TRUONG DAI HOC NGOAI THUONG KHOA TAI CHiNH NGAN HANG TIEU LUAN TAI CHINH TIEN TE Dé tai: THUE THU NHAP CA NHAN- THUC TRANG VA GIAI PHAP Nhém sinh vién: Nguyén Thi Thanh Ha Nguyén Thi Thay Nga Vii Hoang Yén 6p: ‘Anh 4~ TCQTB - Ka6 Giang vién hu6ng dan: ThS. Dang Chi Tho:Tiéu lugn Tai Chinh- Tin TE Muc luc MG ABU ces “ Phan mt: Mc 6 diém co ban Ludt thué thu hap énhan 2007 1 Oi tung chiu thué... IW Cac loai thu nhp chin thué. IL Cie loai thu nhdp durge giam thué va min thué. TV/ Céch thtéc tinh thué... Phan hai: M6t s6 ¥ kién danh gid vé Luat thué thu mhap ca nhan 2007 IY kién cia cac chuyén gia. WY kin ctia Chinh phe Phin ba: So sénh Lut thué thu nhdp cé nhan Vidt Nam va Hoa KY... Phan b6n; Thye trang 6 Viét Nam. Phan nim: MOt s6 giai ph LOi két, . Tai liu tham khao. Loi mé dau © hau hét cc quéc gia, thué 1a mét nguén thu nhp 16n cla chinh phU, nh&m muc dich 6n dinh kinh té xa h6i, xdy dug quéc phong an ninh, Luat thué thu nhap cd han ra ddi tir lau trén thé gidi da tao ra mOt hiéu qua rd rét trong viéc phan ph6i lai ngun thu nhp, dm bao céng bang xa hd ‘Tai Viét Nam, luat thué thu nhp ca nhan da s6m hinh thanh va ttng bude hoan: thién dé phi hop v6i yéu cu thuc tién dat ra. ‘Tuy ohién, 1uat thué thu nhdp cé nhan dang duge dp dung hién nay cdn nhiéu bat cp trong viéc thi hanh, day 18 m6t vain dé dang dutge c x8 hOi quan tam. Chinh vi li do 46, nhém sinh vién ching em da Iyfa chon dé tai“ Thué thu nhap cd nnhan- Thuc trang va gidi phap” dé lam bai Tiéu luan, v6i muc tiéu tim hiéu rd vn dé, qua 6 tim ra nbiing phuong phép, céch thtic glai quyét nhimg mat kém con t6n cai, dGng thot ng cao ¥ thtte tréch nhi€m ca ban than, gia dinh va xa hi vé viée déng thué thu nhap cé nha, Bai iu lun bao gm nhimg phn sau day: - M@ts6 nét chinh trong Luat thué thu nbp c4 nhan 2007 - Cée § kin phn héi vé Luat thué thu nhap cé nhan 2007 ~ Vii.nét so sanh vé Luat thué thu nhap cd nhan 6 Viét Nam vi Hoa KY. ~ _ Nhting t6n tai clin ban trong Luat thué thu nhp cé nhan 2007Tiéu ludn Tai Chinh- Ti8n TE - Méts6 gidi php khac phuc Phan mét: M6t s6 diém co ban Luat thué thu nhap ca nhan 2007 V/ D6} urgng chiu thu ‘Theo Biéu 2 lat thué thu nhap c4 nhan quy dink: 1. B6i tung ndp thué thu nhp cé nhan 1a ca mhn cu ti cé thu nhap chiu thué quy dinh tai Diéu 3 ca Luat nay phat sinh trong va ngoai lanh thé Viét Nam va cé nhén khong cUftré c6 thu nhp chju thué quy dinh tai Biéu 3 clia Luat nay phat sinh trong lanh thé Vié Nam, 2, Cé nan cum la ngudi dap ing mét trong cic diéu kién sau day: a) C6 mat tai Viet Nam tif 183 ngay t6 lén tinh trong mOt nm duong lich hode tinh theo 12 thang lién tye ké tu ngay dau tién c6 max tai Viet Nam; b) Co noi 6 thudng xuyén tai Vit Nam, bao gém cé noi 6 ding ky thubng tri hoc cé nha thué dé 6 tai Viét Nam theo hdp déng thué cé thdi han. 3. CA nhan khng cur tnt 18 nguUOi khéng dép ting diéu kién quy dinh tai khoan 2 Biéu nay. / Céc loai thu nhap chju chu Theo Diéu 3: Thu nhap chiu thué ‘Thu nh§p chiu thué thu nhp 4 nhan g6m céc loai thu nhap sau day, wi thu nh8p duge mién thué quy dinh tai Diéu 4 ca Luat nay: 1. Thu nhp tir kinh doanh, bao gdm: a) Thu nhdp ti hoat dng san xuat, kinh doanh hang hod, dich vy; b) Thu nhp tit hoat déng hanh nghé d6c lap cla c& nhan 06 chi hanh nghé theo quy dinh ca php Iwai 2. Thu nhap tir tién luOng, tién cng, bao gom: iy phép hoe chting a) Tién luong, tién céng va cdc khodin c6 tinh cht tién Iuong, tién cong: phy cp, «rg cp, wit cde khon phy c&p, trg cp theo quy dinh ea phap ludt vé uu dai ngudi c6 céng, phU cap quéc phong, an ninh, phy cp d6c hai, nguy him 46i véi nhéing nganh, nghé hose cong vie 6 noi lam viée c6 yéu t6 déc hai, nguy im, phu cp thu hit, phy cp khu vue theo quy dinh ctia phap lt, tro cdp Kié khan d6t xu, tr9 ep (ai nan lao dGng, benh nghé nghigp, eg ep mot lan khi sinh con hodie nhén