 Ausência de comprovação de requisitos para pagamento final de obra,

conforme contrato
Durante a execução dos exames referente a pagamentos do Contrato nº 057/2020,

celebrado entre a CONDER e a AXXO Construtora LTDA, observamos que o
pagamento final do instrumento não foi acompanhado de evidenciação do
67
Ref.2713239-69

GERÊNCIA 1C
cumprimento da cláusula 43.1.3 dos Dados do Contrato (DDC). Essa demonstração

deveria constar no processo SEI_043.4031.2021.0011880_15, referente à 10ª
medição da Policlínica de Santa Maria da Vitória, e fora ressaltado pela Coordenação
Geral do PROSUS no evento 00034753960 da medição anterior, relativa ao processo
SEI_043.4031.2021.0010445_28.
O item 43.1.3 dos DDC dispõe o que segue:
43.1.3 O pagamento da última parcela somente será realizado após a
entrega, ao Contratante, do:
a) Relatório de Controle Ambiental (RCA) devidamente aprovado pelo órgão
ambiental competente por meio de uma Certidão de Conformidade
Ambiental (CCA);
b) Certidão negativa da matrícula Cadastro Específico do INSS (CEI) da
obra;
c) Baixa da obra no CREA;
d) Habite-se e efetivação das ligações definitivas de água, luz, esgoto, gás,
telefone, etc.
Nos autos examinados, verificamos que o evento 00036264350 contém

documentação de AS BUILT, que inclui manuais de operação e garantia, no qual o
Volume I faz referência a outros arquivos não adicionados. Já o evento
00036647586 contém baixas de Anotação de Responsabilidade Técnica (ART),
referentes a determinados profissionais, que comprovam o cumprimento da letra c).
Não se identificou, portanto, o cumprimento das letras a) e b), tendo a letra d) sido
cumprida parcialmente.
É importante registrar que, de acordo com o artigo 155, incisos II e V da Lei Estadual
nº 9.433/2005, o setor de fiscalização do contrato é responsável, respectivamente,
pela “falta de caracterização da inexecução ou do cumprimento irregular de cláusulas
contratuais, especificações, projetos e prazos”, bem como pela “emissão indevida da
competente autorização para o recebimento, pela contratada, do pagamento”.
Ademais, segundo o artigo 165 da mesma Lei, “o recebimento provisório ou definitivo
não exclui a responsabilidade civil pela solidez e segurança da obra ou do serviço,
nem a ético-profissional pela perfeita execução do contrato, dentro dos limites
estabelecidos pela lei ou pelo contrato” (grifo da Auditoria).
No caso em tela, verificamos que a observância dos preceitos legais e contratuais

não foi suficientemente documentada pela Companhia, o que impossibilita a
conclusão de que a contratada cumpriu integralmente os requisitos para a recepção
da obra e execução de seu derradeiro pagamento. Embora outros elementos
necessários à liquidação da despesa estejam presentes nos autos, como a fatura
emitida pela contratada, o boletim de medição e as certidões de regularidade fiscal e
trabalhista, indispensáveis também eram aqueles não demonstrados, exigíveis
quando da conclusão dos serviços.

68
Ref.2713239-70

GERÊNCIA 1C
Destacamos, ainda, que a inconsistência foi questionada à CONDER, por meio da

Solicitação MMVC nº 05/2021. A documentação da resposta, disponibilizada para
consulta no processo SEI_019.8781.2021.0135278_57, acessado em 13/12/2021,
indicou, quanto ao Relatório de Controle Ambiental da letra a), o evento
00035397512, que já constava nos autos analisados, mas não apresenta indicativo
de aprovação pelo órgão ambiental competente, por meio de uma Certidão de
Conformidade Ambiental, como exigido em contrato. Sobre a certidão negativa,
referida pela letra b), foi apresentado o documento pertinente. Com relação ao
documento “Habite-se”, tratado na letra d) do dispositivo contratual, alegou-se que
“não fora emitido visto que na data de conclusão da obra não havia ainda a
energização definitiva por parte da COELBA”. Ressaltamos, portanto, que toda a
documentação deveria constar do processo de pagamento e que sem sua
evidenciação tempestiva a despesa não deveria ter sido executada.
Ante o exposto, concluímos que não houve a suficiente demonstração de

cumprimento, pela CONDER, do item 43.1.3 dos Dados do Contrato nº 057/2020, ao
tempo que propomos a expedição de determinação para que a Companhia evidencie
que a cláusula contratual foi integralmente cumprida, notadamente suas letras a) e d),
sob pena de responsabilização, conforme artigo 155, incisos II e V da Lei Estadual nº
9.433/2005. No mesmo sentido, recomendamos que, em futuros processos de
pagamento, especialmente aqueles executados com recursos provenientes de
financiamento de organismo financeiro multilateral de que o Brasil seja parte, sejam
observadas todas as cláusulas contratuais referentes às despesas com obras,
especialmente quando de seu encerramento.
4.1.2.3 Aditivo celebrado em montante superior ao permitido em lei
Ao examinarmos os processos SEI_019.8781.2021.0097748_02 e

SEI_019.8781.2021.0105926_31, identificamos que o Contrato nº 009/2016,
celebrado entre a SESAB e o Consórcio COBRAPRE-LEME-L+M-ANENGE, era
executado em seu 5º Termo Aditivo, o qual estendeu o prazo de vigência até
30/08/2021 e acrescentou de R$3.906.892,73 ao valor original, de modo que o total
contratado alcançou R$26.676.019,09. Esse aditamento foi publicado no Diário Oficial
do Estado de 24/11/2020 e não gerou repercussão nas despesas examinadas na
auditoria daquele exercício.
Em que pese a necessidade de contratação de “empresa de apoio ao gerenciamento

do Projeto e supervisão de obras”, estipulado na cláusula 4.06 das Disposições
Especiais do Contrato de Empréstimo nº 3.262/OC-BR, e da possibilidade de
adaptação das normas de seleção às do organismo financiador, conforme §5º do

69
Ref.2713239-71

GERÊNCIA 1C
artigo 89 da Lei Estadual nº 9.433/20051, a execução contratual deve seguir a lei

local, desde que não haja conflito com disposição do instrumento convocatório, o
qual, neste caso, norteou a Seleção Baseada na Qualidade e no Custo (SBQC) nº
02/2016.
Os serviços contratados foram definidos no Apêndice A do instrumento (fl. 5008 do
processo 300150277578, analisado na auditoria do exercício 2016), que faz alusão
ao Termo de Referência da Solicitação de Propostas (SDP) nº 01/2015:
Serviços Especializados de Assessoria Técnica, Administrativo-financeira, de
Gerenciamento, Monitoramento, Avaliação e Controle, bem como de Serviços
de Supervisão de Obras para apoio à Unidade de Gestão de Projetos (UGP),
na implementação do Programa de Fortalecimento do Sistema Único de
Saúde na Região Metropolitana de Salvador – PROSUS, a ser executado
pela Secretaria da Saúde do Estado da Bahia
Já o valor contratado foi de R$18.228.970,79, para um prazo de 35 meses. As

disposições sobre modificação do ajuste são encontradas nas suas Condições
Gerais, especialmente o item 2.4, que requer “acordo por escrito entre as Partes”, e o
item 2.5.3, que admite a prorrogação “por um período igual àquele durante o qual
esta Parte não tenha podido realizar tal atividade como consequência de um evento
de força maior”. No item 6.2, observa-se que a contratação admite aumento do preço
global “se as partes acordarem pagamentos adicionais nos termos da Cláusula 2.4”.
Conforme item 1.2, o contrato é regido pela “lei aplicável”, conceito definido no item
1.1, o qual abrange “leis e quaisquer outras disposições que tenham força de lei no
país do Governo”.
Ocorre que a Lei Estadual nº 9.433/2005 estabelece outras condições essenciais aos
contratos, não conflitantes com aquelas pertencentes ao padrão adotado pelo Banco.
Dentre as exigências legais, está vedação contida no §3º do artigo 143 da norma, de
que “nenhum acréscimo ou supressão poderá ser realizado sem a devida motivação
ou exceder os limites estabelecidos no § 1º deste artigo, salvo as supressões
resultantes de acordo celebrado pelos contratantes”. Como o limite estabelecido no
referido §1º é, para obras, serviços ou compras, e independentemente da natureza do
objeto contratual, de 25% do valor inicial atualizado do contrato, tem-se que tal
parâmetro foi rompido com a assinatura do 5º Termo Aditivo.
1 Art. 89 - Nas concorrências de âmbito internacional, o edital deverá ajustar-se às diretrizes da política
monetária e do comércio exterior e atender às exigências dos órgãos competentes.
[...]
§ 5º - Para a realização de obras, prestação de serviços ou aquisição de bens com recursos provenientes de
financiamento ou doação oriundos de agência oficial de cooperação estrangeira ou organismo financeiro
multilateral de que o Brasil seja parte, na respectiva licitação poderão ser admitidas as condições decorrentes
de acordos, protocolos, convenções ou tratados internacionais aprovados pelo Congresso Nacional, bem
como as normas e procedimentos daquelas entidades, inclusive quanto ao critério de seleção da proposta
mais vantajosa para a Administração, o qual poderá contemplar, além do preço, outros fatores de avaliação,
desde que por elas exigidos para a obtenção do financiamento ou da doação, e que também não conflitem
com o princípio do julgamento objetivo e sejam objeto de despacho motivado do órgão executor do contrato,
despacho esse ratificado pela autoridade imediatamente superior.

70
Ref.2713239-72

GERÊNCIA 1C
É importante registrar que, quando da assinatura do 2º Termo Aditivo, publicado no

Diário Oficial do Estado de 09/11/2019, já havia um acréscimo de 24,91% ao valor
original, ocasião em que o valor contratado atingia R$22.769.126,36, com prazo de
execução estendido até 30/12/2020. Outrossim, a partir de 14/07/2020, quando
entrou em vigor a Alteração nº 03 ao Contrato de Empréstimo nº 3.262/OC-BR, já se
tinha ciência de que os desembolsos dos recursos do Financiamento seriam
efetuados pelo Banco até 30/08/2021. Logo, acréscimos ao objeto contratado com o
Consórcio, a essa altura denominado COBRAPRE-LEME-L+M, necessariamente
teriam de ultrapassar o limite legal.
Para a finalização do instrumento, foram adicionados custos de produtos em relação

à proposta original, associados a 12 Relatórios Mensais, 1 conjunto de
Demonstrações Financeiras, 1 Relatório Semestral e 1 Relatório de Avaliação Final,
conforme evento 00033756646 do processo SEI_019.8781.2021.0097748_02.
Por todo o exposto, ressaltamos que o 5º Termo Aditivo ao Contrato nº 009/2016 não
demonstra compatibilidade com o §3º do artigo 143 Lei Estadual nº 9.433/2005, razão
pela qual propomos que se determine à SESAB, considerando que a circunstância foi
observada em processos de pagamento, o envio, para análise apartada, do processo
específico de aditamento, a fim de que se apurem as justificativas para a alteração no
instrumento, bem como a eventual responsabilização dos gestores envolvidos.
4.1.2.4 Ausência de evidenciação de cumprimento de requisito para adesão a

Ata de Registro de Preços
Conforme artigos 30 e 32, §2º do Decreto Estadual nº 19.252/2019, as contratações

adicionais em registros de preços para órgãos ou entidades não participantes do
processo original de licitação não podem extrapolar, “por órgão ou entidade, a 50%
(cinquenta por cento) dos quantitativos dos itens do instrumento convocatório e
registrados na ata de registro de preços para o órgão gerenciador e para os órgãos ou
entidades participantes”. No âmbito do processo SEI_019.5106.2021.0063803_90,
relativo a pagamento feito à empresa COMDADOS COMÉRCIO E SERVIÇOS
ELETRÔNICOS LTDA, mais precisamente no evento 00031802635, correspondente ao
PARECER Nº PA-NSESAB-200-2021, a Procuradoria Geral do Estado (PGE) admite a
adesão da SESAB ao Pregão Eletrônico 003/2020 - PRODEB, mas ressalta a
necessidade de evidenciação do requisito normativo, o que não se verificou nos autos.
Cabe pontuar que, conforme evento 00031051566 do mesmo processo, a proposta

de preços que acompanha a ata assinada contempla, para o órgão gerenciador, 655
unidades do item 1, 79 unidades do item 3 e 343 unidades do item 4. Além da
Companhia de Processamento de Dados do Estado da Bahia (PRODEB), participou

71
Ref.2713239-73

GERÊNCIA 1C
da ata a Secretaria de Educação (SEC), órgão para o qual foram destinados

quantitativos maiores. Contudo, como a norma citada se reporta à comparação com o
registro “para o órgão gerenciador e para os órgãos ou entidades participantes”, tem-
se que a unidade aderente não poderia adquirir mais da metade do quantitativo
registrado para cada integrante da ata. Sendo assim, o requerimento de 220 unidades
do item 1, de 40 unidades do item 3 e de 300 unidades do item 4 extrapola, no caso
dos itens 3 e 4, o parâmetro de 50% das unidades já registradas para o órgão
gerenciador.
Advertimos que, embora a demanda tenha sido iniciada pela Coordenação de

