UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Asignatura: Tributaria II
TALLER PREPARATORIO SOBRE RENTA LÍQUIDA, RENTA PRSUNTIVA,
ANTICIPO DE IMPUESTO Y BENEFICIO DE AUDITORÍA
(Art. 188 - 194, 689-2, 807 - 810 E.T.)
Docente: Carlos E. Escalante Pérez

A continuación, usted encontrará información de la sociedad TRANSPORTES

GAMALIER Nit. 819.001.523-6 (constituida en el año 2015), cuyo objeto social
corresponde al servicio de transporte de carga terrestre a nivel nacional (Código
CIUU 4923) y con domicilio en la ciudad de Santa Marta (Seccional DIAN 19). Como
actividad secundaria, la compañía alquila equipos de maquinaria pesada.

La representante legal es la Doctora Fany Forero Sanchez CC 1082927515, el

contador público es el señor Carlos Enrique Escalante Pérez CC 1083451900 y TP
201.340-T y el Revisor fiscal es el Dr. Pablo Vera Salazar CC 85.456.880 y TP
120.430-T.

Al cierre del año 2022 el balance de prueba de la compañía es el siguiente (Todas

las cifras se expresan en miles de pesos):
CODIGO NOMBRE SALDO
1105 CAJA 114.130
1110 BANCOS 3.070
1205 INVERSIÓN EN ACCIONES 5.000
1120 INVERSIONES DE ALTA LIQUIDEZ 20
1305 CLIENTES 223.890
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 116.610
1330 ANTICIPOS Y AVANCES 22.120
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCION 18.010
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 200
1380 DEUDORES VARIOS 3.340
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 159.340
665.730

2105 BANCOS NACIONALES 79.790

2205 NACIONALES 5.550
2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES -
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 22.580
2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS -
2365 RETENCION EN LA FUENTE 3.240

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 1

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 280
2380 ACREEDORES VARIOS 500
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 1.640
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGA 690
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO -
2505 SALARIOS POR PAGAR 1.560
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 2.540
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 300
2520 PRIMA DE SERVICIOS -
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 1.910
2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 110.480
2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS -
231.060

3115 APORTES SOCIALES 26.400

3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 83.676
3705 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 175.924
3810 REVALAUCION DE PP&E 148.670
434.670

4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNI 880.530

4155 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 3.630
4245 UTILIDAD EN VENTA DE APTO 1.440
4210 FINANCIEROS 10
4255 INDEMINZACIONES DAÑO EMERGENTE (Art. 45 E.T.) 12.200
4295 DIVERSOS 1
897.811

5105 GASTOS DEL PERSONAL 23.040

5110 HONORARIOS 8.040
5115 IMPUESTOS 5.170
5120 ARRENDAMIENTOS 290
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 530
5135 SERVICIOS 2.060
5140 GASTOS LEGALES 580
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 20
5195 DIVERSOS 1.650
41.380
5305 FINANCIEROS 15.310
5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS 5
5395 GASTOS DIVERSOS 120
15.435

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 2

61450501 COSTO DE COMBUSTIBLE 226.900
61450502 COSTO DE PEAJES 192.620
61450503 COSTO POR ESTAMPILLA - SERV. TRANSP 30
61450504 COSTO DE PAPELERIA - SERV. TRANSP. 10
61450505 COSTO DE ADMON SERV. TRANSP. 60
61450506 COSTOS DE SERV CONTRATADOS CON 3ros 1.340
61450508 COSTO SERV CARPE/DESCARPE/ENVARILLA 30
61450509 COSTO DE REPUESTOS E INSUMOS VARIOS 6.860
61450510 COSTO POR SUELDO DE EMPLEADOS 21.340
61450511 COSTO POR AUXILIO DE TRANSP. 2.580
61450512 COSTO POR CESANTIAS 2.010
61450513 COSTO POR INT/CESANTIAS 510
61450514 COSTO POR PRIMA DE SERVICIOS 2.100
61450515 COSTO POR VACACIONES 1.050
61450517 COSTO POR AFP 2.640
61450518 COSTO POR APORTES A EPS 10
61450519 COSTO POR APORTES ARL 940
61450520 COSTO POR BONIFICACION A EMPLEADOS 17.180
61450521 COSTO DE DEPRECIACIONES (Acorde a los lineamientos del Art 137 ET) 6.100
61450522 COSTO POR MTO Y REPARACIONES (DE 3R 470
61450524 COSTO DE ALOJAMIENTO Y MANUTENCION 114.530
61450525 COSTO POR SERV. PARQUEO Y VIGILANCI 10
61450526 COSTO SERV. RASTREO Y TELECOMUNICAC 620
61450527 COSTOS LEGALES, TRAMITES Y LICENCIA 140
61450528 COSTO POR APORTES A CAJAMAG 880
61450531 COSTO X ASISTENCIA EN RUTA 90
61450534 COSTO X FALTANTES D CARGA TRANSPORT 6.090
61450537 COSTO X SERVICIO DE LAVADO 820
61450539 COSTO REVISION TECNICO-MECANICA 20
61450541 COSTOS POR PAGO DE IMPUESTOS 970
61450542 COSTO SERVICIO CARGUE/DESCARGUE 300
61450544 COSTO X CAPACITACION AL PERSONAL 320
61450545 COSTOS X MULTAS SANCIONS Y LITGIOS (#2 Lit. C Art. 105 E.T.) 180
61450546 COSTO DE SOAT Y POLIZADAS NO GRAV 2.400
61450547 SUELDO APRENDIZ SENA 670
61450548 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 260
61450590 IVA DESCONTABLE EN COSTOS 2.340
61450593 IVA DESCONTABLE 5% 50
61450595 OTROS COSTOS DE TRANSPORTE 310
61450597 SERV. TRANSPORTE TERRESTRE 141.540
TOTALES 757.320

