UNIVER

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
VALDIZAN
TEMAS:
ESCUELA
Derechos DE POSTGRADO
y obligaciones de los contribuyentes
facultades de la administración
MAESTRIA EN TRIBUTACION tributaria.
Y POLITICA FISCAL
La auditoría preventiva
TEMAS:
ASIGNATURA:
CASO: IGV
AUDITORIA OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS, Y DEL IMPUESTO A LA
TRIBUTARIA
RENTA.
DOCENTE: RÉGIMEN EN GENERAL.
DR.ASIGNATURA:
ELIAS TITO HUAYNATE DELGADO
AUDITORIA TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
DOCENTE:
NARBAJA ORTEGA, ANITA
DR. ELIAS
PIZARRO TITO HUAYNATE DELGADO
HIPOLITO,
INTEGRANTES:
NARBAJA ORTEGA, Anita
PIZARRO HIPOLITO, Joselyn katiuska
HUANUCO - 2022.

HUANUCO - 2022.
INDICE

2
 CASO PRACTICO

NOVEDADES HUANUCO E.I.R.L.

I. FASE I: PLANEAMIENTO

DATOS DE LA EMPRESA:

La empresa Novedades Huánuco E.I.R.L, con domicilio fiscal en la Ciudad de

Huánuco, es una empresa dedicada a la venta de frazadas al por mayor, desarrolla sus
actividades en el ámbito de la Ley General de Sociedades, aprobada por Decreto
Legislativo N º 311, normas tributarias y laborales de nuestro país y sus estatutos que
constan en la escritura de constitución social. Inicio de operaciones en setiembre
2021

1. Periodo a fiscalizar: 2021

2. Áreas de trabajo
 Gerencia: ocupado por el Titular Gerente.
 Recursos Humanos
 Logística
- Compras
- Almacén
 Áreas de ventas:
- Despacho.
 Área de caja
 Contabilidad
3. Régimen tributario:
 Régimen General
4. Régimen Laboral:
 Pequeña empresa
5. Inicio de Operaciones: 01/09/2021
6. Cantidad de trabajadores:
 30 personas laboral con horarios de entrada y salida.

3
REQUERIMIENTOS: Se solicito información sobre la mecánica de trabajo con el
cual funciona la empresa NOVEDADES HUANUCO EIRL. Y se nos brindó la
siguiente información:

 Los pedidos de clientes se realizan por teléfonos al área de Ventas y se elaboran

las “órdenes de pedido”.
 Las ventas al contado son aprobados por el área de venta, previa cancelación o
acuerdo de crédito, el cual lleva sello de cancelado en la factura, juntamente con
la entrega de la guía de remisión y la cotización.
 El despacho se realiza previa entrega de la cotización por parte del cliente para la
revisión y entrega de la mercadería.
 La compra de mercadería, esta a cargo del área de logística quien cotiza con
proveedores de la ciudad de Lima, quien previo deposito realiza el envió de la
mercadería, con la factura y guía, para el caso de compras al crédito, se nos otorga
un plazo de pago de 45 días.
 Registros contables, todos de acuerdo al regimen tributario.
 Los trabajadores, de los 30 trabajadores 20 están en planilla los demás emiten
recibos por honorarios mes a mes.
 Local alquilado.
 02 estados financieros el de Situación financiera y el Estado de Resultados
integral.

4
 NOVEDADES HUANUCO EIRL
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 3,026.00 Sobregiros y Pagarés Bancarios 0
Trib. Y aport. Sist. Pens. Y salud por
Valores Negociables pagar 19,628.00
Cuentas por Cobrar Comerciales Remuneraciones y particip. Por pagar 1991
Cuentas por Pagar Comerciales -
Cuentas por Cobrar a Vinculadas terceros 272,788.00
Parte Corriente de las Deudas a Largo
Serv. Y otros contratados por anticipado 30,000.00 Plazo
Existencias 358,418.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 294,407.00
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 391,444.00 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
depreciación acumulada) 78,732.00 TOTAL PASIVO 294,407.00
Depreciación Acumulada -2,706.00
Activos Intangibles (neto de amortización
acumulada NOVEDADES HUANUCO EIRL
Contingencias
ESTADO DE RESULTADOS
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Activo (AL 31 DE DICIEMBRE DELInterés
2021)minoritario
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO (ingresos
Ventas Netas CORRIENTE operacionales) 76,026.00 PATRIMONIO NETO 1,445,829
Otros Ingresos Operacionales Capital 91,000.00
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS Capital Adicional 1,445,829
- Costo de ventas Acciones de Inversión -1,194,628
UTILIDAD BRUTA Excedentes de Revaluación 251,201
Gastos Operacionales: Reservas Legales
- Gastos de Administración Otras Reservas -42,967
- Gastos de Venta Utilidad del ejercicio -91,834 82,063.00
UTILIDAD OPERATIVA TOTAL PATRIMONIO NETO
116,400 173,063.00
Otros Ingresos (gastos):
+ Ingresos Financieros TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1
TOTAL ACTIVO 467,470.00 NETO 467,470.00
- Gastos Financieros
+ Otros Ingresos
- Otros Gastos
+ Resultados por Exposición a la Inflación
RESULT. ANTES DE PARTICIP., IMP. A LA RENTA Y
PARTIDAS EXTRAOR. 116,401
- Participaciones 0
- Impuesto a la Renta -34,338

RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS 82,063

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

RESULTADO ANTES DE INTERÉS MINORITARIO 82,063

Interés Minoritario

UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO 82,063

 CEDULAS DE AUDITORIA

CEDULA A-01
NUMERO DPIR-01

NOVEDADES HUANUCO ERIL (6)

CEDULA DE DECLARACIONES Y
PAGOS DEL IMPUESTO A LA
RENTA
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE
2021

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN DECLARACI

PAGOS
CRONOGRAMA ON

21 de Octubre de 2021 6,045.00 D

19 de Noviembre de 2021 5,584.00 D

21 de diciembre de 2021 4,760.00 D

21 de Enero de 2022 8,458.00 D

6 de Abril del 2022 9,491.00 D

TOTALES 34,338.00

CEDULA A-02
NUMERO DPIGV-01

NOVEDADES HUANUCO ERIL (6)

CEDULA DE DECLARACIONES Y
PAGOS DE IGV
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE
2021

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN

PAGOS
CRONOGRAMA

21 de Octubre de 2021 0.00

19 de Noviembre de 2021 0.00

21 de diciembre de 2021 0.00

21 de Enero de 2022 0.00

2
 CEDULA A-03
NUMERO LC-01

NOVEDADES HUANUCO ERIL (6)

CEDULA DE LIBROS Y REGISTROS

CONTABLES
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE
2021

LIBROS Y REGISTRO CONTABLES

REGISTRO DE COMPRAS ok

REGISTRO DE VENTAS ok

LIBRO DIARIO ok

LIBRO MAYOR ok

CEDULA A-04
NUMERO AF-01

NOVEDADES HUANUCO ERIL (6)

CEDULA DE ACTIVOS FIJOS

AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE 2021

SALDO SEGÚN BALANCE 78,999.00

MUEBLES 46,030.00

ENSERES 6,250.00

EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE
24,819.00
DATOS

EQUIPO DE EXPLOTACIÓN 1,900.00

3
 CEDULA A-05
NUMERO TPP-01
NOVEDADES HUANUCO ERIL
(6)

CEDULA DE TRIBUTOS POR

PAGAR
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE
2021

SALDOS DEL BALANCE 19,628.00

IMPUESTO A LA RENTA 17,949.00

ESSALUD 1,679.00

4
INFORMES:
1. VENTAS E INGRESOS (A)
 Los ingresos de la empresa durante el 2021 fueron por las ventas
relacionadas al giro de su negocio.
 De la revisión de las facturas de setiembre, octubre y diciembre, se
visualizo el registro de las facturas en orden cronológico y los
anulados cuentan con la copia original, completos y archivados.
 De las ventas con IGV se pudo visualizar que no se realiza el pago del
Impuesto, se usa el crédito fiscal para deducir el débito fiscal.
2. COMPRAS ( C)
 las compras se realizan en la ciudad de Lima, de la revisión aleatoria
de los meses de octubre y diciembre se encontró que hay 03 facturas
sin guías de remisión, que cuenta con la guía de remisión, pero no
contienen, la placa del vehículo, el brevete del chofer o no registran el
punto de llegada.
 No se aplica la porrata establecida para ventas gravadas y exoneradas,
sino que se usa a criterio personal un bloque como compra gravada y
no todas las compras como compra para ventas gravadas y no
gravadas, haciendo que el crédito fiscal iguale al debito fiscal y salga
IGV cero a pagar.
3. BANCARIZACION (B)
 De la revisión los comprobantes de pago para los meses de
SETIEMBRE Y OCTUBRE, encontramos comprobantes mayores a s/
2,000.00 por compra de mercadería que no cuenta con medio de pago
(váucher o constancia de transferencia) por lo que al no cumplir con
esa formalidad es son compras reparables.
 Asimismo, de la revisión de los estados de cuenta, se pudo observar
que hay ingresos de dinero que no tienen sustento, por lo que al
investigar si nos indico que el titular de la empresa usa la cuenta de la
empresa para recibir pagos personales.
4. PLANILLA (P)