nudi con nudi, te9 cp do suy gidm kha ning lao déng, tro cp hu tri mOt lan, tién twit hang thang, wr9 cp thoi viéc, ug cp mat viéc lam theo quy dinh ca BO lat lao dong, cc khoan trg cap khic do Bao hiém xa h6i chi tra, tro cp gidi quyét té nan x4 hdi;, ©) Tin thi lao dU6i cdc hinh thtte;Tiéu lugn Tai Chinh- Tin TE 4) Tién nhn duge wr cham gia hip hi kinh doanh, hi déng quan tri, ban kiém soiit, hOi déng quan ly va cdc t6 chute; 4) Céc Khodin Igi ich khéc ma 463 tuigng nGp thué nhn duge bang tién hodic khong, bang én; ) Tién thuGng, trif cdc khoan tién thuGng kém theo céc danh hiéu duge Nha nude phong tng, tién thudng kém theo gidi thudng quéc gia, gidi thudng qudc t6, tién thuéng Vé cdi Un ky thud, sing ché, phat minh duge co quan nha nudc c6 tham quyén cong hn, tién thuéng vé viée phat hién, khai bdo hanh vi vi pham phap lut v6i co quan nha nue c6 thdm quyén. 3. Thu nhp thr du tur v6n, bao gm: a) Tién ai cho vay; b) Loi tte 06 phan; ©) Thu nhap ti du «tr vn du6i cae hinh théte khdc, ttt thu nhp thr ai trsi phiéu Chinh phi. 4, Thu nbp tir chuy&n nhutgng von, bao gém: a) Thu nhap tir chuy€n nhurgng phan vén trong cc t6 chute kinh té; b) Thu nh@p tir chuyén nhugng chung khodn; ©) Thu nhp tir chuyn nhurong von dui céc hinh thife Khe. 5, Thu nhp tir chuyn nhuigng b&t d6ng sn, bao gém: a) Thu nhdp ti chuyén nhugng quyén si dyng dat va b) Thu np tr chuy€n nhugng quyén sé hGu hod st dung nha &; ©) Thu nhgp ti’ chuy€n nhugng quyén thue dat, thué mac nue; 6) Cée khodin thu nhp khdc nhn dugc tir chuyén nhurong bat dOng san. 6. Thu nhp tir tring thuéng, bao gém: a) Tring thung x6 s6; b) Tring thug trong cic hin thee khuy€én mai; ©) Tring thu6ng trong cac hinh thttc cd curgc, casino; ¢) Tring thuéng trong céc tr choi, cude thi c6 thudng va céc hinh thie tring thudng khaée. 7. Thu nhp te bn quyén, bao ym: tai san gan lién vGi dat; a) Thu nhép tif chuyén giao, chuyén quyén stt dung cac d6i tugng cla quyén so hdtu tri we; b) Thu nhp tir chuy@n giao cong nghé. 8. Thu nhp ttr nhurgng quyén thuiong mai. 9, Thu nhdp ti nhn thita ké 1a ching khodn, phan v6n trong cdc t6 chtte kinh t6, 0 s@ kinh doanh, bat déng sn va tai sn khac phai ding ky s@ hit hodc dang ky stt dung,Tiéu lugn Tai Chinh- Tin TE 10, Thu nhdp tr nhn qua tng 1a ching khoan, phan vn trong céc 16 chtie kinh 16, cO s@ kinh doanh, bat déng sn va tai sn khac phai ding ky s6 hit hodc ding ky str dung. UV Géc toai thu nh&p duge gidm thué va mién thué ‘Theo Diéu 4. Thu nhp durge mién thué 1, Thu nhap tir chuy€n nhugng bat dong sn gitta vo véi chéng; cha dé, me dé vi con dé; cha nudi, me nudi v6i con nudi; cha chéng, me ch6ng v6i con dau; cha vg, Me ‘vg vi con ré; dng ni, ba ni v6i chau ndi; éng ngoai, ba ngoai vi chu ngoai; anh, chi, em rut v6i nha. 2. Thu nhp tir chuyén nhugng nha 6, quy6n st dung dat 6 va «i sn gan lién voi d&t 6 ca ca nhan trong truing hop cé nhn chi c6 mét nha 6, dat 6 duy nha. 3. Thu nbp tt gid tri quyén st dung dat cla cd nhan duge Nha née giao dat. 4..Thu nhap tit nh thita ké, qua tng la bat dng sn gia vg véi chéng; cha dé, me dé véi con dé; cha nudi, me nudi véi con nudi; cha chéng, me chGng véi con du; cha ‘vO, me vg vGi con ré; dng ndi, ba ndi véi chau nOi; ng ngoai, ba ngoai vdi chéu ngoai; anh, chi, em rudt v6i nhau. 5, Thu np ctla hd gia dinh, c4 nhan tryc tiép san xudit ndng nghiép, 1am nghiép, Jam mu6i, nudi trOng, dinh bat thu sn chusa qua ché bién thanh cde sn phim khac hode chi qua so ché thong thuting. 