Prodecon PROTEGE - DEFIENDE-OBSERVA Régimen de Incorporacién Fiscal DoCUMENTO TEcNCO-INVESTIGACION uBPROCURADURIA DE ANAUSISSISTEMICO ¥ EsTIos NonMArivos DRECCIEN GENERAL OF ESTUDIOS JUROICOS EINTERPRETACION NORMATIVA, DicremaRe 2013‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene ANTECEDENTES. a baja recaudacion en Misco se puede expliar en parte por los problemas para cobrar los impuestos exstenes, las causas de esta baja efcacla bedecen a mips razones, una de els esa evasién producto de a compleiad técnica del marco juriio aflt de una cultura tributra, lo queen consecuenciadficulta la versién ena infaestructra necesaria pare el crecimiento econdmicoy fnanciamiento de programas destinados 3 rejrar el benestar sil dea goblin, En ese sentido, es preciso salar que actulmente poco mis del 80% de los trabsjadores independintes se clasifcan dentro det Regimen de Pequeios Contibuyentes (REPECOS), sin embargo durante el ao 2000 dleho porcentae fue de cas! 90%, lo cual se justifies sefislando que en ese afo no exitian restrcones sobre el giro de actividad de fe ricroempresasy también el limite méximo para poder clsficarse como REPECO era ‘mayor interesante observar que tanto el nimero de trabandores independintes asi como el némer de potencies REFECOS se icrementssustancialment en el ao 2008, sfio de una ever cre econdmica ene pa. Segin datos estadaticos del Servicio de Adminstraion Tributaria (SAT, el referido réglmen en México reistré entre 20002010 una evasién superior 396%. £1 potencial ecaudatorio de este régimen os relatvamente bao, alrededor de 0.6 puntos el 18 en 2010, a comparar con el nimero de contrbuyentes que conforma el égimen, Sin embargo, un incemento en su reeaudacién sigicaria importants recursos 2 ls lemtdadesfeeratas REGIMEN DE PEQUEROS CONTRIBUYENTES. EL Régimen de Pequefos Contibuyentes tao en sus origenes en la Ley de Impuesto sobre la Renta para el eleriio fiscal de 1998, cuyo cbetve segin su exposiién de rmotvos era incorporar 2 la mayoria de ls vendedores que operatan en menor escalaY de os cuales muchos extabanen elector informal des economia Cuil es el marco legal dels REPECOS. £1 marco legal apliable hasta 2013, al Régimen de Pequeis Contribuyentes, se estalece ‘nls aetiuls 137 a 140 de a Ley del impuest sobre a Renta (USA), el numeral 2-C de 2‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene la Ley del impuesto al Valor Agregado (UVA) y el artiulo 17 de la Ley de fa Ley de Impuesto Empresarial a Tas Unica (UETU) Lauiénes son pequetioscontibuyentes? as persons fiseas que se dediquen al comercio, industria, wansporte, actividades aeropecuaias, ganageras, y que snlcamente enajenen blenes o presten services al pblco en general, pueden optar por pagar el ISR como pequeos contibuyentes, siempre que les ingresos propos de su actividad! empresrial ls iteresesobtendes en 1 ao anterior no hayan excel de $2000,00.00 (00s millones de pesos 00/100 MN.) Este rdgimen es opcinal, ya que en su lugar pueden tributaren el régimen Intermedio 0 enl gen de Actividades Empresariales. 1A nia actividades se puede tibuta como pequeto contribuyente cuando se estine quel ngresesoventas del ae noexcederén de $'000000.00. Cuando se realcen actividades por un periodo menor de doce meses, para calcular et limite anual os mlones de pesos se divden los ingress obtenidos entre el nimero de Aas que comprenda el perado, ye! resuitado se motipia por 365 das. Sila cantidod obtenida excede dicho mont, en el afo siguiente no se puede trbutar como pequero contbuyente auiénes no pueden ibtar como pequetoscontribuyentes? ‘No pueden tbutar come REPECOS ls persona fleas > que obtengan Ingresos por comisién, medica, agenci, representactn, correduria, consignacin, dstibucién 0 especticuls publcos > que expidan uno © mis comprobantes que rednan todos los requsos fcales (faces ‘que obtengan més de 30% de sus ingresos por a venta de mercanca Importada ‘durante el ao, Cuando sus ingresos excedan este porcentale, sodrin tibutar «como pequerioscontribuyentes si pagan por concept de IR la tasa de 20% sobre la diterencia entre los ingesoe obtenidos por la vente menos el valor de duis de aihas mercancls.8; if Qs: Qué impuestos debe pagar las personas fiicas que tributan en el régimen en estuso, deben pagar los siguientes Impuestos: > e1impuesto sobre arena (IR) > elimpuesto al valor agregade (A). > G1 impuesto empresarial a tasa chica IETU). Hasta en tanto ls entidades federatvas evallen la cuota del ITU, éste forma parte de la determinscén ‘estmativa para los efectos dal S.