5
  La empresa tiene a su cargo 30 trabajadores, pero solo 17 están
registrado en el T-registro.
 Se cumple con la presentación de las declaraciones de acuerdo al
cronograma de la administración
 Pudimos observar que no existe la copia de las boletas de pago
entregadas, por lo que al solicitar informe indicaron que no se le hace
la entrega ni de las boletas de pago, ni de las altas, de ni las bajas del
personal
 Sobre las contribuciones al Essalud, se cumple para los trabajadores
que han ingresado a planilla.
5. ACTIVO FIJO Y SU DEPRECIACION (AD)
 Revisando los saldos que se cuentan en el estado financiero en este
rubro coinciden con lo detallado en las cedulas de trabajo,
 La depreciación se aplico de acuerdo a lo establecido en la normativa.
 Se cuenta con los comprobantes de pago que sustentan la compra del
activo fijo.
6. LIBROS CONTABLES (LC)
 Cuentan con los libros contables establecidos por normativa, pero no
cuentan con el libro de activo fijo para sustentar las depreciaciones.
 no cuenta con el libro de acta.
7. CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y GASTOS (CG)
 Están en función a las facturas de compras declaradas y el reporte de
cuentas por pagar calza con lo que figura en el registro de compras y
con el Boucher de cancelado con fecha enero.

PAPELES DE TRABAJO

Cedula de marcas de auditoria

6
 CALCULO VERIFICADO

CIFRA CUADRADA

CIFRA NO DEBE SER

CONSIDERADA. ES DECIR, NO
INCLUIRSE TABULACIONES,
SUMATORIAS, INVENTARIOS, ETC

EXPEDIENTE REVISADO

CIFRA NO CUADRADA

INDICES DE REFERENCIA

A VENTAS

C COMPRAS

B BANCARIZACION

P PLANILLA

AD ACTIVOS FIJOS Y
DEPRECIACION

LC LIBROS CONTABLES

CG CUENTAS POR PAGAR,

COMPRAS Y GASTOS

Programa de auditoria – papeles de trabajo

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

ENTIDAD: NOVEDADES HUANUCO E.I.R.L.
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPONENTE: REVISION DE DECLARACIONES IGV
SUBCOMPONENTE: PRUEVA DE VENTAS - INGRESOS
OBJETIVO:
verificar que todos los ingresos se encuentren registrados contablemente, comprobar que las declaraciones
hayan sido efectuadas de acuerdo a lo registrado en el libro de ventas

7
ALCANCE
el tiempo correspondiente al 31 de diciembre del 2021, donde se evalúan, técnicas, contables, tributaria y
administrativos que tienen relación con los pagos tributarios
ELABORAD
ACTIVIDADES QUE SE LLEVARAN A CABO REF/T O REVISADO POR
1. Revisar los procedimientos contables y tributarios vinculados con la
certeza de los registros contables
2. reducir las áreas débiles con el fin de planificar estrategas adecuadas
3. elaborar sugerencias y recomendaciones para mejorar el control
interno de la empresa
VENTAS E INGRESOS
4.verificar si los ingresos fueron en relación al giro de negocio  A JP AN
5. revisar el pago del IGV si fueron debidamente tomadas para deducir
el pago de impuestos  A-1 JP AN
8. revisar si las facturas anuladas tengan adjuntas la originalidad y copia
del documento y se haya efectuado la anotación de anulado  A JP AN