6. Thu nhap tr chuy€n d6i dt ndng nghiép cia h6 gia dinh, cd nhan durge Nha nusc giao dé san xudt. 7. Thu nhdp tir lai tin gif tai 6 chite tin dung, lai tir hop déng bao hiém nhan tho. 8. Thu nhdp wrkiéu hi 9, Ph&n tin long lam viéc ban dém, lam thém gid duge tr cao hon so véi tién Juong lam viée ban ngay, lam trong gié theo quy dinh cla php luat. 10. Tién Iuong huu do Bao hiém xi hi chi tra. 11. Thu nhp tl hgc b6ng, bao gm: a) Hoc béng nhan duge ti ngén sich nha nuée; b) Hoc béng nhn duge «tr 6 chife trong nude va ngoai nuvéc theo churong tinh h6 ug Khuyén hge ctla 6 chtte dé. 12, Thu nh§p ¢tr béi thudng hop déng bao hiém nhan tho, phi nhan tho, tién b6i thug tai nan lao dOng, khodn bOi thudng nha nuGe va cc khoan bGi thUOng khac theo quy dinh tla phap luat }. Thu nhap nhan duge tr quy tir thién dude co quan nha nue c6 thém quyén cho phép thanh lp hoac céng nhan, hoat dOng vi muc dich tif thién, nhan dao, khéng nhém mye dich Igi nhuan,Tiéu lugn Tai Chinh- Tin TE 14. Thu nhap nhan duge tir nguén vién tg nuéc ngoal vi myc dich tir thién, nan dao du6i hinh thtic chinh phU va phi chinh phti duge co quan nha nutéc cé thdm quyén phe duyét. Theo Diéu 5: d6i tugng dugc gidm thué D6i tug nop thué gap kh6 khiin do thién tai, hod hoan, tai nan, bénh hiém nghéo nh hung dén kha nang ndp thué thi duge xét gidm thué cuong Ging vot mite dO thiét hai nhung khng vugt qua s6 thué phai ndp. ‘Theo Diéu 19, Gidim tit gia cnh 1. Gidm tit gia cnh 1a s6 tin duge tri vao thu nhdp chiu thu truéc khi tinh thud 461 véi thu nhap tif kinh doanh, tién luong, én cong cla dBi tuONg ndp thué 1d c4 nhan cU' tri. Gidm tri gia canh g6m hai phan sau day: a) Mite giam utr d6i v6i d6i wong ndp thué 1a 4 widu déngthang (48 wiéu a6ngynam)y; b) Metc gidm «rit 26i v6i mdi ngudli phy thudc 1d 1,6 widu déng/théng, 2. Viée xdc dinh mtfc giam trif gia cdnh d6i véi ngudi_ phy thudc thu hién theo nguyén tac m6i ngudi phy thudc chi duc tinh gidm trif mot lan vao mét Oi tugng ndp thud. 3. Ngudi phy thude la ngudi ma d6i tugng n6p thu c6 trach nhiém nudi duBng, bao gém: a) Con chuaa thanh nién; con bi tan tat, khdng cé kha nang lao dng; b) Cée cd nhan khing c6 thu nhp hoc c6 thu nhp khong vugt qué méte quy dink, bao gém con thanh nién dang hoc dai hoc, cao dng, trung hoc chuyén nghiép hoa hoc nghé; vg hodic chéng khOng cé kha ning lao dOng; bd, me da hét Gi lao dOng bode Khdng c6 khd nang lao d6ng; nhing ngud! Khdc khong noi nong tua ma ngudi nop thud phai tryc iép nudi duBng Chinh phi quy dinh mtic thu nhap, ké khai dé xée dink ngudi phy thude duge tinh idm wir gia canh. IV/ Cach thie tinh thu& ‘Theo diéu 22 Luat thué thu nhap ca nhan 2007: 1. Biéu thué luy jén ting phan 4p dung d6i v6i thu nhap tinh thud 2. Biéu thué lu i€n thing phn dude quy dinh nhu sawTiéu lugn Tai Chinh- Tin TE Bac_| Phan thu nhp tinh thué/nim Phan thu nhap tinh | Thué thué | (triéu d6ng) thué/thang swat (%) (triéu dng) 1 pén 60 péns 5 2 | Trén 60 dén 120 Tren 5 dén 10 10 3. | Trén 120 dén 216 Tren 10 dn 18 15 4 Trén 216 dén 384 Trén 18 dén 32 20 5 ‘Trén 384 dén 624 ‘Trén 32 dén 52 25 6 | Trén 624 dén 960 Trén $2 dén 80 30 “Trén 960 ‘Tren 80 35 ‘Theo Piéu 23, Biéu thué toan phan ‘Biéu thué toan phdn dugc quy dinh nhu sau: ‘Thu nhp tinh thug Thué su&t (%) a) Thu nhap tir dau tu vn 5 b) Thu nhdp «tr ban quy€n, nhurgng quyén thuong mai 5 ©) Thu nhdp tit tring thuréng 10 d) Thu nhp tir thifa ké, qua tang 10 ) Thu nh&p tir chuy€n nhuong vn quy dinh tai khoan 1 Diéu 13 | 20. cla Luat nay ‘Thu nhap tir chuyén nhugng chtfg khodn quy dinh tai Khoan 2 | 9,1 Didu 13 cla Ludi may &) Thu nhap tir chuy€n nhugng bat dng sn quy dinh tai khoan 1 | 25 Biéu 14 cUa Luat nayTiéu lugn Tai Chinh- Tin TE ‘Thu nhap tiv chuyén nhuong bat déng san quy dinh tai khoan 2 Diéu 14 cla Ludt nay 2 Phan hai: M6t sO y kién danh gia vé Luat thué thu nhap ca nhan 2007 VY ki€n cia cdc chuyén gia ‘Trong khi Quéc hi cing van con nhting ban khodn, thi ngudi dan cing lo ngai vi nhiing rao can da durge nin thay Ong Tudn Anh - cén b6 BG Cong Thuong - cho biét: Dai da s6 ngudi c6 thu nhdp cao 1a 6 thinh phé 16n, noi c6 nhiéu loai va mtfe 46 chi phi 16n, Tuy nhién, dy wat da chua tinh hét duge céc yéu 16 