No742 GUILLERMO LASSO MENDOZA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA. CONSIDERANDO: Que el articulo | de la Constitucién de la Repiblica define al Ecuador como un Estado constitucional de derechos y justicia: Que el articulo 3 de la Constitucién de la Republica indica que son deberes primordiales del Estado la planificacién del desarrollo nacional, la erradicacién de la pobreza y la promocién del desarrollo sustentable; Que el numeral | del articulo 85 de la Constitucién de la Repiblica dispone que las politicas publicas y las prestaciones de bienes y servicios piblicos se orientaran a hacer efectivos todos los derechos: Que el articulo 226 de 1a Constitucién de la Repiiblica determina que las instituciones, organismos, dependencias del Estado, asi como los servidores piblicos © personas que actéien en virtud de una potestad estatal ejerceran solamente las competencias y facultades atvibuidas por la Constitucién y la ley; Que el articulo 227 de la Constitucién de la Republica ordena que la administracion rye un servicio a la colectividad que se tige por los principios. entre otros, eficiencia, calidad, desconcentracién, transparencia; Que el articulo 261 de la Constitucién de la Repiblica dispone, entre las competencias exclusivas del Estado Central, el desarrollo de la politica econémica, tributaria, aduanera, arancelaria, fiscal, monetaria, comercio exterior y endeudamiento; la planificacién nacional; el espectro radioeléctrico y el régimen general de comunicaciones y telecomunicaciones, puertos y aeropuertos; los recursos energéticos, minerales, hidrocarburos, hidricos, biodiversidad y recursos forestales: las dreas naturales protegidas yy los recursos naturales; migratorio; 1 registro de personas, nacionalizacién de extranjeros y control Que los numerales | y 2 del articulo 276 de la Constitucién de la Repiblica establecen que el régimen de desarrollo tiene como objetivos mejorar Ia calidad de vida y aumentar las capacidades y potencialidades de la poblacién: Que el articulo 283 de la Constitucién de la Repiblica dispone que el sistema econdmico propende una relacién dindmica entre sociedad, Estado y mercado;Que el articulo 285 de 1a Constitucién de la Repiiblica establece come objetivos especificos de la politica fiscal el financiamiento de servicios, inversiéiny bienes pablicos; la tedistribucién del ingreso por medio de los tributos adecuados: asi como, fa generacién de incentivos para Ia inversion en los diferentes sectores de la economia y para la produccidn de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente responsables; Que el articule 300 de la Constitucin de la’ Repiiblica establece que el régimen se rige por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, wansparencia y suficiencia recaudatoria, priorizando los impuestos directos y progresivos. Ademis, la politica tributaria deberd promover la redistribucién y estimular el empleo, Ia produccién de bienes y servicios, y conductas ecalégicas, sociales y econémicas responsables; Que el articulo 303 de la Constitucién de'la Repablica determina que fa formulacién de las politicas monetaria, érediticia, cambiaria y financiera es facultad exclusiva de la Puncién Ejecutiva; Que el articulo 334 de la Constitucidn de fa Repiblica establece que le corresponderd al Estado, entre’ otras cosas, desartollar politicas de fomento“a la producci6n nacional en todos los sectores; Que el articulo 339 de la Constitucién de la Replica determina que el Estado promover las inversion¢s nacionales y extranjeras; ‘Que-el articulo 387 de la Constitucién de la Repiblica ordena que es:responsabilidad de! Estado facilitar €'impulsar la incorporacién dé] conocimiento a la sociedad para aleanzar los objetivos det régimen de desarrollo ademas de promover la generacidn y produccion de conocimiento, fomentar la investigacién cientifica y teenoldgica, y potenciar los conocimientos tradicionales; ‘Que el 17 de noviembre de 2004, se publicé en él Suplementa del Registro Oficial No. 463 la Ley de Régimen Tributario