Exercices Consolidation Mohamed LOULID

Exercices : la consolidation financière du groupe des sociétés

Exercice 1 :

Vous disposer des informations suivantes sur différentes sociétés :

Société Capital de la société Titres de participation figurant au bilan

Société Laurent 50 000 actions Néant
Société Isabelle 100 000 actions 15 000 actions de la société Laurent
60 000 actions de la société Sylvie
10 000 parts de la société véronique
7 000 actions de la société Annie
Société Sylvie 80 000 actions 36 000 actions de la société Virginie
Société Virginie 60 000 actions Néant
Société Véronique 40 000 parts Néant
Société Annie 70 000 actions Néant

Remarque : le capital de la SARL Véronique est partagé également entre quatre associés,
dont la société Isabelle. Ces quatre associés ont conclu un pacte de gestion commune

1) Quelle est la société mère du groupe ?

2) Représenter graphiquement l’organigramme du groupe.

Exercice 2 :

Reprendre les données du groupe dont vous avez présenté l’organigramme à l’exercice 1
Déterminer pour chacune des sociétés figurant sur l’organigramme :

- le pourcentage de contrôle et le pourcentage d’intérêts de la société mère ;

- le type de contrôle exercé par la société mère ;
- son appartenance, ou non, au périmètre de consolidation.

1
Exercices Consolidation Mohamed LOULID

Exercice 3 :

Vous disposez de renseignements sur différentes sociétés :

Société Capital de la société Titres de participation figurant au bilan

Société T 40 000 actions Néant
Société U 50 000 actions 60 000 actions de la société Y
Société V 100 000 actions Néant
Société W 30 000 parts1 Néant
Société X 100 000 actions Néant
Société Y 80 000 actions Néant
Société Z 100 000 actions 18 400 actions de la société T2
30 000 actions de la société U
28 000 actions de la société V
15 000 actions de la société W
15 000 actions de la société X
8 000 actions de la société Y

1) Représenter graphiquement l’organigramme du groupe Z.

2) Déterminer pour chacune des sociétés figurant sur l’organigramme :

- le pourcentage de contrôle et le pourcentage d’intérêts de la société mère ;

- le type de contrôle exercé par la société mère ;
- son inclusion, ou non, dans le périmètre de consolidation.

1
Le capital de W est partagé également entre deux associés, la société Z et la société Dufloc qui détiennent
chacune 15 000 parts. Les deux sociétés ont conclu un accord de gestion en commun.
2
Ces actions ont été acquises par Z, il y a dix ans. Aucun autre actionnaire de U ne détient plus de 18 000
actions.

2
Exercices Consolidation Mohamed LOULID

Exercice 4 :

La société Miguel détient une participation dans la société Bouchra.

Les bilans des deux sociétés, au 31 décembre N, sont présentés ci-dessous.

Bilan de la société Miguel

Immobilisations 149 250 Capital 100 000
Titres de participation 15 000 Réserves 89 500
(300 actions de Résultat 20 350
Bouchra) Dettes 52 000
Actif circulant 97 600

Total 261 850 Total 261 850

Bilan de la société Bouchra

Immobilisations 65 800 Capital (1000 50 000
actions à 50€)
Actif circulant 28 250 Réserves 27 800
Résultat 4520
Dettes 11 730

Total 94 050 Total 94 050

1) déterminer le pourcentage de contrôle et le type de contrôle de la société Miguel sur la

société Bouchra.
2) Présenter le bilan consolidé du groupe Miguel.

Exercice 5 :

La société Abir est une société dont le capital est partagé également entre quatre groupes. Ces
groupes ont signé un accord prévoyant que les décisions de gestion doivent être prises par un
accord conjoint.
Le bilan de la société Abir est le suivant, au 31/12/N

Bilan de la société Abir

Immobilisations 350 000 Capital (2000 actions 200 000
à 100 €)
Actif circulant 240 000 Réserves 140 000
Résultat 18 000
Dettes 232 000

Total 590 000 Total 590 000

3
Exercices Consolidation Mohamed LOULID

La société anonyme Safir est à la tête de l’un des groupes associés. Son bilan individuel se
présente ainsi, au 31/12/N.

Bilan de la société Safir

Immobilisations 846 250 Capital 500 000
Titres de participation 50 000 Réserves 348 500
Actif circulant 382 150 Résultat 97 200
Dettes 332 700

Total 1 278 400 Total 1 278 400

1) Présenter les calculs préalables à la consolidation.

2) Etablir le bilan consolidé su groupe Abir.

Exercice 6 :

La société Maria détient une participation de 80% dans le capital de la société Ferdi.
Les bilans individuels des deux sociétés sont les suivants :

Bilan de la société Maria

Immobilisations 57 600 Capital 50 000
Titres de participation 8 000 Réserves 28 000
Actif circulant 31 200 Résultat 4 600
Dettes 14 200

Total 96 800 Total 96 800

Bilan de la société Ferdi

Immobilisations 19 800 Capital 10 000
Réserves 7 400
Actif circulant 6 500 Résultat 1 800
Dettes 7 100

Total 26 300 Total 26 300

1) Présenter les calculs préalables à la consolidation.

2) Etablir le bilan consolidé su groupe Maria.

