CASO PRACTICO EMPRESA INDUSTRIAL

1.- La empresa industrial "MONACO S.A." inicia sus operaciones con el siguiente
activo, pasivo y patrimonio.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 24,800.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 94,600.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADO 25,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
50 CAPITAL 120,000.00
501 Capital social

2.- Se compran materias primas por S/.7,800.00 al crédito más IGV al credito

3.- Se registra una planilla de sueldos por S/.15,000.00 se registra también las cargas
sociales y descuentos de ley, se distribuye los gastos de la siguiente manera.

Para Producción 50%

Para administración 30%
Para Ventas 20%
100%

Se descuenta al trabajador por los siguientes conceptos:

4.- Se cancelan las deudas pendientes de pago por la planilla de haberes

 5.- Se envía materias primas a la producción por S/.5,000.00

6.- Se venden productos terminados por S/.70,600.00 más IGV al crédito

7.- Se registro los gastos por servicios públicos de acuerdo a los comprobantes
recibidos, quedando pendiente de pago de los siguientes gastos.

Teléfonos 3,150.00 más IGV.

Cable 2,600.00 más IGV.
5,750.00
Se distribuye los gastos de la siguiente manera:
Para la producción 60%
Para administración 20%
Para ventas 20%
100%

8.- Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/.3,500.00,
distribuyendo el gasto de la siguiente manera:
Para la producción 60%
Para administración 20%
Para ventas 20%
100%

9.- De acuerdo al informe del departamento de producción se determino que durante el

ejercicio el costo de producción se conformo de la siguiente manera:
Productos terminados 15,000.00
Productos en proceso 3,725.00
18,725.00

10.- Al cierre del ejercicio se tiene un inventario final de sus existencias de acuerdo al siguiente
detalle:
Productos terminados 1,950.00
 Materias primas 2,800.00
4,750.00

11.- Se realiza el cierre contable determinado el resultado del ejercicio.

12.- COSTOS DE PRODUCCION DEL EJERCICIO

DEL EJERCICI TOTAL

Mano de obra 8,175.00 8,175.00
Materias primas 5,000.00 5,000.00
Gastos de fabricación 3,450.00 3,450.00
Suministros diversos 0
Depreciación 2,100.00 2,100.00
TOTAL 0 18,725.00 18,725.00

13.- ESTADOS DE COSTOS DE FABRICACIÓN

Inventario inicial de productos en proceso 0

Materia primas utilizada
Inventario inicial 0
Compras de materias primas 7,800.00
Inventario final de materia prima -2,800.00 5,000.00

Suministros diversos utilizados

Inventario inicial
Compras de suministros diversos
Inventario final de suministros diversos 0

MANO DE OBRA UTILIZADA 8,175.00

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 3,450.00
DEPRECIACION 2,100.00
SUBTOTAL 18,725.00
Inventario Final de Productos en Proceso -3,725.00
COSTOS DE ARTICULOS DE VENTAS 15,000.00

ESTADO DE COSTOS DE VENTAS

Inventario inicial de Productos Terminados
Costo de Artículos Fabricados 15,000.00
Inventario Final de Productos Terminados -1,950.00
COSTO DE VENTAS DE PROD.TERMINADOS 13,050.00
 DIARIO
I

------------------------------------- 1 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 24,800.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 25,600.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 94,600.00
39 DEPREC, AMORTIZ.Y AGOT. ACUMUL. 25,000.00
50 CAPITAL 120,000.00

X/X POR APERTURA

II

------------------------------------- 2 --------------------------------------
60 COMPRAS 7,800.00
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORT.AL SISTEMA POR PAGAR 1,404.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 9,204.00

X/X POR LA COMPRA DE MATERIA PRIMA

------------------------------------- 3 --------------------------------------
24 MATERIAS PRIMAS 7,800.00
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 7,800.00

X/X POR EL DESTINO DE MATERIA PRIMA

III

------------------------------------- 4 --------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 16,350.00
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 13,050.00
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORT.AL SISTEMA POR PAGAR 3,300.00

X/X POR EL REGISTRO DE PLANILLA

------------------------------------- 5 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 8,175.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 4,905.00
95 GASTOS DE VENTAS 3,270.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 16,350.00