Intemo, cuya tltima reforma fue el 29 de noviembre. de 2021; Que el 28 de octibre de 2022, la Corte Constitucional emitié la Sentencia No. 110-21- IN/22 y acumulados que declara la inconstitucionalidad del rango de Ia tabla de los denominados negocios populares dentro del Régimen Inipositivo para Emprendedores y negocios Populares (RIMPE). Que en los dltimes afios se ha mejorado Ia situacién ‘fiscal del Ecuador debido a las diferentes medidas econémicas que han sido implementadas por el Gobierno Nacional; 1Que ef articulo 148 de la Constitucién de la Republica faculta al presidente de: le Repiiblica a disolver la Asamblea Nacional por grave crisis politica y conmocién interna; especificamente sefiala: “La Presidenta o Presidente de la Reptiblica podra disolver la Asamblea Nacional cuando, a su jiticio, ésta se hubiere arrogado funciones que no le competen constitucionalmente, previo dictamen favorable de la Corte Constitucional:.o si de forma reiterada. ¢ injustificada obsiruye la ejecucion del Plan Nacional de Desarrollo, 0 por grave crisis politica y conmocién interna, Esta facultad podrét ser gjercida por una sola vex en los tres primeros afios de su mandate, En un plazo maxima de siete dias después de la publicacién del decreto de disoluci6n, et Consejo Nacional Electoral convocdrd para una misma fecha a elecciones legislativas y presidenciales para él resto de los respectivos periodos. Hasta la instalacién de ta Asamblea Nacional, ta Presidenta o Presidente de la Repiiblica podrd, previo dictamen favorable de la Corte Constitucional, expedir décretos-leves de urgertcia econémica, sie podran ser aprobados 0 derogados por el drgano legislativo. (...)"s Que el 17 de mayo de 2023, mediante el Decreto Ejecutive No.741, de conformidad con el articulo 148 de la Constitucién de la Repiblica del Ecuador se disolvis la Asambles ‘Nacional del Ecuador por grave crisis politica y conmocién interna; Conforme la facultad que me confiere el articulo 148 de la Constitucién de ta Repablica, expido el siguiente: DECRETO LEY ORGANICA PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA. ECONOMIA FAMILIAR TITULO PRELIMINAR: OBJETO Y AMBITO Articulo 1 Objeto.- El presente decreto ley de urgericid econdmica tiene por objets fortalecet la economia familiar y de los negocios populares bajo los principios de progresividad de Ia carga tributaria, considerando tanto sus niveles de ingresos como de gastos, y de sostenibilidad de las finanzas piiblicas. Articulo2 — Ambito.- Las disposiciones de la presente decreto ley de urgencia econémica‘son de orden piblico, de cardcter general y aplicables en todo ef territorio nacional.LIBROI. — REFORMAS A VARIOS CUERPOS LEGALES TITULOI. REFORMAS A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Articulo3 —Sustitiyase el segundo articulo. innumerado posterior al articilo 10, referente a Ia rebajé por gastas personales, coniforme lo siguiente: “Articulo (..).- Las personas naturales gozardn de una rebaja de su Impuesto a la Renta causado por sus gastos personales, aplicable antes de. imputar créditos tributarios a los que haya lugar de conformidad con la ley. Péira establecer el monto méximo de ta rebaja xeRalada en et inciso amterior se deberdn observar las siguientes reglas: 4) Para et caso de personas naturales sin cargas farniliares, el monto de la rebaja por gastos personales serd equivalente al 18% tel menor vator entre: os gastos personales declarados en el respectivo ejercivio fiscal; y, et valor de la canasta famitiar beisica multiplicude por siete (7) ) Para el caso dé personas naturales con cargas familiares, et monto de la rebaja por gastos personales serd equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal; y, el valor de la canasia familiar basica multiplicada por la cantidad de canastas que le corresponda, segtin el miméro de sus cargas familiares, conforme la siguiente tabla: Namero de cargas | Numero de canastas faritiliares familiares basicas 1 9 2 i 3 14 4 7 5.o.mas 20 ©) Para tas personas naturales con.o a cargo dé personas