Ayal ALL dell &,thall drggeall @) Gleayl oloally a dilly Jeallaylig : en - ‘ - Pletal olaal glogtl Gotral! CASNOS woes shel nad 20231 LAL ppaopver TeSgl CNL Sag! gape SaLLudly Clea Endl 2BIAS Fy Gaz pyaaytl ya 14 Salli pad Ede gill ALLY ull Syed =f guingll Coquaylas Gail eyed nd Gales clate Yl Glaually Glart! 2015 pabgs 14 oo qpraitly Jubal sold] agglucd WoL 2022/04/28 cpbinéyhtl 2022/48) pp cop reglaall - : aeotl (5) Cd Gelece Yl GLasally Ledtlle reall Syljge plall Cul Slay! . 2023 (oys22 co €y$41 20231 -1/1070/07 pleoe! Gala DEL! 9 oral aeytl a gad gLEa Dold Rap gtl oglad Le lables Lacally GLaxtl 2015 pradgs 14 Qo Eyal! 289-15 Fy GLE ppl! Go 14 Salt! qadtly Jat! poli! pgglacd Wold Opusles Gall etl ne pols pelt! Fea LNbigaecll 9 Shpall (Ls 9 cpgg tall RAM oll ty toets ABLa ct ELS Lett 1 gbebadll 9 aie! MALY lal yaad ge GLARE pyenll go 14 ye Balll bpp Sal! IA Jd 9 popes A Vogel 1 todbel yg CAISSE NATIONALE DE SECURITE SOCIALE DES NON-SALARIES FICHE TECHNIQUE DEFINITION DE L’ASSIETTE DE COTISATION CONFORMEMENT AL’ARTICLE 14 DU DECRET EXECUTIF N° 15-289 DU 14 NOVEMBRE 2015 MODIFIE ET COMPLETE OBJET: Les modalités de définition de I'assiette servante au calcul de la cotisation annuelle des assujettis soumis au régime réel, au régime forfaitaire FU et au régime simplifié. REF : Courrier de Monsieur le Secrétaire Général du Ministre du Travail, de !'Emploi et de la Sécurité Sociale n° 1070/ ¢ | /2023 du 22 Mars 2023. ANCRAGE JURIDIQUE : - Article 14 du décret exécutif 15-2389 du 14 novembre 2015, modifié et complété par le décret exécutif n° 22-121 du 17 mars 2022. - Article 85 du code des impéts directs et taxes assimilées. LES ASSUJETTIS CONCERNES : _Uassujetti soumis au régime réel ; - assujetti soumis au régime forfaitaire IFU et régime simplifié. n_ annuelle : ssiette servant de base au calcul de la cot 1- Les assujettis soumis au régime reel : Le revenu d’exploitation est égal au résultat ordinaire réalisé au cours de l’exercice cléturé (n-2) plus, les cotisations de sécurité sociale versées & titre personnel par assujetti. Les cotisations versées individuellement au titre du régime de sécurité sociale des non-salariés, ne sont pas admises pour leur déduction de cotisation. Elles sont déductibles d’impéts conformément & l'article 85 du code des impéts directs et taxes assimilées. titre personnel de l'année (N-1)Exemple - Cotisation de l’année 2023. - Résultat ordinaire 2021 = 1 000 000 DA. - Cotisation versée au titre de l’exercice de Il’année 2022 = 50 000 DA. - Assiette de cotisation = 1 000 000 +50 000 = 1 050 000 DA. -Montant de la cotisation 2023 = 1 050 000 x 15% = 157 500 DA. innée de référence servant de base au calcul de la cotisation : La cotisation est calculée sur la base du résultat ordinaire réalisé au cours de l'exercice clos (n -2) déclaré durant année précédente (n -1). Exemple La cotisation annuelle 2023 est calculée sur la base du résultat ordinaire réalisé au cours de l’exercice clos de l'année 2021, déclaré durant l'année précédente 2022. 2- Les assujettis soumis au régime forfaitaire IFU et au régime simplifié : La cotisation annuelle est calculée sur la base du chiffre d’affaire réalisé au cours de l'exercice de l'année précédente (n-1), diminué des charges liées directement a l'exercice de l'activité, a l'exception des cotisations de sécurité sociale versées & titre personnel par l'assujettis au titre du régime de sécurité sociale des non- salariés. En cas de non détermination des charges, il y a lieu d’appliquer les taux suivants : Prestataires de services : Lorsque les charges directement liées a l’exercice de I'activité ne sont pas définies, 'évaluation de ces charges est effectuée par application au chiffre d'affaire, des pourcentages suivants : 65 % du chiffre d’affaire réalisé au cours de l’exercice de année précédente représente les charges liées directement a l'exercice de activité, en ce qui concerne les prestataires de service. Assiette de cotisation = 35% du chiffre d’affaire + la cotisation CASNOS (| Cotisation 2023. - Chiffre d’affaire réalisé durant exercice 2022 est égal a : 1 000 000 DA’ - Cotisation annuelle 2022 versé par I'assujetti est gala: 50 000 DA. /~.” égala:1000 000 x 35% = 350 000 DA. 350 000 + 50 000 = 400 000 DA La cotisation annuelle 2023 = 400 000 x 15% = 60 000 DA Achat et vente et production : Lorsque les charges directement liées a l’exercice de |'activité ne sont pas définies, "évaluation de ces charges est effectuée par application au chiffre d’affaire, des pourcentages suivants : -75 % du chiffre d’affaire réalisé au cours de Vexercice de l'année précédente, représente les charges liges directement a l’exercice de I’activité, en ce qui concerne le commerce et la vente des marchandises et la production. Assiette de cotisation = 25% du chiffre d’affaire + la cotisation de la CASNOS (N- Cas 1 : chiffre d’affaire supérieur au montant annuel du salaire de référence : Exemple Cotisation 2023 : _ Chiffre d’affaire réalisé durant l'exercice 2022 est égala: 1000000 DA - Cotisation annuelle 2022 versée par I'assujetti est gala: 50000 DA _ Vassiette servant de base au calcul de la cotisation annuel 2023 est égal 1.000 000 x 25% = 250 000 DA 250 000 + 50 000 = 300 000 DA La cotisation annuel 2023 = 300 000 x 15% = 45 000 DA Cas 2 : chiffre d’affaire inférieur au montant annuel du salaire de référence : Exemple Cotisation 2023 : - Chiffre d’affaire durant l’exercice 2022 est égal a : 200 000 DA _ Cotisation annuelle 2022 versé par l’assujetti est égal & : 45 000 DA — Vu que l’assiette de cotisation est inférieur au montant annuel du salaire de référence cité a l'article 14 alinéa 4 du décret exécutif 15-289 modifie et complete correspond & 216 000 DA, - assiette de cotisation servant de calcul de la cotisation annuelle 2023 est égal a : 216 000 + 45 000 = 261 000 DA La cotisation annuelle 2023 = 261 000 x 15% = 39 150 DA U’année servant de base au calcul de la cotisation : La cotisation annuelle est calculée sur la base du chiffre d’affaire réalisé Vexercice de l'année précédente (n -1) Exemple YW Be La cotisation annuelle 2023 est calculée sur la base du chiffre d’affaire réalisé au.cours de} Vexercice de l'année 2022.Exercice d’acti rticle 14/alit 3 Uassiette de cotisation est égale a l'ensemble des revenus d’exploitation de |’exercice antérieur selon le régime d’imposition soit le régime forfaitaire ou simplifie ou /et au régime réel Défaut de déclaration de l’assiette de cotisation : ‘A défaut de déclaration de l’assiette de cotisation par l'assujetti au plus tard le 1 mars de l'année considérée, et en absence du revenu d’exploitation et du chiffre d'affaires, il y a lieu de faire application de facturation provisoire de l'assiette annuelle de cotisation de l'année antérieure, plus la cotisation versée a la CASNOS de l’exercice (N- 4). Vassiette de cotisation demeure provisoire jusqu’a sa justification par l'assujetti par des documents fiscaux ou comptables ou par une opération de contréle au niveau des services des impéts pour une évaluation ou une réévaluation de I'assiette de cotisation Uassiette de cotisation = l'assiette de cotisation servant de base de calcul de la cotisation de l'année antérieure plus le montant de cotisation de l'année antérieur verse par assujetti a titre personnel. Exemple : - Cotisation de l'année 2023 ~ La cotisation annuelle 2022 est égal 4 : 45.000 DA. - U'assiette servant de base de calcul de la cotisation 2023 est égal a: 300.000 assiette de cotisation 2022+ la cotisation de l'année antérieure. ~ Cotisation 2023 = 300 000 + 45 000 = 345.000 DA. - Montant de la cotisation 2023 = 345.000 x 15% = 51.750 DA. Non justification de l’assiette de cotisation déclarée par l’assujetti A défaut de justification de l’assiette de cotisation déclarée par ’assujetti, le montant de la cotisation et fixé a titre provisoire sur la base de I'assiette de cotisation de l'année antérieur plus la cotisation versée & titre personnel, Uassiette de cotisation demeure provisoire jusqu’a sa justification par 'assujetti par des documents fiscaux ou comptables ou par une opération de contrdle au niveau des services des impéts pour une évaluation ou une réévaluation de l’assiette de cotisation. Uassiette de cotisation = l'assiette de cotisation servant de base de calcul de la cotisation de l'année antérieure + le montant de cotisation de l'année antérieure verse par l'assujetti a titre personnel.Exemple - Cotisation de I’année 2023. ~ La cotisation annuel 2022 est égala: 45.000 DA - ’assiette servant de base de calcul de la cotisation 2023 est égal a: 300.000 assiette de cotisation 2022+ la cotisation de l’année antérieure. - La cotisation 2023 est égala: 300 000 + 45 000 = 345.000 DA. - Le montant de la cotisation2023 est égal: 345.000 x 15% = 51.750 DA. Lassiette de cotisation de la premiére année d’exercice d’acti Pour la premiére année d’exercice de l’activité, l’assiette annuelle de cotisation est fixée au montant annuel du salaire de référence, Les cotisations seront calculées sur la base d’une assiette de cotisation déclarée et justifiée par des documents fiscaux ou comptables par I’assujetti plus la cotisation de sécurité social versée a titre personnel par l’assujetti.meal PS! 14 Balt peat Lads Sq tell LAAN uladl sgdhont part g Stall 289.15 aby Geel pyuusll Cpa CAALSaUy Bhatt Gyiaall SRAM Glue Gb decal! lui) dyind Chinen fedoat! pUaily Bigegll Kale Aeypcall AULA Cpacolilly Haden! api! plas) Cyaclall wlouull (8) Cod Gelete Yl Glacll 9 Geitsll 9 eall Syljge plall Guill Slay) + aeot! 2023 yuyls 22 2&9 2023/¢.1/1070/07 gig SLA sel Glecally Ghat) 2015/11/14 2 Ey5th 289-15 Sy Gir pgentl go 14 Salt. ait Sal! polsll gold WoL dgayley Qanill ele ne Gols polate Yl ALAM pguapllg 5 2U1I Sl call gil ye BS Salt. all (qaleot) glade yl) plead Cpacolel Cale. 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AgLuM atau Laleetl bye cpa Trpvendest (S559 regal oda ae BLT lg LN) GLa gLacll (3 5aylgll Pleo!