Infraestrutura da Diretoria de Modernização Administrativa da SESAB, caberia ao
PROSUS a observância dos requisitos normativos precedentes à contratação,
especialmente após a observação feita pela PGE. Consequentemente, restaram
descumpridas as disposições do Decreto Estadual nº 19.252/2019 atinentes à
adesão, cuja prática configura uma exceção ao dever de licitar.
Registramos, finalmente, que a demonstração de cumprimento da exigência

normativa deve constar nos autos, do que se conclui que o requisito não foi atendido.
Por esta razão, propomos a expedição de determinação para que a SESAB
abstenha-se de efetuar adesões a registros de preços em discordância com o limite
estabelecido nos artigos 30 e 32, §2º do Decreto Estadual nº 19.252/2019, bem como
recomendamos que, em contratações futuras, tal parâmetro seja observado e
evidenciado no correspondente processo administrativo.
4.1.2.5 Adoção de providências para pendências apontadas em Relatório de

Auditoria do ano anterior
Consoante o item 4.1.3.1 do Relatório de Auditoria relativo ao exercício de 2020,

detectamos despesas inelegíveis relativas ao recolhimento indevido de ISS, ocorridas
no âmbito do Contrato nº 020/2019, celebrado entre a SESAB e a SEAL TELECOM
COMÉRCIO E SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES LTDA. Na ocasião,
registramos um valor equivalente a US$7,940.76, que deveria ser estornado dos
Demonstrativos de Gastos do Programa, o que de fato se comprovou, além da
necessidade de evidenciar “posterior recolhimento ao município onde deve incidir o
imposto ou comprovação de que o pagamento já tenha sido feito pela contratada”,
não demonstrado até o encerramento da auditoria atual, a despeito das tratativas
documentadas pelo PROSUS e anexadas à Nota Explicativa nº 20 às Demonstrações
Financeiras do Programa.
É importante acrescentar que, durante o exercício de 2021, o PROSUS identificou,

após a emissão do referido Relatório de Auditoria, novas despesas em
desconformidade ao artigo 3º da Lei Complementar (LC) nº 116/2003, que trata do
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza. Nesse sentido, a Coordenação Geral

72
Ref.2713239-74

GERÊNCIA 1C
do Programa esclareceu, por meio do Ofício UGP/PROSUS nº 084/2021, o estorno

de US$7,936.01 em Demonstrativo de Gastos, mas revelou a pendência de
devolução dos recursos pelo Município de Salvador, tal como ocorre para os gastos
do exercício anterior.
Nesse sentido, propomos a expedição de determinação para a que a SESAB
evidencie, em prazo específico, a devolução dos valores recolhidos indevidamente,
sob pena de responsabilização dos gestores envolvidos, nos termos do artigo 34 da
Lei Complementar Estadual nº 005/1991 – Lei Orgânica do TCE/BA.
4.1.2.6 Outras falhas na instrução processual dos processos de pagamento

Além das situações abordadas nos tópicos anteriores, identificamos falhas na
formalização de processos de pagamento, o que ocorreu de modo pontual,
considerado o volume de despesas e documentos analisados, sem que as
irregularidades justificassem modificação nas conclusões de Auditoria. Tais
inconformidades são listadas a seguir, a fim de alertar os gestores do PROSUS e da
CONDER:
QUADRO 04 – falhas na instrução dos processos de pagamento

Inconformidade Processos analisados
1. Não identificada publicação da Ata de Registro de Processos SESAB:
Preços no Diário Oficial do Estado (apenas do
019.5199.2020.0138409_86
resultado da licitação).
019.5092.2020.0104662_89
019.5092.2021.0002619_61
019.8781.2021.0068168_81
019.8781.2020.0073592_11
019.8781.2021.0093157_94
2. Não identificada publicação do contrato no Diário 019.5122.2021.0040258_47 – SESAB
Oficial do Estado (evento 00032186012).
3. Não juntada da Ata de Registro de Preços aos 019.5092.2021.0002619_61 – SESAB
autos.
4. Erro no cálculo da multa da NOB 019.8781.2020.0087668_13 - SESAB
19601.0109.21.0000447-0 (com a entrega em
18/02/2021, o valor seria R$153,13; diferença de
R$33,69).
5. As NOB 19601.0109.21.0000818-2 e 019.5092.2020.0104662_89 – SESAB
19601.0109.21.0000819-0 não constaram em
Demonstrativo de Gastos.
6. Inconsistência nos documentos referentes à 019.5199.2020.0109437_50 – SESAB
entrega de bem (evento 00036442557 indica Irecê,
mas o evento 00034003726 sugere Santa Maria da
Vitória, local constante do despacho inicial do
evento 00022735659).
7. Cancelamento parcial de empenho, para execução 019.5199.2020.0138409_86 – SESAB
da despesa em exercício posterior, em
desconformidade ao art. 35, inciso II, da Lei Federal

73
Ref.2713239-75

GERÊNCIA 1C
Inconformidade Processos analisados

nº 4.320/1964 (princípio da competência).
8. Entrega do bem fora da vigência contratual, uma Processos SESAB:
vez que não se observou a formalização de aditivo,
019.5050.2020.0056167_15
consoante exigência dos arts. 131 e 142 da Lei
Estadual nº 9.433/2005. 019.8781.2020.0087668_13
019.5199.2020.0108589_90
9. Despesa de Exercício Anterior (DEA) sem 043.4125.2021.0000334_82 –
justificativa fundamentada nos autos, conforme art.
CONDER
1º, parágrafo único do Decreto Federal nº
62.115/1968, art. 22, §2º do Decreto Federal nº
93.872/1986, art. 37 da Lei Federal nº 4.320/1964 e
arts. 1º e 3º do Decreto Estadual 181-A de
09/07/1991, e a despeito de haver campo a
preencher na Solicitação de Pagamento.
10. Arquivo juntado não corresponde à descrição do 043.4125.2021.0000334_82 –
evento (deveria conter relação de trabalhadores,
CONDER
mas repete diários de obras).
11. Não juntada de Nota de Ordem Bancária ao Processos CONDER:
processo.
043.4031.2021.0007046_99
043.4031.2021.0010445_28
12. Não juntada Nota de Destaque do recurso Processos CONDER:
descentralizado pelo PROSUS.
043.4031.2020.0016635_96
043.4031.2020.0016616_23
043.4031.2020.0016602_28
043.4031.2020.0016605_71
13. Não juntada folha de pagamento e certidão 043.4031.2021.0008823_68 –
negativa de débitos estaduais.
CONDER
14. Campo “Número do documento” no DARF diferente 043.4031.2021.0001449_61 –
daquele do respectivo comprovante de pagamento.
CONDER
15. Insuficiência de comprovantes do cumprimento das Processos CONDER:
obrigações previdenciárias da contratada.
043.4031.2020.0016616_23
043.4031.2020.0016602_28
043.4031.2020.0016605_71
043.4031.2021.0002749_11
043.4031.2021.0002695_85
043.4031.2021.0002746_60
043.4031.2021.0003838_76
043.4031.2021.0001449_61
Fonte: Elaborado pela auditoria, a partir de informações constantes dos processos de pagamento analisados.
A respeito dos itens 1 a 8, relativos ao PROSUS, destaca-se que, ante o

encerramento das atividades do Programa, caberá a SESAB, por meio de suas
unidades e nas ações governamentais que vier a executar, a observância da
adequada instrução processual, com todos os elementos necessários à comprovação
da regular execução da despesa. Especificamente em relação ao item 7,

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GERÊNCIA 1C
recomendamos abster-se de cancelar empenhos relativos a compras cujo prazo de

entrega esteja em curso ao final do exercício, procedendo à inscrição das respectivas
despesas como restos a pagar não processados a liquidar, em respeito aos artigos 35,
II e 36 da Lei Federal nº 4.320/1964. Para o item 8, a adoção de rotinas de controle
concomitante dos prazos pactuados e a formalização de todas as prorrogações que
se fizerem necessárias, em respeito aos artigos 131 e 142 da Lei Estadual nº
9.433/2005, bem como às cláusulas específicas dos contratos celebrados.
Sobre os itens 9 a 15, manifestou-se a CONDER a partir da disponibilização da

consulta a eventos no processo SEI_019.8781.2021.0135278_57, cujo acesso se
deu a partir de 10/12/2021, o que permitiu verificar que a Companhia manteve
controles paralelos quanto aos itens destacados no quadro anterior e certificar que
houve o saneamento da maior parte das pendências detectadas ao longo do
exercício. Como tais controles não se evidenciam na análise dos autos,
recomendamos que os futuros processos de pagamentos sob gestão da Companhia
sejam adequadamente instruídos com todos os elementos necessários à
comprovação da regular execução da despesa. Especialmente para o item 9,
recomendamos incluir, nos processos destinados ao pagamento de Despesas de
Exercícios Anteriores, a pertinente fundamentação, conforme artigo 1º, parágrafo
único do Decreto Federal nº 62.115/1968, artigo 22, §2º do Decreto Federal nº
93.872/1986, artigo 37 da Lei Federal nº 4.320/1964 e artigos 1º e 3º do Decreto
Estadual 181-A de 09/07/1991, o que pode ser feito em campo próprio das
respectivas Solicitações de Pagamento.
4.1.3 Análise de obras e serviços de engenharia
Conforme indicado no Relatório de Planejamento desta Auditoria, salienta-se que na

definição da amostra na área de obras e serviços de engenharia foram adotados
critérios de materialidade (volume de recursos envolvidos), relevância (aspecto ou
fato importante para o alcance dos objetivos ainda que não seja material ou
economicamente significativo) e risco (possibilidade de algo acontecer e ter impacto
nos objetivos das unidades gestoras).
Neste sentido, destaca-se que a partir de planilha, disponibilizada pela UGP por
meio do Processo SEI nº 019.8781.2021.0140078-06, contendo o universo de
despesas relativas ao exercício de 2021, referentes aos contratos de obras firmados
no âmbito do PROSUS, foram selecionados os seguintes objetos para
acompanhamento da execução contratual:
TABELA 02 - Contratos de obras a cargo da CONDER/SEDUR e SESAB selecionados

para exame da sua execução contratual
Contrato Valor Pago
(Nº) Objeto Credor Valor Atual (R$) em 2021 (R$)
CONDER
009/2020 Execução de obras de construção AXXO Construtora Ltda. 61.977.241,95 13.256.572,43
das Policlínicas Tipo II - A nos
municípios de Brumado, Eunápolis,
Itaberaba, Ribeira do Pombal e
Serrinha.

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GERÊNCIA 1C
Contrato Valor Pago

(Nº) Objeto Credor Valor Atual (R$) em 2021 (R$)
057/2020 Construção de Policlínica Tipo II - A, AXXO Construtora Ltda. 12.890.250,35 9.026.883,01
no município de Santa Maria da
Vitória
SESAB
003/2019 Policlínica Tipo II de Narandiba, em Consórcio QUALY-ART 13.936.963,66 2.416.180,47
Salvador/BA
006/2019 Execução de reforma do Edifício GRADO Engenharia Ltda. 19.110.039,70 2.678.028,67
Sede da Secretaria de Saúde do
Estado da Bahia, em Salvador/BA
013/2020 Construção da Unidade de Coleta HOLTZ Engenharia Ltda. 2.830.063,97 2.255.090,96
Transfusional (UCT)
Total - - 237.477.668,77 86.955.196,06
Fonte: Elaborada pela Auditoria a partir de planilha enviada pela UGP por meio do Processo SEI nº 019.8781.2021.0140078-06.
Ademais, observa-se que, com o escopo de acompanhar Auditorias anteriores e
cumprimento do plano de ação, foram verificados os procedimentos de recebimento
provisório e definitivo das obras do PROSUS dos Contratos nos 016/2017, 017/2017,
049/2017, 019/2018, 051/2018, 009/2020, 050/2020, 051/2020 e 057/2020 –
CONDER, e os de nos 003/2019, 006/2019, 007/2019, 003/2020 e 013/2020 –
SESAB.
Concluídos os exames dos documentos requeridos – contratos, termos aditivos e

documentos afins (solicitações, planilhas de aditivos, pareceres técnico e jurídico),
cronogramas físico-financeiros, planilhas orçamentárias, boletins de medição,
termos de recebimento provisório e definitivo, projetos básico e executivo, dentre
outros –, relativos aos contratos selecionados na amostra, apresentam-se, a seguir,
os comentários e observações considerados relevantes pela Auditoria.
4.1.3.1. Acompanhamento da execução do Contrato nº 009/2020 – CONDER
Preliminarmente, registra-se que este tópico aborda o exame referente ao

acompanhamento da execução do Contrato nº 009/2020 - CONDER, realizado com
o objetivo precípuo de verificar a adequação dos controles internos adotados pela
entidade e os métodos de fiscalização utilizados no acompanhamento para
execução da obra, bem como aferir as quantidades e avaliar a qualidade dos
serviços executados e medidos.
Pontua-se que o referido ajuste tem por objeto a execução de obras de construção
de Policlínicas Tipo II - A, nos municípios de Brumado, Eunápolis, Itaberaba, Ribeira
do Pombal e Serrinha, tendo sido firmado com a empresa Axxo Construtora Ltda, em
27/02/2020, com valor inicial de R$61.977.241,95 e prazo de vigência de 13 meses.
Destaca-se que, no exame perpetrado, foram observadas as inconformidades

narradas na sequência:
4.1.3.1.1. Existência de vícios, defeitos, incorreções ou problemas de

qualidade em obras
Em inspeções físicas realizadas às policlínicas de Ribeira do Pombal e Serrinha,