hinh thanh chi phi wong d&i sng thyt té. Voi mie 4 - 5 wrigu déng/théng, m6t cé nbn 6 thanh ph6 chi dU chi tiéu 6 mete 61 thidu; trong Khi anh ta hing thé c6 chi phi dé hoc tp thém, tham gia cic nhu cdu gia tri, du lich va dae bit Ia mun thud anh ta khéng thé c6 tich lay d@ mua nha hay gidi quyét céng viée gi l6n cé gia tri vai chyc triéu dng tr6 1a Png thudn quan diém nay, TS Nguyén Quang A cho rang mtfc khdi diém chiu thud «hp s& khong cho ngudi dan ¢6 co hOi tich luy, khéng mang tinh "khoan thu stie dn” ima mang tinh "tan thu".Nhung néu so sinh v6i mUtc thué sudt, sy’ bat hOp Ly cdn rd hon khi mtic thué déu rat cao. Theo TS Nguyén Quang A, cach danh thué luy tién cao (bac 7 Jon dn 35%) thy chat s@ phan téc dung khi lim xdi mon st hing say lim giau chinh dang; gidm nang sudt lao dOng. TS Quang A cho rang: Sé that bat cng néu nh ngudi ta cang vat 6c, vat ste ra 48 kiém dugc nbiéu tién Jai cang bj danh thué cao, ‘Tuong ty, mifc thé 25% d6i voi thu nhap tir ching khodn va bat dOng san ciing khign gidi kinh doanh "bi chogng”. Anh Hu Tién - mét nha du tu (NBT) - noi: Vi du rat don gidn la néu nhus trong 1 ném, ti ri ro va 16 40 tri@u déng thi ti phai chju. Nhung 6 p theo, néu t6i lai duge 40 trigu thi mat dt 10 trigu tién thué. VOI cich danh thué nay, r rang NDT vila phai chiu ri ro, va phai chiu thiét thai. Ngodi ra, theo céc chuyén gia kinh t6 thi so v6i t6c d6 lam phat, tién lai ti€t kiém thi gian qua chlu "lai sudt am’. Vi thé, néu phai chiu thém thué thu nh&p cé nhan thi nguUdi gif ti€t kiém s@ cdn bi... dm nang. Digi phtic tap dau tién 1a sy In 16n va nguy co dénh thué tring khién ngu’i dn khong déng tinh, Cy thé, 1uat gia Cao B4 Khost dan chting: Mt DN tu’ nbn khi ndp thué thi cO quan thué coi dé 1a DN n6p thué; nhUing rt c6 thé cd nhan lam chi DN dy lai tiép tue phai nop thué thué thu nhap cé nhan, Ciing cho rang qué phtic tap, TS Quang A cho rang, hién VN cé qua nhiéu su’ “ngoai 1é" mién, gidm, thuOng, uu dal. lién quan dén mot cé nhan, Diéu d6 khién hé thOng thué c6 nhiéu ké hd, phat sinh tiéu ctfc, mau thudn va chi phi quan 1y tré nén nding né. Tuy vay, diém phtic tap nhat chinh la viée gidm tr gia cdnh v6i 1,6 triéu déng/thang cho ngu®i phy thudc. Song cic chuyén gia cho rang: Co quan thué cé thé sé... dau dau voi i niém "ngudi phy thudc", boi vGi mdi quan hé gia dinh cUa VN thi s6 Iugng c6 thé sé rt ahiéu, Con theo cde chuyén gia Khdc, hinh thtie xéc nhn ngudi phy thude va phuong thie gidm tl gia cdnh cing la cd mOt van dé nan gidi. Trong nhiing lan tra 1di bio gidi, dai dién ban soan thao dy luat tung cho hiét, viéc xac nhan ngudi phu thudc sé do co quan hanh chénh thy hién. Céc chuyén gia cho rng, day hodn toan e6 thé 1a "mat xich” am nay sinh tidu eye; trong khi co quan thud khdng thé quan Iy ndi d6i tugng nay. Ngoai ra, luat gia Cao Ba Khoat ciing cho rang, co quan thué cing can b6 sung quy dinh "bi tri’ trong viéc ch6ng thu nhap cao thi cé thé bi cho vo thu nhap thap hodcTiéu lugn Tai Chinh- Tin TE khdng ¢6 thu nhp. V6i nhimg rao cn va su phe tap trén, cic chuyén gia cho rang van c&n tinh toan va diéu chinh, nhém ting tinh kha thi cia dy 1uat nay. ‘Theo 6ng Truong Chi Trung, BO truGng 6 tai chinh DE kiém sot dug sy chuyén dich tai sdn, vita ddm bdo cdng bang xa hdi, khuyn Khich moi nguti lao dng ty tao ra thu nhap, khéng trang chd, Y lai vio ngudi khac, Ban soan thao da dua thu nhdp tir tai san thifa ké va qua tang vao dién chju thué, Nhung dé phi hop vi diéu kién thyc té nude ta, dy kién chi dua vao thu nhap chiu thué d6i v6i tai sdn thifa ké hay qua tng 1d c6 phiéu, wai phiéu, quyén s6 hihu cong ty. Riéng d6i vGi ti sn 18 nha, dat chi dua vao dién chiu thu trong truting hgp ngutdi da 6 nha G nhutng dude ahd thém cai sdn thifa ké 1a quyén str dung at, nha Dén nay, s6 ngudi cé thu nhap tir lai én gli tet kiém