* “Todos os impuests se enteran através dela uot fi que establece el réimen opional {cm ycuindo debe pagar los impuestos? aa realizar el pago de sus impuestos, los pequeioscontbuyentes deben acu 3 ls oficinas recaudadoras(tesorerao Secretaria de franzas) de la entidad fderativa donde obtionen sus ingresos para que ls determinen de manera sencila rida una cuca fa, intezrada con los impuestos refers. flo es as! poraue este résimen se encuentra coordinade para su administracién on fs emtdadesfeeratvas os pequeos contribuyentesdeben pagar sus impuestos a mds tarda el dia 17 del mes posterior al bimeste al ue cocresponde el ago. ntregarcomprobantessimplifiados y copia de as nots de venta a sus lentes. os pequefoscontbuyentes deen entzegar 2s dntescopas dels notas de venta y concervar los erigials, sts notasdeberdn cub los sguents requltos: tele yantade demo ctr vaste dey el imouto Empresa Tas Ur‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene > Tener impreso el nombre, domislo ical y RFC de quien ls expe. Traténdose de ontribuyentes que tengan mas de un local o establecimlento, debe sefalarse el omilio del local oestableimiento en que se expidan los comprobantes. > Tener impres el ndmere de folio > Contener el ugar y fecha de expediién > Contenerel import total dela operacén en nimerooen letra Cuando se utllcen méquinasrepstradoras de comprabacin fcal 0 equines de reget ‘scl avtrizados, puede oxpedirs come comprobantesimplifcae la copa dela parte de los registros de autora de dichas méquins (tickets) ena que aparezcaelimporte de operacin de que se trate os pequefios contribuyentes no tienen Ia oblgeién de enzesar 2 sus clientes los comprobantessimplicades 0 copa de as notas de venta, nl de conserva ls orgales or operaciones iguales omenores a $100.00 (ien pesos) soletary conserva comprobantes eben solitary conservarcomprobantes que rina requsitos fale facturas) por ls compras de bienes nuevos de activo fjo que usen en su negocio cuando el precio sea superior a dos mil pesos. evar contabildad. os contbuyentes tienen a bligain de levar el registro de sus ingresos dais, locus consituye une contabiidad minima o sinpliieada ‘eben también de prasentardelaracén informatva dels ingresoeobtenias en el ato as pequetioscontribuyentes que tengan trabajadores a su servo deben cumplir con lo siguiente: > Retener enterar mensualmente al SAT através de los bancos autorizados Impueso sobre la renta que coresponda a sus trabaladores. Se puede dejar de 5‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene ‘ample con esta bligcisn hasta po es trabajadores,cwyo slr no exceda de tun alaiominia general des ea geogréfiaelevado ala. Caleularelimpuesto anual de sus trabsjaderes. > Pagar asus trabsjadores, en su ase subi para el empleo. > Presentar a mis tarda el 15 de febrero del alo siguiente dedlaracén informative {eas personas a las que les haya realizado pags por salaries. Ventas y Desvertajs. Entre las ventajas de que dsponen los sujetos en este régimen fiscal, se encuentran ls vorsas facades adminsratvas que et gobierno federal y el gobierno estatal han Implementado através de tempo, tanto en el aspectocontable como para el pago de sus Impuestos, pues de una forma senil pueden cumplir con sus obigaconesfisales. EI objetivo primordial de este régimen opcional ha sido Incorpraros al resto federal de ‘contribuyentese incremental recaudacéntbutaria de estos, a un bj cost, Por el contraio, una posible desventaja es que sus Ingesos pare permanecer en eh rien, ext limitado 2 un monty au mereado es el plco en general por lo ques