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Ref.2713239-78

GERÊNCIA 1C
respectivamente em 16 e 17/11/2021, no âmbito do acompanhamento da execução

do Contrato nº 009/2020 – CONDER, constatou-se a ocorrência de vícios
construtivos, defeitos, incorreções ou problemas de qualidade nas obras, resultantes
da execução dos serviços ou de materiais empregados, conforme exposto nos
Quadros a seguir:
Quadro 05 – Problemas de qualidade na policlínica de Ribeira do Pombal
Localização Problemas de qualidade: Referência - Descrição
Jardim interno próximo à R01 - Corrosão de grelhas das calhas de drenagem de águas
Diretoria Geral pluviais e de parafusos de fixação dos postes de iluminação
R02 - Escada de marinheiro sem continuidade até a laje,
dificultando o acesso à cobertura
Laje de cobertura (no trecho de R03 - Trincas na camada de proteção mecânica
instalação das unidades
R04 - Deficiência no escoamento de águas pluviais, provocando
condensadoras dos aparelhos
acúmulo de água
de ar condicionado)
Sala de procedimentos / R05 - Exaustor com ruído elevado, acarretando transtornos e
pequenas cirurgias dificuldade de comunicação entre os usuários
Corredor de acesso ao CPD R06 - Trinca na transição entre a alvenaria de vedação de blocos
cerâmicos e a parede de gesso acartonado (dry-wall)
Despensa R07 - Acabamento deficiente na aduela e alizar da porta de acesso
Sala de roupa suja R08 - Defeito na aduela da porta de acesso
Depósito de material de limpeza R09 - Baixa vazão da torneira do tanque
(DML)
CME - Lavagem R10 - Defeito na maçaneta da fechadura
Jardim interno / Área de Estar R11 - Corrosão das grelhas das calhas de drenagem de águas
pluviais
Região com telha na laje de R12 - Ralo hemisférico (tipo abacaxi) instalado de forma invertida,
cobertura acumulando sujeira e folhas
R13 - Trecho de cumeeira do telhado desencaixado, provocando
acúmulo de folhas
Corredor de acesso à sala de R14 - Infiltrações no forro, provenientes de águas pluviais
Ressonância Magnética e
Sanitário PCD
Fonte: Verificação da Equipe de Auditoria, durante inspeção física realizada em 16/11/2021.
Quadro 06 – Problemas de qualidade na policlínica de Serrinha

Jardim interno próximo à S01 - Corrosão de grelhas das calhas de drenagem de águas
Diretoria Geral pluviais e de parafusos de fixação dos postes de iluminação
S02 - Rachadura no forro de policarbonato, provocando infiltração
de águas pluviais
Laje de cobertura (trecho S03 - Trincas na camada de proteção mecânica
próximo a eletroduto de cor
vermelha)

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Ref.2713239-79

GERÊNCIA 1C

Laje de cobertura (trecho da S04 - Ausência de ralos hemisféricos (tipo abacaxi)
calha da cobertura do telhado
da recepção - cor azul)
Recepção da Ressonância S05 - Trinca no peitoril de granito da esquadria (janela), provocando
Magnética infiltração de águas pluviais na parede
S06 - Fechamento da porta de forma irregular, especialmente
ocasionado pela insuficiência do sulco de encaixe da lingueta da
fechadura na aduela
Mamografia, Sala de Laudos S07 - Fechamento da porta de forma irregular, especialmente
e Sala de Utilidades ocasionado pela insuficiência do sulco de encaixe da lingueta da
fechadura na aduela
Depósito de material de S08 - Fechamento da porta de forma irregular, especialmente
limpeza (DML) ocasionado pela insuficiência do sulco de encaixe da lingueta da
fechadura na aduela
ECG S09 - Acabamento deficiente no alizar da porta de acesso
Sala de reunião S10 - Acabamento deficiente na aduela e alizar da porta de acesso
Sala de entrevista S11 - Fechamento da porta de forma irregular, especialmente
ocasionado pela insuficiência do sulco de encaixe da lingueta da
fechadura na aduela
S12 - Infiltração de água na parede próximo ao ar condicionado
Sala de comando da S13 - Infiltração no teto e esquadria (janela)
tomografia
Corredor de acesso aos S14 - Umidade no forro em drywall, provavelmente resultante de
Consultórios nº 05, 06 e 07 infiltração de águas pluviais
Depósito S15 - Trinca no revestimento da parede interna, próximo à quina da
esquadria (janela)
Fonte: Verificação da Equipe de Auditoria, durante inspeção física realizada em 17/11/2021.
Destaca-se que nas Figuras 01 e 02 a seguir são exibidas fotografias nas quais são
registradas as condições verificadas in loco durante a inspeção realizada pela
equipe de auditoria, de maneira a ilustrar e evidenciar a situação encontrada.
Percebe-se que os problemas de qualidade nas obras são de diversas naturezas,
sendo especialmente relacionados às seguintes inconformidades: i) corrosão de
peças - Fotografias 01 e 02; ii) defeito construtivo na escada de marinheiro –
Fotografia 03; iii) trincas na camada de proteção mecânica e em paredes –
Fotografias 04, 06 e 09; iv) deficiência no escoamento de águas pluviais – Fotografia
05; v) vícios nas aduelas, alizares e fechadura das esquadrias de madeira –
Fotografias 13 e 14; vi) ausência ou má instalação dos ralos hemisféricos (tipo
abacaxi) – Fotografia 10; vii) infiltrações, vazamentos e umidade em paredes e no
forro drywall – Fotografias 07 e 12; viii) rachadura no forro de policarbonato –
Fotografia 08; ix) trinca no peitoril de granito da esquadria (janela) – Fotografia 11; e x)
insuficiência do sulco de encaixe da lingueta da fechadura na aduela – Fotografia 13.
FIGURA 01 – Registros fotográficos referentes à policlínica de Ribeira do Pombal

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GERÊNCIA 1C
Fotografia 01 - Corrosão de grelhas das calhas Fotografia 02 - Corrosão de parafusos de fixação
de drenagem de águas pluviais (R01) dos postes de iluminação (R01)
Fotografia 03 - Escada de marinheiro sem Fotografia 04 - Trincas na camada de proteção
continuidade até a laje de cobertura (R02) mecânica (R03)
Fotografia 05 - Deficiência no escoamento de Fotografia 06 - Trinca na parede (R06)

águas pluviais, com acúmulo de água (R04)
Fotografia 07 - Infiltrações no forro (R14)

Fonte: Registros fotográficos realizados pela Auditoria em inspeção física no dia 16/11/2021.
FIGURA 02 – Registros fotográficos referentes à policlínica de Serrinha

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GERÊNCIA 1C
Fotografia 08 - Rachadura no forro de policarbonato Fotografia 09 - Trincas na camada de proteção
(S02) mecânica (S03)
Fotografia 10 - Ausência de ralos hemisféricos - tipo Fotografia 11 - Trinca no peitoril de granito da janela
abacaxi (S04) (S05)
Fotografia 12 - Infiltração de águas pluviais na parede Fotografia 13 - Insuficiência do sulco de encaixe da

(S05) lingueta da fechadura na aduela (S07)
Fotografia 14 - Acabamento deficiente na aduela e alizar da porta (S10)

Fonte: Registros fotográficos realizados pela Auditoria em inspeção física no dia 17/11/2021.
Sobre tais inconformidades, salienta-se que o art. 69 da Lei nº 8.666/1993 determina

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GERÊNCIA 1C
que “o contratado é obrigado a reparar, corrigir, remover, reconstruir ou substituir, às

suas expensas, no total ou em parte, o objeto do contrato em que se verificarem vícios,
defeitos ou incorreções resultantes da execução ou de materiais empregados”. Na
mesma linha, pontua-se que a Lei Estadual nº 9.433/2005 dispõe que:
Art. 157 - O contratado é obrigado a reparar, corrigir, remover, reconstruir ou
substituir, às suas expensas, no total ou em parte, o objeto do contrato
quando se verificarem vícios, defeitos ou incorreções resultantes da
execução ou de materiais empregados.
Parágrafo único - Em caso de descumprimento de obrigação prevista neste

artigo, poderá a Administração executar, direta ou indiretamente, o objeto do
contrato, cobrando as despesas correspondentes, devidamente corrigidas,
permitida a retenção de créditos do contratado.
Como causa para a existência de tais problemas, pode-se apontar a ocorrência de
falhas na execução dos serviços e de deficiência pontual na fiscalização da obra,
tendo em vista, inclusive, que o Termo de Recebimento Provisório de Obras e
Serviços, datado de 06/09/2021, relativo ao referido Contrato nº 009/2020 –
CONDER, não indica a existência de qualquer falha, defeito ou pendência na
execução dos serviços, informando que “os laudos técnicos de vistoria [...] não
relacionam serviços pendentes que comprometam a segurança dos usuários e/ou da
própria obra”.
Salienta-se que a existência de tais vícios construtivos, defeitos e incorreções, bem

como as fragilidades na fiscalização, prejudica a adequada utilização das
instalações pelos usuários, bem como conduz, a partir da evolução dos problemas de
qualidade identificados, a um risco de comprometimento da funcionalidade e
operacionalidade do empreendimento, além de afrontar o princípio da eficiência
administrativa, disposto no art. 37, caput, da Constituição Federal.
Diante de tal cenário, demandou-se, por meio da Solicitação nº NNSN 03/2021, de

02/12/2021, a apresentação de “esclarecimentos julgados pertinentes quanto às
situações encontradas, bem como informações a respeito de eventuais providências
já adotadas para resolução das pendências existentes”.
Observa-se que, em resposta, por meio do Evento nº 00039876877, inserido no

Processo SEI nº 019.8781.2021.0140078-06, a CONDER apresenta, em síntese, as
seguintes considerações:
1) Emissão do TRP - Termo de Recebimento Provisório
O documento de Recebimento Provisório emitido pela CONDER em

06/09/21 não relaciona serviços pendentes que comprometam a segurança
de usuários e/ou da própria obra pois de fato não foi identificado nenhum
item que se enquadre como tal. E na própria inspeção feita pela equipe de
auditoria do TCE nas datas de 16/11/21 e 17/11/21, também não há nenhum
serviço com características para serem apontados como comprometedores.
Foram vistos pequenos vícios construtivos que só podem ser apontados pós
ocupação do empreendimento erguido. […]

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Ref.2713239-83

GERÊNCIA 1C
Portanto, a emissão do TRP foi realizada de forma legal, com as

observações feitas a época, de tal modo que os apontamentos de não
conformidades verificados na recente inspeção não diminui a validade do
referido documento.
2) Dos serviços apontados com inconformidade:
O documento produzido pela Auditoria lista os serviços abaixo, para as
unidades de Ribeira do Pombal e Serrinha: […]
O item “escada de marinheiro sem continuidade até a laje, dificultando o

acesso a cobertura” não pode ser considerado como uma inconformidade
visto que a mesma cumpre sua função. Não ficou compreendido qual foi o
problema apontado neste dispositivo.
O item “exaustor com ruído elevado, acarretando transtornos e dificuldade

de comunicação entre os usuários” também não se enquadra como
inconformidade. Tal equipamento funciona através de motor elétrico, que
movimenta o eixo do exaustor através de correia, que necessita
periodicamente de lubrificação. Considerando 4 meses de uso, é natural
que os eixos circulantes estejam secos necessitando uma aplicação de
lubrificante tipo graxa, ação que deve ser feito pelo operador da policlínica.
Para os demais itens, somente no pós ocupação é que observa tais

situações, a exemplo de corrosão em grelhas externas do sistema de
drenagem, bem como o surgimento de pequenas fissuras no encontro de
paredes de alvenaria de bloco com paredes drywall.
Mas se tratando de vícios construtivos, a empresa construtora responsável

pela obra foi notificada para atendimento dos problemas verificados,
conforme documento anexo. […]
Para os apontamentos acima feitos para a policlínica de Serrinha, também

são situações verificadas no pós uso da unidade, sendo também a empresa
construtora, a Axxo Construtora, notificada para os reparos e ajustes
devidos, conforme documento anexo.
Observa-se que em anexo à manifestação, a Companhia apresenta Notificações à

empresa contratada, datadas de 06/12/2021, correspondentes aos eventos nos
00039876491 e 00039876519 do referido Processo SEI, relativas, respectivamente,
às policlínicas de Ribeira do Pombal e Serrinha, informando a detecção de “alguns
problemas nas instalações do empreendimento”, sendo consideradas “situações que
necessitam de reparos por parte da empresa construtora no âmbito de garantia de
obra, conforme estabelece o Código Civil Brasileiro - Lei nº 10.406 de 10 de janeiro
de 2002”.
Em seguida, a Companhia lista as inconformidades indicadas nos Quadros nos 01 e

02 da Solicitação nº NNSN 03/2021 e solicita “atendimento a esta notificação para
resolução dos problemas apontados num prazo de 15 (quinze) dias, a contar no
primeiro dia útil após envio desta notificação, devendo o a Empresa AXXO dar
conhecimento a CONDER sobre as ações a serem tomadas”, destacando ainda que
“sem embargo disto, outras medidas poderão ser adotadas, notadamente as de
caráter administrativo e/ou judicial”.