X/X POR EL DESTINO DE LA PLANILLA

IV

------------------------------------- 6 --------------------------------------
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 13,050.00
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORT.AL SISTEMA POR PAGAR 3,300.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 16,350.00

X/X POR EL PAGO DE LA PLANILLA

------------------------------------- 7 --------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 5,000.00
24 MATERIAS PRIMAS 5,000.00

X/X POR EL ENVIO DE MATERIA PRIMA A PRODUCCION

------------------------------------- 8 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 5,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 5,000.00

X/X POR EL DESTINO DE MATERIA PRIMA A PRODUCCIÓN

VI

------------------------------------- 9 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 83,308.00
70 VENTAS 70,600.00
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORT.AL SISTEMA POR PAGAR 12,708.00

X/X POR LA VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS

VII

------------------------------------- 10 --------------------------------------
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS X TERCEROS 5,750.00
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORT.AL SISTEMA POR PAGAR 1,035.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,785.00

X/X POR EL PAGO DE SERVICIOS PUBLICOS

------------------------------------- 11 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 3,450.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,150.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,150.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 5,750.00

X/X POR EL DESTINO DE SERVICIOS PUBLICOS

VIII
 ------------------------------------- 12 --------------------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS 3,500.00
39 DEPREC, AMORTIZ.Y AGOT. ACUMUL. 3,500.00

X/X POR LA DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO

------------------------------------- 13 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 2,100.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 700.00
95 GASTOS DE VENTAS 700.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 3,500.00

X/X POR EL DESTINO

IX

------------------------------------- 14 --------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 15,000.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 3,725.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 18,725.00

X/X POR EL REGISTRO DE PRODUCTOS EN PROCESO Y TERMINADOS

------------------------------------- 15 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 13,050.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 13,050.00
 CIERRE DEL EJERCICIO

Operación 11.- Cierre del ejercicio

------------------------------------- 16 --------------------------------------
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 13,050.00
69 COSTO DE VENTAS 13,050.00

Por la cancelación de costo de ventas

------------------------------------- 17 --------------------------------------
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 30,600.00
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 18,725.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,755.00
95 GASTOS DE VENTAS 5,120.00

Por el cierre de las cuentas del elemento 9

------------------------------------- 18 --------------------------------------
70 VENTAS 70,600.00
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 70,600.00

Por la cancelación de la cuenta de ventas.

------------------------------------- 19 --------------------------------------
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 5,675.00
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 5,675.00

Por la cancelación de la cuenta Variación de existencias.

 ------------------------------------- 20 --------------------------------------
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 76,275.00
82 VALOR AGREGADO 76,275.00

Por el traslado del saldo del Margen comercial al valor agregado.

------------------------------------- 21 --------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 7,800.00
60 COMPRAS 7,800.00

Por la cancelación de la cuenta de Compras.

------------------------------------- 22 --------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 2,800.00
82 VALOR AGREGADO 2,800.00

Por la cancelación de la cuenta de variación de inventarios

------------------------------------- 23 --------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 5,750.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,750.00

Por la transf. del saldo de los gast. de serv. prestados x terc.

------------------------------------- 24 --------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 65,525.00
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 65,525.00

Por la transferencia de los saldos del valor agregado al

Excedente bruto de explotación.

------------------------------------- 25 --------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 16,350.00
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 16,350.00

Por la transferencia del saldo de los gastos de personal

------------------------------------- 26 --------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 49,175.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 49,175.00

Por la transferencia del saldo de Excedente bruto de explotación

al resultado de explotación.

------------------------------------- 27 --------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 3,500.00
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS 3,500.00

Por la transferencia del saldo de valuación de activos

------------------------------------- 28 --------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 45,675.00
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 45,675.00

Por la transferencia de Resultado de explotación a Resultados

antes de participaciones e impuestos.

------------------------------------- 29 --------------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 45,675.00
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 45,675.00

Por la transf. del resultado antes de participación e impuestos

a determinación del resultado del ejercicio.
 ------------------------------------- 30 --------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 13,474.00
88 IMPUESTO A LA RENTA 13,474.00

Para contabilizar el cálculo del impuesto a la renta y las

participaciones de los trabajadores.