desean ampliar su actividad tendrian que abandonar esta opcién para tribtar en el Régimen de Actividades EmpresarialesyProfesonales, ya sea en la seesién | "Régimen de ‘etvidades Empresarial” o en la seein il “Rgimen intermedi" y dar cumpliniento 3 lo estableido en materia contabe yfical paras seclones mencionadas vasén y lusion fiscal. £1 Rglmen de Pequeis Contibuyentes two en sus orgenes el objet de Incorporar 2 ln mayors de los vendedores que operaban en manor ezcala,y de ls cules muchor ‘taban ena rector informal dea econom’ Este rdgimen brinda benficios en e aspect administrative y fiscal, dado que realmente no evan un teistro de sus operaciones de acuerdo cn lo estableido en el Cio Fiscal ela Federacin (CFF linen que realizar cleulossofistcados para determinarelpago de susimpuests.wie ite Sin embargo, este régimen ha permido el diene de estrategas para evair el pag dels Impuesioscorespondientesa su actividad. Formas de evasin yelusén fiscal. ‘Algunas dels formas en que se evade o minimita el impuesto en este regimen, son ls siguientes: > subsectaracion de ingress: El conribuyente aunque no rebase el monto limite ‘establecido ara permanecer en el REPECO, manifesta un ingreso menor al que realmente obtendes por lo que es una forma de evasion parc del Pago de sus Impuestos. -omizacin 6e lngresos: El sujeto del impuesto “divide” ene tos suetas la percepcién de sus ingress y as lo declra ante las autoriades fiscales, por ‘comsguiente aur menor el ingresodecarad, disminayeo diye el pago de sus impuestescorrespondientes al ngreso global >> Mo Decaracin: La forme mis directa de evade pag de sus impuestos, ese no ago de los mismes,siendo ura forma total de evesién. Easton contribuyentes inrertos one! Registro Federal de Contibuyentes que simplemente no hacen Mo Registro: Una forma mds de evasin ests constiuda por lat personas que esarolan actividades que estén contemplades pare el REPECO, ycuyosingresos ‘stimadosextarian dentro del monta limite erable para toms dcha opin sin embargo, no forman parte del Registro Federal de Conrbuyente. 1 régimen de pequefios contibuyentes restr entre 2000 y 2010 un ao nivel de evasén superior a 96%, no obstante lis facades administratvasy de pago que ofece cl régimen fiscal en esto, ‘sl potencialrecaudatorio de este régimen es rlathamente bao, alrededor de 0.6" puntos del PIB en 2010, at comparar con el nimero de contibuyentes que conforman el Papua alae servi, abiecra/OMetErregs Ver 2012 FALrepeoeodt ?‘Elcoombeyente MEXICO CO 0. mses Poene régieen in embargo, un ineremento ens recaudacénsignificaria importantes recursos alas enidades ederatvas, Por otra parte, seg datos del nsttuto Nacional de Etadisticay Geografis, en el tere trimestre de 2012 la tasa de empleo informal respecto de la poblaciéneconémicamente seta, fue de 29.2%. (abe sefalar que los contribuyentes que tributan en el REPECOS son alrededor de £Y363,000, que representan un 6.49% de los contrbuyentes con registro activo segin Informacisn de Sa Propercén de REPECOS. ecco, 230000 srapeve Acooe png. orgmafnelomanofzpinapren/eetin Elen Cominndtpecle 201 ecemrelcoman ee aRespect al Producto temo Bro (I) 20002010,MEXICO CO) eis ELNUEVO REGIMEN DF INCORPORACION FISCAL. Iniiatva del Tarde jecutvo Federal. 18 de septembre de 2013, el Tule del Feet Federal presen la iniiatva de Reforma Hacendaia, en a ual se proponelaexpediin de una nueva ISR para el 2016. En el mensae que dio a Tular del Elecutvo Federal, entre otros tomas, resaté la Iimportancia para desarole del pats a propuesta del nuevo Régimen de Incorporaion Fecal (RIF), para persons ficas que tienen ingresos por actvgades empresiriales ¥ roesionaies, ual reproduce en su parte conducente “tro aspect relevante de lo Reforma Hocendorio es que promueve Io {formolided ee economia. Come ya lo sabemes lo he eitodo en dstintas oasiones, sabemes que hoy sis de coda cer empleos son infermales;es del, dos decode tres mevcanos ‘raboian en i informatie. ‘Se trota de un verdadero cambio de poradigma. A creorse nuevas regia se Indu oles emoresosy als