Exercício 1 - Serviços - SOLUÇÃO

Balanços 31.12.X0 31.12.X1

Caixa 4,000 17,540

Clientes 3,000 800
(-) PECLD (500) (80)
Móveis e Utensílios 20,000 20,000
(-) Depr. Acumulada (1,500) (3,500)

Total do Ativo 25,000 34,760

IR/CS a pagar - 3,230

ISS a pagar - 320
Capital 23,000 23,000
Reservas de Lucros 2,000 8,210

Total Passivo + PL 25,000 34,760

DRE/X1
(=) Receita Bruta de Vendas 16,000
(-) ISS s/ Vendas (320)
(=) Vendas Líquidas 15,680
(-) Custo dos Serviços Prestados (4,600)
(=) Lucro Bruto 11,080
(-) Desp. Administrativas (2,200)
(-) Desp. Depreciação (400)
(+) Recuperação de créditos baixados 600
(+) Reversão de PECLD 420
(-) Participação dos empregados (60)
(=) Lucro antes dos impostos 9,440
(-) IR/CS (34%) (3,230)
(=) Lucro Líquido 6,210

Operações de X1: Dados

1. Prestação de serviços à vista pelo valor de $16.000, com incidência de 2% de ISS. 16,000 320 15,680
2. Os salários pagos aos funcionários correspondem ao valor de $4.200. Desse valor, 4,200 420 3,780
R$ 420 referem-se às contribuições devidas ao INSS e o restante são salários, férias, 13° salário etc. 3,000 300 2,700
3. Os salários foram contabilizados $3.000 no custo dos serviços e o restante como desp. administrativas. 1,200 120 1,080
4. As despesas de depreciação foram de $2.000, sendo que $1.600 foram lançados como custo dos serviços. 1,600 400
5. As despesas administrativas referem-se a água e energia consumidos pela empresa, além dos salários. 1,000
6. Recebimento de clientes, pelo valor de $2.200. 2,200
7. A duplicata de $600 do cliente A foi recebida, mas havia sido considerada incobrável 600
em períodos anteriores.

1 - RECEITAS 16,420
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 16,000
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Perdas Estimadas com créditos de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição) 420
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 400
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 1,000
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos (600)
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 16,020
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 2,000
5 -VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 14,020
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 0
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 14,020
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 14,020
8.1) Pessoal 3,840
8.2) Impostos, taxas e contribuições 3,970
8.3) Remuneração de Capitais de Terceiros 0
8.4) Remuneração de Capitais Próprios 6,210
Juros sobre capital próprio e dividendos 0
Lucros retidos / prejuízo do exercício 6,210

8.1 Pessoal e encargos 8.2 Impostos, Taxas e Contribuições

Salários 3,780 IR/CS 3,230
Part. Empregados 60 ISS 320
3,840 INSS 420
3,970

1
Exercício 2 - Comércio - SOLUÇÃO

Balanços 31.12.X0 31.12.X1

Caixa 50,000 51,320

Total do Ativo 50,000 51,320

IR/CS a pagar - 204

ICMS a pagar - 900
Capital 50,000 50,000
Reservas de Lucros - 216

Total Passivo + PL 50,000 51,320

DRE/X1
(=) Receita Bruta de Vendas 20,000
(-) ICMS faturado (3,600)
(=) Vendas Líquidas 16,400
(-) CMV (12,300)
(=) Lucro Bruto 4,100
(-) Desp. Salários (2,000)
(-) Desp. Administrativas (300)
(-) Desp. Aluguéis (1,200)
(=) Lucro antes dos impostos 600
(-) IR/CS (34%) (204)
(=) Lucro Líquido 396