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 3

Con base en lo anterior, se pide preparar la declaración de renta por el año gravable
2022 teniendo en cuenta que:

1) Art. 299 y 300, Art. 195 y 196, Inc. 2do Art. 90 E.T.: 31/Dic: Se olvidó registrar
la venta a crédito de un vehículo que figura dentro del grupo de “Flota y Equipo de
Transporte” según lo siguiente:
Precio de venta: $30.000
Costo Adquisición: $40.000 (01-ene-2015)
Dep. Acumulada: $25.000 (a 31-dic-2022)

Nota: Ya la depreciación del año a declarar está registrada al final de cada uno de
los meses de ese periodo. El comprador en este caso es el señor Luis Bernal,
inscrito en el RUT como “No responsable del IVA”. Si es posible, aplique algún tipo
de ajuste para disminuir la utilidad fiscal.

2) Art. 115 E.T.: Se olvidó registrar el pago de impuestos así: $20.000 que
corresponden al impuesto de industria y comercio; y $10.000 que corresponden al
impuesto predial de un inmueble utilizado para la residencia de la representante
legal y el socio mayoritario. Realizar el registro usando como contrapartida la cuenta
de caja/banco. Nota: Use el impuesto de industria y comercio como descuento
tributario.

3) Art. 126-2 E.T. Dentro de la cuenta 5395 – Diversos, $30.000 corresponden a la

donación realizada a través de transferencia bancaria a la fundación Gustavo
Matamoros D’costa. Así mismo, hay $10.000 que corresponden a la donación
realizada a través de la consignación de un cheque a la Liga de patinaje del
Magdalena, entidad sin ánimo de lucro. Se cuenta con certificación del revisor fiscal.

4) Art. 87-1 y 108 E.T.: El 20% de los honorarios que figuran en la cuenta 5110
corresponden a pagos realizados a algunos abogados que representaron a la
compañía en varios procesos jurídicos, pero NO se les aplicó retención en la fuente
pero si se aportó el pago a seguridad social. Por su parte, hay $500.000 en la cuenta
5135 – Servicios, que corresponden a algunas asistencias técnicas prestadas por
algunos contratistas a quienes NO se les exigió el soporte de pago de los aportes a
seguridad social.

Importante: Para efectos fiscales, no es obligatorio exigir pago de seguridad social

cuando el contrato NO supera un (1) SMMLV.

5) Art. 115 E.T.: En la cuenta 5305 – Gastos Financieros hay $3.000.000 que
corresponden al gravamen al movimiento financiero.

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 4

6) Art. 299, 300, Inciso 2do Art. 90, 195 y 196 E.T., Art. 27 y 28 E.T.: La utilidad
en la venta de Apto (cuenta 4245) se generó por la venta durante el año, sin
embargo, aún no se ha elaborado la escritura pública por parte del notario. Nota: El
activo se adquirió el 15/agosto/2018.

7) Art. 145 y 146 E.T. Los abogados de la compañía encargados de hacer los
cobros coactivos a los clientes, aseguran que dentro de las cuentas por cobrar a
clientes hay $20MM a los cuales ha sido imposible realizar algún tipo de contacto
con el deudor pese a que el proceso lleva más de 12 meses. Nota: Para efectos
fiscales, la empresa aplica provisión de cartera a través del método individual.
También hay $5MM en la cuenta de anticipos a proveedores que se giraron pero
nunca se percibió la realización del servicio contratado y ha sido imposible contactar
al contratista Carlos Orozco de quien se presume, se fugó con el dinero.

8) Art. 379 y 381 E.T. Dentro de la cuenta 1355 se encuentran las retenciones que
aplicaron los clientes de la compañía (todas las retenciones están certificadas) y
además, las autoretenciones especiales de renta declaradas y pagadas por la
empresa durante el periodo gravable:
Retenciones: $12.000.000 (Pendiente incluir Rfte Dividendos Punto 2)
Autoretenciones: $ 6.010.000
Total $18.010.000

9) Art. 807 al 810 E.T.: En la declaración de renta del año anterior se obtuvieron los
siguientes valores:

Realizar el cálculo del anticipo de impuesto para el año siguiente. El valor del
impuesto neto de renta del año anterior, corresponde al mismo valor de la casilla 88
que se ilustra en la anterior imagen.

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 5

10) Art. 689-2 E.T.: La empresa aspira acogerse el beneficio de auditoría
contemplado en el artículo 689-2 E.T. teniendo en cuenta que durante el año
anterior, el impuesto neto de renta fue de $46.327 (Ver punto 4). Ante ello ¿opina
usted que es procedente este beneficio?
IMPORTANTE: Se recomienda que en cada punto desarrollado se coloque el
referente normativo correspondiente.

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