Ewa Drygas.

MATERIAŁY DO ĆWICZEŃ Z RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ - WYŁĄCZNIE DO

UŻYTKU STUDENTÓW WSB w semestrze letnim 2021/2022 (grupy FiR).

ZESPÓŁ O – AKTYWA TRWAŁE

Zadanie 4.1. Wyodrębnianie wydatków wpływających na wartość środków trwałych
Ustal, który z wydatków jest elementem wliczanym w skład wartości początkowej środka trwałego lub
stanowi w całości tę wartość przy wprowadzaniu do ewidencji. Firma nie zalicza do środków trwałych
jedynie obiektów o wartości początkowej nieprzekraczającej 100,00zł.

Lp. Symbol Wyszczególnienie Kwota Tak lub

dokumentu (w zł) nie
1. Fa VAT Zakup 10000 szt. cegieł przeznaczonych do budowy 11800,00
magazynu
2. Fa VAT Zakup 10000 szt. cegieł przeznaczonych do sprzedaży 10800,00
3. Fa VAT Zakup kserokopiarki 1500,00
4. Delegacja Koszty podróży służbowej pracownika, który przywiózł 120,00
maszynę do produkcji makaronu z Przemyśla
5. Polisa/KW Koszty ubezpieczenia w drodze transportowanej maszyny 50,00
do produkcji makaronu
6. WB Opłata notarialna i skarbowa ustalona przy sporządzaniu 5000,00
aktu notarialnego potwierdzającego nabycie gruntu
przewidzianego pod budowę magazynu
7. RK Zakup 20 ubrań ochronnych o 2-letnim okresie 5000,00
Rozlicz. użytkowania dla pracowników laboratorium; cena
zaliczki jednostkowa ubrania wynosi 250 zł
8. Fa VAT Zakup nowego samochodu osobowego przeznaczonego 25000,00
dla zaopatrzeniowca firmy
9. PK Przejęcie do używania na okres 18 miesięcy samochodu 40000,00
dostawczego na podstawie umowy najmu-dzierżawy.
Wartość samochodu według ewidencji pozabilansowej
10. Fa VAT Zakup pieczywa cukierniczego, przeznaczonego do 50,00
poczęstowania uczestników rozmów prowadzonych w
sprawie ofert dotyczących budowy magazynu
11. LP Wynagrodzenie z tytułu umowy-zlecenia za wykonanie 800,00
rozbiórki ogrodzenia, koniecznego do usunięcia przed
rozpoczęciem prac budowlanych na nowo zakupionej
działce
12. Fa VAT Zakup drukarki do używanego od 2 lat zestawu 980,00
komputerowego o identycznych parametrach jak
dotychczasowa, wymienianej w miejsce uszkodzonego
urządzenia
13. Fa VAT Za nadzór inspekcyjny, dotyczący budowy magazynu 2500,00
14. Fa VAT Zakup drukarki do używanego od roku zestawu 3800,00
komputerowego, o wyższych niż dotychczasowa
parametrach, wymienionej w miejsce uszkodzonego
urządzenia.
Zadanie 4.2.
Ustalenie wartości początkowej środków trwałych
Na podstawie zapisów dokonanych na koncie „Środki trwałe w budowie" ustal wartość księgową
poszczególnych składników aktywów trwałych oddanych do użytku 31 sierpnia.

Lp. Data Symbol Wyszczególnienie Kwota

dokumentu (w zł)
1. 16.01. Fa VAT Zakup uszkodzonego samochodu bagażowego 28300
2. 20.03. PK Nabycie gruntu pod budowę pawilonu handlowego na 90000
podstawie aktu notarialnego
3. 24.03. Fa VAT Zakup dokumentacji projektowej dotyczącej pawilonu 14000
handlowego
4. 27.03. Fa VAT Zakup materiałów budowlanych przekazanych ekipie 40000
wykonującej pawilon handlowy, która potwierdza ich
przyjęcie
5. 28.03. LP Wynagrodzenie brutto z tytułu umowy-zlecenia za 3000
uporządkowanie terenu przeznaczonego pod budowę
pawilonu
6. 28.03. WB Opłata notarialna dotycząca pkt 2 3600
7. 3.04. Fa VAT Za pomiary geodezyjne i mapki gruntu dołączone do 800
wniosku o pozwolenie na budowę pawilonu
8. 4.04. R-k Za znaczki skarbowe dołączone do wniosku o pozwolenie na 34
budowę pawilonu
9. 4.04. R-k Za wykonanie wykopu pod pawilon handlowy 2800
10. 12.04. Fa VAT Za naprawę uszkodzonego samochodu osobowego 8200
11. 12.04. Fa VAT Zakup części zużytych do naprawy samochodu osobowego 6700
12. 12.04. WB Odsetki od kredytu inwestycyjnego zaciągniętego na budowę 2000
pawilonu
13. 23.04. Fa VAT Za wykonanie fundamentów pod pawilon 9500
14. 25.08. Fa VAT Za roboty budowlano-montażowe dotyczące pawilonu 30000
handlowego
15. 28.08. Fa VAT Za nadzór inwestycyjny (budowa pawilonu) 5000

Nazwa środka trwałego …………….. …………….. ……………..

Kwoty wpływające na wartość początkową ………… ………… …………

………… ………… …………
………… ………… …………
………… ………… …………
………… ………… …………
………… ………… …………
………… ………… …………
………… ………… …………
………… ………… …………
………… ………… …………

Wartość początkowa (suma kwot) ………… ………… …………

Zadanie 4.3. Rozpoczęcie użytkowania środków trwałych
I. Zaksięguj podane zaszłości oraz rozlicz konto „środki trwałe w budowie” w firmie nie będącej
podatnikiem VAT. Obiekt wraz z wyposażeniem oddano do użytkowania 30.06.
Zakładowy plan kont tej firmy przewiduje zaliczanie do środków trwałych oraz do wartości
niematerialnych i prawnych obiektów, których wartość początkowa przekracza 3500,00zł.

Lp. Data Symbol Treść operacji gospodarczej Kwota (w Dekret

dokumentu zł) Wn Ma
1. 01.02 WB Wpłata udziałów przez 1200 000
udziałowców spółki
2. 08.02 WB Pobranie gotówki z banku do kasy 80 000
*
2a 8.02 RK Przyjęcie gotówki do kasy * 80 000
3. 14.02 WB Zapłata przelewem za 715 000
potwierdzony aktem notarialnym
zakup gruntu za 15 000 zł oraz
budynku do remontu o kubaturze
3000m3 wartości 700 000 zł
4. 14.02. WB Uiszczenie opłaty notarialnej i 14 300
skarbowej dotyczącej pkt 3 w
kwocie
5. 20.02. Fa VAT Zakup za gotówkę licencji na 5 400
RK program komputerowy
przewidywany na 4 lata
użytkowania
6. 25.02. RK/Fa VAT Zakup za gotówkę dokumentacji 3 000
technicznej dotyczącej prac
remontowych
7. 26.02. WB Otrzymania i zapłata przelewem 260 000
faktury VAT za remont
przeprowadzony w zakupionym
budynku
8. 26.06. RK/Fa VAT Zakup za gotówkę w sklepie „A”
- 4 biurek po 1 100 zł 4 400
- 10 krzeseł po 130 zł 1 300
9. 26.06. RK/Fa VAT Zakup za gotówkę w sklepie „B”
- 5 szaf po 800 zł 4 000
- zestawu komputerowego 4 000
10. 26.06. RK/Fa VAT Zakup w sklepie „C” za gotówkę
- zestawu komputerowego za 4 000
- 2 zestawów komputerowych po
2 550 zł 5 100
11. 30.06. PK/OT Rozliczenie konta „środki trwałe w
budowie”
a) wartość środków trwałych ………..
………..
………..
………..
b) wartości niematerialne i prawne ………..
*zastosuj konto „środki pieniężne w drodze” lub zaksięguj tylko operację 2, z pominięciem tego konta
258 Należne wpłaty na kapitał
i inne rozrachunki
z udziałowcami 801 Kapitał podstawowy
Sp.1200000 Sp.1200000