Resultado del ejercicio 45,675.00

(-) 29.5 % Impuesto a la Renta - 13,474.00
Resultados acumulados 32,201.00

------------------------------------- 31 --------------------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 13,474.00
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORT.AL SISTEMA POR PAGAR 13,474.00

Por el impuesto a la renta, por pagar al final del ejercicio.

------------------------------------- 32 --------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 32,201.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 32,201.00
Por la transferencia de la cuenta determinación del resultado
del ejercicio a resultados acumulados.

Operación 12.- Asiento de Cierre del Patrimonio, Pasivo y Activo al final de Ejercicio

------------------------------------- 33 --------------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 32,201.00
50 CAPITAL 120,000.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 15,989.00
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORT.AL SISTEMA POR PAGAR 23,743.00
39 DEPREC, AMORTIZ.Y AGOT. ACUMUL. 28,500.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 94,600.00
24 MATERIAS PRIMAS 2,800.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 3,725.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,950.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 108,908.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,450.00

TOTALES: 1,073,704.00 1,073,704.00

 650
450

Planilla
Sueldo Bruto 15,000.00
Essalud 9% 1,350.00
ONP 13% 1,950.00
Total 3,300.00
Costo de ventas
Inv. Inicial 0.00
Prod. Terminados 15,000.00
Inv. Final -1,950.00
Costo de Ventas 13,050.00
355,672.00 355,672.00
 LIBRO MAYOR

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
TERCEROS
24,800.00 16,350.00 25,600.00
83,308.00

24,800.00 16,350.00 108,908.00

8,450.00
24,800.00 24,800.00 108,908.00

24 MATERIAS PRIMAS 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

7,800.00 5,000.00 94,600.00

7,800.00 5,000.00 94,600.00

2,800.00
7,800.00 7,800.00 94,600.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -

41 REMUNERACIONES Y PART. X PAGAR
TERCEROS
13,050.00 13,050.00
13,050.00 13,050.00
15,989.00
13,050.00 13,050.00 15,989.00

61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES

5,000.00 7,800.00 16,350.00

5,000.00 7,800.00 16,350.00

2,800.00
7,800.00 7,800.00 16,350.00

69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS

13,050.00

13,050.00
13,050.00 70,600.00
13,050.00 13,050.00 70,600.00

90 COSTO DE PRODUCCIÓN 94 G. DE ADMINISTRACIÓN

8,175.00 4,905.00
5,000.00 1,150.00
3,450.00 700.00
2,100.00

18,725.00 6,755.00
18,725.00
18,725.00 18,725.00 6,755.00

82 VALOR AGREGADO 83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN

7,800.00 76,275.00 16,350.00
5,750.00 2,800.00 49,175.00
65,525.00

79,075.00 79,075.00 65,525.00

89 DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL

88 IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO
13,474.00 13,474.00 13,474.00
 32,201.00

13,474.00 13,474.00 45,675.00

 LIBRO MAYOR

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 23 PRODUCTOS EN

21 PRODUCTOS TERMINADOS
TERCEROS PROCESO
15,000.00 13,050.00 3,725.00

15,000.00 13,050.00 3,725.00

108,908.00 1,950.00 3,725.00
108,908.00 15,000.00 15,000.00 3,725.00 3,725.00

39 DEPREC, AMORTIZ.Y 40 TRIBUTOS, CONT.Y

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
AGOT. ACUMUL. APORT.AL SIST. X PAGAR
25,000.00 1,404.00 12,708.00
3,500.00 1,035.00 3,300.00
3,300.00

28,500.00 5,739.00 16,008.00

94,600.00 28,500.00 23,743.00 13,474.00
94,600.00 28,500.00 28,500.00 29,482.00 29,482.00

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -

50 CAPITAL 60 COMPRAS
TERCEROS
9,204.00 120,000.00 7,800.00
 6,785.00

15,989.00 120,000.00 7,800.00

120,000.00 7,800.00
15,989.00 120,000.00 120,000.00 7,800.00 7,800.00

63 GASTOS POR SERVICIOS 68 VALUACIÓN Y

GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
PRESTADOS POR TERCEROS DETERIORO DE ACTIVOS
5,750.00 3,500.00

5,750.00 3,500.00
16,350.00 5,750.00 3,500.00
16,350.00 5,750.00 5,750.00 3,500.00 3,500.00

71 VARIACIÓN DE LA 79 CARGAS IMP. A

70 VENTAS
PRODUCCIÓN ALMACENADA CUENTAS DE COSTOS
70,600.00 18,725.00 16,350.00
5,000.00
5,750.00
3,500.00
18,725.00
70,600.00 13,050.00 30,600.00
5,675.00 30,600.00
 70,600.00 18,725.00 18,725.00 30,600.00 30,600.00

81 PRODUCCIÓN DEL
94 G. DE ADMINISTRACIÓN 95. G DE VENTAS
EJERCIC.
3,270.00 76,275.00 70,600.00
1,150.00 5,675.00
700.00

5,120.00
6,755.00 5,120.00
6,755.00 5,120.00 5,120.00 76,275.00 76,275.00

84 RESULTADO DE 85 RESULTADO ANTES DE

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN
EXPLOTACIÓN PARTICIP. E IMPUESTOS
65,525.00 3,500.00 49,175.00 45,675.00 45,675.00
45,675.00

65,525.00 49,175.00 49,175.00 45,675.00 45,675.00

DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL 59 RESULTADOS

EJERCICIO ACUMULADOS
45,675.00 32,201.00
 32,201.00
32,201.00
45,675.00 32,201.00 32,201.00
 MONACO SA
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJ

Sumas del Mayor Saldos

Concepto
Debe Haber Deudor
10 Efectivos y equivalentes de efectivo 24,800.00 16,350.00 8,450.00
12 Ctas por cobrar comerciales 108,908.00 108,908.00
21 Productos terminados 15,000.00 13,050.00 1,950.00
23 Productos en proceso 3,725.00 3,725.00
24 Materias primas 7,800.00 5,000.00 2,800.00
33 Propiedad, Planta y Equipo 94,600.00 94,600.00
39 Depreciación, Amort. y Agot. Acum. 28,500.00
40 Tributos y aportes al sistema x pagar 5,739.00 16,008.00
41 Remuneraciones y participaciones x pagar 13,050.00 13,050.00
42 Ctas por pagar comerciales - Terceros 15,989.00
50 Capital 120,000.00
60 Compras de materia prima 7,800.00 7,800.00
61 Variacion de inventarios 5,000.00 7,800.00
62 Gastos de personal 16,350.00 16,350.00
63 Gastos de servicios prestados por terceros 5,750.00 5,750.00
68 Valuación y deterioro de activos 3,500.00 3,500.00
69 Costo de ventas 13,050.00 13,050.00
70 Ventas 70,600.00
71 Variacion de la proudccion almacenada 18,725.00
79 Cargas imputables a ctas de Costos y Gastos 30,600.00
90 Costo de Produccion 18,725.00 18,725.00
94 Gastos de administración 6,755.00 6,755.00
95 Gastos de ventas 5,120.00 5,120.00
89 Resultados del ejercicio
355,672.00 355,672.00 297,483.00
AL (HOJA DE TRABAJO)

Saldos Ajustes Cuentas Del Balance Resultado Por Naturaleza

Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdidas Ganancias
8,450.00
108,908.00
1,950.00
3,725.00
2,800.00
94,600.00
28,500.00 28,500.00
10,269.00 10,269.00
0.00 0.00
15,989.00 15,989.00
120,000.00 120,000.00
7,800.00
2,800.00 2,800.00
16,350.00
5,750.00
3,500.00
13,050.00
70,600.00 70,600.00
18,725.00 13,050.00 5,675.00
30,600.00 30,600.00
18,725.00
6,755.00
5,120.00

297,483.00 43,650.00 43,650.00 220,433.00 174,758.00 33,400.00 79,075.00

45,675.00 45,675.00
220,433.00 220,433.00 79,075.00 79,075.00
 Resultado por Función
Perdidas Ganancias

13,050.00
70,600.00

6,755.00
5,120.00

24,925.00 70,600.00
45,675.00
70,600.00 70,600.00