ELABORADO: JOSELYN JP
VENTAS - INGRESOS A
PIZARRO HIPOLITO
VENTAS - IGV A-1
REVISADO : ANITA NARBAJA AN
ORTEGA

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

ENTIDAD: NOVEDADES HUANUCO E.I.R.L.
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPONENTE: REVISION DE DECLARACIONES IGV
SUBCOMPONENTE: PRUEBA DE COMPRAS
OBJETIVO:
Verificar que a todos los gastos esten de acuerdo a lo que la ley lo permite,
comprobar que las declaraciones efectuadas de acuerdo a los registros en el libro de compras
ALCANCE
el tiempo correspondiente al 31 de diciembre del 2021, donde se evalúan, técnicas, contables, tributaria y
administrativos que tienen relación con los pagos tributarios
ELABORAD
ACTIVIDADES QUE SE LLEVARAN A CABO REF/T O REVISADO POR
1. Revisar los procedimientos contables y tributarios vinculados con la
certeza de los registros contables
2. reducir las áreas débiles con el fin de planificar estrategas adecuadas
3. elaborar sugerencias y recomendaciones para mejorar el control
interno de la empresa
COMPRAS
4. revisar si las compras con facturas cuentan con sus respectivas guías y C JP AN
también verificar si están debido llenados con los datos respectivos en la

8
guía de remisión.
5. verificar si se aplicó correctamente la prorrata en cuanto a las ventas
exoneradas y no exoneradas dependiendo de las compras gravadas y
no gravadas C-1 JP AN

ELABORADO: JOSELYN JP
PIZARRO HIPOLITO
REVISADO : ANITA NARBAJA AN COMPRAS C
ORTEGA
COMPRAS - IGV C-1

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

ENTIDAD: NOVEDADES HUANUCO E.I.R.L.
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPONENTE: REVISION DE ESTADOS DE CUENTAS Y MEDIOS DE PAGOS
SUBCOMPONENTE: PRUEBA DE BANCARIZACION
OBJETIVO:
Verificar que a todos los ingresos obtenidos por Boucher o compras obtenidos con Boucher deben estar
debidamente bancarizado

ALCANCE
el tiempo correspondiente al 31 de diciembre del 2021, donde se evalúan, técnicas, contables, tributaria y
administrativos que tienen relación con los pagos tributarios
ELABORAD
ACTIVIDADES QUE SE LLEVARAN A CABO REF/T O REVISADO POR
1. Revisar los procedimientos contables y tributarios vinculados con la
certeza de los registros contables
2. reducir las áreas débiles con el fin de planificar estrategas adecuadas
3. elaborar sugerencias y recomendaciones para mejorar el control
interno de la empresa
BANCARIZACION
4. verificar si las comprobantes de pago más de s/. 2,000.00 cuentan
con su medio de pago. B-1 JP AN
5. revisar si los ingresos que se muestra en los estados de cuenta tienen
sustento y si solo esta de acuerdo los ingresos a su giro de negocio B JP AN

ELABORADO: JOSELYN JP
PIZARRO HIPOLITO
REVISADO : ANITA NARBAJA AN BANCARIZACION B

9
 ORTEGA
BANCARIZACION – B-1
MEDIOS DE PAGO

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

ENTIDAD: NOVEDADES HUANUCO E.I.R.L.
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPONENTE: REVISION DE PLANILLA Y DECLARACIONES
SUBCOMPONENTE: PRUEBA DE BENEFICIOS SOCIALES
OBJETIVO:
verificar que todos los empleados se encuentren afiliados al t- registro
verificar si ha efectuado las retenciones a los empleados

ALCANCE
el tiempo correspondiente al 31 de diciembre del 2021, donde se evalúan, técnicas, contables, tributaria y
administrativos que tienen relación con los pagos tributarios
ELABORAD
ACTIVIDADES QUE SE LLEVARAN A CABO REF/T O REVISADO POR
1. Revisar los procedimientos contables y tributarios vinculados con la
certeza de los registros contables
2. reducir las áreas débiles con el fin de planificar estrategas adecuadas
3. elaborar sugerencias y recomendaciones para mejorar el control
interno de la empresa
PLANILLA – BENEFICIOS SOCIALES
4. verificar si los trabajadores se encuentran en el T- REGISTRO P-2
5. comprobar si las declaraciones están de acuerdo a los coronogramas
de administracion P JP AN
6. verificar si las copias de las boletas son entregados los trabajadores,
de altas bajas del personal. P-1 JP AN
7. comprobar si los trabajadores contribuyen al Essalud como
trabajadores en planila p-1

ELABORADO: JOSELYN JP
PIZARRO HIPOLITO
REVISADO : ANITA NARBAJA AN PLANILLA P
ORTEGA
BENEFICIOS SOCIALES P-1
T- REGISTRO P-2

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

ENTIDAD: NOVEDADES HUANUCO E.I.R.L.