con enfermedades. catastréficas, ravas y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos personales sera equivalente. al 18% del menor valor entre: ios gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal: y, el valor de la'canasta familiar baisica multiplicado por veinte (20).Siel valor de la-rebaja aplicada supera al del impuesto a la renta causado nose configurard pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto, no generard derecho a devolucién para el contribuyente. Para efectos de este céteuto se considerard el valor de la canasta familiar bésica, al mes de enéro del efercicio fiscal respecto del que se liquida el impuesto, segrin losidatos que publique el Instituto Nacional de Estadistica y Censos. Los gastos personales referidos en el presente articulo corresponden a los realizados en el pats por concepto de vestimenta, educacién, alimentacién y salud incluyendo los que correspondan a las mascotas a cargo del sujeto pasivo; ast también, los gastos que realice por arriendo o:pago de intereses para adquisicién de vivienda, el pago de pensiones alimémicias, turismo nacional en establecimientos registrados y con licencia tinica anual de funcionamiento y arte y cultura; conforme se establezca en el Reglanento.respectivo. No obstante, en ‘cualquier caso, deberd excluitse el IVA'é ICE de las transacciones. Pave ctiantificar la rebaja por gastos personales, se podrin considérar los gastos vealizados por cada carga familiar, Se considerarén como cargas familiares a los padres, conyuge 0 pareja en untén de hecho ¢ hijos hasta los 21 afos 0 con discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban Ingresos gravados y ‘que sean dependientes del sujeta pasivo. Enel caso de que dos o més coniribuyentes tengan las mismas cargas familiares, éstas podirin ser distribuidas entre ellos de forma discrecional, pero, én ningiin caso, dos 0 més contribuyentes podrdn considerar a la’ misma cargé familiar para la rebaja por gastos personales.” Articulo 4 Posterior al articulo 35, agréguese un nuevo capitulo. segin lo siguiente: “Capitulo VIA IMPUESTO A LA RENTA UNICO A LOS OPERADORES DE PRONOSTICOS DEPORTIVOS Articulo 35... Créase el Impuesto a la Renta Unico a los Operadores de Pronésticos Deportivas conforme el presente Capititlo. Articulo 35,2.- Objeto del impuesto.- Se establece wn inpuesto ata renta tinico sobre los ingresos percibidos por los operadores de prondsticos deportivos realizadas a través de internet 0 cualquier otro medio. 4Anticulo 35.3.- Hecho’ generador- El hecho generaior det impuesto serd la rpercepcién de ingresos de fuente ecuatorlana por actividades de prondsticos deportivos desarralladas en vivo, a través de tnternet o cualquier otro medio. Articulo 35.4. Ambito subjetivo.- Se sujetan a este impuesto, en calidad de contribuyentes, las personas naturales:y sociedades operadoras de pronésticos deportivos, Se sujetan a este impuesto, en-calidad de sustituos, las personas naturales 0 sociedades que hagan tiso de ta plataforma de pronéstico deportive cuando el operador de dicha plataforma no- sea residente fiscal-en Ecuador 0 no tenga estableciniento permanente en el pais. El impuesto seré administrado por el Servicio de Rentas Internas. Articulo 35.5.- Base imponible para residentes.- La base imponible, en el caso de Ios contribuyentes residentes, serd el total de los ingresos generados (incluyendo comisiones), ‘menos el total de los premios pagados en ese mismo periodo, siempre que se haya practicado la retencién al momento del pago del ‘premio en los porcentajes que se estableccan para el efecto. Articulo 35.6. Base imponible para rio residentes.. La base imponible del iimpuesto para sujetos no residentes sera el total de los valores pagados por el ustiario en cada transacciér. Articulo 35.7.- Tarifa del impueste.- La tavifa del Impuesto a la Renta Unico a Jos Operadores de Prondsticés Deportivos serd del 15%. ‘Anticulo 35.8.- Declaracién y pago del impuesto.