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Ref.2713239-84

GERÊNCIA 1C
No que tange ao recebimento do objeto contratual, não obstante a afirmação da

CONDER de que não foi identificado nenhum item ou serviços pendentes que
comprometam a segurança de usuários e/ou da própria obra, ressalta-se que,
previamente à emissão do Termo de Recebimento Provisório (TRP), é necessária a
realização de inspeção visual dos materiais aplicados e serviços executados, bem
como uma checagem no funcionamento da obra, a fim de verificar a existência de
vícios construtivos e defeitos de qualquer natureza, a fim de relacionar as pendências
para o recebimento definitivo da obra. Pontua-se que pelas características dos
problemas de qualidade identificados na inspeção física realizada pela Auditoria,
percebe-se que são inconformidades relacionadas à execução dos serviços,
verificáveis em uma vistoria detalhada, sem necessidade de ocupação do
empreendimento para observação, de maneira que seria pertinente sua identificação e
apontamento como pendência para correção e ajuste por ocasião da emissão do TRP.
No que se refere à alegação de que não foi compreendido o problema apontado em
relação ao serviço de “escada de marinheiro sem continuidade até a laje,
dificultando o acesso à cobertura”, referente ao item R02 do Quadro 05 deste
Relatório, esclarece-se que foi constatada a ausência de escada na parte interna da
platibanda, no trecho que deveria ir do seu topo até a laje, dificultando o acesso à
cobertura da edificação, conforme ilustrado na Fotografia 03 da Figura 01 deste
Relatório. Ademais, quanto ao item “exaustor com ruído elevado, acarretando
transtornos e dificuldade de comunicação entre os usuários”, referente ao item R05
do Quadro 06 deste Relatório, ressalta-se que o ruído constatado é excessivo,
prejudicando a utilização da sala, não podendo ser caracterizado como natural em
virtude de eventual ausência de lubrificação após 4 meses de uso.
No que pertine aos demais itens apontados nos Quadros 05 e 06 deste Relatório,
destaca-se que a iniciativa do Gestor em notificar a empresa contratada reforça a
ocorrência dos vícios construtivos e demonstra a concordância da CONDER com a
existência dos problemas de qualidade identificados pela Auditoria.
Ante o exposto, conclui-se que ficou demonstrada a existência de diversos

problemas de qualidade nas obras das policlínicas de Ribeira do Pombal e Serrinha,
relativas ao Contrato nº 009/2020 da CONDER, sendo tais vícios, defeitos e
incorreções resultantes, especialmente, da execução dos serviços ou de materiais
empregados, em desacordo com a legislação e normas técnicas aplicáveis,
prejudicando a adequada utilização das instalações pelos usuários, bem como
trazendo riscos de comprometimento da funcionalidade e operacionalidade do
empreendimento. Considera-se, ainda, que houve falha pontual na fiscalização da
obra, especialmente no momento da emissão do TRP, na medida em que não foram
relacionadas as pendências existentes e os ajustes finais necessários para efeito de
encerramento da obra e recebimento definitivo do objeto contratual, salientando-se
que tal situação pode comprometer a qualidade e a durabilidade da obra pública e
dificultar a imputação futura de responsabilidades.
Neste sentido, diante dos fatos relatados e da iniciativa da CONDER de expedir

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Ref.2713239-85

GERÊNCIA 1C
notificações à empresa contratada, informando a necessidade de reparos,

essencialmente, nos itens relacionados na Solicitação nº NNSN 03/2021,
recomenda-se que seja feito o acompanhamento das medidas adotadas pelo
construtor para corrigir os problemas de qualidade identificados neste relatório, salvo
na hipótese de ficar demonstrada a ausência de culpa na consecução dos vícios
encontrados, tendo em vista o disposto no referido artigo 69 da Lei nº 8.666/1993,
considerando, inclusive, que a ausência de solução nesse sentido poderá
comprometer a funcionalidade da infraestrutura implantada, a partir de eventual
evolução dos problemas apontados.
Ademais, a fim de resguardar o direito de reparação do empreendimento, sugere-se

que a CONDER proceda a vistorias e avaliações periódicas da qualidade das obras,
a fim de constatar problemas não detectados e eventuais vícios ocultos por ocasião
de vistorias anteriores, especialmente no período de garantia quinquenal
estabelecido no art. 618 do Código Civil.
Outrossim, tendo em vista que a amostra selecionada para inspeção física pela
Auditoria abrangeu apenas as policlínicas de Ribeira do Pombal e Serrinha, sugere-
se que a CONDER realize vistoria, no menor prazo possível, às demais policlínicas
objeto do Contrato nº 009/2020, nos municípios de Brumado, Eunápolis e Itaberaba,
a fim de verificar a existência de eventuais vícios construtivos ou problemas de
qualidade resultantes da execução dos serviços ou de materiais empregados.
Finalmente, sugere-se que a CONDER envide esforços no sentido de implementar

novas técnicas gerenciais associadas aos sistemas de gestão da qualidade de
empreendimentos, com o intuito de aprimorar a fiscalização e acompanhamento da
qualidade das obras de construção civil sob sua responsabilidade.
4.1.3.2 Deficiências na execução e no processo de recebimento definitivo da

obra de construção da Unidade de Coleta Transfusional (UCT) de Feira de
Santana (Contrato nº013/2020)
A Sesab firmou, em 22/04/2020, o Contrato nº 013/2020 com a empresa Holtz

Engenharia Ltda., tendo como objeto a obra de construção da Unidade de Coleta
Transfusional (UCT) de Feira de Santana, no valor de R$2.830.063,97, com prazo
de vigência do contrato de 300 (trezentos) dias – incluídos 240 (duzentos e
quarenta) dias de prazo para conclusão da obra.
O contrato foi aditado em duas ocasiões. Na primeira, em 16/02/2021, houve

prorrogação do prazo de execução da obra em 180 dias, estendendo-o até
18/08/2021, e prorrogação do prazo de vigência do mesmo em 190 dias, ou seja, até
25/08/2021. Na segunda, foi acrescido o valor de R$185.184,72, que corresponde a
um percentual de 6,54%, e suprimido o valor R$26.305,10, ou, 0,93%, alterando o
valor contratual para R$2.988.943,59.
Conforme dados da última medição – Boletim n° 12, ref. ao período de 01 a

30/07/2021 – foi pago até aquele período o montante de R$2.837.009,18, restando

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Ref.2713239-86

GERÊNCIA 1C
um saldo contratual no valor de apenas R$149.316,27 a título de retenção.
A Unidade, que teve seu Termo de Recebimento Provisório emitido pela SESAB em
12/08/2021, entrou em funcionamento em 16/09/2021, após a assinatura do termo
de Habite-se pela Prefeitura de Feira de Santana, em 27/08/2021. Houve emissão,
também pela SESAB, do Termo de Recebimento Definitivo.
Em inspeção física realizada na Unidade em 17/11/2021, a Equipe de Auditoria
identificou diversos problemas construtivos, listados no quadro a seguir:
QUADRO 07 - Problemas construtivos identificados na UCT de Feira de Santana
Local Anotação
Área externa (próximo ao Tampa de caixa de passagem (ou inspeção) sem o esquadrejamento e
reservatório elevado) encaixe devidos, permitindo a penetração de folhas e outros dejetos no
seu interior.
Forro da área de acesso Ocorrência de gotejamento provavelmente proveniente de águas pluviais
à recepção, próximo à não devidamente coletadas na cobertura.
entrada principal
Recepção Trincas no piso de alta resistência na recepção, próximas às cadeiras
dispostas do lado esquerdo (de quem entra).
Puxador da porta de entrada principal instalado numa posição que dificulta
o acionamento da fechadura da mesma.
Travas instaladas nas esquadrias (janelas) da recepção são inadequadas,
uma vez que seu tamanho não permite o perfeito acionamento das
mesmas, não oferecendo a devida segurança ao imóvel contra
arrombamentos.
Borracha de vedação da parte fixa da esquadria (janela) da recepção
localizada sobre a porta de entrada principal encontra-se desencaixada.
Circulação 03 Trincas no piso de alta resistência próximas a uma caixa de passagem.
Triagem Clínica 01 Umidade na parede próxima às quinas inferiores da esquadria (janela).
DME Umidade nas paredes internas provavelmente proveniente de águas
pluviais não devidamente coletadas na cobertura.
Sala de processamento Umidade nas paredes próximas ao aparelho de ar condicionado,
provavelmente provocada por infiltração de águas pluviais provenientes da
cobertura.
Umidade na parede próxima às quinas inferiores da esquadria (janela),
provavelmente provocada por infiltração de águas pluviais provenientes da
parte externa do peitoril.
Cobertura Trecho de calha do telhado represando águas pluviais, provavelmente
decorrente da sua inclinação insuficiente e/ou do posicionamento
inadequado dos ralos hemisféricos (tipo abacaxi), instalados na horizontal
(deitados).
Trecho de calha do telhado acumulando espécie de lodo, provavelmente
pela sua inclinação insuficiente e/ou do posicionamento inadequado dos
ralos hemisféricos, instalados na horizontal.
Descolamento do revestimento de proteção mecânica em trecho de calha
próximo a ralo hemisférico.
Trecho da cobertura acumulando águas pluviais, e apontado pela
administração da Unidade como provável causa da infiltração observada
na sala de processamento, possivelmente decorrente da sua inclinação

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Ref.2713239-87

GERÊNCIA 1C
Local Anotação
insuficiente e/ou do posicionamento inadequado do ralo hemisférico,
instalado na horizontal.
Trecho do telhado da cobertura apresenta telha solta e desencaixada.
Fonte: Inspeção física realizada na UCT de Feira de Santana em 17/11/2021.
Dos problemas constatados, chamaram à atenção da Auditoria aqueles relacionados
às infiltrações de águas pluviais verificadas nos diversos setores da UCT,
provavelmente decorrentes da inclinação insuficiente de trechos da calha do sistema
de drenagem do telhado e/ou do posicionamento inadequado dos ralos hemisféricos
(tipo abacaxi), que foram instalados na horizontal (deitados), quando sua posição
correta deveria ser na vertical. Tais dispositivos são de suma importância para evitar
que materiais eventualmente carreados pelas referidas calhas durante as chuvas não
obstruam a passagem das águas pluviais para os tubos coletores verticais, situação
em que pode ocorrer transbordamento dessas águas para o interior da Unidade.
Outro problema detectado pela Auditoria a merecer a devida atenção por parte da
SESAB diz respeito às travas instaladas nas esquadrias (janelas) da recepção, que
demonstraram não serem adequadas, uma vez que seu tamanho não permite o
perfeito acionamento das mesmas, não oferecendo, portanto, a devida segurança ao
imóvel contra arrombamentos.
Os registros fotográficos a seguir ilustram algumas deficiências construtivas

constatadas na inspeção física pela Equipe de Auditoria:
FIGURA 03 - Problemas detectados no sistema de drenagem do telhado da UCT
Foto 01 - Trecho de calha do telhado acumulando Foto 02 - Descolamento do revestimento de proteção

espécie de lodo, provavelmente pela sua inclinação mecânica em trecho de calha próximo a ralo
insuficiente. hemisférico.

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Ref.2713239-88

GERÊNCIA 1C
FIGURA 04 – Infiltrações e problemas de acabamento em caixa de passagem
Por meio da Solicitação N° CMTR 001/2021, de 02/12/2021, requeremos, à
Coordenadora da UGP do PROSUS, os esclarecimentos julgados pertinentes quanto
às situações relatadas pela Auditoria, bem como quanto às providências
eventualmente tomadas para resolução das pendências/observações identificadas,
tendo recebido a seguinte manifestação:
Procedemos com a notificação (evento nº 00039886296) para a empresa

Holtz Engenharia LTDA. que nos respondeu no seguinte teor (evento nº
00039849394):
Após análise do relatório e das fotos da UCT Feira de Santana/BA, estarei
indo presencialmente na terça-feira (07/12/2021) para uma melhor análise
no local e levantar material e ver uma estratégia para fazer os reparos.
Assim que tiver um retorno da unidade te passarei um prazo para a
execução dos mesmos.
Desta forma, todos os reparos apontados serão executados pela referida
empresa, e tão logo sejam realizados, encaminharemos relatório fotográfico
para melhor visualização.
Até o fechamento do presente Relatório, a Auditoria não havia obtido informações

quanto à execução dos reparos a serem realizados pela empresa responsável pela
obra de construção da UCT.
Registre-se que outras pendências/observações já haviam sido relatadas no Anexo

ao Termo de Recebimento Provisório, emitido em 12/08/2021, inclusive acerca de
problemas de infiltrações nas esquadrias e provenientes da cobertura, conforme
trecho extraído do citado documento a seguir:

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Ref.2713239-89

GERÊNCIA 1C
Em visita anterior (30/06/2021), foi observado infiltração nas esquadrias e

em ponto da cobertura. A construtora fez a correção da cobertura a aplicou
massa plástica nas esquadrias, o que foi constado na vistoria.
Outrossim, o Termo de Recebimento Definitivo (doc. SEI_019.8781.2021.

