Semana 5

CONTABILIDAD PÚBLICA
TALLER

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

INSTRUCCIONES GENERALES
Una vez realizada la lectura comprensiva de la unidad I y II del material de
estudio, es fundamental la realización de este taller, el que tiene por objetivo medir
la correcta internalización y aplicación de los conceptos abordados en las
mencionadas unidades.

Contenidos asociados:

El desarrollo de este trabajo es individual, no se permitirán entregas de

talleres en duplas o en grupos

Instrucciones específicas

Considere los siguientes documentos al desarrollar las actividades:

 La Resolución Nº 10- 2021 de la Contraloría General de la República

que ‘Establece normas que regulan las auditorías efectuadas por la
Contraloría General de la República”.

 El informe Nº 670/2021, sobre la auditoría al cumplimiento de la

normativa que regula el proceso de ejecución y control
presupuestario, en la Municipalidad de Loncoche.

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

Se solicita:

Actividad 1:

Aplique la Resolución Nº 10-2021 de la Contraloría General de la

República, en el análisis de 5 observaciones y/o descubrimientos
contenidos en el informe de auditoría, clasificando y justificando la
modalidad a la que corresponde.

Para desarrollar esta actividad utilice la siguiente tabla:

Observación o Modalidad de Justificación

Descubrimiento Auditoría
Omisión de datos en Auditorias de Al iniciar una auditoria,
registro de control de Cumplimiento. una de las etapas para
los procedimientos comenzar la revisión
disciplinarios.
es la recopilación de
datos y documentos
que originan el proceso
fiscalizador.
Dentro de ello la
contraloría busca el
cierre de procesos, la
revisión y
cumplimientos de los
plazos para el cierre de
cualquier proceso
disciplinario abierto. Si
lo anterior no ha
ocurrido y persiste
abierto sin tratamiento,
es una observación
generada de la revisión
de documentación

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5
anterior a la
fiscalización que deben
ser levantadas a la
administración.

Incumplimiento a la Auditorias de Dentro de las tres

observación descrita cumplimiento fases de las auditorias
en el informe final 514 de cumplimiento la
de 2018, en relación Auditorias Financieras
primera es la
con los fondos
empozados desde el preparación de la
año 2008 por un monto auditoria, en esta
de $ 30.484.106, etapa se recolecta y
cuenta corriente evalúa la información
denominada Programa anterior para tomar
de fondos decisiones, enfocar el
concursables P-HAB
tiempo y los recursos
solidario, el municipio
deberá informar los asociados.
destinos de estos Si existieron procesos
recursos auditados
anteriormente se debe
revisar cada una de las
observaciones
levantadas, si desde el
año 2008 existen
observaciones sin
tratamiento, se revisan
las cuentas y al año
2021 aún existen los
dineros apozados es
obviamente una
observación y posterior
solicitud de
investigación sumaria
para detectar porque
después de tres años
aún persiste el
problema.
Ahora bien, según mi
razonamiento, también
existe una
representación

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5
incorrecta, un mal uso
de los recursos y una
pésima eficacia
operativa. Los dineros
apozados son signo de
un mal control interno y
van en perjuicio de las
políticas públicas y los
planes o programas
que van en ayuda de
los habitantes de la
comuna.
Incumplimiento a la Auditorias de En el Articulo 40
ordenanza Municipal al Cumplimiento. (Examen de cuentas),
no cobrar derechos de la resolución N.º 10,
domiciliaros.
se hace mención a la
ley Nº 10.336 y las
demás normas
referentes a la materia.
Luego de esta revisión
se detectó un perjuicio
en el patrimonio
público, al relacionar la
cantidad de habitantes
con los recursos
recolectados del pago
de derechos
domiciliarios.
El municipio al no
agotar todos los
medios para cobrar los
dineros asociados al
retiro de basura genera
un déficit en el recurso
fiscal, con esto se ven
mermados todos los
planes en post del
desarrollo de la
comuna.

Falta de inscripción de Auditorias de El artículo 39 de la

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5
la municipalidad de Cumplimiento resolución N.º 10 que
Loncoche en la Unidad hace mención a los
de análisis Financiero, “Aspectos de control
UAF.
interno” y que se
encuentra luego de la
definición de cierre de
la auditoria de
Cumplimiento se lee; el
equipo de auditoria
evaluará según las
directrices impartidas
los sistemas
procedimientos y la
estructura de control
interno de la entidad
auditada con el objeto
de detectar
deficiencias o
debilidades, y este
articulo encasilla
perfectamente la
observación levantada
a la municipalidad
donde se le
recomienda generar la
inscripción en la
unidad de análisis
financiero, todo para
generar los controles
necesarios en los
procesos financieros.

Ausencia de Auditorias de Al igual que en la

reglamento o manuales Cumplimiento observación número 4
de procedimientos que se debe hacer mención
regulen el cobro de los
al artículo 39 de la
contribuyentes
deudores. resolución 10, Al
detectar deficiencias
en el control interno y
la falta de
procedimientos es

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5
deber del auditor
generar la observación
para encontrar a la
solución final y lograr
que las futuras
administraciones
regulen su proceder.

Actividad 2:

Aplique el Artículo 43. Complejidad de las Observaciones de la

Resolución Nº 10-2021 de la Contraloría General de la República, en la
determinación de por qué cada observación (MC) fue clasificada como tal
por el órgano contralor. Esto realícelo para 5 observaciones.

Además, determine el impacto que provoca cada observación MC, para la

Municipalidad de Loncoche.

Para desarrollar esta actividad, utilice la siguiente tabla:

Observación MC Justificación de Impacto para la

porqué fue MC Municipalidad de
Loncoche
El municipio no cuenta La observación es una Al no contar con una
con un plan anual de falla de control interno lista referencial o
compras que no es presupuesto
potencialmente critica exploratorio de los
al corto plazo, debido a gastos a realizar en
que la nula proyección bienes y servicios no
de compras ya no se es posible trazar lo
hizo para el año en requerido para
curso. El plazo para sostener en los
generar el plan de servicios básico al
compras de 60 días municipio.
corresponde a un Si no se tiene control
tiempo efectivo para en los gastos no se
cuadrar la compra de regulan los cobros, al
bienes y servicio no tener claridad en
además de subir la los presupuestos
información al sistema necesarios difícilmente
de compras públicas. lo proyectado como

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5
obras sociales se
ejecutarán en su
totalidad, esto junto
con otras falencias en
los procedimientos y
controles van en
desmedro de los
habitantes de la
comuna y afectan al
municipio en su
gestión.

Cuentas corrientes La observación fue Al mantener cuentas

inactivas levantada el año 2008 corrientes inactivas y
a través de una dineros apozados la
auditoria e informada municipalidad pierde la
en el oficio 514, el posibilidad de disponer
tratamiento al año esos dineros para
2021 aún no se cualquier tipo de ayuda
realiza, por lo tanto, la social, pago de bienes
observación no incide y servicios o
en el proceso critico de generación de obras
la municipalidad, si que vayan en ayuda
bien es una falla de de la comunidad.
control al no subsanar
lo observado se puede
contar con plazos para
su cierre
Ausencia de Observación que no Claramente al no tener
reglamentos o incide en un proceso un procedimiento de
manuales de crítico, tiene la recaudación, cada
procedimientos que
potencialidad de serlo administración realiza
regulen el cobro de los
contribuyentes en el tiempo, por lo los cobros según el
deudores tanto, se le pide al criterio de turno,
encargado generar el generando un
control necesario en desorden en el control
un plazo máximo de 60 y generando un déficit
días. en los dineros
recaudados, con lo
anterior no se puede
proyectar los gastos,

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5
compras y ayudas a la
comunidad, Lo
proyectado muchas
veces queda sin
realizarse por falta de
presupuesto y esto
perjudica la gestión de
la municipalidad.

Reglamento de Si bien no se Al contar con el

adquisiciones no se encuentra publicado si reglamento de
encuentra publicado se obtiene el registro adquisiciones
en el sistema de interno, pero para
publicado la entidad
Información de mejorar los controles y
compras y contratación procedimientos se fiscalizadora obtiene
pública y no contempla solicita publicar en los más información sobre
materias mínimas. sistemas que dispone los procedimientos con
la entidad anterioridad a la visita,
fiscalizadora. generando las
Observación que no se oportunidades de
encuentra en un
mejora y realizado
proceso crítico, pero si
es un proceder revisiones más fluidas.
normado al que el Al publicar se
municipio debe mantiene el control en
responder el traspaso de
información entre una
y otra administración
con mayor trasparecía.

Elaboración de No incide en un El no resguardo y la

conciliaciones proceso crítico, nula protección ante la
bancarias en planillas corresponde a fallas edición de cualquier
Excel no protegidas funcionario no permite
de control y resguardo
mantener el control de
que no inciden en la información, además
acciones derivadas, de no presentar
pero sí podrían ser respaldos que sean
potencialmente una confiables hacen que
falla que genere la municipalidad no
grandes problemas al mantenga un orden
administrativo capaz
no estar protegidas en
de responder ante las
su edición. auditorias. Con el

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5
tiempo este
levantamiento podría
generar la perdida de
información relevante
para el municipio

Actividad 3

Considerando el desarrollo de las actividades anteriores, exprese el impacto de

las observaciones al Presupuesto de la Nación y sus consecuencias.
Desarrolle en mínimo 200 y máximo 500 palabras

Cuando los procedimientos y controles administrativos dentro de una entidad

pública son defectuosos, no existirá un buen uso del recurso fiscal, con lo anterior,
no es el municipio o el servicio el que se ve afectado directamente, si bien se ve
disminuido en su gestión interna también son afectados los habitantes o usuarios,
según el caso.

Los recursos, el orden y control administrativos son relevantes para que el

presupuesto destinado anualmente sea bien utilizado. Cada año se asignan
dineros para la ejecución de programas que van en post de la modernización, para
el pago de bienes o servicios, compras o distintos Ítem necesarios para mantener
el aparato público.

Si no se ejecutan correctamente los recursos se deteriora el desarrollo de la

comuna, al no satisfacer localmente las necesidades de la comunidad es el estado
el que debe ir en ayuda de la ciudadanía, provocando la redistribución de recursos
y un desorden en el plan anual y sus planificaciones, dependiendo del caso.

Con la ayuda de la Contraloría y sus auditorias periódicas se logra detectar las

falencias en el control interno de los servicios o municipalidades, logrando
subsanar errores y deficiencias administrativas de procedimientos, actividad
relevante y de gran ayuda para mantener la confianza de los usuarios y la
ciudadanía en general.

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

Tecnológico Nacional Iplacex