LA CUENTA

Un nombre bajo el cual se agrupan se, clasifican,

registran y analizan las operaciones homogéneas de un
negocio o entidad mercantil.
La cuenta se representa por la letra “T” mayúscula y se
utiliza de la siguiente manera:
a) En la parte superior se coloca el nombre de la
cuenta.

b) El lado izquierdo se le llama DEBE y a las

anotaciones que se hagan en éste se les llama
CARGOS o DÉBITOS, así, cuando se anota una
cantidad en el DEBE, se dice que la cuenta ha
sido CARGADA o DEBITADA.
Existen dos formas principales para representar una
cuenta:
1. Formato de tres columnas:

c) El lado derecho se le llama HABER y las

anotaciones que se hagan en éste se les llama
ABONOS o CRÉDITOS, así, cuando se anota una
cantidad en el HABER, se dice que la cuenta ha
sido ABONADA o ACREDITADA.

2. FORMATO DE CUENTA “T “:

2. ELEMENTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD.

SALDO DE UNA CUENTA.- Todo Sistema Contable tiene seis elementos básicos:
Se le llama así a la diferencia aritmética entre la suma * De Balance:
de los cargos y los abonos. 1.- ACTIVOS
2.- PASIVOS
EL SALDO PUEDE SER: Deudor o Acreedor. 3.- CAPITAL
Se dice que es DEUDOR cuando la suma de los cargos es * De Resultados:
mayor que la suma de los abonos y la diferencia debe 4.- INGRESOS
ser colocada en el lado del DEBE. 5.- COSTOS
6.- GASTOS
Se dice que es ACREEDOR cuando la suma de los abonos
es mayor que la de los cargos y la diferencia debe ser ELEMENTOS DE BALANCE:
colocada al lado del HABER. Son elementos que se emplean para elaborar un
Balance General: Activos, Pasivos y Capital, con los
cuales se constituye la Ecuación Contable:
ACTIVO=PASIVO+CAPITAL
ACTIVOS:
Son los recursos económicos que beneficiarán la
entidad en el futuro, derivados de transacciones
pasadas, representados en el conjunto de bienes y
derechos que pertenecen a la entidad.
Los bienes pueden ser tangibles y no tangibles y los
derechos provienen de Cuentas por Cobrar y
Propiedades.
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
Por lo general las cuentas de Activo funcionan de la
siguiente manera:
Se constituyen con un cargo, aumentan con un cargo y
disminuyen con abonos, su saldo es deudor y se
ordenan de acuerdo a su liquidez, su disponibilidad y
facilidad para convertirse en efectivo.
“Los beneficios económicos futuros incorporados a un
activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente a los flujos de
efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la
empresa.
Este potencial puede ser de tipo productivo,
constituyendo parte de las actividades de operación de
la empresa.
Puede también tomar la forma de convertibilidad en
efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de
capacidad para reducir pagos en el futuro, tal como
cuando un proceso alternativo de manufactura reduce
los costos de producción”
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS:
Los Activos se clasifican simplemente como
Circulantes (corrientes) y No Circulantes
(No corrientes) de la manera siguiente:
Corrientes, Circulantes o de Corto Plazo:
Activos que se espera sean realizados en efectivo -
convertidos en dinero- o se tengan para la venta o
consumo, o mantenidos con fines comerciales, en el
curso normal del ciclo de operaciones de la entidad
(Dentro de los 12 meses del Balance) o se trate de
efectivo o sus equivalentes, tales como:
Corrientes, Circulantes o de Corto Plazo:
• El efectivo en Caja y Bancos.
• Las Cuentas Pendientes de Cobro a Clientes y
Otros Deudores.
• Las existencias en Mercaderías, Materias
Primas, Productos Terminados y Productos en
Proceso.
• Los Valores negociables, Títulos y
Participaciones Sociales, con indicaciones de las
acciones que el negocio ha adquirido en
propiedad y los adquiridos temporalmente.
• Pagos Anticipados.
• El IVA pagado por las compras a proveedores.
No Corriente o de Largo Plazo:
Activos Tangible o Intangibles, de operación o
financieros, relacionados con la entidad en el largo