0155967_32) não contém a data da sua emissão, conforme dito anteriormente,
como também não relata se houve nova vistoria no local a fim de se apurar se as
pendências anotadas no TRP haviam sido, de fato, resolvidas.
A Lei Federal 8.666/93 estabelece, em seu art. 73, §3°, prazo não superior a 90
(noventa) dias entre a emissão do TRP e o TRD, “salvo em casos excepcionais,
devidamente justificados e previstos no edital.” Por sua vez, o Termo de Contrato –
Seção 8 - Dados do Contrato (DDC), cláusula - 1.1 (Y), estabelece que o período de
correção dos defeitos é de 3 (três) meses. Além disso, acerca do término da obra e
posse do empreendimento recém-construído, as Condições Gerais de Contrato
(CGC) assim dispõem:
55. Término
55.1 O Contratado solicitará e obterá do Gerente de Contrato a emissão do
Termo de Recebimento Definitivo (TRD) das Obras quando comprovado o
término das Obra.
55.2 Resolvidas todas as “não conformidades” descritas no Termo de
Recebimento Parcial (TRP) das Obras, o Contratante terá o prazo de 10
(dez) dias após a comunicação do Contratado para emissão do TRD.
56. Posse
56.1 O Contratante deverá tomar posse do Local da Obra nos 10 (dez) dias
contados da data de emissão do TRD pelo Gerente do Contrato.
(Grifo da Auditoria).
Conforme dito anteriormente, a UCT entrou em funcionamento em 16/09/2021, após

a emissão do termo de Habite-se, em 27/08/2021, e 36 dias após a emissão do TRP,
assinado em 12/08/2021. Constata-se, pois, na situação presente, que a Secretaria
da Saúde do Estado, ao assinar o contrato em questão, estabeleceu o prazo de 90
dias entre a TRP e o TRD para a obra de construção da UCT. Contudo, conforme
relatado, a mesma Sesab inobservou a cláusula relativa à posse, descrita no item
55.1 do contrato, ao liberar o funcionamento da Unidade antes da emissão do TRD.
Por outro lado, mesmo ultrapassado o limite do prazo legal de responsabilidade

pelas pendências/observações por parte da Construtora Holtz previsto na Lei
Federal de Licitações, os problemas construtivos constatados pela Auditoria na
inspeção física realizada em 17/11/2021 devem, sim, ser objeto de reparo pela
Contratada, considerando o que prevê o art. 618 da Lei nº 10.406/2002 (Código
Civil), in verbis:
Art. 618. Nos contratos de empreitada de edifícios ou outras construções

consideráveis, o empreiteiro de materiais e execução responderá, durante o

88
Ref.2713239-90

GERÊNCIA 1C
prazo irredutível de cinco anos, pela solidez e segurança do trabalho, assim

em razão dos materiais, como do solo.
Parágrafo único. Decairá do direito assegurado neste artigo o dono da obra
que não propuser a ação contra o empreiteiro, nos cento e oitenta dias
seguintes ao aparecimento do vício ou defeito.
Isto posto, considerando a natureza dos problemas apontados, principalmente no
sistema de drenagem das águas captadas no telhado da UCT, comprometendo, com
isso, a estanqueidade do sistema de impermeabilização instalado na cobertura, e
por conseguinte, a própria integridade da unidade recém-construída, recomenda-se,
à UGP/PROSUS e à SESAB, o acompanhamento devido das medidas a serem
tomadas pela Contratada na resolução das novas pendências/observações
apontadas pela Auditoria, sanando, definitivamente, tais ocorrências, bem como um
maior rigor na observância às normas afetas ao recebimento provisório e definitivo
das obras públicas e às cláusulas previstas nos contratos firmados pela Secretaria
de Saúde do Estado.
4.1.3.3 – Acompanhamento da execução do Contrato nº 003/2020 e 006/2020 –

SESAB
Foram realizadas vistorias da compatibilidade dos prédios onde funcionam a

Policlínica de Narandiba e o prédio sede da SESAB, com os requisitos de
acessibilidade estabelecidos pela norma técnica atualizada, com destaque para as
ABNT NBR nos 9.050:2015, e pela legislação vigente, especialmente as Leis
Federais nos 10.098/2000 e 13.146/2015 (LBI), com o objetivo de verificar o
atendimento a um grupo de requisitos previamente selecionados, previstos nas
normas da ABNT retrocitadas.
4.1.3.3.1 Atendimento apenas parcial às normas de acessibilidade
a) Policlínica de Narandiba:
No quesito Rota Acessível/Circulação Interna, com a aplicação de check list
específico na entrada da edificação, verificou-se atendimento apenas parcial, uma
vez que não houve conformidade dos seguintes itens:
✗ Não há mapa tátil na entrada da área de atendimento, disposto em superfície

inclinada e posicionado, em altura acessível a um cadeirante; e
✗ Não há piso tátil para orientar o posicionamento adequado da pessoa com
deficiência visual para o uso de equipamentos de autoatendimento, serviços
ou elevadores.

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Ref.2713239-91

GERÊNCIA 1C
FIGURA 05 – Policlínica de Narandiba
Foto 1 – Não há mapa tátil, nem piso tátil na Foto 2 – Não há mapa tátil, nem piso tátil na
parte interna da entrada da Clínica de Narandiba parte interna da entrada da Clínica de Narandiba
No quesito Sanitário e Vestiário, verificou-se a não conformidade dos itens citados a

seguir:
✗ Não foram instalados dispositivos de sinalização de emergência em

sanitários, banheiros e vestiários acessíveis, atendendo ao disposto no item
5.6.4.1 da NBR 9.050.
b) Prédio Sede da SESAB:
No quesito Rota Acessível/Circulação Interna, da aplicação de check list específico

na entrada da edificação, verificou-se atendimento apenas parcial, uma vez que não
houve conformidade dos seguintes itens:
✗ Não há mapa tátil na entrada da área de atendimento, disposto em superfície

inclinada e posicionado, em altura acessível a um cadeirante; e
✗ Não há piso tátil para orientar o posicionamento adequado da pessoa com
deficiência visual para o uso de equipamentos de autoatendimento, serviços
ou elevadores.
No quesito Sanitário e Vestiário, verificou-se a não conformidade dos itens citados a

seguir:
✗ Não foram instalados dispositivos de sinalização de emergência em

sanitários, banheiros e vestiários acessíveis, atendendo ao disposto no item
5.6.4.1 da NBR 9.050.
Lembramos que esses pontos já foram objetos de registros das últimas auditorias do
PROSUS, no entanto se repetem nas obras supracitadas.

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Ref.2713239-92

GERÊNCIA 1C
A Constituição Federal, em seu art. 23, II, estabelece normas de proteção e garantia
às pessoas com deficiência, atribuindo competência comum à União, Estados,
Distrito Federal e municípios. Além disso, estabelece que a lei disporá sobre normas
de construção e adaptação dos logradouros e dos edifícios de uso público a fim de
garantir acesso adequado às pessoas com deficiência (CF, art. 227, § 2º e art. 244).
Adicionalmente, a Convenção Internacional dos Direitos da Pessoa com Deficiência,

incorporada ao ordenamento jurídico brasileiro com status de Emenda Constitucional
(Decreto Federal no 6.949, de 25/08/2009) estabelece que os Estados Partes
tomarão as medidas apropriadas para assegurar às pessoas com deficiência o
acesso, em igualdade de oportunidades com as demais pessoas, o transporte,
informação, comunicação, serviços e instalações de uso público.
No campo das normas infraconstitucionais, inicialmente, cabe mencionar a Lei Federal
no 7.853/1989, a qual dispõe sobre o apoio às pessoas com deficiência e prevê que o
problema da acessibilidade seja objeto de ação, coordenada e integrada, dos órgãos
da Administração Pública Federal, bem como, que seja contemplado em Política
Nacional para Integração da Pessoa com Deficiência, na qual estejam compreendidos
planos, programas e projetos sujeitos a prazos e objetivos determinados.
A Política Nacional para Integração da Pessoa com Deficiência somente foi instituída
pelo Decreto Federal no 914/1993, tendo sido posteriormente alterada pelo Decreto
Federal no 3.298/1999. A Política foi estabelecida com os objetivos de possibilitar o
acesso, o ingresso e a permanência da pessoa com deficiência em todos os
serviços ofertados à comunidade e a formação de recursos humanos para
atendimento das pessoas com deficiência, dentre outros. A mencionada norma
estabeleceu, ainda, que tais objetivos fossem instrumentalizados por meio da
articulação entre entidades governamentais e não-governamentais, em nível federal,
estadual, do Distrito Federal e municipal e do fomento à formação de recursos
humanos para o adequado e eficiente atendimento das pessoas com deficiência.
Também é importante destacar a Lei Federal no 10.098/2000, que estabelece normas

gerais e critérios básicos para a promoção da acessibilidade das pessoas com
deficiência ou com mobilidade reduzida e que foi, posteriormente, regulamentada
pelo Decreto Federal no 5.296/2004. Essas normas estabelecem que a concepção e
a implantação dos projetos arquitetônicos e urbanísticos devem contemplar os
princípios do desenho universal, tendo como referências básicas a legislação
vigente sobre o tema e as normas técnicas de acessibilidade da ABNT. Tais
especificações estão contidas na ABNT NBR nº 9050:2015, que estabelece normas
de acessibilidade a edificações, mobiliário, espaços e equipamentos urbanos, bem
como na ABNT NBR nº 13.994:2000, que fornece as especificações para elevadores

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Ref.2713239-93

GERÊNCIA 1C
para transporte de pessoas com deficiência.
Ante o exposto, recomendamos à UGP/PROSUS o acompanhamento da solução das

irregularidades apontadas, bem como, em futuras execuções de obras públicas, a
estrita observância da legislação afeta a acessibilidade.
4.1.3.4 Acompanhamento de Auditorias anteriores
A Resolução nº00006, de 11/02/2021 (Processo nº TCE/010199/2018), do Plenário

deste Tribunal de Contas, à unanimidade, recomendou aos gestores do Programa
de Fortalecimento do Sistema Único de Saúde da Região Metropolitana de Salvador
(PROSUS) e da CONDER, para que implementem as recomendações a seguir
elencadas:
Resolução nº 00006/2021
[...]
2.a) aprimorem a fiscalização das obras realizadas no âmbito do Programa,
mediante o devido acompanhamento dos serviços efetivamente realizados,
com apresentação de memórias de cálculo que possam demonstrar, de
forma fidedigna, os quantitativos dos serviços executados;
2.b) garantam, ao contratar a construção de obra pública, tanto na
elaboração dos projetos quanto na execução das obras, o atendimento às
normas de acessibilidade de pessoas portadoras de deficiência, em
atendimento à Constituição Federal, às Leis 10.098/2000 e 13.146/2015, ao
Decreto 5.296/2004 e à ABNT NBR 9.050:2015;
3) expedição de recomendação aos gestores do Programa de
Fortalecimento do Sistema Único de Saúde da Região Metropolitana de
Salvador (PROSUS) e da CONDER, com fulcro na Lei Complementar
Estadual 005/1991, art. 10, §§ 4º e 5º, para que aprimorem o controle no
tocante à emissão dos termos de recebimento provisório e definitivo das
obras sob sua fiscalização;
Em relação ao item 2a, os gestores apresentaram a seguinte observação, por meio

do Oficio GASEC nº 560/2021:
Da resolução nº000006/2021 do TCE, constante no documento
00028169841, informamos que o trabalho de acompanhamento da
fiscalização vem sendo aprimorado quanto ao registro de ocorrências,
observações e instruções através do diário de obras, que é o documento
oficial para o apontamento de tais ações. Não obstante, as documentações
adicionais aos diários de obras que já vem sendo elaboradas pela
fiscalização, a exemplo de relatório de fiscalização e notas técnicas,
continuarão sendo realizadas, cujo conteúdo encorpa a afirmação sobre o
efetivo acompanhamento e atuação da fiscalização, que sempre esteve
presente.
Referente às memórias de cálculo, o aprimoramento se faz em registar

nos processos de pagamento com a inclusão de documentação
auxiliar para o controle de acompanhamento do que está sendo
medido. Tal procedimento já está em implementação e citado em outro
relatório de auditoria com temática similar. (grifos da auditoria)

92
Ref.2713239-94

GERÊNCIA 1C
Para verificar o cumprimento desta recomendação, foram solicitados os relatórios de

vistorias e as Notas Técnicas dos Contratos selecionados na amostra. Verificou-se a
emissão dos documentos, sendo a última a emissão de junho de 2021.
O item 2b foi verificado nas obras dos Contratos nºs 003 e 006/2019 da SESAB, com
visita in loco, conforme item anterior deste relatório.
Em relação ao item 3, foram solicitados os Termos de Recebimento Provisório (TRP)

e Termo de Recebimento Definitivo (TRD) dos contratos selecionados na amostra,
sendo sua análise relatada a seguir.
4.1.3.4.1 Descumprimento de prazo legal nos procedimentos de recebimento
provisório e definitivo das obras do PROSUS
Os contratos onde foram realizadas análises quanto aos procedimentos de

recebimento provisório e definitivo das obras, para verificar o atendimento às
recomendações de auditorias anteriores foram:
QUADRO 08 – Contratos selecionados para verificar o procedimento de