itr 4 d€n 10 widu dOng/thang d3 tang lén dang ké ddi hoi c6 sur dOng vién phi hgp. Chinh vi vay, Du luat da dur kién thu thué d6i v6i trudng hop cé lai uén gt ut kiém vugt trén mUfc tuong Ung véi mete gidm trif gia cdnh cho cé nhan ngudi nop thué (4-5 triGu d6ng/thang) dé dam bao céng bang trong dng vién thu nhp ctla ca nhin, Nhu vay, voi mUic lai sudt hién nay, chi nhiing ngudt cd sO uén gut tiét kiém khoang 700 tiéu déng tré lén mdi thudc dién chiu thué. Chang han, véi gidm wit gia c&nh la 4 trigu d6ng/thang, mot ngudi c6 s6 én gui St kiém dEn 600 trigu déng, lai khodng 3,9 triéu déng/thng sé chUfa phidi ndp thud. ‘Néu khong anh thué vao I3i tién gti tiét kiém, nhing nguOi lam cing Sn yong, chi thu nhp khoang 6 - 7 tiwithdng phai déng thué, trong khi ngudi git ét kim tho dutge lai hang chuc triéu hang thang chéng han lai khong phai dong thué thi sé mat cong b&ng. Ma Lut thué thu nhp ca nhan luén doi h6i tinh cong bang cao. Anh da co thu nhap trén ngUGng thi anh phai nGp thué, khang thé vi ly do khuyén hich cai ng hay ¢ khéng phai déng thué. V6i quan diém 6, thi viéc Sp dung chinh séch nay 1a hoan oan hop ly. Cac nutéc trén thé gidi ho cing lam nhtr thé, IY kién tir Chinh pho Ludt Thu thu nhp cé nhan 1a m6t trong nhGing sc thué quan trong nhdm tién tO céng bang x3 hdi khi nd dm bdo cho moi nguoi binh dang vé nghia vu di v6i dat nude va tao diéu kién cho moi ngudi ty giéc déng thué dé ting ngan sch nha nue, cling ¢6 an ninh - quéc phing, tng cUOng an sinh x3 hoi, xy dung két cdu ha tang, phat trién kinh 6. ‘Theo ba Nguy8n Thi Ciic, nguyén Pho Téng Cue tudng TEng Cue Thué- mot trong nhiing “kién tric su” xay dung nén Ludt Thu€ thu nhap ci nhén da duge Quéc hi thong qua, thi hi€n tai, tién thud chim ti 97% tng thu ngan sich nha nudc. Bdi vay, lam cho céc tng I6p nhan dan hiéu biét sau sc vé Ludt Thué thu nbp ci nhan, thdy rd quy€n 101 va nghia vu, tu giée chp hanh php Int 1a v6 cing quan trong va hét stic cn thiét.Luat Thué thu nhap cé nhan duge thdng qua hi thi truding gid c bat déu cé dau hiéu cla “nhimg con bao gia” nén cic dai biéu Quéc hi rét than trong. Dung nhu d3 “hod than” vao vai trd cla ngudi cht gia dinh, c6 con cdi, b6 me gia va nhUing ngui phy thudc phai chu cp, ¢6 nhéing hoan cnh é0 le can gdp dG nén phan thao lun vé _yéu (6 “giam trl gia nh” dug cac dai biéu Quéc h6i dang ki phat bi€u dong nha . Mite “gidm tit gia canh” m Quéc hdi thong qua, xem ching dang duge thi thdch khi gid c cde m&t hing tng én ti sau TEL Nguyén dan. Tuy vay, vot 4 rigu dOng cho ban than va 1,6 triéu d6ng 4€ nudi mot ngudi phy thude va khi sO tién Jam ra vugt qua nguGng nay, ngudi ta méi phdi n6p 5% cho Nha nue thi c6 18 hu hét moi ngudi van yen tim voi Thué Thu nhap cé nhan Tuy con phai tiép tue tuyén truy€n, van dong nhung bude dau, Téng cue Thué da dat duge “yTiéu lugn Tai Chinh- Tin TE Bang, long dan” khi cb nhiéu céch thtée git ti moi ngudi dan thong dip: “Dan ta 6 thu nhap th&p nén Luat khéng tinh thu thué tt dong tin thu nhap dau tién”, “Cac ban dUng ngai déng thué vi Nha nude thu thué 1a lay tién cla dan dé lam lot cho dan”, hay “ Néu trong chin tranh, ngudi yeu nude dim hy sinh than minh dé bao vé T6 quéc thi trong hoa binh, ngudi yéu nude biét sn xuat, kinh doanh gidi ‘va ty gide nOp thué, gép phan lam giiu dat nudc”...Ai 46 06 su nghi ngO vé tinh kha thi cia Luat Thué thu nhép ca nhan, chac han sé yén tim khi biét rang cong nghé théng tin va cc bién php quan ly thué hién dai sé dugc jp dung dé dém bdo tinh chinh xc ctia Ludt Thué nay. Nhiing dif liu vé ngudi np thué gidp nginh Thu khéng bé s6t ngUrBi c6 thu nh8p cao khi tao nén ma s6 thué cho ho. Mat khic, Higp dinh vé trinh dinh thué hai ln, dam bo cho ngudi Viet Nam lim viée 6 nc ngoai hay ngudi nude ngoai lam vide 6 Viet Nam khong bi thiét thai, cing da durde ki k6t v6 45 nude trén thé gidi, Phucng én tra luong qua tai khodn, é an thanh ton qua ngin hang ma Chinh phU dang trién khai cling v6i céc may nit tién ty déng xuat hién ngiy cang nhiéu trén dung phd, c6 16 la dau hiéu cia mt phuvong thie quan 1y méi ma nh dé ngudi dan c6 thé un tuGng rang, Viét Nam dang quyét tim xiy dung mét xa hi céng bang, dan chu, van minh...Thyc hién Luat Thué thu nh&p cé nhan, ngan sch nha nuSc ta sé ting lén dén mic nao, 1a mét bai toan dang can 16i gidi bang nhiing bién phap thi thy, quyét liét cia nginh Thué, bang si Ung hd nhiét thanh ctia cac tang 1p nhan dan. Khong phi ngau nhién ma a6: (Wong dau tién Auge hoc tp dé thong sudt vé nh&n thc, «tung Lai chin la d6i ngd cin b6, cng chéte nginh Thué va Linh dao Dang, chinh quyén cac cp. BGi vi, ttUGng cé thong suét, ohn thle c6 ding dan thi ce d6i tugng nay méi cé hanh Ong dking, chi dao thyc thi Lut Thué thu nhap cé nhdn m6t cach tri€t a8, kip thd G nhéing nude phat trién, Thué thu nhp ca nhan chiém «i 75% ngan séch nha nudc, day qua 1a mt con s6 khéng nh, Tai Viét Nam, tuy d6i sng cua mde bO phan dan cu van con khé khan, nhung s6 ngudi gidu, ngudi cé tiém luc vé tai chinh khéng hé nh6, ma mét dan cheng dién hinh 1a di c6 ngudi mua duige may bay rigng. Xét vé mat so htfu hgp phap tién bac, nhiing d6i tUgng gidu cb 6 Viet Nam da khién khing it “dai gia” 6 nue ngoai... cling phai nguéc nhin! Vay thi, tao diéu kién phip li cho ning ngudi giau dugc déng gép mot phan thu nhp ca minh vao ngan séch nha nu6c thong qua Lut Thué thu nhp cé nbn la hoan oan hop 18 va chinh dang,Tiéu lugn Tai Chinh- Tin TE Ph&n ba: So sanh Luat thué thu nhap ca nhan Viét Nam va Hoa Ky Lut thué thu nhp ca nhan ap dung 6 méi nuréc c6 nhtng diém khac nhau riéng 4€ phii hgp v6i tinh hin, dc diém timg nude, Luat thué thu nhap ca nhan o Viet Nam va Hoa KY ciing ¢6 nhting dim khée nhau, nhung co ban nhat Ia 6 cach tinh thué thu nhp cd inhn nhuy sau: Cach tinh thué thu nh§p ca nhan tai Hoa Ky Rosen dua ra biéu €6 tinh mc thué thu nhap c4 nhan lién bang nh sau: Buéc 1: Céng thu nhdp thr t8t c cdc nguén thué saur ‘Tién luong, Loi nhuan ‘Tién cho vay C6 tthe Loi nhugin kin doanh Lai von ‘Tro cp that nghiép wy. “Trir di nhmg chi phi kinh doanh nt dinh ta c6 TEng Thu Nhap dutge Bia Chinh (Adjustable Gross Income ~ AGI) Buéc?: ‘Tri nhting khoan mién thué cé nhan phi hgp ‘Tri nhéing khéan kha tir ting phdn phit hop Nhitng dng gop tir thién Nhitng chi phi y «8 nhait dinh ‘Thué thu nhap tiéu bang ‘Thué bat déng sn Nhimng khoan chi tr Joi nhudin nde dinh Hoc bé di nhimg khdu trir iu chudn ta cé Thu Nhap c6 thé bj Danh Thué (Taxable Income ~ TI) Buéc 3 Ap dung bang muc mUic thué d€ tinh thué Tri ng thué ta c6 Khoan thué phai trd (Tax Liability) G Viet Nam, sau khi cOng tt cA cic ngu6n thu nhgp danh nghia, trl di thué ta dugc thu nhp thuc t8, thu nhdp nay sau d6 sé duge ding dé chi trd cho céc dich vu bao hiém, y t6, va cdc nhu cau ti@u ding ca nhan.TUe 1a 6 Viet Nam, ta sé dp dung bude 1, bu6c 3 r6i méi dén bude 2 Nhu v@y,ta c6 thé thay cach tinh thué thu nhap ca nhan tai Hoa Ky cd uu diém hon so véi nat thué thu nhSp cé nhan tai Viet Nam, né dam bdo cho cic dich vu bao hiém, y «6 duge mua béi tSt cd ngUdi dan, do dé sé ddm bao cic phuic Igi xd hOi va cong bang xa hdi.Tiéu lugn Tai Chinh- Tin TE Phan b6n: Thuc trang & Viét Nam ‘Tht nbd, ndi v8 mUic khdi diém chju thué, nhiéu ngudi van nhdm Ln diy 1a lu&t thué dénh vao ngudi cé thu nhp cao. Nhu du thao cla Luat Thué thu nhdp cé nhan thc ra khong phan énh ding thy ch&t ca nén kinh té thi trudng. ‘Theo quan diém nay, sé khéng c6 mtfe khéi diém chiu thué ma t&t cA moi thu nhp déu phai nop thué. Rigng Viet Nam rat kho xée dinh mitt khéi diém dé danh thué thu nhap. Va do dc this, dhué thu hap thyc chat la dnh vao tién luong, tién céng vi dai bé phan ngudi lao déng c6 thu nhap «tr luong Thi hai qua nhiéu gidy w, thu we: Chi rigng gidm trif gia cdnh ,nhGing quy dinh cing da lam "0 tai, hoa mat” béi c6 qué nhiéu loai gidy 16, thti tuc, hé so’ ma ngudi nép thué cn phai thc hién va dap ting vyéu cu ca co quan quan ly thué, Vi dy wyGng hop ngudi nop thué cé con theo hgc va 1a ngudi phu thuéc thi da cn: Gidy Khai sinh, gidy xéc nhn cUa tung ho&c ban ching thc thé sinh vién, bién lai thu hdc phi hode chting tix n6p khodin chi phi tién hoe, tién sinh hhoat phi cé nién d6 phi hop v6i nam tinh thué. Tuy nhign, phic tap sé cin hon thé. Vi dy, ngudi n6p thué cé con tin tt thi ngoai gidy khai sinh, ngui ndp thué cin phi "dua con Ién trung Lim gidm dinh y khoa tn tinh, thanh ph6” dé khim, xée nhan vé mde d6 tan t&t khéng ¢6 kha nang lao déng. Néu theo hung dan, mot ngudi ndp thué cé 2 con dang hoc, chau tan tt khong noi nvOng tyra, b6 me gia, v9 thu nhaip thép thi cd khoding 30 logi gidy 0... Song 6 18 sé 12 " néu nhu nguti nop thué duge hoan thué, BEn day, lai mét niii cong viéc, gidy «8 gdm: Don xin hoan thué, ban photocopy gidy chting minh nhan dan, «6 khai quyét todn thué, cic chtng tir khdu tri thué, bien lai chu thué, ching tr xc dinh tinh trang két thic thd gian lam viée, quyét dinh théi viéc, ban thanh ly hop déng lao Ong... Ludt gia Hotu Dung nhan xét: Néu mOt ngudi ndp thué phai tham gia tt cd quy trinh trén thi c6 18 "c nam chi di lo tht tyc thud" ‘Sé 1a qué bat cp, nhidu khé, phe tap khi mdt ngudi c6 thu nlp, sau kl gla cnh thi khéng cdn phai ndp thué thu nhp cd nhan, nhung lai van phai dap ting day aU "nui gidy t6" va thi Wc nhu trén, RO rang khi d6 khong chi ngudi ndp thué mac thot ian, cOng sie ma co quan thué cing 6m cd "bin viéc", ma the cht khng thu dug mét déng tién thué no. Nhung sé 1a bat cap hon khi "qua bong" da due da thang vé phia ngurOi n6p thué, trong khi co’ quan thu€ chi ng6i im dot hdi ngudi ndp thué dap tng vyéu cu phtic tap nay. Tht ba, c6 qué nhiéu k6 hé trong vide xéc dinh 6i tung va thu nh4p thyc 6 cla ngudi ndp thué, chang han nhu: ning lye quan Ii hién nay ea cae co quan 6 Viét Nam cin han ché, nén viée xc dinh thu nhap chit yu da vao ban tu khai ci nhan va y thie cia ngudi dan . Do d6, tao ra 16 hGng cho mét's6 cé nhan léch luat va wn thué. ‘Tht tu ,mtfc thu€ sudt qué cao khéng phi hgp v6i thu nhp cla dai da s6 nud dan Vit Nam Theo biéu thué sudt lay én, mtfe thué suait thap nhdt la 5%, cao nhdit 1a 35%. So ‘v6i mat bang chung ctla thé gidi thi mlic thué suéit nay khéng cao. Nhung néu xét dén sir Knée bi€t lon vé diéu kin kink t&, thu nhap binh qudn dau ngudi va dc biét la hé théng an sinh xa hi ella nude ta v6i cic nue khéc thi sU'so sinh nay kh 6 thé coi la hgp I. ‘Thu té 6 nbiéu nude cing quy dinh thué sudt t6i thiéu 5%, nhung cing co nhimg nue chi c6 1% . Chang han, Malaysia thu nhap du ngu0i hon 2.000USD/nam, mtc thue sudt cing chi cé 1%; Nhat Ban mute thu hap déu ngudi hang chy nghin USD/nam inhuing ciing chi c6 5%.Tiéu lugn Tai Chinh- Tin TETiéu ludn Tai Chinh- Ten TE Phan ném: M6t s6 giai phap Thr nhat, vé kiém soat chat ché vé thu nhap. (Ngan hang 1a noi cé thé kiém soat tt ngudn thu nhap cé nhan. 1. Moi cé nhdn tir 16 tudi urd Ten déu da duige c&p Chg minh nhan din(CMND). Do vay c6 thé str dung sé CMND lam ma s6 thu (MST) cho moi cé nhan trong viée quan ly thué. Viéc nay sé rat thuan tién trong viée cp phat MST cing nhur quan Iy thué cho moi ddi turgng. 