plazo, como: Activos Fijos o Inmuebles, Mobiliario,
Planta y Equipo:
• Mobiliario
• Equipo
• Vehículos
• Maquinaria
• Plantas
• Locales o Instalaciones
• Terrenos.
ACTIVOS INTANGIBLES:
• Patentes.
• Derechos de Autor o Propiedad Intelectual.
• Franquicias.
• Licencias o Concesiones.
• Marcas o Conocimientos Comerciales.
• Goodwill.
• Cartera de Clientes.
• Crédito Mercantil o Derecho de llave o
Derecho Comercial.
• Programas o Sistemas Informáticos (siempre y
cuando no formen parte de un equipo de
computación NIC 38.3).
• Desembolsos por gastos de publicidad.
• Desembolsos por formación profesional.
• Desembolso por la puesta en marcha de la
actividad o de la empresa (NIC 38.4) o Gastos
de Organización (éstos pueden aplicarse
directamente a los resultados)
• Desembolsos por actividades de
investigación y desarrollo.
• Cuotas de Importación.
• Cuotas de Mercado.
• Pagos por Adelantado o Anticipos.
Cargos Diferidos.
PASIVOS
Una obligación actual de la empresa surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.
Las Cuentas de PASIVO funcionan de la siguiente
manera:
Se constituyen con un abono, aumentan con abonos,
disminuyen con cargos, su saldo habitual es acreedor y
se ordenan de acuerdo a su exigibilidad o inmediatez en
el cumplimiento de la obligación.
PASIVOS
Los PASIVOS se clasifican como CORRIENTES y NO
CORRIENTES, de la manera siguiente:
Corrientes, Circulantes o de Corto Plazo:
 Pasivos con vencimiento menor de un año o cuya
liquidación se efectuará en el ciclo normal de
operaciones. (NIC 1.60). Este incluye:
• Corrientes, Circulantes o de Corto Plazo:
• Deudas por compras al crédito.
• * Documentos por Pagar.
• * Provisiones.
• * Deudas a Acreedores.
• * Préstamos a Corto Plazo.
• * El IVA cobrado por las ventas a los clientes.
• * Porción de los préstamos a Largo Plazo con
vencimiento a corto Plazo.
• * Impuesto sobre la Renta por Pagar
• * Otras cuentas por pagar no comerciales.
• * Dividendos por Pagar.
• * Sobregiros Bancarios.
PASIVOS
No Corrientes, Fijos o de Largo Plazo:
Pasivos cuyo vencimiento es mayor a un año plazo.
Tales como:
• * Préstamos Bancarios a Largo Plazo.
• * Documentos por Pagar a Largo Plazo.
• * Cobros por Anticipado.
• * Créditos Diferidos.
C A P I T A L o P A T R I M O N I O:
Inversión de los dueños en la entidad, representada por
los aportes originales y los resultados de cada periodo.
La parte de los Activos que pertenece a los dueños del
negocio.
(La diferencia de Activo - Pasivo).
El capital se constituye con un abono, aumenta con
abonos, disminuye con cargos y su saldo habitual es
acreedor.
C A P I T A L O P A T R I M O N I O:
El Patrimonio lo constituyen:
• * El Capital Contable o Social
(Fondos aportados por los propietarios)
• * Las Utilidades Retenidas
(Ganancias pendientes de distribución)
- Del Ejercicio.
- De Ejercicios Anteriores.
• * Las Reservas
(Procedentes de Utilidades o por ajustes por
mantenimiento de Capital)
El Patrimonio aumenta con las inversiones de los
Propietarios, las Utilidades, las Revaluaciones, ajustes
de períodos anteriores y donaciones y disminuye por
Retiro de los dueños, pérdidas y ajustes de períodos
anteriores.
ELEMENTOS DE RESULTADO:
Son los elementos que se emplean para elaborar un
estado de resultados: ingresos, costos y gastos, con los
cuales se constituyen las fórmulas de resultado:
(1) INGRESOS
- COSTOS
= UTILIDAD BRUTA
(2) UTILIDAD BRUTA
- GASTOS
= UTILIDAD DE OPERACIÓN
INGRESOS:
Son los recursos que recibe un negocio por la venta de
un producto o la prestación de un servicio.
“ Son los incrementos en los beneficios económicos
producidos a lo largo del período contable, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decremento de las obligaciones, que dan como
resultados aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios a
este patrimonio”
INGRESOS:
Las cuentas de ingreso se constituyen con un abono,
aumentan con abonos, disminuyen con cargos, su saldo
es acreedor y se ordenan de acuerdo a su relación con