Recebimento das Obras do PROSUS
Contratos CONDER
Contrato Objeto / Município(s) Valor Atual TRP TRD
(nº) (R$)
Construção de Policlínicas Tipo II A nos municípios de Feira de
017/2017 22.774.734,51 05/11/18 18/01/19
Santana e Simões Filho
016/2017 Construção de Policlínicas Tipo II A no município de Alagoinhas 10.777.369,05 05/11/18 18/01/19
Execução de obra de Construção da Policlínica de Escada,
019/2018
no município de Salvador e de Reforma para Implantação de 20.079.541,38 06/01/21 N/D
(a)
Policlínica no município de Simões Filho
Execução de obra de Construção da Policlínica de Escada, no
019/2018
município de Salvador e de Reforma para Implantação de 20.079.541,38 19/05/20 10/09/20
(b)
Policlínica no município de Simões Filho
051/2018 Ampliação e reforma do Hospital Roberto Santos 19.797.799,45 17/03/21 N/D
050/2020 Obras complementares da Policlínica de Escada 1.619.971,65 06/10/21 N/D
051/2020 Complementação da Maternidade João Batista Caribé 4.731.092,78 26/08/21 29/11/21
Construção de Policlínica Tipo II - A, no município de Santa
057/2020 12.890.250,35 13/09/21 N/D
Maria da Vitória
Contratos SESAB
Contrato Valor Atual
Objeto / Município(s) TRP TRD
(nº) (R$)
003/2019 Construção da Policlínica Tipo II - Narandiba 13.936.963,66 01/05/21 24/08/21
006/2019 Reforma Interna SESAB 19.110.039,70 29/04/21 25/08/21
Contratação de Empresa para Execução das Obras da Unidade
007/2019 3.112.492,79 09/09/20 07/12/20
Básica de Saúde e Academia de Pirajá
003/2020 Construção da Unidade Básica de Saúde Tipo II - Candeias 2.240.747,84 09/12/20 05/02/21
Sem
013/2020 Construção da Unidade de Coleta Transfusional (UCT) 2.830.063,97 12/08/21
data
Fonte: Elaboração da Auditoria com base na resposta à Solicitação DAER 03/2021
Notas: (a) Os Termos referem-se à Execução de obra de Construção da Policlínica de Escada;
(b) Os Termos referem-se à Reforma para Implantação de Policlínica no município de Simões Filho
N/D – Não disponibilizado ou não emitido o Termo de Recebimento definitivo

93
Ref.2713239-95

GERÊNCIA 1C
O gestor, por meio do Oficio GASEC nº 560/2021, emitiu sobre este item a seguinte
observação:
No que tange a emissão dos termos e recebimento provisório e
definitivo, o aprimoramento do controle dos mesmos é no sentido de
formalização quando, por algum motivo, tais documentos não possam
ser emitidos pela contratante. Com esta ação, não forma um lapso de
tempo injustificado entre conclusão da obra ou informação da contratada de
que esteja pronta e a efetiva emissão do(s) documento(s) de recebimento.
Dos contratos da Conder, apenas os nº 016/17, nº 017/17 e nº 051/20 tiveram seus

Termos de Recebimento Provisórios e Definitivos emitidos dentro do prazo legal de 90
dias, com assinaturas do fiscal da obra, fiscal do contrato, representante da contratada
e diretor da CONDER, e seus Termos de Recebimento Definitivo, assinados pela
Comissão de Recebimento Definitivo.
O Contrato nº 019/2018 se refere a duas obras, a construção da Policlínica de Escada
e a reforma da clínica de Simões Filho. Na Policlínica de Escada não foi encontrado,
nos documentos enviados, o TRD, contudo o TRP indicou não haver problemas para
serem sanados antes do recebimento definitivo, Verificou-se, ainda, um novo Contrato
nº 050/2020 com obras complementares a mesma policlínica.
Em relação à obra de Simões Filho, foi emitido o TRP, em 19/05/2020, informando não
haver irregularidades a serem sanadas. O TRD foi emitido em 10/09/2020, após o
prazo legal de 90 dias. O TRD foi assinado pela Comissão de Recebimento Definitivo
estabelecida na Portaria CONDER nº201/2020, de 22/05/2020.
O Contrato nº 051/2018 teve seu TRP emitido em 17/03/21, e Laudo Técnico de

Vistoria doc. 00028397933 informa ter um problema para interligação da energia
elétrica na cabine de manobras e medição da UPA/ANEXO, que depende
exclusivamente de informações da COELBA, ficando pendente do Consórcio
Holtz/QG a sua execução quando houver as definições.
Foi informado pelo Gestor que “existe uma pendência com a COELBA de modo que
o cubículo de medição da UPA/Anexo não poder ser energizado, ficando os quadros
elétricos sem poderem ser verificados quanto ao funcionamento;” por isso ainda não
foi emitido o TRD.
O Contrato nº 050/2020 refere-se à obra Complementar na Policlínica de Escada, o

TRP foi emitido em 06/10/21, contudo o TRD ainda não foi emitido, uma vez que,
conforme o gestor, “a CONDER está executando uma obra externa ao prédio
policlínica de modo que o serviço de irrigação está impedido de ser
concluído/testado pela empresa contratada”
O Contrato nº 051/2020 teve seu TRP emitido em 26/05/21, sem apresentar

irregularidades que impedissem o Recebimento Definitivo, tendo sido emitido seu
TRD em 29/11/21, com 92 dias, mas tendo sido considerado, pela auditoria, como
dentro do prazo de 90 dias, uma vez que o fim do prazo ocorreu no sábado e a
emissão do Termo ocorreu na segunda-feira.

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Ref.2713239-96

GERÊNCIA 1C
O Contrato nº 057/2020 teve seu TRD emitido em 13 de setembro de 2021, e não

apresentou irregularidades a serem sanadas para a emissão do TRD. Contudo, por
ainda estar dentro do prazo legal, não foi apresentado, pelos gestores, o TRD.
Dos contratos da SESAB, apenas os Contratos nº 007/2019 e nº 003/2020 tiveram
seus termos emitidos dentro do prazo legal.
O TRP do Contrato nº 003/2019 – SESAB foi emitido em 01/05/21, apresentando

alguns itens a serem retificados para o recebimento definitivo. O TRD foi emitido
apenas em 24/11/21, após o prazo legal de 90 dias e sem fazer menção à correção
das irregularidades.
O Contrato nº 006/2021 – SESAB teve seu TRP emitido em 29/04/21, com uma
relação de itens a serem feitos ou corrigidos. Em visita in loco, verificou-se que ainda
nem todos os itens haviam sido corrigidos, como forro de salas precisando serem
repintados, ausência de placas de identificação, etc. Contudo, o Termo de
Recebimento Definitivo foi emitido em 25/08/21, sem fazer menção às correções das
irregularidades e fora do prazo legal.
O Contrato nº 007/2019 da SESAB apresentou seu TRP, em 09/09/20, com alguns

itens a serem corrigidos. E seu TRD foi emitido dentro do prazo legal, em 07/12/20,
sem fazer referência às correções.
O Contrato nº 003/2020 SESAB teve seu TRP emitido em 09/12/20 com alguns itens
a serem corrigidos. E seu TRD foi emitido dentro do prazo legal em 05/02/21, sem
fazer referência às correções.
O Contrato nº012/2020 SESAB teve seu TRP emitido em 12/08/21, com algumas
pendências a serem sanadas. Seu TRD (doc. SEI_019.8781.2021. 0155967_32) foi
emitido sem data, não sendo possível verificar o cumprimento do prazo legal, e
também não faz menção sobre as correções das irregularidades anotadas no TRP.
Esse contrato foi objeto de vistoria, conforme item 4.1.3.2 deste relatório.
Ante o exposto, verificou-se que apenas 05, dos 13 contratos selecionados para
amostragem dos procedimentos da emissão dos Termos de Recebimento das obras,
obedeceram o prazo legal de 90 dias entre o Termos Provisórios e Definitivos.
Nos termos do artigo 73, da Lei Federal nº 8666/93, o prazo para emissão do TRD é de
até 90 dias após o TRP, salvo em casos excepcionais, devidamente justificados.
Art. 73. Executado o contrato, o seu objeto será recebido:
I - em se tratando de obras e serviços:
a) provisoriamente, pelo responsável por seu acompanhamento e fiscalização,
mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes em até 15 (quinze) dias da
comunicação escrita do contratado;
b) definitivamente, por servidor ou comissão designada pela autoridade
competente, mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes, após o
decurso do prazo de observação, ou vistoria que comprove a adequação do
objeto aos termos contratuais, observado o disposto no art. 69 desta Lei;

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Ref.2713239-97

GERÊNCIA 1C
II - em se tratando de compras ou de locação de equipamentos:

a) provisoriamente, para efeito de posterior verificação da conformidade do material
com a especificação;
b) definitivamente, após a verificação da qualidade e quantidade do material e
conseqüente aceitação.
§ 1o Nos casos de aquisição de equipamentos de grande vulto, o recebimento far-
se-á mediante termo circunstanciado e, nos demais, mediante recibo.
§ 2o O recebimento provisório ou definitivo não exclui a responsabilidade civil pela
solidez e segurança da obra ou do serviço, nem ético-profissional pela perfeita
execução do contrato, dentro dos limites estabelecidos pela lei ou pelo contrato.
§ 3o O prazo a que se refere a alínea "b" do inciso I deste artigo não poderá
ser superior a 90 (noventa) dias, salvo em casos excepcionais, devidamente
justificados e previstos no edital.
§ 4o Na hipótese de o termo circunstanciado ou a verificação a que se refere
este artigo não serem, respectivamente, lavrado ou procedida dentro dos
prazos fixados, reputar-se-ão como realizados, desde que comunicados à
Administração nos 15 (quinze) dias anteriores à exaustão dos mesmos. (grifos
da auditoria)
A não emissão dos Termos de Recebimento Definitivos no prazo legal poderá levar à
consideração de que tais termos tenham sido realizados, conforme prevê o §4º do
artigo 73, retrocitado, sem que a contratada tenha realizado as correções devidas.
Ainda, devem ocorrer novas vistorias para que se lavre o TRD, fazendo-se menção
sobre as correções das irregularidades apontadas no TRP.
Por fim, como já mencionado, a correta emissão dos termos de recebimento já foram
objeto de Resolução, contudo, dos 13 contratos escolhidos para amostra, 07 tiveram
seus TRP emitidos após a notificação da Resolução nº 006/21, que ocorreu em
06/03/2021, e ainda assim descumpriram o prazo para emissão do TRD.
Desta forma a Auditoria sugere que seja recomendado o acompanhamento pela

UGP, dos Termos de Recebimento faltantes, tanto da SESAB, como da CONDER.
EQUIPE DE AUDITORIA
NOME CARGO

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APÊNDICE

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GERÊNCIA 1C
Ref.2713239-98
Ref.2713239-99

GERÊNCIA 1C
NOTAS SOBRE OS PROCEDIMENTOS UTILIZADOS NA REVISÃO
1. Os pagamentos foram registrados pelo regime de caixa, reconhecendo-se as

despesas quando estas efetivamente representarem aplicações de fundos.
Essa prática contábil difere do princípio de contabilidade geralmente aceito
(Princípio da Competência), segundo o qual as transações devem ser
registradas na medida em que ocorrerem e não quando elas são pagas.
2. Os Demonstrativos de Gastos do Programa, recebidos pela Auditoria em

07/10/2021, por meio dos Ofícios UGP/PROSUS nº 065/2021, de 07/10/2021,
e nº 076/2021, de 29/10/2021, contemplaram despesas no montante de
US$74,843,622.39, correspondente aos gastos relativos aos exercícios 2020
e 2021, por incluir tanto os recursos ofertados pelo BID quanto aqueles
efetuados pelo Tesouro Estadual, a fim de recompensar perdas cambiais do
Programa. Considerando somente as despesas com recursos do Banco e
executadas em 2021, os referidos Demonstrativos sinalizaram, ao todo, um
montante de gastos de US$31,660,902.70, dos quais analisamos 56,96%.
Como não houve pagamento de contrapartida em 2021, não coube
amostragem para gastos dessa natureza. A amostra foi definida de modo a
assegurar que todos os componentes de gasto fossem examinados, além de
garantir a representatividade dos quatro 4 maiores credores da CONDER e
de 10 da SESAB, inclusive os 7 maiores. Observamos, durante a análise
processual, que parte das despesas verificadas não havia sido incluída nos
Demonstrativos de Gastos do Programa enviados ao BID, pois a adição de
gastos do Tesouro Estadual no total de investimentos do PROSUS gerou
excedente de US$9.361.285,26, executado no Componente 2.
3. A seguir, tem-se a relação de pagamentos examinados:
TABELA 1 – Pagamentos Analisados pela Auditoria

Código
Nome do identificador Data de
Justificação de Valor bruto total
Recebedor / Nº do Demonstrativ segundo pagamento
Fundo Rotativo1 dos pagamentos
Conceito do Gasto Contrato o de Gastos Planos de do valor
Solicitação nº (em US$)
ou Pagamento Aquisições 2021 principal
(versões 10 e 11)
SIEMENS 020/2020 19 e fração não Anexos dos 2.1 / 2.17 / 2.18 / 25/06/2021 4,769,616.53
HEALTHCARE 050/2020 justificada ao Banco Ofícios 2.19 / 2.20 / 2.21 / 28/06/2021
DIAGNOSTICOS (excedente do UGP/PROSU 2.24 13/06/2021
LTDA./ Aquisição de Componente 2) S nºs
Equipamentos para 065/2021 e
Policlínicas 076/2021
(Eunápolis;
Brumado; Serrinha;
Ribeira do Pombal;
Itaberaba; Santa
Maria da Vitória);
Equipamentos para