2. C6 thé phan loai thu nhp than 2 loai cht yu 1a thu nhp 4 nhan va thu nhp, doanh nghiép (TNDN). TNDN théng qua hé th6ng phat hanh hoa don va céc béo céo thué nnhu hién hanh nén khdng c6 gi khé trong viée quan ly thu nhp nay. ‘Thu nhp cé nhan mdi la vain dé cn ban hién nay. Néu moi thu nhap cé nhan déu duge thong qua hé théng ngén hang (thé ATM, cic loai thé tin dng...) thi c6 thé kiém soat ch&t ché qua cc béo cdo cle ngan hang cho ting tai khoan c& nbn; han ché va din dep dugc van nan cla “kinh té ién mat; moi thu nhap déu minh bach 19 rang, do vay C6 thé han ché va chéng tham nhiing, rifatién.. Thtt hai, xc din chi phi dugc khdu tri hgp ly. Moi thanh todn, chi phi d&u c6 thé chtimg minh thong qua ngan hang va hé théng hod don (c6 MST cé nhan nhurnéu 6 trén), do vay rat thud tién trong viéc xéc dinh céc chi phi dugc gidm trtr hgp If ma khdng gay phtic tap thém trong vie xdy dung lat do cae y6u 16 nu lam phat.. ‘Moi chi phi néu cé chting minh cy thé déu duoc Khu trir 46 xéc dinh Lai thu nhap chju thué (gi6ng nhu hinh thtfe thué TNDN hién hanh) chinh xéc va cong bang hon, Tht ba, gidi quy€t nghia vu thué mét céch khoa hoc. Moi céng dan khi cé thu nhap (sau khi d3 duge khdu tris mot chi phi) déu c6 nghia vu phi ndp dhué thu nhp cé nhan, Viée nay sé loai bé dugc tinh todn vé nguéng thu inhp chiu thué ma trong nén Kinh té dang phat trién nhanh chéng nhu Viét Nam sé rat khé xac dinh dugc sao cho hgp ly trong tong lai. Hon nfta, diéu dé tao nén str cng bang trong nghia vy thué ma moi cong dan déu phai thyc hién ma khéng lién quan dén ving, mién, thu nbp cao hay thdp, thu nhap cf vie gi va chi phi cho viée gi... nh&m dam bao viéc thu thué ching va dU cho ngan sch Nha nude. ‘Néu lam céng tac dong gop tai chinh cho tir thién thi nén dutgc mi€n gidm thué thu nhap ca nhan dé khuyén khich moi céng dan déng gép cho xa hdi (viéc mién giam cé thé UC tinh todn can nhac trong khi xay dying ludt thué thu nhap cé nbn). N&u chi phi I6n hon thu nhdp thi sé khéng phai ndp thué thu nhp ca nhan trong ky nhung cing khong duge chuyén 16 nhu' TNDN duge (moi nghia vy duge tinh toan va thye hin theo nam tai chinh), ay dung biéu thué thu nhp cd nhdn nén tham khdo mét s6 nuréc da phat trién xem ho da lim nhtr thé nao trong qué trinh dang phat tri€n true dé thay vi tham khdo theo tinh hinh hién tai cla ho. Biéu thué nén xét dén phan tich luy ca mgi c4 nhén nham tao cho “Dan gidu, nuidc manh”, Vé viéc thu np thué c6 thé duge xt ly nhu sau: Oi vGi cae cin bO, cong nhan vién vic thu thué s8 dug giao cho don vj doanh nghiép noi cac cén b6, céng nhan vién lam viée dam tréch. Sau 46, cde don vi doanh nghiép sé thuc hién nghia vu n6p thué cho Nha nc. Go quan thué sé cp gidy chting han vé nghia vy thu€ thu nhdp cd nhén cho timg ngudi ndp thué theo MST 4 nian nur 4a néu 6 trén va chuy€n lai cho doanh nghiép. Viée quyét todn thué thu nhp cé nhan nén thy hién hang nm 1 1&n (sau khi két thie nam tai chinh).Tiéu lugn Tei Chinh- Tin TE Bi vGi.céc cé nhdn Uy do, co quan thué dia phuyong (not cur tr hode tam tr) sé cb tach nhiém quan ly thu thué thu nhp ca nhan hang nam, Can quy dinh cy thé va phat that nang véi nhing trudng hop t6n thué dé mang tinh ran de va budc moi ngudi phai chdp hanh ty gidc, tiét dé.Tiéu lugn Tei Chinh- Tin TE Loi két Qué trinh xay dung va thc hién thu€ thu nhap va ahan con nhiéu khé khan va b&t cp, d0i hdi phai c6 mt 16 trinh sta adi vi bS sung, Tuy nhién Lut thué thu nhap ci nhan ra d6t da dap Ging dugc phan n3o mong moi cla nguUOi dan vé tinh cdng bang wong thu nhp va dam bao an sinh phiic Igi x3 hGi. Vi sUf hgp téc gia nguéi dan va chinh phU, ching ta c6 thé hi vong vio mgt dorluat chué cng bang va hp ly trong tong la Sau khinghién ctu vé du thdo luat thué thu nhap cé nhan 2007, nhém sinh vign ching em da ¥ tht dude trich nbiém va nghia vy tuyén wuyén va nang cao ¥ thtfe cla nhiing ngudt xung quanh vé tm quan trong ctia viée déng thué thu nhap 4 nhan.Tiéu lugn Tei Chinh- Tin TE ‘Tai, liéu tham khdo: Ludt thué thu np cd nhan 2007 www. vietnamnet.vithuethunhapcanhan himl inh new! www. fastmoney.vivthuethunhapcanhan him \www.tapchiketoan,com, vn/thuethunhapcanhan. html www. thegioi@,com/thuethunhapcanhanomy. html www.chinhphu_viv/duthaothuethunhapcanhan,html