wabajodores a ineorzorars sector formel Para ello se establece un régimen de incorporaci fiscal pra nuevas ‘emprendedores, 0 par os negocios Informales que decidon reguariarse, en el que iciaimente ne pagardn impuesos en suincorpracin al steno, y sus ‘blgaciones slo habrn de ierementrse de manera gradual. ‘Mientros tonto, sus trabajadores,y éstaes la prestocién que tendrén en este Incentvo pera incorprarse ao formalida, su rabjedorescontarn con los benefcos de MSS, con un substi en el pago de sus cuotos,govarn de fa protecciin del nuevo Seguro de Desempleo y, adem, tndrin acceso of créito para vviende or su porte, 1s micr, pequehas y medianas empresos, que son Jas que ‘generan el mayor empleo en nuestro pas, que decitan adoptr este régimen ‘be incorporecisn, podrin accder crédito de Jo Bonce de Desarol, es! como @ opoyos.y financiomientos del nuevo Institute. Nacional de! Emprendeder. (10 medida pore mpulsar a formolded es dsminur, os euotas de segurided seco poa os trabajadore de bjosingresos, ya que acuoimente Hegon a ww‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene ‘pagar host csi 30 por ciento desu suelo, lo cul resuta verdaderomente Insostenble injusto para os rabojadores que menos gana. En sntess 1 réginen de incoporacién es uno propuesta para cambior los incentives en faor de la formalidd. Por los benefcios que ofece, convendr ‘mas lo negocios serformeles que mantenerseenlinformetiad™ 1a iniiatva de Deereto or el cual se expde la nueva LSR para el 2014, en lo que se refere al RF, establece medulatmente que para smplicar ypromoverl formalidad de las personas fas que realzan actividades empresas, se propone susiuir el Régimen intermedio y e! REPECO por un RIF que prepare las personas fica para Ingresaralrgimen general con fe siguentescaractevistcs: > Seria apicabe slo a personas fscas que reaicen actividades empresailes, que fenajenen blenes © que presten servicios por los que no se requlea para su realzacin title profesional, con ingresos anus de hasta un milén de pesos. > GRIF svi cedulary de aplicaciin temporal durante un periodo de hasta sis afr, sin posbiléad de vole 3 tibutar en el mismo. En el séptmo af, estor contribuyentes se incorporarén al régimen general de personas fscas con sctvidad empresa > tos contbuyentes de este régimen efectuarian pasos definitves Wwimestales, ‘enlendo descuenos en al SR del 100% del pago, durante el primer ao, el cual lsminuyendo pauatnamente alos larg dels sgulente sels ais, para paar la totalidad del SR a partir del séptime af de su incorporation. > Se condcionan los referios descuentos a la entrega regular al SAT de la Informacisn del total de sus ingress yerogalons,Incuyendo os relacionados a operaciones con contibuyentes que pertnecen al régimen general E 5p eee got naaior perspire elses ns {etuetugerertanon foto operate! n‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene cumplimiento de estas obiacones se realtard a través de las herramientas clecrénias que, para ese fin, dlsehard el SAT. Oichas herramientas ademas ‘ular alos pequets negocios en su contabliéad, Dictamen y Aprobaclon por la Cémara de Diputadosy Senadores. a refridainiatva de Decreto que expe a nueva USR en lo que conciere l RF, sid ‘modifiaciones en el Dctamen dela Comisién de Hacienda y Crédto Pablico de lH Cmara de Diputados,aprobindose la init con sus modieacones pore leno de lo Chara de Diputadosv dela Cimara de Senadores, por lo que e ia 31 de octubre de 2013, se publeé en la GacetaParlamentaa as modficacione reaiadat al Deceto que exide la nuove LISR en reac al RF ene Dictamen de I Comisién de Hacienda y Crédito Pubic dela H.Cémara de Diputedos, fueron as sguents > Seincrementé el limite 6 ingresosestablcio, de uno a dos millones, para poder acceler al IF, con la finalidad de que seinluya a todos los contibuyentes que ‘wibtan en REPECOS. > Se-ertende el plazo para permanecer en el RF de seta dex af, por lo queen {écimo primer afo los contribuyentes se incorporarén al répimen genera, sin posbilidad de volver a trbutar ene RIF > tos contribuyentes de