4
 Exercices Consolidation Mohamed LOULID

Exercice 7 :

A l’actif du bilan de la société Méditerranée figurent des titres de participation pour 542 300 €
Ces titres représentent :
- 75% du capital de la société Ifri.
- 32% du capital de la société Fiesta.
Les comptes de résultat individuels des trois sociétés, au 31/12/N, peuvent se résumer ainsi.

Eléments Société Société Ifri Société Fiesta

Méditerranée
Achats 148 000 99 600 62 000
Autres charges 85 200 87 400 31 000
Solde créditeur 96 400 51 500 29 000

Total du débit 329 600 238 500 122 000

Chiffre d’affaires 275 000 215 800 110 000
Autres produits 54 600 22 700 12 000
Total du crédit 329 600 238 500 122 000

1) Déterminer les méthodes de consolidation à appliquer

2) Présenter le compte résultat consolidé du groupe Méditerranée.

Exercice 8 :

Les comptes individuels de la société mère Mother et de sa filiale à 90%, Children, se

présentent ainsi, au 31 décembre N (en milliers d’euros)

Bilan de la société Mother Bilan de la société Children

Immobilisations 285000 Capital 200000 Immobilisations 85200 Capital 50000

Titres de participations 45000 Réserves 128700 Actif Circulant 62300 Réserves 38500
Actif Circulant 163000 Résultat 54200 Résultat 17800
Dettes 110100 Dettes 41200

Total 493000 Total 493000 Total 147500 Total 147500

CPC de la société Mother CPC de la société Children

Achats 374 800 C.A 498 100 Achats 95 900 C.A 125 200
Autres Charges 84 300 Autre produits 15 200 Autres Charges 40 200 Autre produits 28 700
Résultat 54 200 Résultat 17 800
Total 513300 Total 513300 Total 153 900 Total 153 900

La société Mother procède à la consolidation des bilans, le 31 décembre N, par la méthode de

l’intégration globale.
Une étude détaillée des comptes de la filiale a permis de relever les éléments suivants.

5
Exercices Consolidation Mohamed LOULID

- Matériel de transport
La société Children amorti ses camions selon le système dégressif, sur une durée de cinq
ans, alors que la société Mother pratique un amortissement dégressif sur quatre ans.
Children a comptabilisé, pour du matériel de transport acquis en N-2 :
- Fin N-2 : 110 000 € - fin N-1 208 000 € - fin N : 160 000 €
En pratiquant un amortissement sur quatre ans, elle aurait comptabilisé :
- fin N-2 : 162 000 € - fin N-1 : 320 000 € - fin N : 205 000 €
- Stock final
Les procédures de consolidations du groupe Mother prévoient que les stocks doivent être
évalués au bilan selon la méthode du coût unitaire moyen pondéré.
La société Children a utilisé la méthode PEPS pour valoriser son stock final
d’approvisionnements divers. Cette méthode l’a conduit à majorer le montant de son stock
de 13 000 €. La société Chidren avait un stock initial nul, au 01/01/N.
- Achats/ventes
La société Mother a comptabilisé, courant N, pour 5 000 000 € d’achats en provenance de
sa filiale Children. Au 31 décembre N, Mother doit encore à Children 10% des achats
annuels, soit 598 000 € (TTC)
- Locations
La société Mother est propriétaire d’un entrepôt qu’elle loue à sa filiale. Le montant du
loyer rattaché à l’exercice N est de 50 000 €. Il a été réglé en totalité à la date de clôture
des comptes.

Travail à faire

1- Analyser chacun des quatre éléments relevés dans les comptes et présenter
les retraitements qui en découlent, tant au niveau du bilan qu’au niveau
du compte de résultat.
2- Etablir les tableaux de consolidation du bilan et du CPC du groupe
Mother
3- Présenter le bilan consolidé du groupe.
4- Présenter le CPC consolidé du groupe.

6
 Exercices Consolidation Mohamed LOULID

Exercice 9 :

Soit l’organigramme du Groupe M se présente ainsi :

Société M

60% 30%
25%

Société A Société B Société C

Au 31 décembre, après que toutes les écritures de retraitement ont été enregistrées, les bilans
schématisés des quatre sociétés consolidées se présentent ainsi :

Société M Société A Société B Société C

Immobilisations 27 690 000 7 980 000 1 890 000 6 125 000
Titres de participations 3 300 000 0 0 0
Actif Circulant 22 780 000 5 470 000 2 820 000 1 165 000
Total Actif 53 770 000 13 450 000 4 710 000 7 290 000

Capital 10 000 000 4 000 000 1 200 000 2 000 000

Réserves 9 750 000 3 800 000 1 400 000 2 300 000
Résultat 15 400 000 860 000 220 000 (160 000)
Dettes 18 620 000 4 790 000 1 890 000 3 150 000
Total Passif 53 770 000 13 450 000 4 710 000 7 290 000
Le poste « titre de participation » au bilan de la société M se décompose ainsi :

- Titre de la société A 2 400 000 €

- Titre de la société B 300 000 €
- Titre de la société C 600 000 €
La société B est une société « fermé », filiale commune de quatre sociétés détenant chacune
25% du capital. Le contrat conclu entre ces quatre sociétés prévoit la nécessité de leur accord
pour décider des politiques financières et opérationnelle de B.
Travail à faire
1- Déterminer les méthodes de consolidation à utiliser pour chacune des sociétés
2- Présenter le tableau de consolidation des bilans du groupe M.

7
Exercices Consolidation Mohamed LOULID