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Problemario Contabilidad II
Problemario Contabilidad II
TECNOLOGICO DE EJIDO
DPTO. CIENCIAS SOCIALES
AREA DE CONTABILIDAD
PRACTICAS
DE
CONTABILIDAD II
Ejercicio 2
La empresa Heycoandes C.A. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar los
desembolsos en forma eficiente. El 15-4-99 el encargado del manejo de dicho fondo
solicito que se aumentara el monto del mismo debido a que las reposiciones se estaban
realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los argumentos presentados,
se decidió aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000. El 29-4-99 el encargado del
manejo del fondo solicito la reposición del mismo de acuerdo a la siguiente relación:
Ejercicio 3
La empresa Abastos Ejido S.R.L. tiene abierta una caja chica con un monto de Bs.
12.000 para la realización de pagos menores. El administrador de la firma decidió el 13-
7-99 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los
siguientes comprobantes y efectivo:
Para la reposición del fondo, se considero el faltante como una cuenta por cobrar al
custodio..
Se Pide:
Registrar la reposición de caja chica.
Ejercicio 4
Se Pide:
Registrar en el diario la reposición de la caja chica.
Ejercicio 5
La empresa Rosanca C.A. posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs.
25.000 para cancelar aquellas cantidades pequeñas por las cuales no se justifica la
realización de un cheque. El 17-8-99 el encargado del manejo de dicho fondo, planteo a
la gerencia que el monto con el cual se había abierto la caja chica era muy alto, lo que
traía como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En
vista de esto, se decidió rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000; dicha disminución se
efectuaría al momento de que se fuera a realizar una reposición.
El 17-11-99 el encargado del manejo del fondo, solicito la reposición, para lo cual
entrego la siguiente relación:
En vista de lo aprobado, se emitió un cheque para la reposición de tal manera que caja
chica quedara constituida por Bs. 7.000.
Se Pide:
Registrar la reposición de caja chica con su correspondiente disminución.
PRACTICA UNIDAD II
Ejercicio 1
Registrar los asientos de diario necesarios para las operaciones siguientes de la Empresa
“Comercial Caroni, C.A.
01-02-98. Endosa un giro que tiene un valor de Bs. 50.000,00 para cancelar a un
proveedor una factura por ese mismo monto. Dicho giro vence el 15-02-98.
05-02-98. Emite letra de cambio a cargo de la Comercial Arapuey por una factura de Bs.
80.000,00 pendiente de cobro. Dicha letra vence el 05-03-98.
15-02-98. Endosa un giro que tiene un valor de Bs. 50.500,00 al proveedor A. Duran,
para cancelarle una factura por ese mismo monto. Dicho giro vence el 15-03-98.
18-02-98. El proveedor al cual se refiere la operación del día 01-02-, aviso haber
cobrado el giro a su deudor.
08-03-98. El Banco Continental notifica que el giro descontado el 13-02- fue cancelado
por su deudor.
19-03-98. La empresa cancela a A. Duran el giro endosado a su favor mas Bs. 500,00
por gestión de cobro. Este pago se hace en virtud de que el deudor de dicho documento
no lo cancelo.
Registrar:
Los asientos necesarios en el supuesto de que con el giro descontado en el ejercicio
anterior sucedió lo siguiente:
08-03-98. El Banco Continental notifica que el giro descontado el 13-02- no fue pagado
por su deudor y por lo tanto procedió a cargarle a la cuenta corriente de la empresa el
monto del giro mas Bs. 700,00 por gestión de cobro.
11-03-98. La empresa cancela Bs. 8.400,00 por gastos de protesto del referido giro.
31-03-98. La empresa recibe Bs. 95.300,00 como consecuencia del protesto del giro.
Ejercicio 2
La Empresa “Fundiciones Anaco C.R.L.” posee para el 01-12-98 efectos por cobrar por
un monto de Bs. 800.000,00 con una parte de esos giros realiza las siguientes
operaciones:
08-12-98. Envía al Banco Caucagua en gestión de cobro giros por un valor de Bs.
150.000,00.
13-12-98.- Descuenta en el Banco Oriente giros por un valor de Bs. 120.000,00 siendo
los intereses de descuento de Bs. 10.290,00.
12-01-99. El Banco Caucagua notifica que de los giros recibidos para su cobro fueron
cobrados a su vencimiento giros por un valor de Bs. 90.000,00 siendo la comisión de
cobranza Bs. 1.800,00. El resto de los giros aun no están vencidos.