este régimen efectuarian pages definitive bimestales, se ‘otorga un descuento en el SR del 100% del pag, durante el primer af, el cual se id isrinuyendo pauatnamente alo largo de los siguientes diez aos, para pagar la totalidad de! SR apart del dco primer ao. > tos contribuyentes que habiten en poblaciones 0 en zonas rules, sn servicios Internet, cern bradoe de cumplir la oblgacion de presentar declaracén, y realzar el registro de sus operaciones a través de Internet o medio electrénicos, sempre que cumplan los requstos que las autoridaes scales sefalen mediante regls de carter general 2‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene > cuando no se presenten las declaracones informativas, en dos ocasiones anzecuias © en cinca acaslones no consecutias en sls ao, el contbuyent ejard de trbutar en el RF. > Presentarén de manera bimesta as dcaraiones de pago correspondients al IWAe IePS sn estar oblgndosa presenta as declaraconesinformatvas latias a Alchos impuestos, pero en camblo tendrén que presentar una infrmativa de tllentesyproveedoresdeliSR. 1 proceso legato anteriorment relstado tuvo como consecuencla que el marc legs! al RF, se ubicara on la LSR vgente a parti de 2014, en el Ttulo IV De las Personas Fsieas, Capitulo I Delos ngresos por Actividades Empresarial y Profesional, Secién Régime de Incorporacén Fits, on lor artelos 111 3223 Finalise. La creacin del RF establece un punto de entrada al formalidad, ene aspect tibutaro 1 Se pretende que también lo haga en eld segurided sori, "Elo coadyuvard a combate Ininformalided promoviendoun crecimiento més aeslerad del productivde. Adiclonalments, el RIF permtirs 2 la autordad fiscal completar la cadena de comprabacione informacion fiscal al contar con restos sobre ls operaciones de os Partcpantes con sus prveedoresy clientes, RIF preparré a los contibuyentes para una eventual insercin en el régimen general ar fines tributriosy de seguridad soc. Con ee fn, lox contbuyentes que tibaten en ste rdgimen recbidn descuentos en el pag de sus impuestos y de sus aportaciones de ‘seguridad soil durante ls primeres aes, a cambio dl cumpliniento de obligaciones de Informaci fa La factdad ene cumplimieto del pago de impuestoe representa un factor ecencal para ‘ue ls negocios que se van creando en una economis, particularmente lor de menor ‘cal, se incoxporen de lamest aa formalidad en la ester tibutai ee‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene RIF slo ser apiable 2 las personas fhcas que reabcen nicamente actividades empresarils, que enajenenbienes o que presten servicios por los que no se requera ara su realzaciin ttulo profesional, y que tengan ingresos anuales hasta por dos rillones de pesos. Por tanto, todos los contibuyentes que tibutan en REPECOS y en el régimen ntermedio podrén situarse en el RF si gneraningesos menores a des millones de pesos al aio, de no ser asitendrén que emigrar al régime general on ef referido réginen se pretende que la incorporacén a ls formaliad araigy sencalmente a quienes hoy yo realzan una actividad empresaral, enajenan mecancias © prestan servis ynocumplen sus ebligacones scale, creando un punto de entrada 2 la fermalidad por pate de quienes se encuentran en lnformaliad. ‘Asimismo, las personas que inclan un pequefio negocio o empresa porn optar por tributar ene IF, de tal manere que una vez que el contibuyente en el desarrollo desu actividad econémica haya akarzado la madurezyestabildad, transite al rgimen general pliable todos los contibuyentes. ‘Quedarin exldos de este régime: > 10s socios, acionistas 0 ntegrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas Los contrbuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes ries, captalesinmobiiaris, negocios inmobitaros o actividades fnanceas, salvo tratindose de aquélos que Uniamente ebtengan ingress por la realitciin de acts de promocion demostracén personaliads a clentes personas fscas para la compra venta de casts habitacén o viviends ydichos cllents también sean persnas fleas que no realien actos de conetrucl, dsaralo, emadelacis, Imejorao