- Los conivibuyentes residentes Jiscales en el pats deberdn presentar mensualmente una declaracién del impuesio ‘generado dentro del. periado anterior. El impuesto deberd. ser pagado en los placos ¥. forma qué, mediante resolucién de cardcter general, establezéa la anutovidad tributaria aidministradora de? impuesto, Cuando las operaciones gravadas por este impuesto se realicen con sujetos no residentes 0 sin establecimiento permanente se procederd de la siguiente manera: a. Siel pago'se realiza a través de empresas de cobro, dé courier o de remesas al exterior, ei usuario del servicio se convertird en sustituio: y, en cousecuenia, dichas empresas percibirdn el impuesto al momento de recibir Jos valores y lo dectarardn y pagardn a la administracién tributaria, en los 3plazos y formas establecidos por la autoridad tributaria mediante resolucién de cardcter general. b. Cuando el pago se realice a través de tarjetas de-crédito 0 débito emitidas por instituciones financieras locales o-billeteras electrénicas, las entidades financieras 0 compaiiias emisoras de tarjetas de erédito 0 débio y proveedores locales de estos servicios perctbirdn ef monto correspondiente al tributo, valor que sera cargado en el estado de-cuenta del tanjetahabiente 0 usuario, por lo que este tltimo se convertird en estos casos en sustinuto-del Sujeto pasivo no residente, y seré entregado a la autoridad tributaria en los plazos y forma establecidos mediante resolucién de cardicter general." ArticuloS — Enel articulo 36, realicese las siguientes modificaciones: a, Enel literal a) reemplicese la tabla por la siguiente: Fraceion | Exceso | Impuesto sobre | % impuesto basica hasta Ja fraccion sobre la basica fraceién excedente 0 1722 a o% 11.722 14330 3% 14.930 19.385. 10% 19.385 25.638 12% 25,638 33.738 15% 33.738 HATZ 20% 44.721 59.537. 25% 39.537 79.388 30% 79.388 105.580 35% 105.580 En adelante 37% b. Afiddase-un nuevo inciso al final del literal c) con-el siguiente texto: “Eni el caso de operadaras de prondstica deportivo pagardn la tarifa del 15%. Los beneficiarios pagarén el impuesto tanico del’ 15% sobre el valor de cada (premio recibido en dinero 0 en especie por parte de los operadores de pronésticos deportivos, debiendo estos actuar coma agentes de retencién de este impuesto.” Articulo 6 — En elarticulo'S6, eliminese el numeral 11Artictlo 7 Enel arficulo 97.1 eliminese-ta frase que dispone: "La sujecién al RIMPE no excluye la aplicacion del végimen oridinario, respecto de las actividades no comprendidas en el mismo.” Aiticulo8 —Eliminese et articulo 97.2. Articulo 9 Sustitiryase el atticulo 97.3 por el siguiente: “Articulo 97,3.- Ambita subjetive.- Se sujetan a este régimen las sujetos pasives personas naturales y sociedades con ingresos brutos amuales hasta trescientos mil délares de los Estados Unidos de América (USS 300.000,00). Dentro de este réginien, constituyen negocios populares aquellos sujetos pasives, personas naturales, con ingreso’ brutos existentes de hasta veinte mit délares de los Estadas Unidos de América (USS. 20.000,00); todos los demds:sujetos a este réginten constituyen emprondedores. Por ingresos brutos se entenderdn a los ingresos grivailos percibides por el sujeto pasivo, menos descuentos-y devolciones. Los sujetos pasivos dentro del végimen RIMPE pagaran el Impuesto a la Renta conforme a la correspondiente tabla progresiva, aplicable sobre los ingresos brutos del respectivo ejércicia fiscal.” Articulo 10 Reemplicese ol articulo 97.4 por el siguiente: “Articulo 97.4.-. Exclusiones del régimen.- No podrén acogerse al régimen regulado en el presente Capitile las sujetos pasivos que realicen yla registren en su RUC, al menos, una de (as siguientes actividades: a. Las provistas. eis tos articulos 28y 29 de la Ley de Régimen Tributaria Interno. b La prestacién de servicios profesionales (personas naturales y sociedades), mandatos v_ representaciones, comisionistas, transporte fexcepto taxis), actividades ‘agropecuarias, comercializadora de combustibles, relacién de ‘dependencia » arrendamientos de bienes muebles ¢ inmuebles, 6. Las que mantengan regimenes especiales de pago de impuesto a la renta segiin la Ley de Régimen Tributario Interno. d Las que se desarrolten en el sector de hidrocarburos, minero, petroquimica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias besicas, _financiero, economia popular j solidaria y seguros.