Operações de X1: Dados

1. Aquisição à vista de mercadorias no valor de R$ 15.000, com incidência de ICMS (18%). 15,000 - 2,700 12,300
(valor da mercadoria, líquida do ICMS R$ 12.300)
2. Venda de todas as mercadorias por $20.000, com incidência de ICMS (18%). 20,000 - 3,600 16,400
3. Os salários pagos aos funcionários correspondem ao valor de $2.000. Desse valor, 2,000 180 1,820
R$ 180 referem-se às contribuições devidas ao INSS e o restante são salários, férias, 13° salário etc.
4. As despesas administrativas referem-se a água e energia consumidos pela empresa. 300
5. Pagamento à vista de $ 1.200 de aluguéis de edifícios utilizados na administração; 1,200
6. Distribuição de dividendos no valor de $180. 180

1 - RECEITAS 20,000
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 20,000
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Perdas Estimadas com créditos de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 15,300
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 15,000
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 300
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4,700
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 0
5 -VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 4,700
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 0
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 4,700
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 4,700
8.1) Pessoal 1,820
8.2) Impostos, taxas e contribuições 1,284
8.3) Remuneração de Capitais de Terceiros 1,200
8.4) Remuneração de Capitais Próprios 396
Juros sobre capital próprio e dividendos 180
Lucros retidos / prejuízo do exercício 216

8.2 Impostos, Taxas e Contribuições

IR/CS 204
ICMS 900
INSS 180
1,284

1
Exercício 3 - Comércio - SOLUÇÃO

Balanços 31.12.X0 31.12.X1

Caixa 6,840 16,090

Estoques 6,560 29,266
Máquinas 10,000 7,000
(-) Depr. Acumulada (6,000) (4,900)

Total do Ativo 17,400 47,456

Dividendos a pagar - 12,000

IR/CS a pagar - 8,995
ICMS a pagar - 3,600
Capital 17,400 17,400
Reservas de Lucros - 5,461

Total Passivo + PL 17,400 47,456

DRE/X1
(=) Receita Bruta de Vendas 100,000
(-) Devolução de Vendas (5,000)
(-) ICMS faturado (17,100)
(=) Vendas Líquidas 77,900
(-) CMV (38,794)
(=) Lucro Bruto 39,106
(-) Desp. Salários (10,000)
(-) Desp. Administrativas (2,500)
(-) Desp. Depreciação (700)
(+) Lucro na Venda de Máquinas 550
Receita na Venda 1,750
Custo Contábil (1,200)
(=) Lucro antes dos impostos 26,456
(-) IR/CS (34%) (8,995)
(=) Lucro Líquido 17,461

Operações de X1: Dados

1. Aquisição à vista de mercadorias no valor de R$ 75.000, com incidência de ICMS (18%). 75,000 - 13,500 61,500
(valor da mercadoria, líquida do ICMS R$ 61.500)
2. Venda de 60% das mercadorias por $100.000, com incidência de ICMS (18%). 100,000 - 18,000 82,000
3. Das vendas realizadas, 5% foram devolvidas. 5,000 900 4,100
4. Os salários pagos aos funcionários correspondem ao valor de $10.000. Desse valor, 2,042 2,490 448
R$ 1.300 referem-se às contribuições devidas ao INSS e o restante são salários, férias, 13° salário etc. 10,000 1,300 8,700
5. As despesas administrativas referem-se a água e energia consumidos pela empresa. 2,500
6. Distribuição de dividendos no valor de $12.000. 12,000

1 - RECEITAS 96,750
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 95,000
1.2) Outras receitas 1,750
1.3) Provisão para créditos de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 51,010
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 47,310
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2,500
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 1,200
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 45,740
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 700
5 -VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 45,040
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 0
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 45,040
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 45,040
8.1) Pessoal 8,700
8.2) Impostos, taxas e contribuições 18,879
8.3) Remuneração de Capitais de Terceiros 0
8.4) Remuneração de Capitais Próprios 17,461
Juros sobre capital próprio e dividendos 12,000
Lucros retidos / prejuízo do exercício 5,461

8.2 Impostos, Taxas e Contribuições

IR/CS 8,995
ICMS 8,584
INSS 1,300
18,879

1
Exercício 4 - Indústria - SOLUÇÃO

DRE/X1
Faturamento Bruto 108,000
(-) Abatimentos sobre vendas (3,000)
(-) Devoluções de vendas (500)
(-) Impostos s/ Vendas (20,000)
(=) Vendas Líquidas 84,500
(-) C. P. V. (30,000)
Mão-de-obra direta (8,000)
Matérias-primas (17,000)
Aluguel (1,000)
Outros Insumos (1,000)
Depreciação (3,000)
(=) Lucro Bruto 54,500
Despesas Operacionais
Administrativas (10,000)
Aluguel (1,200)
Salários (4,000)
Depreciação (600)
Material de Escritório (2,400)
Outros insumos (1,800)
Vendas (8,000)
Propaganda e publicidade (7,300)
PECLD (700)
Financeiras 3,000
Despesas (5,000)
Receitas 8,000
REP (2,000)
Lucro na Venda de Imobilizado 17,000
Venda de Imobilizado 20,000
Custo do Imob. Vendido (3,000)
(=) Lucro antes dos impostos 54,500
(-) IR/CS (9,000)
(=) Lucro antes das participações 45,500
(-) Participações (2,500)
(=) Lucro Líquido 43,000

Informações Adicionais
ICMS e IPI incidente sobre MP: 3,000

Pede-se: Elaborar a DVA com base nos dados da DRE

1 - RECEITAS 123,800
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 104,500
1.2) Outras receitas 20,000
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Perdas Estimadas com créditos de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição) (700)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 35,500
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 20,000
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 12,500
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 3,000
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 88,300
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 3,600
5 -VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 84,700
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6,000
6.1) Resultado de equivalência patrimonial (2,000)
6.2) Receitas financeiras 8,000
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 90,700
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 90,700
8.1) Pessoal 14,500
8.2) Impostos, taxas e contribuições 26,000
8.3) Remuneração de Capitais de Terceiros 7,200
8.4) Remuneração de Capitais Próprios 43,000
Juros sobre capital próprio e dividendos 0
Lucros retidos / prejuízo do exercício 43,000

8.2 Impostos, Taxas e Contribuições

IR/CS 9,000
ICMS e IPI 17,000
26,000

1
Exercício Adicional 5 - Indústria - SOLUÇÃO

Balanços 31.12X3 31.12.X4

Caixa 144,000 247,910

Clientes 80,000 74,000
(-) PECLD (14,400) (14,100)
Estoques Prod. Acabados - 17,489
Investimentos 56,000 59,800
Máquinas 120,000 120,000
(-) Depr. Acumulada (24,000) (36,000)

Total do Ativo 361,600 469,099

Juros s/ Capital Próprio - 34,416

Dividendos a pagar - 20,000
IR/CS a pagar - 10,103
IPI a pagar - 13,810
ICMS a pagar - 24,858
Capital 361,600 361,600
Reservas de Lucros - 4,312

Total Passivo + PL 361,600 469,099

DRE/X4
Faturamento Bruto 176,000
(-) IPI faturado (16,000)
(=) Receita Bruta de Vendas 160,000
(-) ICMS faturado (28,800)
Receita de Vendas 131,200
(-) C. P. V. (52,469)
Mão-de-obra direta 30,000
Matérias-primas 10,763
Materiais 2,706
Depreciação 9,000
(=) Lucro Bruto 78,731
(-) Desp. Aluguéis (10,500)
(+) Rec. Financeira 2,500
(+) Rec. Equiv. Patrimonial 3,800
(-) Desp. PECLD (5,700)
(=) Lucro antes dos impostos 68,831
(-) IR/CS (33%) (10,103)
(=) Lucro Líquido 58,728

Operações de X4: Dados

1. Aquisição à vista de matérias-primas no valor de R$ 19.250, com incidência de ICMS (18%) e IPI (10%) 19,250 1,750 3,150 14,350
(valor da matéria-prima, líquida dos impostos R$ 14.350, ICMS de R$ 3.150, e IPI de R$ 1.750);
2. Aquisição à vista de materias para produção por R$ 4.840, com incidência de ICMS (18%) e IPI (10%) 4,840 440 792 3,608
(valor de materiais, líquido dos impostos R$ 3.608, ICMS de R$ 792, e IPI de R$ 440);
3. Pagamento de mão-de-obra direta (parte integrante do CPV) no valor de R$ 40.000, à vista. Deste valor, 40,000 6,500 33,500
R$ 6.500 referem-se às contribuições devidas ao INSS e o restante são salários, férias, 13° salário etc.
4. Depreciação (de máquinas utilizadas na produção) do período de 10%; 10%
5. Processamento de todos os componentes do produto (transferência para produtos acabados);
6. Venda de 75% dos estoques por R$ 176.000 à vista; 75% 176,000 16,000 28,800 131,200
7. A duplicata do cliente A, no valor de R$ 6.000, considerada incobrável foi baixada contra a PECLD; 6,000 (1,313) (2,363)
8. A PECLD foi complementada no exercício pelo valor de R$ 5.700; 5,700 (330) (594)
9. Pagamento à vista de R$ 10.500 de aluguéis de edifícios utilizados na administração; 10,500
10. Receita de equivalência patrimonial de R$ 3.800; 3,800
11. Receitas financeiras de R$ 2.500; 2,500
12. A empresa optou por pagar juros sobre capital próprio pelo valor máximo previsto na legislação
(até 50% do lucro líquido do exercício ou acumulado); a taxa de juros de longo prazo (TJLP) utilizada 34,416
foi de 15%;
13. Distribuição de dividendos no valor de $20.000. 20,000

1
 Caixa Clientes PDD Investimentos
144,000 19,250 80,000 6,000 14,400 56,000
176,000 4,840 6,000 5,700 3,800
2,500 40,000
10,500
247,910 74,000 14,100 59,800

Estoque Mat. Prima Estoque Materiais Estoque Prod. Acabados Máquinas

14,350 3,608 40,000 120,000
14,350 3,608 12,000
14,350
3,608 52,469
0 0 17,490 120,000

IPI a Compensar ICMS a Compensar Juros s/ Capital Próprio Depr. Acumulada

1,750 3,150 34,416 24,000
440 792 12,000
2,190 3,942
0 0 34,416 36,000

IPI a pagar ICMS a pagar Dividendos a pagar IR a pagar

16,000 28,800 20,000 10,103
2,190 3,942

13,810 24,858 20,000 10,103

IPI faturado ICMS faturado Vendas Brutas Capital

16,000 28,800 176,000 361,600
16,000 28,800 176,000

= = = = = =

CPV Desp. Aluguéis Reservas de Lucros Lucros Acumulados

52,469 10,500 4,312 58,728
52,469 10,500 4,312 20,000
34,416
= = = = = = 0

Desp. PDD Rec. Equiv. Patrimonial Rec. Financeira Res. Exercício

5,700 3,800 2,500 16,000 176,000
5,700 3,800 2,500 28,800 3,800
52,469 2,500
= = = = = = 10,500
5,700
10,103 68,831
1 - RECEITAS 170,300 58,728
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 176,000 58,728
1.2) Outras receitas = =
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Perdas Estimadas com créditos de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição) (5,700)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 18,068
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 14,438
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 3,630
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 152,233
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 9,000
5 -VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 143,233
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6,300
6.1) Resultado de equivalência patrimonial 3,800
6.2) Receitas financeiras 2,500
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 149,533
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 149,533
8.1) Pessoal 25,125
8.2) Impostos, taxas e contribuições 55,179
8.3) Remuneração de Capitais de Terceiros 10,500
8.4) Remuneração de Capitais Próprios 58,728
Juros sobre capital próprio e dividendos 54,416
Lucros retidos / prejuízo do exercício 4,312

8.1 Pessoal 8.2 Impostos, Taxas e Contribuições

Salário 33,500 IR/CS 10,103
% Venda 75% IPI 14,358
25,125 ICMS 25,844
INSS 4,875
55,179