el giro de la entidad, Según esta clasificación:
-* INGRESOS DE OPERACIÓN.
-* OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN.
INGRESOS DE OPERACIÓN:
Aquellos recursos que recibe la entidad por operaciones
que corresponden a su giro normal, tales como:
• Las ventas, al crédito o al contado.
• Los honorarios por servicios, al crédito o al
contado.
OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN:
Aquellos recursos que recibe el negocio por operaciones
que no corresponden al giro normal de la entidad, tales
como:
• ALQUILERES
• COMISIONES, INTERESES.
• - DIFERENCIA EN CAMBIOS.
• RECLAMOS DE SEGUROS.
• - DONACIONES.
• SUBSIDIOS.
ELEMENTOS DE RESULTADO COSTOS:
Son todas las erogaciones en dinero - o su
equivalente - empleados para producir o comprar
un bien o un servicio.
 Estos desembolsos se capitalizan - se incorporan – venta, según detalle:
en dichos bienes o servicios, por lo tanto, son
recuperables.
Las cuentas de costos se constituyen con un cargo,
aumentan con cargos, disminuyen con abonos, su saldo
es deudor y se ordenan de acuerdo a su relación con el
giro de la entidad, clasificándose de la siguiente
manera:
- COSTOS DE OPERACIÓN Y
- COSTOS NO OPERACIONALES.
GASTOS DE OPERACIÓN:
COSTOS DE OPERACION:
Aquellos desembolsos relacionados con el giro normal
Erogaciones relacionadas al giro normal de la entidad,
de la entidad:
como:
* Gastos de Administración: Utilizados para las
• COSTO DE VENTA:
funciones de Planificación, Dirección y Control de la
En una empresa comercial equivale al costo de
entidad como:
adquisición de la mercadería.
Sueldos, Servicios básicos y otros.
* Gastos de Venta; Utilizados para la función de
COSTO DE PRODUCCIÓN: mercadeo y ventas de la entidad; como publicidad,
En una empresa industrial equivale a la suma de comisiones, etc.
materia prima, mano de obra y carga fabril, empleada • Gastos Financieros:
para producir. Derivados de comisiones e intereses por créditos y
servicios bancarios, fluctuaciones en el tipo de cambio,
COSTO DE SERVICIO:
etc.
En una empresa de servicios equivale a la suma de los
desembolsos para la prestación de los mismos.
OTROS GASTOS:
COSTOS NO OPERACIONALES:
Todos aquellos que no estén relacionados con el giro
Todos aquellos que no tienen relación con el giro
del negocio.
normal de la entidad.
3. NATURALEZA DE LOS ELEMENTOS BASICOS
G A S T O S Son todos los desembolsos de dinero - o su
DE LA CONTABILIDAD.-
equivalente - empleados para que el negocio pueda
Esto nos ayuda a identificar cuando CARGAR o ABONAR
efectuar sus operaciones o el giro normal de la entidad,
una cuenta, en función de su clasificación, naturaleza y
con objeto de obtener ingresos.
de sus aumentos y disminuciones.
Dichas erogaciones no se incorporan a los bienes o
servicios ofrecidos por la entidad; es decir, no se
Las cuentas que integran los elementos básicos de la
capitalizan; por lo tanto, no son recuperables.
contabilidad se clasifican, según su naturaleza, en:
Son los decrementos en los beneficios económicos
1.- ELEMENTOS DE NATURALEZA DEUDORA.
producidos a lo largo del periodo contable, en forma
2.- ELEMENTOS DE NATURALEZA ACREEDORA.
de salidas o disminuciones del valor de los activos, o
bien como seguimiento de obligaciones, que dan como
1.- ELEMENTOS DE NATURALEZA DEUDORA:
resultados decrementos en el patrimonio neto y no
Cuyas cuentas aumentan con un cargo, disminuyen con
están relacionados con las distribuciones realizadas a
un abono y su saldo es DEUDOR, tales como las de
los propietarios de este patrimonio. (NIC).
ACTIVO, COSTOS y GASTOS.
Las Cuentas de GASTOS se constituyen con un cargo,
aumentan con cargos, disminuyen con abonos, su saldo 2.- ELEMENTOS DE NATURALEZA ACREEDORA:
habitual es DEUDOR y se ordenan de acuerdo a su Cuyas cuentas aumentan con un abono, disminuyen
relación con el giro normal de la entidad, clasificándose, con un cargo y su saldo es ACREEDOR, tales como las de
siguiendo el método de función del gasto o del costo de PASIVO, CAPITAL e INGRESOS.

Catálogo de cuentas
Es una lista sistemática de las cuentas con sus números
de identificación usadas por las empresas de negocios.
Para elaborar un catálogo de cuentas es necesario
tomar en cuentas las Consideraciones siguientes:
a) Criterios de clasificación de los Activos y Pasivos
en el BALANCE GENERAL.
b) Los elementos que formarán el CAPITAL
CONTABLE.
c) Tipos de INGRESOS que tendrá el negocio.
d) Tipos de GASTOS QUE TENDRÀ EL NEGOCIO.
d) Características del negocio, para así determinar
que sistema procedimiento contable se utilizará.
f) Posibles activos y pasivos que tendrá el negocio.
g) Posibilidad de crecimiento del negocio.
h) Seleccionar una forma de codificación.
DESCRIPCIÓN DEL MÉTODO DE CODIFICACIÓN:
Una cifra ELEMENTOS BÁSICOS
Dos cifras RUBRO DE AGRUPACIÓN
Tres cifras CUENTA DE MAYOR (PRIMER ORDEN)
Cinco cifras SUB- CUENTAS (SEGUNDO ORDEN)
Siete cifras SUB- CUENTAS (TERCER ORDEN)
EL SISTEMA CONTABLE DEBE CONTENER:
1.- Datos generales:
Dirección, teléfono de la entidad, el activo en giro y la
fecha, nombre y registro del Auditor Externo elegido en
el pacto social (si es comerciante social) y la actividad
económica que se desarrolla.
2.- Datos del Sistema:
Método de valuación de Inventarios (PEPS, UEPS, CP) El
sistema que se utilizará:
(Perpetuo o periódico) y Las bases de costos:
(Históricos o predeterminados), Si la entidad es
Industrial, Agrícola, Ganadera o Avícola.
3.- Datos de los registros contables y otros.
Señalar si en la contabilidad emplea libros empastados
y foliados - numerados -, en hojas o tarjetas; la forma de
operar, sistematizada o manual, indicando que libros o
tarjetas se van a legalizar y la manera de registrar las
operaciones.
NORMAS PARA ELABORAR EL CATALOGO DE CUENTAS
1.- SE DEBE PRESENTAR LA ESTRUCTURA DE LA
CODIFICACIÓN.-
La cual debe ser consistente entre el catalogo y el
manual de instrucciones.
En el manual debe colocarse el código y nombre de la
cuenta, indicando cuando se carga y cuando se abona,
su naturaleza y lo que representa.
2.- No deben emplearse como cuentas de mayor, estos
“rubros de agrupación”:
- CIRCULANTE - DISPONIBLE - GASTOS GENERALES -
EXIGIBLE - OTROS PASIVOS - CAPITAL Y RESERVAS
-GASTOS DE OPERACIÓN - ACTIVO FIJO -
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO - OTROS ACTIVOS -
SUPERAVIT - BIENES INMUEBLES, - MUEBLES Y
EQUIPO.
3.- Sin embargo en el activo fijo pueden emplearse las
cuentas siguientes:
- BIENES MUEBLES - BIENES INMUEBLES -
BIENES DEPRECIABLES - BIENES NO DEPRECIABLES
4.- Además en el activo fijo debe incluirse la cuenta:
“REVALUACIONES” y en el capital debe incluirse su
contra cuenta: “Reserva para Revaluación de Activo
Fijo” o “Superávit por Revaluaciones de Activo Fijo”.
5.- Las cuentas complementarias de activo:
“Estimación para Cuentas Incobrables”, - “Estimación
para Obsolencias de Inventarios”, - “Depreciación
Acumulada” Pueden ir acompañadas de las cuentas que
valúan, acompañadas de los signos “r” o “cr” o se
pueden incluir por separado en el pasivo.
6.- En el caso de una empresa individual: Debe incluirse
en los encabezados que integran las partes del
sistema: - el nombre del propietario, - denominación del
establecimiento y - las cuentas “cuenta personal” y
“capital”. En el caso de una sociedad de personas:
debe emplearse la cuenta “préstamos a socios” y en el
caso de una sociedad de capital: debe emplearse la
cuenta “préstamos a accionistas”
7.- En las sociedades se incluirá en “otros activos” o 110101 Caja
11010101 Caja General
en el “capital” con “cr” o “r”, las cuentas de:
11010102 Caja Chica
“pérdidas de ejercicios anteriores” y “pérdidas del 110102 Bancos
ejercicio”. 11010201 Cuentas Corrientes
11010202 Cuentas Depósitos de Ahorro
En las empresas de comerciantes individual se 11010203 Cuentas Depósitos a Plazo
110103 Inversiones Temporales
incluyen “pérdidas del ejercicio” y “utilidad del 11010301 Acciones
ejercicio” .La cuenta de mayor que deberán presentar 11010302 Bonos
las sociedades es “capital social” o afines.“ patrimonio 11010303 Certificados de Inversión
autorizado” es una cuenta utilizada únicamente por las
sociedades extranjeras. 1102 Cuentas por Cobrar
110201 Cuentas por Cobrar Comerciales
8.- La ley dispone que las reservas deben ser: “reserva 110202 Estimación para Cuentas Incobrables
(CR)
legal” o “reserva por revaluaciones” en caso de no 110203 Intereses por Cobrar
aparecer “reserva laboral” (como parte del patrimonio), 110204 Anticipos a Proveedores
la cuenta “provisión para reservas laborales” podrá 110205 Préstamos y Anticipos al personal
110206 Préstamos a Accionistas
aparecer dentro del rubro “otros pasivos” o “pasivos 110207 Otras Cuentas por Cobrar
contingentes”
1103 Documentos por Cobrar
9.- “GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO”, actúa como 110301 Documentos por Cobrar Comerciales
110302 Documentos por Cobrar al personal
cuenta del Circulante, por lo tanto dentro de “CARGOS 110303 Documentos por Cobrar a Accionistas
DIFERIDOS” están: “GASTOS DE ORGANIZACIÓN, 110304 Otros Documentos por Cobrar
INSTALACIÓN Y REORGANIZACIÓN. Como cuenta de
1104 Crédito Fiscal IVA
Mayor actúan: “GASTOS DE ADMINISTRACIÓN” 110401 IVA por importaciones
“DIVIDENDOS POR PAGAR” (Sociedades de Capital), 110402 IVA por compras locales
“GASTOS DE VENTA” “CRÉDITO FISCAL” “GASTOS
1105 Inventarios
FINANCIEROS” “OTROS GASTOS” “DÉBITO FISCAL” (u 110501 Inventario de mercaderías
otro cumplimiento a la Ley del IVA) 110502 Estimación por
obsolescencia/pérdidas
10.- Finalmente, si se modifica el Sistema contable en en inventario (CR)
110503 Inventario en transito
su método de valuación de inventario y en su sistema
de costos, debe entregarse una autorización de la 1106 Pagos Anticipados
dirección general de impuestos internos para autorizar 110601 Suministros de Oficina
110602 Mantenimiento
el siguiente ejercicio. 110603 Seguros
110604 Alquileres
110605 Publicidad y Propaganda
Catálogo de Cuentas 110606 Beneficios o prestaciones a los
(Preparado en base a Normas Internacionales de empleados
Contabilidad) 110607 IVA pendiente de aplicar
110608 Pago a cuenta de impuesto sobre la
1.- Las cuentas de Activo renta
2.- Las cuentas de Pasivo 110609 Otros pagos anticipados
3.- Patrimonio de los accionistas
4.- Costos y Gastos 1107 Inversiones temporales
5.- Ingresos
6.- Cuenta Liquidadora 12 Activos no corrientes
7.- Cuentas de Orden Deudoras 1201 Propiedad, Planta y Equipo
8.- Cuentas de Orden Acreedoras 120101 Bienes Muebles
12010101 Terreno
1 Activo 12010102 Edificios
11 Activos Corrientes 120102 Mobiliario y Equipo
1101 Efectivo y Equivalentes 120103 Equipo de cómputo
120104 Maquinaria 120702 Inversiones Asociadas
120105 Equipo de transporte 120703 Inversiones en Negocios Conjuntos
120106 Exhibidores
120107 Otros activos fijos 1208 Activos Intangibles
12010701 Herramientas 120801 Derecho de Llave
12010702 Mejoras en propiedad arrendada 12080101 Costo de Adquisición
12010703 Instalaciones en propiedades 12080102 Amortización (CR)
arrendadas 120802 Patente y Marcas
12080201 Costo de Adquisición
1202 Revaluaciones Propiedad, Planta y 12080202 Amortización (CR)
Equipos 120803 Licencias y Concesiones
120201 Revaluaciones de Terrenos 12080301 Costo de Adquisición
120202 Revaluaciones de Edificios 12080302 Amortización (CR)
120203 Revaluaciones de Mobiliario y Equipo 120804 Programas y Sistemas
120204 Revaluaciones de Equipo de cómputo 12080401 Costo de Adquisición
120205 Revaluaciones de Maquinaria 12080402 Amortización (CR)
120206 Revaluaciones de Equipo de transporte 120805 Otros Intangibles
120207 Revaluaciones de Exhibidores 12080501 Costo de Adquisición
120208 Revaluaciones de Otros activos 12080502 Amortización (CR)

1203 Depreciación acumulada 1209 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Propiedad, Planta y Equipos 120901 Cuentas por Cobrar Comerciales a
120301 Depreciación de Terrenos Largo Plazo
120302 Depreciación de Mobiliario y Equipo 120902 Estimación para Cuentas Incobrables
120303 Depreciación de Equipo de Cómputo a Largo Plazo
120304 Depreciación de Maquinaria 120903 Préstamos al Personal a Largo Plazo
12030401 Depreciación de Maquinaria, Ventas y
operaciones 1210 Activo por Impuesto sobre la Renta
120305 Depreciación de Equipo de Diferido
Transporte
120306 Depreciación de Exhibidores 1211 Otras Cuentas por Cobrar a Largo
120307 Depreciación de Otros Activos Plazo
12030701 Depreciación de Herramientas 121101
12030702 Depreciación de Mejoras de 121102
Propiedades Arrendadas
12030703 Depreciación de instalaciones en 2 Pasivo
Propiedades arrendadas
21 Pasivo Corriente
1204 Depreciaciones de Revalúo de
Propiedad, Planta y Equipo 2101 Préstamos y Sobregiros Bancarios
120401 Depreciaciones de Revalúo de 210101 Sobregiros Bancarios
Edificios 21010101 Banco “X”
120402 Depreciaciones de Revalúo de 21010102 Banco “Y”
Mobiliario y Equipo 210102 Préstamos a Corto Plazo
120403 Depreciaciones de Revalúo de Equipo 21010201 Banco “X”
de Cómputo 21010202 Banco “Y”
120404 Depreciaciones de Revalúo de 210103 Préstamos a Accionistas
Maquinaria 210104 Porción Corriente de Préstamos a
120405 Depreciaciones de Revalúo de Largo
Revalúo de Equipo de Transporte Plazo
120406 Depreciaciones de Revalúo de 21010401 Banco “X”
Exhibidores 21010202 Banco “Y”
120407 Depreciaciones de Revalúo de Otros 210105 Otros Préstamos
Activos 21010501
21010502
1205 Propiedad, Planta y Equipo en
Tránsito 2102 Cuentas por Pagar
1206 Propiedad, Planta y Equipo en 210201 Proveedores Locales
Proceso 21020101
21020199
1207 Inversiones Permanentes 210202 Proveedores del Exterior
120701 Inversiones subsidiarias 21020201
21020299 220101 Banco “X”
210203 Intereses por Pagar 220102 Banco “Y”

2103 Documentos por Pagar 2202 Otros Préstamos a Largo Plazo

210301 Contratos a Largo Plazo
210302 Cartas de Crédito 2203 Ingresos Anticipados de Clientes
210303 Pagarés 220301
210204 Letras de Cambio
2204 Provisión Para Obligaciones
2104 Remuneraciones y Prestaciones por Laborales
Pagar a Corto Plazo a Empleados 220401 Indemnizaciones
210401 Salarios
210402 Comisiones 2205 Otros Pasivos no Corrientes
210403 Bonificaciones (Obligaciones futuras)
210404 Vacaciones 220501
210405 Aguinaldos
210499 3 PATRIMONIO

2105 Acreedores Varios y Provisiones 31 Capital y Reservas

210501 Acreedores Locales 3101 Capital Social
21050101 Cuota Patronal ISSS Salud 310101 Capital Social Mínimo
21050102 Cuota Patronal ISSS Provisional 310102 Capital Social
21050103 Cuota Patronal AFP
21050104 ANDA 3102 Superávit por Revaluaciones
21050105 CAESS 310201 Superávit por Revaluaciones de
20500106 Honorarios por Pagar Activos
210502 Intereses por Pagar 31020101 Revaluaciones de Terrenos
210503 31020102 Revaluaciones de Edificios
210504 31020103 Revaluaciones de Mobiliario y equipo
31020104 Revaluaciones de Equipo de cómputo
2106 Retenciones y Descuentos 31020105 Revaluaciones de Maquinaria
210601 Cotizaciones al Seguro Social Salud 31020106 Revaluaciones de Equipo de transporte
210602 Cotizaciones al Fondo de Pensiones 31020107 Revaluaciones de Exhibidores
21060201 ISSS 31020108 Revaluaciones de Otros Activos
21060202 AFP Confía
21060203 AFP Crecer 3103 Donaciones
210603 Retenciones de Impuesto sobre la 310301 Donaciones de Activos
Renta 31030101 Costo de las Donaciones
210604 Ordenes de Descuento de Bancos y 31030102 Depreciación (Amortización) de
Otras Instituciones Donaciones (CR)
21060401 FSV- Financiamiento
21060499 Otras Retenciones 3104 Reservas
210605 Procuraduría General y Otras 310401 Reserva Legal
Ordenes de descuentos Estatales 310402 Otras Reservas
210606 IVA Retenido a Terceros
210699 Otras Retenciones 3105 Utilidades no Distribuidas
310501 De Ejercicios Anteriores
2107 IVA Débito Fiscal 310502 Del Presente Ejercicio
210701 Por Ventas a Consumidores
210702 Por Ventas A Contribuyentes 3106 Déficit Acumulado
310601 De Ejercicios Anteriores
2108 Dividendos por Pagar 310602 Del Presente Ejercicio

2109 Impuestos por Pagar 3107 Ajustes por Conversión

210901 Impuesto sobre la Renta Corriente
210902 IVA por Pagar 4 COSTOS Y GASTOS
210903 Impuestos Municipales
210904 Provisión Pago a Cuenta 41 Costos y Gastos de Operación

22 PASIVO NO CORRIENTE Método Analítico

4101 Devoluciones sobre Ventas
2201 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 4102 Rebajas sobre Ventas
4103 Descuentos sobre Ventas 410626 Parqueos, Taxis y Peaje
4104 Compras 410726 Atenciones a Empleados
4105 Gastos sobre Compras 410627 Alquileres de Vehículos
410727 Teléfono/Fax
Método Perpetuo Empresa Comercial 410628 Alquileres de Equipo
4107 Costo de Ventas 410728 Servicios de Internet
410629 Material de Empaque
4106 Gastos de Venta y Distribución 410729 Electricidad
4107 Gastos de Administración 410630 Materiales
410601 Salarios 410730 Seguros Diversos
410701 Salarios 410631 Publicidad y Propaganda
410602 Horas Extras 410731 Gastos de Viaje
410702 Horas Extras 410632 Papelería y Útiles
410603 Comisiones 410732 Agua
410703 Servicios Profesionales 410633 Materiales de Limpieza
410604 Vacaciones 410733 Viajes al Exterior
410704 Cuota INSAFORP 410634 Depreciación de Maq. y Equipo
410605 Trámites Aduanales 410734 Envíos de Courier
410705 Trámites Aduanales 410635 Depreciación de Exhibidores
410606 Aguinaldos 410735 Convenciones / Seminarios
410706 Vacaciones 410636 Gastos Misceláneos
410607 Bonificaciones 410736 Mantenimiento y reparaciones de
410707 Aguinaldos Vehículo
410608 Indemnizaciones 410699
410708 Bonificaciones
410609 Seguro Social 410737 Combustibles y Lubricantes
410709 Indemnizaciones
410610 AFP 410738 Seguros de Vehículos
410710 Seguro Social
410611 Viáticos 410739 Papelería y Útiles de Oficina
410711 AFP
410612 Comunicaciones 410740 Mantenimiento y reparaciones de
410712 Viáticos Equipo de Oficina
410613 Multas
410713 Comunicaciones 410741 Materiales de Limpieza
410614 Alquileres
410714 Eq. Y Accesorios p/ Oficina 410742 Mantenimiento y reparaciones de
410615 Atenciones a Empleados Edificios
410715 Cómputo, Papelería y Útiles
410616 Gastos de Viaje 410743 Fiesta Navideña
410716 Servicios de Seguridad Privada
410617 Servicio de Courier 410744 Gastos Misceláneos
410717 Cuotas y Suscripciones
410618 Impuestos Migratorios 410745 Multas y Recargos
410718 Servicios de Courier
410619 Hospedaje y Alojamiento 410746 Matrícula de Comercio
410719 Mantenimiento de Eq. de Comp.
410620 Luz y Agua 42 Costos y Gastos de No Operación
410720 Donaciones
410621 Combustible y Lubricantes 4201 Gastos Financieros
410721 Depreciación de Eq. de Comp. 420101 Intereses
410622 Mantenimiento y Repuesto de Veh. 420102 Comisiones Bancarias
410722 Depreciación de Eq. de Oficina 420103 Diferencias Bancarias
4106 Gastos de Venta y Distribución
4107 Gastos de Administración 4202 Otros Gastos No Operacionales
410623 Seguro de Vehículos 420201 Gastos por Activos Recibidos en
410723 Mantenimiento y Repuestos de Arrendamiento Financiero
Vehículos
410624 Permisos de Circulación de Vehículos 4203 Gastos Extraordinarios
410724 Parqueos, Taxis y Peaje 420301 Pérdida por Venta o Retiros de Activos No
410625 Depreciación de Vehículos Corrientes
410725 Alquileres 420302 Gastos por Deterioro de Activos
420303 Gastos por Deterioro de Inversiones 8 CUENTAS DE MEMURANDUM
420304 Gastos por Siniestro ACREEDORAS
420305 Gastos No Reconocidos en Ejercicios
Anteriores 81 Cuentas de Orden Acreedoras

4204 Gastos por Impuestos Sobre la Renta 8101 Contraparte de Cuentas de Orden
420401 Gastos por Impuestos Sobre la Renta 810101 Responsabilidad por Descuento y
Corriente Endoso
420402 Gastos por Impuestos Sobre la Renta 810102 Responsabilidad por Juicios
Diferido - Activo Pendientes
420203 Gastos por Impuestos Sobre la Renta 810103 Comitente de Cuenta de Mercaderías
Diferido - Pasivo
ECUACIÓN CONTABLE Y EL BALANCE GENERAL.-
5 INGRESOS La ecuación contable.-
Es una ecuación de primer grado que pretende mostrar
51 Ingresos de Operación
que en un Negocio o entidad mercantil, el capital
Método Analítico contable es la proporción de los activos que
5101 Devoluciones Sobre Compras pertenecen al dueño o dueños del negocio.
5102 Rebajas Sobre Compras AC - PS = CC
5103 Descuentos Sobre Compras Donde:
5104 Ventas
AC = Representa el activo
Método Perpetuo Empresa Comercial PS = Representa el pasivo
5101 Ventas CC = Representa el capital
EJ.: Suponga que un negocio tiene Activo $50,000. y
5201 Ingresos Financieros de Pasivos $20,000. Si queremos obtener el Capital,
520101 Intereses Bancarios tendríamos:
520102 Comisiones
AC _ PS = CC
520203 Diferencias Cambiarias
$ 50,000. _ $ 20,000. = $ 30,000.
5202 Dividendos Ganados
Ejemplos:
5203 Otros Ingresos No Operacionales i) Suponga que un negocio tiene Activo $50,000. y de
520301 Ingresos por Activos Dados en Pasivos $20,000. Si queremos obtener el Capital
Arrendamiento
Contable, tendríamos:
520302
AC _ PS = CC
5204 Ingresos Extraordinarios $ 50,000. _ $ 20,000. = $ 30,000.
520401 Ganancia en Venta de Activos No
Corrientes II ) Suponga que un negocio que tiene un Activo de $
520402 Indemnización por Siniestro 100,000 y un Pasivo de $60,000. Para obtener el
520403 Ingresos no Reconocidos en Ejercicios
Capital Contable, tendríamos:
Anteriores
AC - PS = CC
6 CUENTA LIQUIDADORA $100,000. - $ 60,000. = $ 40,000.

61 Cuentas de Cierre

6101 Pérdidas y Ganancias

7 CUENTAS DE MEMURANDUM
DEUDORAS

71 Cuentas de Orden Deudoras

7101 Cuentas de Orden

710101 Documentos Descontados
710102 Juicios Pendientes
710103 Mercadería en Comisión
Clasificación de las cuentas de balance de la escuela
antigua o corriente mexicana.

Para un negocio de propiedad individual el capital

contable se puede representar de la siguiente manera: