Relación como

Administrador o Directivo
de un Cliente de Auditoria

INTEGRANTES
Jara Fajardo Nayely Johanna
López Arévalo Danna Lizbeth
Morla Molineros Alexis Dennisse
Plaza Chica Johan Ariel
Zambrano Veloz Gabriela Teresa
 Tabla de Contenido

01 02 02

03 04 05
Sección 523
523.1
523.2 Se requiere que las firmas cumplan los principios
fundamentales, sean independientes y
Ser administrador o directivo de un cliente de apliquen el marco conceptual establecido en la
auditoría origina amenazas de autorrevisión y sección 120.
de interés propio.

Requerimientos y guía de aplicación

R523.3 Administrador o directivo

Un socio o un empleado de la firma o de una
firma de la red no actuará como administrador
o directivo de un cliente de auditoría de la firma.
R523.4
Del mismo modo, un socio o un empleado de la firma o
de una firma de la red no actuará como Secretario del
Consejo de Administración de un cliente de auditoría de
la firma, salvo que:

Esta práctica esté

específicamente permitida
por la legislación del país,
las normas
profesionales o la práctica
habitual
La dirección tome todas las
decisiones relevantes
Las tareas y actividades se
limitan a aquellas que sean
de naturaleza rutinaria y
administrativa, como la
preparación de actas y el
mantenimiento de las
declaraciones
Legales.
523.4 A1

El puesto de Secretario del Consejo de Administración tiene

implicaciones distintas en cada
jurisdicción. Las tareas podrían variar desde tareas
administrativas (como la gestión del
personal y el mantenimiento de los registros y libros de la
sociedad) hasta tareas tan
diversas como asegurar que la sociedad cumple las
disposiciones legales y reglamentarias o
proporcionar asesoramiento sobre cuestiones de gobierno
corporativo.

Un socio o empleado de la firma o de una firma no puede ser

Secretario del consejo de Administración ya que va en contra de
la independencia, del principio de confidencialidad al momento
de proporcionar más información obtenida sobre la prestación
de servicios de la que debe presentar al cliente y de la
objetividad ya que puede perjudicar a terceros.
 Las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios podrían
originar una amplia gama de los hechos y circunstancias.
En el caso de la Relación como Administrador o Directivo de un Cliente
de Auditoria, encontramos amenazas como:

Amenaza de Interes Amenaza de

Propio autorrevision
Amenaza que de un interés, Amenaza de que el profesional de la
financiero u otro, contabilidad no evalué adecuadamente los
influyan de manera resultados de un juicio realizado con
inadecuada en el juicio o anterioridad por el o por otra persona de la
en el comportamiento de empresa que pertenece, donde el profesional de
un profesional de la la contabilidad va a confiar para llegar a una
contabilidad conclusión como parte de una actividad actual
Los siguientes son ejemplos de
circunstancias que originan amenazas de
interés propio para el profesional de la
contabilidad en ejercicio:

El profesional de la contabilidad tiene un interés financiero

directo con un cliente.

El profesional de la contabilidad propone unos honorarios tan

bajos que, por ese precio, podría resultar dificil llevar a cabo el
servicio profesional de conformidad con las normas técnicas y
profesionales aplicables.

El profesional de la contabilidad mantiene una relación

empresarial cercana con un cliente

El profesional de la contabilidad tiene acceso a información

confidencial que podría utilizar en beneficio propio.
El profesional de la contabilidad
emite un informe de aseguramiento
sobre la efectividad del
funcionamiento de unos sistemas
financieros después de haberlos
implementado.

El profesional de la contabilidad
ha preparado los datos originales
que se han utilizado para generar
los registros que son la materia
objeto de análisis del encargo de
aseguramiento
 300.7 A1
Las condiciones, políticas y procedimientos que se describen en los
apartados 120.6 A1 y 120.8 A2 podrían tener un impacto sobre la
evaluación de si una amenaza en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales está a un nivel aceptable. Dichas políticas y
procedimientos podrían estar relacionados con:
(a) el cliente y el entorno en el que opera y
(b) la firma y el entorno en el que opera

300.7. A2
La naturaleza y el alcance del servicio
profesional también influyen en la
evaluación por el profesional de la
contabilidad del nivel de una amenaza.
 La evaluación del auditor puede verse afectada por:

-Cliente de auditoria y si -Un cliente de un

este es una entidad de encargo que no es de
interes publico. -Un cliente de un aseguramiento.
encargo de
aseguramiento que no
sea uno de auditoria.
 La evaluación por el profesional de la contabilidad del nivel de una
amenaza podría verse afectada por el entorno en el que opera el cliente.
Por ejemplo:

El cliente solicita a una persona

Los clientes cuentan con personal competente que no forma parte del
calificado con experiencia y categorías equipo de gestión que revise o apruebe
para tomar decisiones de dirección. el mandato de la empresa para cumplir
con el pedido.

Los clientes han implementado El clientes cuentan con estructuras de

procedimientos internos para facilitar gobierno corporativo que permiten una
la selección objetiva al solicitar adecuada supervisión y comunicación
propuestas de contratos no relacionada con nuestros servicios.
garantizados.
 300.7.. A5 La evaluación de un profesional de la
Contaduría sobre la escala de la amenaza puede
verse influida por el entorno laboral dentro de su
firma y por el entorno en el que opera. Por ejemplo:
- La alta dirección de la firma promueve la adhesión a
los Principios fundamentales y espera que los
miembros del equipo de aseguramiento actúen en el
interés público.
- Hay políticas y procedimientos de compensación,
evaluación del desempeño y disciplina que
promueven el cumplimiento de los Principios
Básicos.
- Se realiza la gestión de dependencia de los ingresos
recibidos de un único cliente
- Los Socios de Compromiso tienen autoridad interna
para tomar decisiones con respecto al cumplimiento
de los Principios fundamentales, incluidas las
decisiones de aceptar o proporcionar servicios a los
clientes.
Ejemplo De Salvaguarda 300.8 A2
Las salvaguardas varían
Se acepta un encargo, asignar tiempo adicional y personal cualificado a las dependiendo de los hechos y
tareas requeridas podría hacer frente a una amenaza de interés propio. circunstancia: los ejemplos de
actuaciones que en ciertas
La revisión del trabajo de un revisor competente que no fue miembro del circunstancias podían ser
equipo de encargo podría hacer frente a una amenaza de autorevision salvaguardas:

La utilización de distinto socios y equipos con línea de mando diferenciada

para la prestación de servicios que no son de aseguramiento a un cliente de
un encargo de aseguramiento podría hacer frente a amenazas de
autorrevision, abogacía o familiaridad.

Ir a otra firma para que participe en la realización de parte del encargo o para
que realice de nuevo parte del mismo podría hacer frente a amenazas de interés
propio, autorrevision, abogacía, familiaridad o intimidación.

Revelar a los clientes cualquier honorario por referencia o acuerdos de

comisiones recibidas por recomendar servicios o productos podría hacer
frente a una amenaza de interés propio

Separar los equipos cuando se tratan de naturaleza confidencial podría

hacer frente a una amenaza de interés propio.
Cuando existen vínculos con los empresarios, los
administradores o los responsables del área
económica financiera de la entidad auditada.

Se debe efectuar medidas para salvaguardar la

independencia y a su vez la objetividad del auditor
designado. Dichas medidas se realizara
periódicamente para velar el cumplimiento del
código de ética.
 Bibliografía

IESBA. (2018). Código Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad

(incluidas Normas Internacionales de Independencia). Copyright. https://doi.org/978-
1-60815-435-7