venta delas casas habtain o vivir > as personas seas que obtengan ingress por concept de comison, medlacén, agenci,repesentaio,correduri,consgnacién y dstibuc6, salvo traténdose “‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene 4 aquelas personas que periban ingreses por conceptos de mediscién 0 ‘comin y estos no excedan del 20% desu Ingesoe totale, > as personas fisicas que obtengan ingresos por actividades empresas y profesionaes por concept de espectculs pblcs yfranguicitarios. > tos contribuyentes que realien acivicades a través de fidlcomisas 0 asoclacién ‘en participa, Beneficos. 1 RIF ofrece importantes beneficos 2 los cantibuyentes que opten por el régimen durante 10 aes, los cuales se detalln 2 contiuacén > Descuentos del 100% en el pago del ISR, durante el primer af, ef cual id que obtengan Ingresos por comisién, medic, agenci, representacin, correduria, consignacin,dstibucién 0 especticuls publcos > que erpidan uno © mis comprobantes que rednan todos los requsos fcales faces, ‘que obtengan més de 30% de sus ingresos por a venta de mercancia importa ‘durante el afo, Cuando sus ingresos excedan este porcentale, sodrin tibutar «como pequerios contriouyentes si pagan por concept de IR la tasa de 20% sobre la diterencia entre los ingresoe obtenidos por la vente menos el valor de duis de aihas mercancls.8; if Qs: Qué impuestos debe pagar las personas fiscas que tributan en el régimen en estuso, deben pagar los siguientes Impuestos: > e1impuesto sobre arena (IR) > eLimpuesto al valor agregade (A). > G1 impuesto empresarial a tasa chica /ETU). Hasta en tanto ls entidades federatvas evallen la cuota del ITU, éste forma parte dela determinscén ‘estmativa para los efectos dal SR.* “Todos os impuests se enteran através de la uot i que estableceelréimen opional {Como y cud debe pagar los impuestos? aa realizar el pago de sus impuestos, los pequeioscontbuyentes deben acu 31s oficinas recaudadoras(tesorerao seretaria de franzas) de la entidad federativa donde obtionen sus ingresos para que ls determinen de manera sencilayréida una cuca fa, intezrada con los impuestos refers. flo es as! poraue este résimen se encuentra coordinade para su administracién on fs entdadesfeeratvas os pequeos contribuyentes deben pagar sus impuestos a mis tarda el dia 17 del mes posterior al bimeste a ue cocresponde el ago. ntregarcomprobantessimplifiados y copia de as nots de venta a sus lentes. os pequefoscontibuyentes deen entzegar 2s dntescopas dels notas de venta y concervar los erigials, sts notasdeberdn cub los sguents requltos: tele yantade demo ctr vaste dey el imouto Empresa Tas Ur‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene > Tener impreso el nombre, domialo ical y RFC de quien ls expe. Traténdose de ontribuyentes que tengan mas de un local o establecimlento, debe sefalarse el omilio del local oestableimiento en que se expan los comprobantes. > Tener impres el ndmere de folio > Contener el ugar y fecha de expediién > Contenerel import total dela operacén en nimerooen letra Cuando se utllcen méquinasrepstradoras de comprabacin fical 9 equines de reget fiscal avtrizados, puede oxpeirs come comprobantesimplifcae la copa dela parte de los registros de autora de dichas méquins (tickets) ena que aparecaelimporte de operacin de que se trate os pequefos contribuyentes no tienen Ia oblgeién de enzesar 2 sus clientes los comprobantessimplicades 0 copa de as notas de venta, nl de conserva ls orgiales por operaciones iguales omenores a $100.00 (ie pesos) soletary conserva comprobantes eben solitary conservarcomprobantes que rena requsitos fale facturas) por ls compras de bienes nuevos de activo fjo que usen en su negocio cuando el precio sea superior a ds mil pesos. evar contabildad. os contbuyentes tienen a bligaion de levar el registro de sus ingresos dais, locus consituye une contabiidad minima o sinpliieada ‘eben tambidn de prasentardeclaracén informatva dels ingresosobtenids en el ano as pequetioscontribuyentes que tengan trabajadores a su servo deben cumplir con lo