10
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPONENTE: REVISION DE LIBPOS DE ACTIVOS Y DE DEPRECIACION
SUBCOMPONENTE: PRUBA DE LOS LIBROS DE ACTIVOS Y DE DEPRECIACION
OBJETIVO:

verificar que todos los activos fijos estén registrados correctamente pata su respectiva depreciación
ALCANCE
el tiempo correspondiente al 31 de diciembre del 2021, donde se evalúan, técnicas, contables, tributaria y
administrativos que tienen relación con los pagos tributarios
ELABORAD
ACTIVIDADES QUE SE LLEVARAN A CABO REF/T O REVISADO POR
1. Revisar los procedimientos contables y tributarios vinculados con la
certeza de los registros contables
2. reducir las áreas débiles con el fin de planificar estrategas adecuadas
3. elaborar sugerencias y recomendaciones para mejorar el control
interno de la empresa
ACTIVOS FIJOS Y DEPRECIACION
4.verificar si el estado financiero del rubro activo fijo y depreciación
coincide con las cedulas de trabajo.  AD-2 JP AN
5. verificar si las compras de activos cuentan con su comprobante  AD-1 JP AN
6. corroborar si las depreciaciones hechas están debidamente como lo
establece la normativa  AD-2 JP AN

ELABORADO: JOSELYN JP
PIZARRO HIPOLITO
REVISADO : ANITA NARBAJA AN ACTIVOS FIJOS Y AD
ORTEGA DEPRECIACION
DEPRECIACION AD-1
ACTIVO FIJO AD-2

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

ENTIDAD: NOVEDADES HUANUCO E.I.R.L.
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPONENTE: REVISION DE LIBOS CONTABLES
SUBCOMPONENTE: PRUBA DE LOS LIBRO DE INVENTARIO, LIBRO DE BANCOS, LIBRO MAYOR, LIBRO DE CAJA
OBJETIVO:

verificar que todos los libros esten debidamente llenados como les corresponde
ALCANCE
el tiempo correspondiente al 31 de diciembre del 2021, donde se evalúan, técnicas, contables, tributaria y
administrativos que tienen relación con los pagos tributarios
ACTIVIDADES QUE SE LLEVARAN A CABO REF/T ELABORAD REVISADO POR

11
 O
1. Revisar los procedimientos contables y tributarios vinculados con la
certeza de los registros contables
2. reducir las áreas débiles con el fin de planificar estrategas adecuadas
3. elaborar sugerencias y recomendaciones para mejorar el control
interno de la empresa
LIBROS CONTABLES
4.verificar si en los libros contables del activo fijo y depreciación están
debidamente llenados.  LC JP AN
5. verificar si tienen libros de actas  LC-1 JP AN
ELABORADO: JOSELYN JP
PIZARRO HIPOLITO
REVISADO : ANITA NARBAJA AN LIBROS CONTABLES LC
ORTEGA
LIBRO DE INVENTARIO LC-1

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

ENTIDAD: NOVEDADES HUANUCO E.I.R.L.
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPONENTE: REVISION DE DECLARACIONES IGV
SUBCOMPONENTE: PRUEBA DE CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVO:
Verificar que a todos los gastos esten de acuerdo a lo que la ley lo permite,
comprobar que las declaraciones efectuadas de acuerdo a los registros en el libro de compras
ALCANCE
el tiempo correspondiente al 31 de diciembre del 2021, donde se evalúan, técnicas, contables, tributaria y
administrativos que tienen relación con los pagos tributarios
ELABORAD
ACTIVIDADES QUE SE LLEVARAN A CABO REF/T O REVISADO POR
1. Revisar los procedimientos contables y tributarios vinculados con la
certeza de los registros contables
2. reducir las áreas débiles con el fin de planificar estrategas adecuadas
3. elaborar sugerencias y recomendaciones para mejorar el control
interno de la empresa
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS
4. comparar si la las facturas de compras declaradas y el reporte de
cuentas por pagar cumplen con el registro de compra con el Boucher de
cancelación en enero. CPG JP AN

ELABORADO: JOSELYN JP
PIZARRO HIPOLITO

12
REVISADO : ANITA NARBAJA AN CUENTAS POR PAGAR, CPG
ORTEGA COMPRAS Y GASTOS

13
EJECUCION DE LA AUDITORIA

1. VERIFICACION DE LAS VENTAS SEGÚN INGRESOS

2. REVISION DE LAS FACTURAS ANULADAS EN LOS MESES SETIEMBRE, OCTUBRE , NOVIEMBRE

2
3. VERIFICACION DELIGV DE LAS VENTAS – SE CORROBORO JUNTO CON LACEDULA A-2