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Ref.2713239-100

GERÊNCIA 1C
Código
(versões 10 e 11)
as Unidades da
Rede de Atenção à
Saúde (Policlínica,
UBS, CAPS, UAIJ,
CEREST, Hospitais,
CICC)
H STRATTNER E 030/2020 19 e fração não Anexos dos 2.1 / 2.17 / 2.18 / 13/05/2021 2,696,299.47
CIA LTDA/ Aquisição 042/2020 justificada ao Banco Ofícios 2.19 / 2.20 / 2.21 / 30/06/2021
de Equipamentos 001/2021 (excedente do UGP/PROSU 2.24 10/09/2021
para Policlínicas 034/2021 Componente 2) S nºs 24/09/2021
(Eunápolis; 042/2021 065/2021 e
Brumado; Serrinha; 076/2021
Ribeira do Pombal;
Itaberaba; Santa
Maria da Vitória);
Equipamentos para
as Unidades da
UBS, CAPS, UAIJ,
CEREST, Hospitais,
CICC)
CANON MEDICAL 026/2020 19 e fração não Anexos dos 2.1 / 2.17 / 2.18 / 08/07/2021 2,190,499.67
SYSTEMS DO 034/2020 justificada ao Banco Ofícios 2.19 / 2.20 / 2.21 / 10/08/2021
BRASIL LTDA/ (excedente do UGP/PROSU 2.24 18/08/2021
Aquisição de Componente 2) S nºs
Equipamentos para 065/2021 e
Policlínicas 076/2021
(Eunápolis;
Brumado; Serrinha;
Ribeira do Pombal;
Itaberaba; Santa
Maria da Vitória);
Equipamentos para
as Unidades da
UBS, CAPS, UAIJ,
CEREST, Hospitais,
CICC)
AXXO 057/2020 17 e 19 Anexos dos 1.30 18/03/2021 1,841,461.37
CONSTRUTORA (CONDE Ofícios 25/06/2021
LTDA/ Policlínica de R) UGP/PROSU 30/07/2021
Santa Maria da S nºs 24/08/2021
Vitória 065/2021 e 05/10/2021
076/2021
AXXO 009/2020 17 e 19 Anexos dos 1.27 22/01/2021 1,302,900.49
CONSTRUTORA (CONDE Ofícios 17/03/2021
LTDA/ Construção R) UGP/PROSU 30/04/2021
de Policlínicas S nºs
(Eunápolis; 065/2021 e
Serrinha; Brumado; 076/2021
Ribeira do Pombal;
e Itaberaba)
MANUPA 033/2021 19 Anexos dos 2.16 05/08/2021 1,296,099.29
COMÉRCIO, Ofícios 17/09/2021
EXPORTAÇÃO, UGP/PROSU
IMPORTAÇÃO DE S nºs
EQUIPAMENTOS E 065/2021 e
VEÍCULOS 076/2021
ADAPTADOS

99
Ref.2713239-101

GERÊNCIA 1C
Código
(versões 10 e 11)
EIRELI/ Aquisição
de Vans para
Policlínicas
LOGIN 035/2021 19 Anexos dos 2.14 31/08/2021 1,057,579.79
INFORMÁTICA Ofícios
COMÉRCIO E UGP/PROSU
REPRESENTAÇÃO S nºs
LTDA/ Aquisição de 065/2021 e
Infraestrutura de TIC 076/2021
para as Unidades de
Saúde da RAS (31
estabelecimentos)
W M JR 043/2020 Fração não Anexo do 2.1 / 2.17 / 2.18 / 28/09/2021 696,459.80
COMERCIO DE 047/2021 justificada ao Banco Ofício 2.19 / 2.20 / 2.21 /
EQUIPAMENTOS (excedente do UGP/PROSU 2.24
MÉDICOS LTDA/ Componente 2) S nº 065/2021
Aquisição de
Equipamentos para
Policlínicas
(Eunápolis;
Brumado; Serrinha;
Ribeira do Pombal;
Itaberaba; Santa
Maria da Vitória);
Equipamentos para
as Unidades da
UBS, CAPS, UAIJ,
CEREST, Hospitais,
CICC)
CONFIANCE 046/2021 Fração não Anexo do 2.1 24/09/2021 537,234.04
MEDICAL justificada ao Banco Ofício
PRODUTOS (excedente do UGP/PROSU
MÉDICOS S.A./ Componente 2) S nº 065/2021
Equipamentos para
as Unidades da
UBS, CAPS, UAIJ,
CEREST, Hospitais,
CICC)
COMDADOS 038/2021 19 Anexos dos 2.14 / 3.1 03/09/2021 517,891.84
COMÉRCIO E 045/2021 Ofícios 24/09/2021
SERVIÇOS UGP/PROSU
ELETRÔNICOS S nºs
LTDA./ Aquisição de 065/2021 e
Infraestrutura de TIC 076/2021
para as Unidades de
Saúde da RAS (31
estabelecimentos);
Serviço para a
Infraestrutura de TIC
para as Unidades de
Saúde da RAS (31
estabelecimentos)
METRO 051/2020 17 e 19 Anexos dos 1.29 09/03/2021 510,751.44
ENGENHARIA E (CONDE Ofícios 16/04/2021
CONSULTORIA R) UGP/PROSU
LTDA/ UTIN Caribé S nºs
065/2021 e

100
Ref.2713239-102

GERÊNCIA 1C
Código
(versões 10 e 11)
076/2021
DATEN 041/2021 19 Anexos dos 2.14 24/09/2021 315,272.63
TECNOLOGIA LTDA/ Ofícios
Aquisição de UGP/PROSU
Infraestrutura de TIC S nºs
para as Unidades de 065/2021 e
Saúde da RAS (31 076/2021
estabelecimentos)
REALIZA 050/2020 17 Anexo do 1.28 27/01/2021 156,878.87
CONSTRUÇÕES (CONDE Ofício 23/02/2021
LTDA./ Área externa R) UGP/PROSU
da Policlínica de S nº 065/2021
Escada
(Complementação
do item 1.21)
COBRAPE 009/2016 19 Anexos dos 4.5 05/08/2021 80,916.07
CIA.BRASILEIRA Ofícios 16/08/2021
PROJETOS E UGP/PROSU
EMPREENDIMENTO S nºs
S/ Apoio ao 065/2021 e
Gerenciamento e 076/2021
Supervisão de Obras
CONSORCIO 051/2018 19 Anexos dos 1.24 30/07/2021 65,555.82
HOLTZ QG/ (CONDE Ofícios
Ampliação e R) UGP/PROSU
Reforma do Hospital S nºs
Geral Roberto 065/2021 e
Santos 076/2021
Total da Amostra 18,035,417.11
Fonte: Solicitações de Desembolso nos 17 e 19, além dos Demonstrativos de Gastos do Programa, juntados aos
Ofícios UGP/PROSUS nº 065/2021, de 07/10/2021, e nº 076/2021, de 29/10/2021.
1 – Os pagamentos realizados no exercício auditado e não justificados ao Banco decorrem da inclusão de gastos do
Tesouro Estadual no somatório relativo ao Programa, a fim de compensar perdas cambiais. Esse aspecto permitiu a
não apresentação de US$9.361.285,26 de despesas do Componente 2, as quais formaram um excedente em
relação à meta de investimento total, correspondente a US$200,000,000.00.
4. Para análise dos processos de aquisições, a amostra teve como critério de

seleção as modalidades que registraram processos concluídos em 2021, a
saber: Comparações de Preços (CP), Seleção Baseada na Qualidade e Custo
(SBQC) e Pregões Eletrônicos (PE), dentre os quais se inserem adesões e
saques efetuados no exercício a partir de Registros de Preços (RP). Foram
selecionados para exame os 14 maiores valores de contratos de aquisições
decorrentes de saques de Registros de Preços, oriundos de Pregões
Eletrônicos, e os maiores valores – um para cada modalidade – de Adesão a
Registro de Preços, Comparação de Preços e Seleção Baseada na Qualidade
e Custo. Ressalte-se que a aquisição por Comparação de Preços não contou
com assinatura de contrato e apresenta o instrumento Autorização de
Fornecimento de Material (AFM), conforme quadro que segue:
QUADRO 01 – Processos de aquisições analisados pela Auditoria

101
Ref.2713239-103

GERÊNCIA 1C
Nº ORIGEM
Nº PROCESSO(S) ESPÉCIE DA
OBJETO CONTRATADO CONTRAT DOS
ADMINISTRATIVO(S) LICITAÇÃO
O RECURSOS
Aquisição de veículo, de MANUPA COM. 033/2021 019.5092.2021.0039696- PE RP BID
passageiro, van ou EXPORTAÇÃO 11 180/2021
minibus para as 06 IMPORTAÇÃO DE
Policlínicas. EQUIP. E VEÍCULOS
ADAP. EIRELI
Aquisição de LOGIN INFORMÁTICA 035/2021 019.5122.2021.0040258- PE RP BID
microcomputadores COMERCIO E 47 113/2020
intermediários. REPRESENTAÇÃO
LTDA
Aquisição de sistema de H STRATTNER E CIA 042/2021 019.8781.2021.0087359- PE RP BID
vídeo-histeroscopia. LTDA 51 205/2020
Contratação de empresa STEFANINI 014/2021 019.5206.2020.0082546- PE RP BID
especializada no CONSULTORIA E 12 014/2021
fornecimento de ASSESSORIA EM
serviços de treinamento, INFORMÁTICA S.A.
implantação e operação
assistida aos usuários
do sistema AGHUse –
Sistema de Gestão
Hospitalar.
Aquisição de sistemas CONFIANCE MEDICAL 046/2021 019.8781.2021.0092699- PE RP BID
de videolaparoscopia. PRODUTOS MEDICOS 11 008/2020
S.A.
Aquisição de H STRATTNER E CIA 034/2021 019.8781.2021.0068168- PE RP BID
equipamentos médico- LTDA 81 058/2021
hospitalares (sistema,
de vídeo para
procedimentos de
urologia e litotripsia
urinária) para os
Hospitais Roberto
Santos e Ernesto
Simões.
Aquisição de cinquenta LEISTUNG 019.5050.2021.0070825- PE RP BID
(50) unidades de EQUIPAMENTOS 048/2021 90 420/2020
ventilador pulmonar. LTDA
Contratação de serviços ELOGROUP 002/2021 019.5348.2020.0083552- SBQC 005/2020 BID
de consultoria DESENVOLVIMENTO 36
especializada para o E CONSULTORIA
dimensionamento da LTDA
força de trabalho em
saúde no âmbito do
Programa de
Fortalecimento do SUS
na RMS (PROSUS).
Serviços de instalação e COMDADOS 038/2021 019.5106.2021.0063803- PE 007/2020 BID
manutenção de pontos COMÉRCIO E 90 (PRODEB –
de rede local e de SERVIÇOS Adesão a RP)
energia elétrica, com os ELETRÔNICOS LTDA.
respectivos
componentes e ativos.
Módulo cama, MOVEIS ANDRADDE 043/2021 019.5050.2021.0080821- PE RP BID
hospitalar, tipo Fawler. INDUST.E COM.DE 19 323/2021
MÓVEIS HOSP.LTDA
Sistema de H STRATTNER E CIA 001/2021 019.5092.2021.0002619- PE RP BID
videolaringoscopia para LTDA 61 410/2020
as policlínicas.