siguiente: > Retener enterar mensualmente al SAT através de los bancos autorizados Impuesto sobre la renta que coresponda a sus trabaladores. Se puede dejar de 5‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene ‘ample con esta bligcisn hasta po es trabajadores,cwyo slr no exceda de tun lai minia general des ea geogrfiaelevado al ao. > Caleularelimpuesto anual de sus trabsjaderes. > Pagar asus trabsjadores, en su ase subi para el empleo. > Presentar a mis tarda el 15 de febrero del alo siguiente dedlaracén informativa {eas personas a las que les haya realizado pags por salaries. Ventas y Desvertajs. Entre las ventajas de que dsponen los sujetos en este régimen fiscal, se encuentran ls versas facades adminsratvas que gobierno federal y el gobiero estatl han Implementado através de tempo, tanto en elaspectocontable como para el pago de sus Impuestos, pues de una forma senil pueden cumplr con sus obigaconesfisales. EI objetivo primordial de este régimen opcional ha sido Incorpraros al resto federal de ‘contibuyenteseincrementar fa recaudacéntbutaria de estos, a un bj cost, Por el contraio, una posible desventaja es que sus Ingesos pare permanecer en eh région, ext limitado 2 un monty au mereado es el plco en general por lo ques desean ampliar su actividad tendrian que abandonar esta opcién para tribtar en el Régimen de Actividades EmpresarialesyProfesonales, ya sea en la seecién | "Régimen de ‘etvidades Empresas” o en la seein il “Régimen intermedi" y dar cumpliniento 3 lo estableido en materia contabe yfical paras secclones mencionadas vasén y lusion fiscal. £1 Rglmen de Pequeis Contibuyentes two en sus orgenes el objet de Incorporar 2 ln mayors de los vendedores que operaban en manor ezcala,y de ls cules muchor ‘taban ena rector informal dea econom’ Este rdgimen brinda benficios en e aspect administrative y fiscal, dado que realmente no evan un reistro de sus operaciones de acuerdo cn lo estableido en el Cio Fiscal ela Federacin (CFF, linen que realizar cleulossofistcados para determinarelpago de susimpuests.wie ite Sin embargo, este régimen ha permiido el diene de estrategas para evair el pago dels Impuesioscorespondientesa su actividad. Formas de evasin yelusén fiscal. ‘Algunas de las formas en que se evade o minimita el impuesto en este regimen, son ls siguientes: > subsectaracion de ingress: El conribuyente aunque no rebase el monto limite ‘establecido para permanecer en el REPECO, manifesta un ingeso menor al que realmente obtendes, por lo que es una forma de evasion parc del pago de sus Impuestos. -omizacin 6e lngresos: El sujeto del impuesto “dvide” ene otros suetos la percepién de sus ingress y as lo declra ante las autoriades fscales, por comsguiente aur menor elingresodecarad, disminayeo diye el pago de sus impuestescorrespondientes al ngreso global > Mo Decaracin: La forme mis directa de evade pag de sus impuestos, ese no ago de los mismes,siendo ura forma total de evesién. Easton contrbuyentes inrertos one! Registro Federal de Contibuyents que simplemente no hacen Mo Registro: Una forma mds de evasin ests constiuda por le personas que esarolan actividades que estan contemplades pare el REPECO, ycuyosingresos ‘stimadosestarian dentro del monta limite epablecid para toms dzha opin sin embargo, no forman parte del Registro Federal de Contrbuyente. 1 régimen de pequefios contibuyentes restr entre 2000 y 2010 un ao nivel de evasén superior a 96%, no obstante lis facades administratvasy de pugo que ofece el régimen fiscal en estuio, 2s el potencialrecaudatorio de este régimen es rlathamente bao, alrededor de 0.6" puntos del PIB en 2010, at comparar con e nimero de contibuyentes que conforman el Papua alae servi, abiecra/OMetErregs Ver 2012 FALrepeoeodt ?