II. Po dokonaniu wszystkich księgowań zamknij konta i sporządź zestawienie obrotów i sald.

Zadanie 4.6 Ustalanie odpisów amortyzacyjnych metodą liniową

Tabela do zadania 4.6. znajduje się na końcu zestawu
 WYKAZ ROCZNYCH STAWEK AMORTYZACYJNYCH
Pozycja Stawka Symbol Nazwa środków trwałych
% KŚT
(grupa,
podgrupa
lub
rodzaj)
1 2 3 4
01 1,5 11 Budynki mieszkalne
122 Lokale mieszkalne
2,5 10 Budynki niemieszkalne
110 Placówki opiekuńczo-wychowawcze, domy opieki społecznej bez opieki medycznej
121 Lokale niemieszkalne
4,5 102 Podziemne garaże i zadaszone parkingi
oraz budynki kontroli ruchu powietrznego (wieże)
104 Zbiorniki, silosy oraz magazyny podziemne,
zbiorniki i komory podziemne (z wyłączeniem budynków
magazynowych i naziemnych)
10 103 Kioski towarowe o kubaturze poniżej 500 m3
- trwale związane z gruntem
109 Domki kempingowe, budynki zastępcze
- trwale związane z gruntem
010 Plantacje wikliny
02 2,5 224 Budowle wodne, z wyłączeniem urządzeń melioracji wodnych, doków stałych
zalądowionych, wałów i grobli
21 Budowle sklasyfikowane jako budowle do uzdatniania wód, z wyjątkiem studni
wierconych
290 Budowle sportowe i rekreacyjne, z wyłączeniem ogrodów i parków publicznych,
skwerów, ogrodów botanicznych i zoologicznych
291 Wieże przeciwpożarowe
225 Urządzenia melioracji wodnych podstawowych
226 Urządzenia melioracji wodnych szczegółowych
4,5 2 Obiekty inżynierii lądowej i wodnej, z wyłączeniem ogrodów i parków publicznych,
skwerów, ogrodów botanicznych i zoologicznych
10 211 Przewody sieci technologicznych wewnątrzzakładowych
221 Urządzenia zabezpieczające ruch pociągów
14 202 Wieże ekstrakcyjne
20 200 Wieże wiertnicze, wieżomaszty
03 7 3 Kotły i maszyny energetyczne
14 322 Silniki spalinowe na paliwo lekkie (niezespolone)
323 Silniki spalinowe na paliwo ciężkie (niezespolone)
324 Silniki spalinowe na paliwo gazowe (niezespolone)
325 Silniki powietrzne
343 Zespoły elektroenergetyczne przenośne z silnikami spalinowymi na paliwo lekkie
344 Zespoły elektroenergetyczne z silnikami spalinowymi na paliwo ciężkie
349 Reaktory jądrowe
04 7 431 Filtry (prasy) błotniarki
Cedzidła mechaniczne
 450 Piece do przerobu surowców (z wyjątkiem pieców do przerobu surowców
wielokomorowych)
451 Piece do przetwarzania paliw (z wyjątkiem pieców koksowniczych)
454 Piece do wypalania tunelowe
473 Aparaty bębnowe
475 Suszarki komorowe (z wyjątkiem suszarek z półkami obrotowymi i zgarniaczami)
10 4 Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
14 41 Obrabiarki do metali
44 Maszyny i urządzenia do przetłaczania i sprężania cieczy i gazów
46 Aparaty do wymiany ciepła (z wyjątkiem wymienników przeponowych rurowych
oraz chłodnic odmulin i prób kołowych rozkładni gazu)
47 Maszyny, urządzenia i aparaty do operacji i procesów materiałowych, w tym
suszarki z półkami obrotowymi i zgarniaczami (z wyjątkiem:
- kolumn,
- aparatów bębnowych,
- suszarek komorowych bezpółkowych, tradycyjnych, owiewnych, półkowych
owiewnych, próżniowych z grzejnymi półkami, suszarek z górnym i dolnym
rozpylaniem cieczy oraz suszarek z pneumatycznym rozpylaczem ciał stałych i
innych suszarek,
- odbieralnic hydraulicznych rozkładni gazu)
18 449 Urządzenia dystrybucyjne do benzyny i olejów elektryczne i przepływomierze
składowe do cieczy i paliw płynnych
461 Wymienniki płynów obiegowych przy produkcji sody
469 Chłodnice odmulin i prób kołowych rozkładni gazu
472 Kolumny nitracyjne i denitracyjne