102
Ref.2713239-104

GERÊNCIA 1C
Nº ORIGEM
Nº PROCESSO(S) ESPÉCIE DA
OBJETO CONTRATADO CONTRAT DOS
ADMINISTRATIVO(S) LICITAÇÃO
O RECURSOS
Serviços de instalação e SEAL TELECOM 003/2021 019.8781.2020.0136113- PE RP BID
montagem de sistema COMÉRCIO E 85 611/2020
audiovisual. SERVIÇOS DE
TELECOMUNICAÇÕE
S LTDA.
Aquisição de aparelho VMI TECNOLOGIAS 085/2021 019.14956.2021.0076844 PE RP BID
de raio x móvel. LTDA -44 295/2021
Aquisição de EQUIPAMED 032/2021 019.5092.2021.0058196- PE RP 131/2021 BID
equipamentos médicos EQUIPAMENTOS 33
hospitalares MÉDICOS LTDA
(sistema de
videoendoscopia) para
06 Policlínicas.
Aquisição de DATEN TECNOLOGIA 041/2021 019.5122.2021.0039999- PE RP 113/2020 BID
microcomputadores. LTDA 11 (SAEB)
Aquisição de solução INFORMÁTICA 012/2021 019.5106.2019.0109821- PE RP 053/2021 BID
hiperconvergente de EMPRESARIAL LTDA 00
appliance de
processamento e
armazenamento.
Equipamentos de CAMILA ALVES AFM 019.8781.2020.0129547- CP 001/2020 BID
fisioterapia. SAMPAIO FALCÃO DA 060/2021 00
SILVA LTDA
Fonte: Planilhas de licitações e contratos do PROSUS, fornecidas pela UGP, por meio do Ofício UGP/PROSUS nº
065/2021, de 07/10/2021, Termos de Referência de Serviços (TRD) para a VI Auditoria Externa do PROSUS e processos
de aquisições fornecidos em meio eletrônico pela Unidade de Gestão do Projeto.
5. Solicitamos informações sobre aquisições canceladas pelo PROSUS, as

quais foram justificadas por meio do Ofício UGP/PROSUS nº 078/2021, de
12/11/2021, e estavam associados aos seguintes fornecedores: Vital
Materiais; Licita Rio; Limp Safe; Luisa Huber; Futura Climatização Distr.; e
Microtécnica Informática Ltda., sendo que os dois últimos foram comunicados
pela UGP no documento. No mencionado Ofício, além dos esclarecimentos
prestados pelo PROSUS, registrou-se a adoção de providências para
instauração de processos administrativos, em relação ao aos casos
pertinentes. Dentre os processos examinados, verificou-se a rescisão do
Contrato nº 002/2021, celebrado com a empresa Elogroup Desenvolvimento e
Consultoria Ltda. Para o exercício auditado, não se observaram indícios de
contratações suspensas.
6. Durante os exames, não nos foi imposta restrição quanto ao método ou à

extensão de nossos trabalhos, tendo sido facilitado o acesso a registros e
documentos, bem como prestadas as informações e explicações solicitadas.
Cabe registrar, contudo, que não foi fornecida memória de cálculo com
informe de rendimentos do Programa até 29/10/2021, o que inviabilizou a
validação do valor registrado como saldo das aplicações financeiras, em que
pese ter sido requerido o documento, mediante Solicitação MMVC nº 06/2021.

103
Ref.2713239-105

GERÊNCIA 1C
Essa lacuna não obstou a emissão de opinião quanto às Demonstrações

Financeiras de 2021.
7. As despesas executadas com recursos do Tesouro Estadual, distribuídas

entre os execícios de 2018 a 2021, foram ou serão objeto de auditorias do
Tribunal de Contas do Estado da Bahia, no âmbito de suas atividades
rotineiras de exame da aplicação dos recursos públicos. Para a análise do
Contrato de Empréstimo nº 3.262/OC-BR, foram revisados os números dos
comprovantes contábeis de gasto (Nota de Ordem Bancária), suas
respectivas datas, valores e taxa de câmbio utilizada para conversão em
dólares.
8. Para revisão das despesas, foram utilizados os seguintes procedimentos:
• Avaliação do sistema de controle interno referente ao Programa, a qual

compreendeu a concepção e o funcionamento do referido sistema, os
quais incluem: (i) o ambiente de controle; (ii) a avaliação de risco; (iii)
as atividades de controle; (iv) as informações e comunicação e (v) o
monitoramento;
• Exame das transações financeiras e dos registros contábeis para

opinar se as informações financeiras (Demonstrativo de Fluxo de Caixa
e Demonstrativo de Investimentos Acumulados) do Programa são
apresentadas de forma razoável e se foram elaboradas de acordo com
as Normas Internacionais de Contabilidade para o Setor Público, com
os requisitos do Banco e Termos de Referência;
• Exame do cumprimento de cláusulas contratuais de caráter contábil-

financeiro; e
• Exame dos procedimentos de aquisição de bens e contratação de

serviços de consultoria e outros serviços, incluindo todo o processo de
licitação, inexigibilidade ou dispensa, de forma integrada com as
respectivas solicitações de desembolso apresentadas ao Banco e de
modo a verificar se a documentação comprobatória: a) esteve
adequadamente embasada por comprovantes fidedignos e mantida
nos aquivos do executor; b) foi devidamente autorizada; c)
correspondeu a despesas qualificadas de acordo com os termos de
Contrato de Empréstimo; e d) foi contabilizada corretamente.
Salvador-BA, 15 de dezembro de 2021

104
Ref.2713239-106

GERÊNCIA 1C
EQUIPE DE AUDITORIA
NOME CARGO

105
Ref.2713239-107
QUADRO-RESUMO DA SOLICITAÇÃO DE DESEMBOLSO
PERÍODO DE JANEIRO/2021 A OUTUBRO/2021
(Expresso em Dólar dos Estados Unidos)
PAGAMENTOS REALIZADOS EM 2021 E PAGAMENTOS ANALISADOS NA % DOS PAGAMENTOS

Nº DA SOLICITAÇÃO JUSTIFICADOS EM 2021¹ AUDITORIA ATUAL EXAMINADOS
BID LOCAL TOTAL BID LOCAL TOTAL BID LOCAL TOTAL
17 4,836,523.65 0.00 4,836,523.65 1,674,29.00 0.00 1,674,29.00 34.62 0.00 34.62
19 17,463,093.79 0.00 17,463,093.79 9,207,355.51 0.00 9,207,355.51 52.72 0.00 52.72
PAGAMENTOS REALIZADOS EM 2021 E NÃO PAGAMENTOS ANALISADOS NA % DOS PAGAMENTOS
Nº DA SOLICITAÇÃO JUSTIFICADOS2 AUDITORIA ATUAL EXAMINADOS
BID LOCAL TOTAL BID LOCAL TOTAL BID LOCAL TOTAL
-- 9.361.285,26 0.00 9.361.285,26 7.153.766,60 0.00 7.153.766,60 76.42 0.00 76.42
TOTAL 31,660,902.70 0.00 31,660,902.70 18,035,417.11 0.00 18,035,417.11 56.96 0.00 56.96
1 – O valor considerado das Solicitações de Desembolso nºs 17 e 19 foi aquele correspondente aos recursos emprestados pelo BID e executados em 2021, tendo sido excluídos, portanto, os gastos do
Tesouro Estadual, examinados pelo TCE/BA em auditorias diversas, e os ajustes de exercícios anteriores. Ressaltamos que a Solicitação de Desembolso nº 19 foi apresentada em 29/10/2021 e não havia
sido incorporada à contabilidade do Banco quando da entrega das Demonstrações Financeiras à Auditoria.
2 – Os pagamentos realizados no exercício auditado e não justificados ao Banco decorrem da inclusão de gastos do Tesouro Estadual no somatório relativo ao Programa, a fim de compensar perdas
cambiais. Esse aspecto gerou excedente de despesas no Componente 2, que ultrapassam a meta de investimento total, correspondente a US$200,000,000.00.
EQUIPE DE AUDITORIA
NOME CARGO
Naila de Souza Nachef
Newton Nery dos Santos
Márcio Maia Valois Costa
Ricardo Dantas de Almeida

Auditor de Contas Públicas
Auditor Estadual de Controle Externo
Ref.2713239-108
Ref.2713239-109
DETALHAMENTO DAS DESPESAS REVISADAS
PERÍODO DE JANEIRO/2021 A OUTUBRO/2021

(Expresso em Dólar dos Estados Unidos)
SOLICITAÇÕES E DESEMBOLSO Nºs 17 E 19 E DESPESAS DO EXERCÍCIO NÃO JUSTIFICADAS
VALOR DESPESAS ELEGÍVEIS DESPESAS NÃO ELEGÍVEIS

COMPONENTE DE % % %
VALOR BID APORTE TOTAL
INVESTIMENTO EXAMINADO EXAMINADO EXAMINADO BID LOCAL TOTAL BID LOCAL TOTAL
LOCAL
1. Apoio à melhoria da 1,890,744.26 34.12 0.00 0.00 1,890,744.26 34.12 1,890,744.26 0.00 1,890,744.26 0.00 0.00 0.00
gestão da rede SUS na
RMS
1.1 Fortalecimento da 1,890,744.26 41.56 0.00 0.00 1,890,744.26 41.56 1,890,744.26 0.00 1,890,744.26 0.00 0.00 0.00
capacidade institucional
da SESAB
1.2 Modelo de Gestão de 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Saúde em Rede
2. Consolidação das 16,063,756.78 63.95 0.00 0.00 16,063,756.78 63.95 16,060,324.30 0.00 16,060,324.30 3,432.48 0.00 3,432.48
redes integradas de
saúde na RMS
2.1 Expansão do acesso 15,487,449.52 64.20 0.00 0.00 15,487,449.52 64.20 15,487,449.52 0.00 15,487,449.52 0.00 0.00 0.00
e melhoria da
resolutividade dos
serviços da rede primária
2.2 Expansão e inovação 576,307.26 46.12 0.00 0.00 576,307.26 46.12 572,874.78 0.00 572,874.78 3,432.48 0.00 3,432.48
dos serviços de atenção
hospitalar
3. Administração, 80,916.07 08.08 0.00 0.00 80,916.07 08.08 80,916.07 0.00 80,916.07 0.00 0.00 0.00
monitoramento e
avaliação do Projeto
TOTAL 18,035,417.11 56.96 0.00 0.00 18,035,417.11 56.96 18,031,984,63 0.00 18,031,984,63 3,432.48 0.00 3,432.48
EQUIPE DE AUDITORIA
NOME CARGO
Ref.2713239-110
Quadro de Assinaturas
Este documento foi assinado eletronicamente por:
Bruno Mascarenhas da Silveira Ventim

Coordenador de Controle Externo - Assinado em 15/12/2021
Heinz Ulrich Ruther

Gerente de Auditoria - Assinado em 15/12/2021
Dalva Andrade Erdens

Líder de Auditoria - Assinado em 15/12/2021
Ricardo Dantas de Almeida

Auditor de Contas Públicas - Assinado em 15/12/2021
Newton Nery dos Santos

Auditor Estadual de Controle Externo - Assinado em 15/12/2021
Naila de Souza Nachef

Marcio Maia Valois Costa

Claudio Muricy Torres

Sua autenticidade pode ser verificada no Portal do TCE/BA através do QRCode ou endereço
https://www.tce.ba.gov.br/autenticacaocopia, digitando o código de autenticação: EWMZC5NJE4

Relatorio 9823 2021

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Ref.

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA BAHIA

PROGRAMA DE FORTALECIMENTO DO SISTEMA ÚNICO DE SAÚDE NA REGIÃO

1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

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1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

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1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

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O objetivo geral do PROSUS é melhorar as condições de saúde da população do

A execução do Programa e a utilização dos recursos do empréstimo outorgado pelo

O custo total do Programa é de US$285,000,000.00 (duzentos e oitenta e cinco

Analisando os desembolsos efetivados com os recursos do Contrato de Empréstimo

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA BAHIA

1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

referentes ao exercício de 2015, conforme CBR nº 228/2016.

A primeira prestação de contas ocorreu em dezembro de 2016, culminando em um

A segunda e terceira prestações de contas ocorreram em junho e agosto/2017,

A quarta justificativa de gastos ocorreu em março/2018, o que habilitou o PROSUS a

A 1ª Alteração ao Contrato de Empréstimo, formalizada em abril/2018, incluiu duas

Em relação às duas novas ações integrantes do Componente 2 (PPP para a Gestão

Em 2019, foi encaminhada ao BID, a comprovação de nova contrapartida no valor

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA BAHIA

1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

quarenta e nove centavos) referente à Gestão e Operação de Serviços de Apoio ao

Ainda em 2019, mais precisamente no mês de agosto, o PROSUS encaminhou nova

Em 2020, foram justificados ao Banco gastos de contrapartida nos valores de

Ainda em 2020, o PROSUS realizou três prestações de contas, tendo recebido do

Em 23/03/2021, foi informado na prestação de contas o valor de US$46,686,442.40

Em 08/04/2021, foi internalizado o valor de US$17,739,398.69 (dezessete milhões,

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1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES SOBRE AS

Programa de Fortalecimento do Sistema Único de Saúde na Região Metropolitana

Opinião com ressalva

Bases para opinião com ressalva

As observações que seguem têm como primeiro fundamento o Pronunciamento

De acordo como o citado documento, a materialidade é expressão de uma

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA BAHIA

1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

material se a sua omissão, distorção ou obscuridade puder influenciar,

De modo complementar às características qualitativas fundamentais, verifica-se que

Com base nestes preceitos, a Norma Brasileira de Auditoria do Setor Público

Feitas tais considerações, registramos as circunstâncias modificadoras de nossa

• Alteração de valores da Demonstração de Investimentos Acumulados do

Na Demonstração de Investimentos Acumulados corrente, observamos que os

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA BAHIA

1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

saldo para o Componente 1, que estava em US$24,548,420.19 ao final de 2020,

Reiteramos, quanto a essas circunstâncias, também verificadas na auditoria relativa

Concluímos, quanto à circunstância observada, que houve comprometimento do

• Apresentação da aplicação financeira na Demonstração de Fluxo de

Na Demonstração de Fluxo de Caixa, o valor da coluna “contrapartida” da seção

O valor lançado, no entanto, foi de US$2,756,150.32, que não representa a variação

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA BAHIA

1ª COORDENADORIA DE CONTROLE EXTERNO

Recebidos” e o “Total Desembolsado”.

Observamos, portanto, que a inconsistência teve origem na ausência do ajuste

• Reconversão cambial dos gastos pendentes de 2020

Verificamos que os gastos que estavam pendentes de comprovação em 2020,

A mudança na regra de conversão cambial, formalizada por meio do Instrumento de

Ressaltamos que, em que pese a Coordenação Geral do Programa ter comunicado