‘Elcoombeyente MEXICO CO 0. mses Poene régieen in embargo, un ineremento ens recaudacénsignificaria importantes recursos alas enidades ederatvas, Por otra parte, seg datos del nsttuto Nacional de Etaditicay Geografis, ene ercer trimestre de 2012 la tasa de empleo informal respecto de la poblaciéneconémicamente seta, fue de 29.2%. (abe sefalar que los contribuyentes que tributan en el REPECOS son alrededor de £Y363,000, que representan un 6.49% de los contrbuyentes con registro activo segin Informacisn de Sa Propercén de REPECOS. ecco, 230000 srapeve Acooe png. orgmafnelomanofzpinapren/eetin Elen Cominndtpecle 201 ecemrelcoman ee aRespect al Producto temo Bro (8) 20002010,MEXICO CO) eis ELNUEVO REGIMEN DF INCORPORACION FISCAL. Iniiatva del Tarde jecutvo Federal. 18 de septembre de 2013, el Tule del Feet Federal presen la iniiatva de Reforma Hacendaia, en Ia ual se poponelaexpediin de una nueva ISR para el 2016. En el mensae que dio a Tular del Elecutvo Federal, entre otros tomas, resaté la Iimportancia para desarole del pats a propuesta del nuevo Régimen de Incorporaion Fecal (RIF), para personas ficas que tienen ingresos por actvgades empresriles ¥ roesionaies ual reproduce en su parte conducente “tro aspectorelevante de Jo Reforma Hocendorio es que promueve lo {formolided ee economia. ‘Come ya lo sabemes lo he citodo en dstintas ocasiones, sabemes que hoy sis de coda der empleos son infermales;es del, dos decode tres meucanos ‘rabaian en i informatie. ‘Se trota de un verdadero combi de poradigma. A creorse nuevos regis se Induced oles emoresosy als wabojodores a ineorzorrs sector formel Para ello se establece un réginen de incorporacin fiscal pra nuevas ‘emprendedores, 0 par los negocios Informales que decidon reguariarse, en el que icialmente ne pagardn impuesos en suincorpracin al steno, y us ‘blgaciones slo habrin de ierementarse de manera gradual ‘Mientros tonto, sus trabajadores,y éstaes la prestocién que tendrén en este Incentvo por incorprarse ao frmaida, su rabjedorescontarn con los benefcos de MSS, con un substi en el pago de sus cuotos,gocarn de fa protecciin del nuevo Seguro de Desempleo y, ademes, tndrén acceso of créito para vviende or su porte, 1s micr, pequehas y medianos empresos, que son Jas que ‘generan el mayor empleo en nuestro pas, que decitan adoptr este régimen ‘be incorporecisn, podrin accder 0 eréitr de Jo Bonce de Desarol, ex! ‘como @ opoyos.y financiomientos del nuevo institute. Nacional del Emprendeder. (10 medida pore mpulsar a formolded es dsminur, os euotas de segurided seco poa os trabajadores de bjosingresos, ya que actuoimente Hegon a »‘Elcoombeyente MEXICO OD we Poene ‘pagar host csi 30 por ciento desu suelo, lo cul resuta verdaderomente Insostenble injusto para os rabojadores que menos gana. En sntess 1 réginen de incoporacién es uno propuesta para cambior los incentives en faor de la formalidd. Por los benefcios que ofece, convendr ‘mas lo negocios serformeles que mantenerseenlinformetiad™ La inilatva de Deereto or el cual se exlde la nueva LSR para el 2014, en lo que se refere al RF, establece medularmente que para smplicar ypromoverf formalidad de las personas fas que ealzan actividades empresiils, se propone susiuir el Régimen intermedio y e! REPECO por un RIF que prepare alas personas fica para Ingresar al rgimen general con fe siglentescaractevistcs: > Seria apicabe slo a personas fiscas que reaicen actividades empresaiales, que fenajenen blenes © que presten servicios por los que no se requlea para su realzacin ttl profesional, con ingresos anus de hasta un milén de pesos. > GRIF svi cedulary de aplicaciin temporal durante un periodo de hasta sis aos, sin posbiléad de vole 2 tibutar an el mismo. En el séptmo af, estor contribuyentes se incrporarén al régimen general de personas fiscas con sctvidad empresa. > tos contbuyentes de este régimen efecuarian pasos definitves wimestales, ‘enlendo descuentos en al SR del 100% del pago, durante el primer ao, el cual lsminuyendo pauatnamente alos larg dels sgulente sels ais, para paar la totalidad del SR a partir del séptime af de su incorporation. > Se condcionan los referios descuentos a la entrega regular al SAT de la Informacisn del total de sus ingress yerogalons,Incuyendo os relacionados a operaciones con contibuyentes que pertnecen al réginen general 5p eee got naaior perspire elses ns {etuetugerertanon foto operate! n