¢. La produccién, importacién y/o primera etapa de comercializacisn de hienes 0 ta prestacién de servicios gravados con el Impuesto a los Consumes Especiates. En caso de que un contribuyente tenga registrado en su RUC 0 desarrolle cualquiera de las actividades anteriores esiaré excluida del presente régimen RIMPE aun cuando registre-o eferza otras actividades no éxeluidas, No podtan acogerse al RIMPE los sujetos pasivos ealificades como artesanos, ni quienes sean receptores de inversin extranjera directa, ni aquellos que desarrollen actividades en asociacién piblico-privada, Quienes perciban ingresos por dividendas, enajenacién de derechos representatives ile capital 0 rendimientos financieros deberdn liquidarlos conforme. al réginen correspondiente, No obstante, la percepetén de este tipo de ingresos no es causal de exclusién al régimen RIMPE.” Articulo 11 En el articulo 97.5 eliminese el inciso que dispone: “Todos los cortribuyentes que inicien actividades y no se encuentren excluidos de este régimen conforme lo previsto en el artictlo 97.4 del presenté Capitulo, al momento de su inscripeién en el RUC deberdn incluirse en el régimen RIMPE desde el primer afio.de operacién. En-el'caso que los sujetos pasivos incluidos-en el régimen RIMPE superen el mioitto de trescientos mil délares.de los Estados Unidos de América (US$ 300.080,00) de ingresos bruios en el primer afta de operdcién se soineterdn al régimen ordinario de impuesto a la renta a partir del siguiente ejercicio econsmico.” Articulo 12 Sustitiyese el articulo 97.6 por el siguiente: “Articulo 97.6.- Tarifa del inpuesto.- Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarin el Inpuesto a la Renta conforme a tas siguientes sablas progresivas: ‘NEGOCIOS POPULARES Limite inferior Limite ‘Tmpuesto a superior pagar (cuota en USD) 0.00 2.500,00 0,00 2:500,01 5.000,00 5,00 5.000,0t 10.060,00 15,00) 10.000,01 15,000,00 35,0015,000,01 20,000.00 60,00 ‘EMPRENDEDORES Limite | Limite | Impuesto a la Tipo inferior | superior Fraceidn marginal Bisiea sobre fraccién exeedente 20.000 50.000 60,00 1,00% 50.000 75.000 360,00 1.25% 75.000 | 100.000 672,50 1,30% 100.000 | 200.000 1.047,50 1,73% 200.000 | 300.000 2.797,52 2,00% Si al cierre del ejercicio fiscal, el comiribuyente hubiere tenido ingresos brutos superiores a los trescientas mil délares de los Estados Unidos de América deberd declarar y pagar el impuesto a la'renta vonfarme lo dispuesto en el régimen general.” Articulo 13 Reemphicesé el articulo 97.7 por el siguiente: “Articulo 97,7.- Deberes formales.- Sin perjuicio de los.demés deberes formiles previstos en el articulo 96 del Cédigo Tribitario, los sujetos pasivos sujetos al régimen RIMPE tendtrén los siguientes deberes formales: a. Los contribuyentes considerados negocios populares llevardnun registro de ingresosy gastos; y, pagarén el impuesto ala renta conforme a ta fabla prevista para el efecto. b, Los contribuyentes consideraios émprendedores estariin obligados a Hevar contabilidad cuando la normativa asi lo dispotiga, caso contrario, deberdn evar un registro de ingrésos y gastos. En ambos. casos, declarartin los impuestos respectivos conforme a sus registras. ¢. Emitir comprobantes de venta conforme al Reglaniento de Comprobantes de Venta, Retencién y Doctmientos Comiplementarios. Los negocios populares jrodrén emitir notas de venta 0 facturas. electrénicas a st eleccién.Los sujetos pasivos inscritos como RIMPE por el Servicio de Remas Internas deberdn cumplir con los deberes formales atribuibles a dicho régimen durante el ejercicio fiscal corriente, Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agentes de reiencién del Impuesto a la Renta'ni del Inpuesto al Valor Agregado. Sin perjuicio de lo expuesto, observariéin lo previsto en el arti¢ido 92 mumeral 2 del Reglamemo para ta Aplicitcién de la Ley de Régimen Tributerio Interno, ‘cuando correspond.” Artieule 14 Sustitiyase el articulo 97,8 por el siguiente: “Artieulo 97.8 Declaracién y forma de pago.- El Impuésto a la Renta sujeto at presente régimen se liguidard y pagard hasta el nies de junio dle cada afio fiscal, conjormé las:resoluciones de cardcter general que emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto: El retraso en (a presentacién de la declaracién y pago det impuesto estard sujeto’ a tas sanciones @ intereses previstos en el Cédigo Tributario.” Articulo 15 Reemplicese el articulo 97.9 por el siguiente: “Artleulo 97.9. Impuesto al Valor Agregado.- Los contribuyentes categorkzados como emprendedores deberdin gravar con Impuesto al Valor Agregado tas transferencias de bienes, derechos y prestacién: de servicios, conforme a las disposiciones de ta Ley. El impuesto generado deberd ser liquidado y pagado en los plazos previstos en el reglanento. La transferancia' da doniinio de bienies vinebles de nanwrateza corporal, derechos y la prestacién de servicios efectuadas por negocios populares estardn gravadas ‘con larifa 0% del Impuesto al Valor Agregatlo. Los negocios populares no presentarén declaraciones de IVA." Articulo 16 Luego del articulo 97.9 agréguese un nuevo articulo conforme lo siguiente: “Articulo 97.10.- Retenciones en ta fuentte.- No estardn sujetos a retencién en Ia fuente del Impuesio a la Renta los pagos’ efectuados a contribuyentes categorizados como negocios populares. Los pagos efectuados a contribuyentes caiegorizados como emprendedores estarén sujetos a retencién en Ia fuente de impuesto a la renta.e impuesto al 10valor agregado en tos porcentajes que mediante resolucién establecea eb Servicio de Rentas fnternas. No se réalizard retencién alguna del Iinpuesto a la Renta ni Impuesto al Valor Agregado a los coniribuvenies categorizados como emprendedores cuando los pagos se realicen a través de tarjetas de crédito, débito, convenios de recaudacién o de débito, u otros medios electrénicos de pago.” TITULOT, REFORMAS.AL CODIGO TRIBUTARIO Articulo 17 Reemplicese el primer inciso del atticulo 99 por el siguiente: “Articula 99.- Cardcter de ta informacién tributaria- En el marco de los insirumentos internacionales vigentes, la infarmacién y las declaraciones de los contribuyentes, responsables 0 terceros, relacioriadas con las obligaciones wibutarias, asi como los plaies y programas de conwol que efeenie la Administracién Tributaria son de cardcter reservadoy serdn utilizados para los fines propios de la administracién wributaria.” DISPOSICIONES GENERALES PRIMERA.- Por tinica vez, las disposiciones de este decreto ley de urgencia econdmica ‘telativas a la rebaja del impuesto.a la renta por gastos personales y la tabla de impuesto a la renta de personas naturales serdn aplicables para la liquidacién del Impuesto a la Renta del cjercicio fiscal 2023, toda vez. que no generan.un perjuicio para los contribuyentes. SEGUNDA.- El Impuesto a fa Renta Unico a los Operadores de’ Prondsticos Deportivos previsto en este decreto ley de urgencia econémica entraré en vigencia a partir del 1 de enero de 2024, DISPOSICION TRANSITORIA. Dentro def plazo de tn (1) affo a partir de la expedicién de la presente decreto ley de urgeneia econémica, la Secretaria Genetal Juridica dé la Presidencia trabajaré en conjunto con él Ministerio de Turismo, Ministerio de Telecomunicaciones y de la Sociedad de la Informacién, y el Servicio de Rentas Intemas pata regular Tas actividades de los operadores de pronésticos deportivos.DISPOSICION DEROGATORIA Deréguese todas las normas de igual o menor jerarqufa que se contrapongan a este decretw ley de urgencia econsmica. Esi¢ decreto ley de urgencia econémica entrari en vigencia a partir del Dictamen favorable de'la Corte Constitucional. Dado en el Palacio Nacional, Distrito Metropolitano de Quito, 17 de mayo de'2023, (gare Guillermo Lasso Mendoza PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA.