FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Informe del Libro III del Código Tributario peruano con el modelo de Código
Tributario del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
vigente.

INTEGRANTES GRUPO 03:

Baltazar Calderón Eric Baltazar (orcid.org/0000-0003-2342-5565)
Cerazo Sosa Brenda Arally (orcid.org/0000-0002-1687-8294)
Ruiz Novoa Maritza Marilú (orcid.org/ 0000-0002-24294256)
Saavedra Cachique Angie Jhojani (orcid.org/0000-0001-7429-3940)
Vásquez Campos Zoraya (orcid.org/ 0000-0003-1549-7614)

DOCENTE:

Dra. Acosta Limay Rosio Elizabeth (orcid.org/0000-0001-9737-7522)

Lima– Perú
2022
ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN 3
II. ANÁLISIS COMPARATIVO DEL LIBRO III DEL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO CON
EL MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO CIAT 4
III. CONCLUSIONES 10
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 11
I. INTRODUCCIÓN

En este presente informe se realizará conceptos de los artículos relacionados del

Libro III del Código Tributario Peruano. Son las disposiciones y normas que regula un país
tributariamente, en los procedimientos tributarios del Libro III comprende de 5 títulos que
incluyen conceptos como disposiciones generales, procedimientos de cobranza coactiva,
procedimiento contencioso, demanda contenciosa y procedimiento no contencioso, Se
estudiará tanto estos conceptos como también un análisis comparativo del Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias. Según Baldeón, Roque y Garayar (2020)
define el código tributario como principios, procedimientos y normas del ordenamiento
jurídico tributario correspondiente a las directrices que nuestro país peruano establece como
sistema tributario que será administrado por SUNAT.

Por otra parte se analizarán los conceptos que el Centro Interamericano relacionan
con sus procesos de cobranzas coactivas el cual nos dice que para una mayor control de los
procesos de recaudación será necesario que la Administración tributaria sea la encargada de
realizar ambos procedimientos, la notificación y la cobranza coactiva, además se sabe que a
pesar de los beneficios que esto tiene, en países como Brasil, Chile, Guatemala, Costa Rica,
El Salvador, Paraguay e Italia, la ejecución de la cobranza coactiva de los tributos del Estado
se llevan a cabo por alguna entidad distinta a la administración tributaria. Así mismo según
Amasifuen (2015) define a esta cultura tributaria como el proceso en que los involucrado de
una sociedad, recapaciten sobre el hecho de que es un deber constitucional tributar al Estado
e informar las razones fundamentales de la tributación, es decir, el proporcionar al Gobierno
los recursos necesarios para el cumplimiento de su principal función que es la de garantizar
a la ciudadanía servicios públicos eficientes y eficaces.
 II. ANÁLISIS COMPARATIVO DEL LIBRO III DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
PERUANO CON EL MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO CIAT

CODIGO TRIBUTARIO PERUANO MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO DEL

CIAT

Actos de administración tributaria Notificación por comparecencia y constancia

administrativa
Se fomentará la participación de las autoridades
fiscales y se hará constar en los instrumentos o
Esta es una forma especial en que puede anunciar
documentos correspondientes.
el uso de la gestión fiscal cuando otros esfuerzos
fallan.

Artículo 103 ° Artículo 85 °

Nulidad y anulabilidad de los actos

Nulidad de pleno derecho

El Capítulo III del Título III regula la nulidad y

El sistema de gestión administrativo no se puede
derogación de la Ley Administrativa N° 39/2015.
mantener por más grave que sea la falta, ya que
Identifica tres situaciones en las que la conducta
es nula e ineficaz, independientemente a menos
puede resolver sus errores, que son: Cambio
que se indique claramente el procedimiento sea
inadecuado de conducta, mantener
calificado por la autoridad competente
comportamientos y procedimientos.
determinada por la ley.

Artículo 109 °
Artículo 184 °

Facultad de cobranzas
Cobranza coactiva como facultad de la
administración tributaria
Las autoridades fiscales, mediante
El cobro forzoso de la deuda tributaria es
procedimientos administrativos de ejecución,
competencia de la autoridad fiscal y se realiza a
través de un albacea, quien cooperará con el exigirán el pago de las obligaciones tributarias
albacea coactivo para la cobranza coactiva. El determinadas en alguna de las formas previstas en
procedimiento de cobro obligatorio de la SUNAT esta ley, que no se encuentren cubiertas o
se sujetará a lo dispuesto en la presente ley garantizadas en las condiciones previstas por la
tributaria ley.

Artículo 114°
Artículo 134 °

Deuda Exigible En Cobranza Coactiva

Iniciación del procedimiento de cobro

El artículo 115 de la Ley Tributaria establece la ejecutivo

toma de posesión de una deuda que debe ser
pagada en cobro forzoso, que es una deuda por la
1.Se notifica al deudor, se iniciará el
cual el albacea realiza el cobro forzoso, por
procedimiento administrativo de cobro, en el que
ejemplo, una medida de seguridad contra el
se identificarán los créditos pendientes y se
embargo de la propiedad del deudor tributario.
exigirán los complementos correspondientes.

2.La orden previa dictada por la autoridad

competente otorga todos los derechos para iniciar
procedimientos de expropiación contra los bienes
del deudor y tiene la misma fuerza ejecutiva que
una decisión judicial sobre los bienes y derechos
del deudor.

3.Conjuntamente con dicha reclamación, la

Administración tributaria puede ordenar el
embargo de los bienes del deudor o exigir
garantía suficiente para cubrir el importe de la
deuda, accesorios y gastos. Si el deudor no hace
 el pago dentro de días o no da garantía, se
embargarán sus bienes, si esto no ha ocurrido ya.
En el caso de que los activos estén ausentes o se
desconozcan, se impondrá una congelación
general de activos y permanecerá vigente hasta
que se paguen las obligaciones de la deuda o se
ofrezca suficiente seguridad o se identifiquen o
incauten fondos suficientes.

4. El deudor debe pagar la participación y gastos

que se requiere para llevar a cabo el proceso de
cobro de la deuda.

Artículo 115° Artículo 136°

Suspensión y conclusión del procedimiento de

Etapas del procedimiento de determinación.
cobranza coactiva

El Código indica que el cobrador coactivo 1. El procedimiento de resolución administrativa

suspende temporalmente el procedimiento de para la notificación a los contribuyentes de
cobro forzoso. Continuará derogando lo acordado impuestos establecidos o por cuenta propia se
por las partes si se bloquean las medidas inicia con la actuación y se establece en los
cautelares y se concede la suspensión temporal. Capítulos II y III de este Título.

2. Como resultado de estas participaciones, se

expedirá una ley administrativa, en la que se
expresarán propuestas normativas, en las que se
registrarán determinadas circunstancias o
inacción como incumplimiento de las normas
tributarias de los contribuyentes.

3. Para cada proceso de toma de decisiones

previsto en este Código, el interesado tiene un
plazo que comienza a contar desde el día
siguiente a la fecha de su ocurrencia.

4. Vencido el término señalado en el párrafo

anterior, si el interesado tuviere objeciones, la
autoridad fiscal resolverá, examinará las
pretensiones y pruebas del contribuyente,
decidirá sobre la cancelación del plan de reforma,
determinará el impuesto faltante y su
complemento y aplicar las normas y sanciones
pertinentes.

5. Las decisiones administrativas deben tomarse

dentro de unos días, contados a partir del día
siguiente.

6. Si el cumplimiento o acuerdo es parcial, se

debe decidir sobre los aspectos en los que no se
cumple.

7. Si se llegara a un acuerdo definitivo de

conformidad con lo dispuesto en el artículo 133
de este Código, tampoco deberá dictarse
resolución sobre la liquidación, que tendrá las
 consecuencias de la liquidación.

8. La resolución o liquidación hará exigible la

obligación tributaria, incluso a través del
procedimiento de cobro ejecutivo, salvo que se
interponga recurso de revisión de conformidad
con lo dispuesto en el Título V de este Código.

Artículo 119 °

Artículo 92°

Intervención excluyente de propiedad

Requisitos del acto administrativo resolutivo.

Los terceros que no participen en el proceso de

La acción administrativa firme debe incluir los
ejecución podrán invocar derechos de dominio a
siguientes requisitos:
su favor sobre los bienes embargados por la
SUNAT. Esto se puede hacer en cualquier (a) El nombre del contribuyente o el nombre de la
momento durante el programa hasta el inicio de la Compañía, incluido el número de identificación
subasta de bienes. fiscal.

(b) Conceptos básicos y leyes con las razones y la

evaluación de la prueba preparada.

c) En el cálculo del impuesto se hace constar el

importe del impuesto, el plazo en que debe ser
reembolsado y los factores que lo determinan,
más los intereses y, en su caso, la sanción
aplicable. En los demás casos, se expresarán el
objeto u objeto de la decisión.

d) el carácter parcial de la liquidación (en su

caso) y una descripción de los elementos de la
 obligación tributaria que sirvan al mismo fin.

e) Recursos y plazos de presentación de

infracciones a los actos administrativos de
liquidación. La omisión de esta indicación
duplicará el plazo.

Artículo 120°

Artículo 94°

Recursos de apelación Acuerdos Nacionales e Internacionales

Interinstitucionales
Es un medio de impugnación por el cual se buscan
en los tribunales superiores decisiones que han 1.-La administración tributaria podrá celebrar
sido dictadas de conformidad con la ley. convenios internacionales entre organismos para
aplicar los convenios de derecho internacional
tributario y prestar asistencia en las condiciones
permitidas.

2. Asimismo, la autoridad tributaria transversal

coopera con otras autoridades tributarias y otras
instituciones administrativas estatales del país
para regular el alcance de la cooperación
administrativa nacional.
Artículo 122 °
Artículo 102 °

Apoyo de autoridades policiales o Presunciones.

administrativas
Las presunciones creadas por las leyes tributarias
pueden destruirse por prueba en contrario, salvo
Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades que éstas lo prohíban expresamente.
policiales o administrativas prestarán asistencia
inmediata y gratuita, sancionable con
deportación.
Artículo 123°
Aspectos inimpugnables
Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal.
El recurrente no podrá discutir aspectos que no
impugnó al reclamar, a no ser que, no figurando
en la Orden de Pago o Resolución de la
Administración Tributaria, hubieran sido
incorporados por ésta al resolver la reclamación.
Artículo 147°
la
Artículo 89°
Fiscalización
Las auditorías externas de residencias o empresas
de contribuyentes o personas responsables se
realizan de acuerdo con las siguientes reglas:
1) Toda actividad de auditoría externa debe
ser conforme a la orden de actuación de la
autoridad competente de la autoridad fiscal,
individualización de la ejecución, incl.
2) El contribuyente o tercero responsable y
el lugar donde se realizará la auditoría y la
identidad del funcionario que ejerza sus
funciones.
Artículo 113 °
CASO

Un ejemplo de un procedimiento normal donde las autoridades fiscales siguieron las normas
y el contribuyente creyó erróneamente que se había tomado una decisión llamada ficticia
dentro de los 30 días (equivalentes a 6 meses) debido a la exención IR y la resolución de la
deuda tributaria expuesta en la resolución de intendencia N° 2496-2003-AA/TC, según la
“SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL” con fecha 02/07/2004.

La presente demanda tiene por objeto declarar inaplicable la decisión de intendencia N.°
0690400007/SUNAT, con fecha 16 de abril del 2002 y la resolución coactiva con N°
06307019930, teniendo en cuenta que es con fecha 06 de febrero del año 2002 y
congruentemente se determine la validez de la conclusión de la intendencia
N°063050006166 el cual conceptúa que la Asociación Civil Promotora de Servicios
Educativos “talentos” es la sociedad que está exonerada del (IR).

De acuerdo a ello se separa la orden de demanda teniendo en cuenta que la fecha es el

21/05/2002. La demandante expuso un requerimiento de petición en oposición de la
planificación de intendencia N°0690400007 según SUNAT, con fecha sobre la base del cual
la Adm. tributaria tiene de 6 meses y no (30) días según consideró la parte demandante, a fin
de la resolución, según art 142° del código tributario. Asimismo, por haberse intercalado
dicha solicitud por anticipado según el plazo para que el recurso en la vía administrativa se
resuelva este debe rechazar la demanda expuesta.
 III. CONCLUSIONES

La recaudación es un procedimiento utilizado por la SUNAT para exigirle que pague las
deudas tributarias que no se haya logrado efectuar. Las operaciones de cobro las llevan a
cabo funcionarios conocidos como agentes de ejecución que son responsables de la
recuperación en cooperación con agentes conocidos como asistentes de ejecución.

El procedimiento no reservado se inicia con la solicitud del interesado, cuya pretensión no

se dirige específicamente a la impugnación del acto administrativo, sino a la declaración de
la situación jurídica por parte de la administración, que comenzará con la determinación de
sus obligaciones tributarias.

Las incautaciones toman muchas formas, incluyendo intervenciones, declaraciones o

arrestos, detenciones, registros, etc. Los procedimientos de devolución regulados en la Ley
N° 30734 no se aplican a las rentas de primera y segunda categoría.

Para la devolución, el juez debe transferirlo de una solicitud preventiva a la agencia fiscal
con cinco días hábiles y gastar una simple necesidad de una copia de la solicitud de
Colección, el objetivo es pronunciar basado en lo anterior Exigido e indicó cuánta deuda
fiscal es actualizable a la fecha de aplicación para aplicaciones de prevención.

En consecuencia, tenemos solicitudes de devolución, reembolso, solicitudes de recetas,

declaraciones y de inscritos no afectados que están exentos, y solicitudes de aplazamiento
y/o aportes y otros beneficios para cubrir deudas. Los "impuestos de carácter general" son
recaudados por el ejecutivo.

Acciones realizadas por las autoridades fiscales para resolver reclamaciones fuera del
proceso judicial, como se menciona en el artículo 162° y que sean impugnables con los
recursos establecidos en la legislación administrativa general, se considerarán conforme a lo
dispuesto anteriormente que están de acuerdo a ley, salvo lo dispuesto expresamente en este
Código.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. (2015). Modelo del código

tributario del CIAT. Un enfoque basado en la experiencia iberoamericana
https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/2015_Modelo_Codi
go_Tributario_CIAT.pdf

Ministerio de economía y finanzas. (19 de agosto de 1999). Texto único ordenado del
código tributario. Decretó supremo n. 135-99-e
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/normativa/TUO.pdf

Baldeón, N., César, G., Cabanillas, R., & Llimpe, EG (2020). Código Tributario
Comentado.
https://andrescusiarredondo.files.wordpress.com/2020/10/codigo-tributario-
comentado.pdf

Amasifuén , M. (2015). Importancia de la cultura tributaria en el Perú. Accounting power

for business (2) p. 73 - 90.
https://revistas.upeu.edu.pe/index.php/ri_apfb/article/view/898