479 Odbieralnice hydrauliczne rozkładni gazu
481 Aparaty i urządzenia do powierzchniowej obróbki metali sposobem chemicznym i
elektrogalwanicznym
482 Aparaty i urządzenia do powierzchniowej obróbki metali sposobem cieplnym
484 Urządzenia do spawania i napawania łukowego w ochronie gazów oraz do spawania
i napawania plazmowego
Wytwornice acetylenowe przenośne wysokiego ciśnienia,
Zgrzewarki oporowe i tarcicowe
Urządzenia do metalizacji natryskowej i do natryskiwania tworzywami sztucznymi
486 Maszyny i urządzenia do przygotowywania maszynowych nośników danych oraz
maszyny analityczne
488 Samodzielne urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania procesami
489 Roboty przemysłowe
20 434 Maszyny do zamykania słoi
Maszyny do zamykania puszek
461 Wymienniki przeponowe rurowe sklasyfikowane jako chłodnice kwasu siarkowego
30 487 Zespoły komputerowe
05 7 506 Aparaty do rektyfikacji powietrza
507 Krystalizatory
Komory potne
548 Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcji materiału zecerskiego
583 Koparki i zwałowarki w kopalniach odkrywkowych węgla
Koparki w piaskowniach przemysłu węglowego
10 512 Maszyny i urządzenia do eksploatacji otworów wiertniczych
513 Maszyny i urządzenia do przeróbki mechanicznej rud i węgla
 514 Maszyny i urządzenia aglomerowni
Maszyny i urządzenia wielkopiecowe
Maszyny i urządzenia hutnicze stalowni
Nożyce hutnicze do cięcia na gorąco, tabor hutniczy, walcowniczy
Inne maszyny, urządzenia i aparaty hutnicze
520 Maszyny i urządzenia dla przemysłu kamieniarskiego:
Traki ramowe i tarczowe
Cyrkularki
Szlifierki
Tokarki i wiertarki do kamienia
Kombajny do robót przygotowawczych
523 Maszyny i urządzenia dla przemysłu cementowego
525 Autoklawy
529 Maszyny i urządzenia do produkcji elementów z lastriko i sztucznego kamienia
56 Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu rolnego
582 Maszyny do robót drogowych:
pojemniki do bitumu stalowe o pojemności powyżej
20.000 l
odśnieżarki dróg, ulic i placów o mocy silników powyżej
120 KM
14 50 Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu chemicznego
517 Maszyny i urządzenia torfiarskie
52 Maszyny dla przemysłu surowców mineralnych
53 Maszyny do produkcji wyrobów z metali i tworzyw sztucznych
54 Maszyny, urządzenia i aparaty do obróbki i przerobu drewna, produkcji wyrobów z
drewna oraz maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu papierniczego i
poligraficznego
55 Maszyny i urządzenia do produkcji wyrobów włókienniczych i odzieżowych oraz do
obróbki skóry i produkcji wyrobów z niej
561 Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcji napojów
568 Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu piekarniczego (z wyjątkiem pieców
ceramicznych, cyklotermicznych i specjalnych)
57 Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu spożywczego
59 Maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i gospodarki leśnej
18 505 Piece prażalnicze fluidezyjne
51 Maszyny, urządzenia i aparaty wiertnicze, górnicze, gazownicze, odlewnicze,
torfiarskie oraz geodezyjne i kartograficzne
58 Maszyny do robót ziemnych, budowlanych i drogowych
20 506 Odgazowywacze
510 Maszyny i urządzenia wiertnicze
511 Obudowy zmechanizowane
518 Aparaty i urządzenia do:
pomiarów magnetycznych,
pomiarów geologicznych,
pomiarów sejsmicznych i radiometrycznych, elektrycznego profilowania odwiertów,
karotażu gazowego, perforacji otworów wiertniczych
535 Aparaty specjalne do wytwarzania kwasu wolframowego i maszyny do
redukcyjnych, próżniowych i specjalnych wytopów metali
Maszyny do produkcji węglanów i past emulsyjnych
Urządzenia do produkcji półprzewodników
579 Dystrybutory
 Młynki młotkowe
Maszyny i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych na mąkę pastewną i
tłuszcze utylizacyjne
Inne maszyny i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych
580 Maszyny do robót ziemnych i fundamentowych
581 Maszyny do robót budowlanych
582 Szczotki mechaniczne i osprzęt do utrzymania dróg
25 501 Aparaty szklane i porcelanowe do destylacji
Porcelanowe młyny kulowe
511 Maszyny górnicze, z wyłączeniem obudów zmechanizowanych
524 Piece do topienia żużla wielkopiecowego i bazaltu
571 Autoklawy do hydrolizy
Neutralizatory stalowe oraz neutralizatory i hydrolizatory betonowe lub murowane
581 Wibratory
Wibromłoty oraz zacieraczki do tynku
06 4,5 600 Zbiorniki naziemne ceglane
601 Zbiorniki naziemne betonowe
(z wyjątkiem wyposażonych w wykładzinę chemoodporną dla kwasu
ponitracyjnego)
623 Urządzenia telefoniczne systemów nośnych na liniach WN
641 Wyciągi kopalniane (bez wyciągów przy głębieniu szybów)
648 Towarowe kolejki linowe i dźwignice linowe
656 Akumulatory hydrauliczne
660 Wagi pojazdowe, wagonowe i inne wbudowane
10 6 Urządzenia techniczne
18 61 Urządzenia rozdzielcze i aparatura energii elektrycznej przewoźna
641 Dźwigniki, wciągarki i wciągniki przejezdne oraz nieprzejezdne, kołowroty,
wyciągniki (z wyjątkiem kołowrotów szybowych oraz wyciągników kopalnianych
łącznie z wyciągami przy głębieniu szybów, a także wyciągi kolei i kolejek linowych)
662 Projektory przenośne 16 mm i 35 mm
681 Kontenery
20 629 Telefony komórkowe
669 Kasy fiskalne i rejestrujące (z wyjątkiem zaliczonych do poz. 04 - zespoły
komputerowe)
633 Baterie akumulatorów elektrycznych stacjonarnych
Baterie akumulatorów elektrycznych zasadowych
662 Ekrany kinowe
644 Przenośniki w kopalniach i zakładach przetwórczych rud i węgla
664 Urządzenia do przeprowadzania badań technicznych
25 644 Przenośniki zgrzebłowe ciężkie i lekkie
07 7 70 Tabor kolejowy naziemny
71 Tabor kolejowy podziemny
72 Tabor tramwajowy
73 Pozostały tabor szynowy naziemny
77 Tabor pływający
14 700 Drezyny i przyczepy do drezyn
710 Lokomotywy akumulatorowe
Lokomotywy ognioszczelne i typu "Karlik"
 Wozy kopalniane
770 Kontenerowce
773 Wodoloty
780 Samoloty
781 Śmigłowce
743 Samochody specjalne
745 Trolejbusy i samochody ciężarowe o napędzie elektrycznym
746 Ciągniki
747 Naczepy i przyczepy
76 Pozostały tabor bezszynowy (wózki jezdniowe akumulatorowe, widłowe i inne wózki
jezdniowe)
18 745 Pozostałe samochody o napędzie elektrycznym
783 Balony
789 Pozostałe środki transportu lotniczego
79 Pozostałe środki transportu
20 740 Motocykle, przyczepy i wózki motocyklowe
741 Samochody osobowe
742 Samochody ciężarowe
744 Autobusy i autokary
782 Szybowce
08 10 805 Wyposażenie kin, teatrów, placówek kulturalno-oświatowych oraz instrumenty
muzyczne
806 Kioski, budki, baraki, domki kempingowe - niezwiązane trwale z gruntem
14 803 Maszyny biurowe piszące, liczące i licząco-piszące
Dalekopisy do maszyn matematycznych
20 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie
25 801 Elektroniczna aparatura kontrolno-pomiarowa do przeprowadzania badań
laboratoryjnych
802 Aparaty i sprzęt do hydro- i mechanoterapii
804 Wyposażenie cyrkowe

Objaśnienia: 1. Za pogorszone warunki używania budynków i budowli, o których mowa w art. 16i ust.
2 pkt 1 lit. a, uważa się używanie tych środków trwałych pod ciągłym działaniem wody, par wodnych,
znacznych drgań, nagłych zmian temperatury oraz innych czynników powodujących przyspieszenie
zużycia obiektu.

2. Za złe warunki używania budynków i budowli, o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 1 lit. b, uważa się
używanie tych środków trwałych pod wpływem niszczących środków chemicznych, a zwłaszcza gdy służą
one produkcji, wytwarzaniu lub przechowywaniu żrących środków chemicznych. Dotyczy to również
przypadków silnego działania na budynek lub budowlę niszczących środków chemicznych rozproszonych
w atmosferze, wodzie lub wydzielających się w postaci oparów, których źródłem są inne obiekty
znajdujące się w pobliżu.

3. Przez maszyny, urządzenia i środki transportu wymagające szczególnej sprawności technicznej,

o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 2, rozumie się te obiekty, które używane są w pracy na trzy zmiany,
mimo że nie działają ze swej istoty w ruchu ciągłym, używane w warunkach terenowych, w warunkach
leśnych, pod ziemią lub innych wskazujących na bardziej intensywne zużycie.

4. Przez maszyny i urządzenia grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji, poddanych szybkiemu postępowi technicznemu,
o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 3, rozumie się maszyny, urządzenia i aparaturę, w których
zastosowane są układy mikroprocesorowe lub systemy komputerowe …
 Zadanie 4.9 Ustalenie amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych
Na podstawie art.16m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustal miesięczną kwotę
amortyzacji, przyjmując najkrótszy z możliwych okresów umarzania.
…”Art. 16m. 1. Z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 16ł ust. 1-3, okres dokonywania odpisów
amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych nie może być krótszy niż:
1) od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich - 24
miesiące;
2) od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i
telewizyjnych - 24 miesiące;
3) od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych - 12 miesięcy;
4) od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych - 60 miesięcy.
2. Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw majątkowych, o których mowa w ust. 1 pkt 2, jest
krótszy od okresu ustalonego w tym przepisie, podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w
okresie wynikającym z umowy.
3. Podatnicy ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych na
cały okres amortyzacji przed rozpoczęciem dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
4. Odpisów amortyzacyjnych od własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego,
spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej dokonuje się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5%...”

Minimalny Kwota Pierwszy Ostatni

Data Wartość
okres miesięcznej miesiąc miesiąc
Lp. Nabyta wartość rozpoczęcia (w zł)
odpisu amortyzacji dokonywania dokonywani
korzystania
(w mies.) (w zł) odpisu a odpisu

1. Licencja dotycząca
sposobu produkcji
nowego wyrobu 1.02.2019 120 000

2. Prawo do używania
znaku towarowego
przez 5 lat 31.03.2019 150 000

3. Licencja na
używanie programu
komputerowego 3.04.2019 48 000

4. Wartość firmy
(dodatnia) powstała
w wyniku nabycia 2.06.2019 636 000
całości jedności

5. Licencja na emisję
programu radiowego
(umowny okres
2.06.2019 18 000
używania prawa
majątkowego
wynosi 18 miesięcy)
Zadanie 4.11 Ewidencja środków trwałych
Zaksięguj podane operacje gospodarcze w spółce z o.o. będącej podatnikiem VAT i dokonującej wyłącznie
sprzedaży opodatkowanej. Zaliczając do środków trwałych obiekty o wartości początkowej
przewyższającej 150 zł, jednostka korzysta z możliwości jednorazowego odpisu amortyzującego w
miesiącu rozpoczęcia eksploatacji dla obiektów o cenie zakupu nieprzekraczającej 3 500 zł (ustalenie w
warunkach roku 2017).

Lp. Data Symbol Treść operacji Kwota (w Dekret

dokumentu zł) Wn Ma
1. 6.03 Fa VAT Zakup budynku biurowego
przewidzianego do przebudowy, Fa
płatna przelewem
a) wartość netto 900 000
b) VAT naliczony 207 000
c) wartość brutto 1 107 000
2. 20.03 Fa VAT Zakup dokumentacji technicznej
dotyczącej zakresu prac budowlanych
w budynku,
Fa płatna przelewem
a) wartość netto 4 200
b) VAT naliczony 966
c) wartość brutto 5 166
3. 24.03 Fa VAT Zakup dźwigu osobowego do
zamontowania w budynku biurowym,
Fa płatna przelewem
a) wartość brutto 25 000
b) VAT naliczony 5 750
c) wartość brutto 30 750
4. 31.03 PK Naliczenie amortyzacji za I kwartał, 9 870
z tego:
a) budynek biurowy
b) zestaw komputerowy 3 126
c) samochód 600
d) kserokopiarki 6 000
144
5. 29.06 Fa VAT Płatna przelewem Fa za wykonanie:
a) prac budowlanych, wartość netto
b) montaż dźwigu, wartość netto 30 000
c) VAT naliczony 3 000
d) wartość brutto 7 590
40 590
6. 30.06 PK Naliczenie amortyzacji za II kwart. 9 870
z tego:
a) budynek biurowy 3 126
b) zestaw komputerowy 600
c) samochód 6 000
d) kserokopiarki 144
7. 30.06 OT Przyjęcie do użytkowania
a) budynku biurowego ……….
b) dźwigu osobowego – KŚT 640 ……….
8. 5.07 RK Zakup za gotówkę lodówki i
(OT, rozpoczęcie jej użytkowania
Fa VAT) a) wartość netto 600
b) VAT naliczony 138
c) wartość brutto 738
9. 14.07 OT Wniesienie aportu przez
dodatkowego udziałowca (zgodnie z
aktem notarialnym) w postaci
samochodu osobowego według
wyceny dokonanej przez wspólnika 18 000
10. 23.07 RK, OT Zakup za gotówkę od osoby fizycznej
działki przewidzianej pod budowę
magazynku; według aktu
notarialnego wartość gruntu wynosi
8 500 zł, a opłacona gotówką opłata
notarialna i skarbowa 425. Wartość
początkowa działki ……….
11. 23.07 LT Postawienie kserokopiarki I w stan
likwidacji
a) wyksięgowanie wartości 2150
początkowej
b) wyksięgowanie umorzenia 1981
c) wartość księgowa netto 169
Ewidencja pozabilansowa 2150
12. 26.07 LT Wydanie i likwidacja księgowa
samochodu „Star”
a) wartość początkowa 120 000
b) dotychczasowe umorzenie 50 000
c) wartość netto 70 000
13. 26.07 Fa VAT Sprzedaż samochodu ciężarowego
„Star” według faktury płatnej
przelewem
a) wartość netto 100 000
b) VAT należny 23 000
c) wartość brutto 123 000
14. 27.07 Protokół Zakończenie likwidacji kserokopiarki
komisji Ewidencja pozabilansowa
likwidacyjnej 2 150
15. 30.09 PK Amortyzacja za III kwartał,
z tego:
a) budynki ………
b) maszyny i urządzenia ………
c) środki transportu ………
d) pozostałe środki trwałe ………
Oblicz korzystając z tabeli
załączonej na końcu zestawu..
Dźwig amortyzuj stawką 10%

012 Budynki, lokale i obiekty 013 Urządzenia techniczne

011 Grunty własne inżynierii lądowej i wodnej i maszyny
Sp. 500 000 Sp. 8 000
 052 Umorzenie budynków,
lokali i obiektów inżynierii
014 Środki transportu 015 Inne środki trwałe lądowej i wodnej
Sp. 120 000 Sp. 4 150 Sp. 9 375

053 Umorzenie urządzeń 054 Umorzenie środków 055 Umorzenie innych

technicznych i maszyn transportu środków trwałych
Sp. 2 800 Sp. 36 000 Sp. 2 319

081 Maszyny i urządzenia

oczekujące na montaż 082 Środki trwałe w budowie 101 Kasa
Sp. 15 000

256-1 Rozrachunki dotyczące

dostaw środków trwałych
i wartości niematerialnych
223 VAT naliczony 224 VAT należny i prawnych - należności

256-2 Rozrachunki dotyczące

dostaw środków trwałych 258 Należne wpłaty na kapitał
i wartości niematerialnych i inne rozrachunki
i prawnych – zobowiązania z udziałowcami 401 Amortyzacja
Sp. 18 000

761 Przychody ze sprzedaży 766 Wartość sprzedanych

niefinansowych aktywów niefinansowanych aktywów 769 Pozostałe koszty
trwałych trwałych operacyjne
 Pozabilansowe:
091 Środki trwałe w likwidacji

Zadanie 4.13
Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych.
Zaksięguj operacje gospodarcze w spółce z o.o. będącej podatnikiem VAT i dokonującej wyłącznie
sprzedaży opodatkowanej. Do wartości niematerialnych i prawnych zaliczane są składniki o wartości
przekraczającej 10000,00zł.
Lp Wyszczególnienie Wartość Umorzenie Odpis za Odpis za
początkowa na 31.07. m-c VIII m-c IX
(w zł) (w zł) (w zł) (w zł)
1. Patent 15000 15000
2. Program komputerowy 14160 10620 590 590
Stan na 31.07. 29160 25620
3.
4.
Stan na 31.08.

Lp. Data Sym- Treść operacji gospodarczej Kwota Dekret

bol (w zł) Wn Ma
doku-
mentu
1. 03.08 Fa Zakup nowego programu komputerowego,
VAT przewidywanego na 3 lata użytkowania, Fa
płatna przelewem
a) wartość netto 12000
b) VAT naliczony 2760
c) wartość brutto 14760
2. 04.08 WB Zakup trzyletnich obligacji Skarbu Państwa 2000
(20 szt. x 100,00zł)
3. 08.08 WB Nabycie udziałów innej spółki z o.o. 50000
(50 szt. x 1000zł)
4. 10.08 Fa Zakup licencji na montaż urządzeń. Fa płatna
VAT przelewem: a) wartość netto 11400
b) VAT 2622
c) wartość brutto 14022
5. 16.08 PK Wyksięgowanie całkowicie umorzonej
wartości prawa do patentu (ostatnią ratę
amortyzacji naliczono w lipcu) 15000
6. 21.08 WB Nabycie prawa do użytkowania znaku 60000
towarowego
7. 24.08 PK Odpisanie udzielonej przed dwoma laty
pożyczki długoterminowej, z uwagi na brak
możliwości jej odzyskania 10000
8. 31.08 PK Zaksięgowanie umorzenia wartości 590
niematerialnych i prawnych za sierpień
9. 31.08 Fa Odsprzedaż uprzednio zakupionej licencji, Fa
VAT płatna przelewem
a) wartość netto 12000
 b) VAT 2760
c) wartość brutto 14760
10. 31.08 PK Wyksięgowanie licencji wg ceny nabycia 11400
11. 18.09 RK Sprzedaż za gotówkę części udziałów w spółce
z o.o.(8szt. x 1100zł) 8800
12. 18.09 PK Wyksięgowanie wartości sprzedanych
udziałów w cenie nabycia (8 x 1000zł) 8000
13. 30.09 KP Odsprzedaż połowy trzyletnich obligacji
Skarbu Państwa (10 szt, x 120zl) 1200
14. 30.09 PK Wyksięgowanie wartości sprzedanych
obligacji w cenie nabycia ( 10 x 100zł) 1000
15. 30.09 PK Naliczenie umorzenia wartości
niematerialnych i prawnych za wrzesień
(oblicz na podstawie zestawienia w tabelce
uzupełniając odpowiednio wykaz) .....

023 Inne wartości 034 Długoterminowe

niematerialne i prawne 033 Udziały i akcje papiery wartościowe
Sp.29160

063 Umorzenie innych

wartości niematerialnych
035 Udzielone pożyczki i prawnych 101 Kasa
Sp. 10000 Sp.25620 Sp. 67000

111 Rachunek bankowy 223 VAT naliczony 224 VAT należny

Sp.310000

256-1Rozrachunki dotyczące 256-2 Rozrachunki dotyczące

dostaw środków trwałych dostaw środków trwałych
i wartości niematerialnych i wartości niematerialnych
i prawnych – należności i prawnych – zobowiązania 401 Amortyzacja
753 Przychody ze zbycia 757 Wartość sprzedanych
inwestycji inwestycji 759 Inne koszty finansowe

761 Przychody ze sprzedaży 766 Wartość sprzedanych

niefinansowych aktywów niefinansowych aktywów
trwałych trwałych