15-01-99. El Banco Oriente notifica que de los giros descontados fueron cancelados por
sus deudores Bs. 80.000,00 y la diferencia no fueron pagados por lo tanto procedió a
cargarle a la cuenta corriente de la empresa el monto de dichos documentos mas Bs.
3.600,00 por gestión de cobranza.
17-01-99. Se pago Bs. 10.750,00 por gastos de protesto de los giros descontados no
pagados por sus deudores.
25-01-99. El Banco Caucagua remitió a la empresa giros por Bs. 60.000,00 que tenia en
gestión de cobro ya que sus deudores no los cancelaron a su vencimiento. El Banco
cobro Bs. 600,00 por gestión de cobranza.
28-02-99. Del protesto efectuado la empresa solo recibió el monto de los giros (Bs.
40.000,00).
Nota: La empresa tiene como norma llevar a efectos por cobrar no pagados los giros
vencidos no cubiertos por sus deudores.
Ejercicio 3
En un papel corriente, habrá la cuentas del mayor en forma de “T” y pase los saldos que
se indican a continuación:
Realice en el diario los asientos a que dieran lugar las operaciones siguientes y pase los
asientos al mayor teniendo presente los saldos anteriores:
1.- El Banco nos comunico que de los giros descontados cobro Bs. 450.000,00.
2.- Un cliente del interior que nos debe un giro de Bs. 50.000,00 viene a nuestra oficina
a cancelarnos el mismo. El citado giro no se encuentra en nuestro poder pues ha sido
enviado al cobro por medio de nuestro banco. Comunicamos al cliente que debe pagar el
giro al Banco cuando este se lo presente al cobro, no obstante insiste en dejarnos el
importe del giro. Con la aprobación del Gerente, se le aceptan los Bs. 50.000,00 y se le
da un recibo por dicha cantidad, con la condición de solicitar del Banco que nos
devuelva el giro y una vez en nuestro poder se lo enviaremos cancelado al cliente.
(El Banco nos devolvió el giro y nos cargo por gastos Bs. 5.000,00 que correrán por
cuenta de la empresa).
3.- El día 15-03-98 se realizaron ventas de mercancías; los clientes aceptaron giros en la
forma siguiente:
4.- Con fecha 10-04-98 enviamos al descuento los giros anteriores. El Banco acepto la
operación y nos abono en cuenta el neto (intereses 48 % anual; gastos de cobranza Bs.
5.300,00). (El Banco cobro los intereses a partir del día 11-04-98 inclusive. Mes
comercial de 30 días.
5.- El Banco nos comunico que de los giros que estaban al cobro Bs. 350.000,00. Gastos
de cobranza Bs. 9.000,00. El neto de la operación ha sido abonado a nuestra cuenta
corriente.
6.- El Sr., Ramón González viene a nuestra oficinas a pagarnos el giro que nos debe,
pero, como este ha sido descontado, no lo tenemos en nuestro poder. No obstante se le
admite el valor del mismo, con la promesa de que nosotros solicitamos el giro al banco y
se entregamos al Sr. Ramón González cancelado.
(Solicitamos el giro al banco y este nos cobra por gastos de devolución Bs. 8.000,00 que
correrán por cuenta de la empresa).
7.- Enviamos al cobro giros por Bs. 50.000,00.
Ejercicio 4
Registrar los asientos de diario necesarios de la empresa Comercial Unión C.R.L. por las
siguientes operaciones:
05-03-99. Endosa un giro a la Comercial Arancasa que tiene un valor de Bs. 50.000,00
para cancelarle una factura por ese mismo monto pendiente de pago. Dicho giro vence el
10-04-99.
06-03-99. Descuenta en el Banco Oriente un giro por valor de Bs. 90.000,00, este vence
el 18-04-99. El Banco le cobra un interés de descuento a una tasa del 48 % anual.
09-03-99. Endosa una giro a la Comercial Rivas por Bs. 70.000,00 para cancelarle una
factura pendiente de pago por ese mismo monto. El giro vence el 22-04-99.
12-03-99. Envía al Banco Nor-Oriental Bs. 120.000,00 en giros para que le gestione el
cobro de los mismos.
11-04-99. El proveedor Comercial Arancasa notifico que el giro que recibió por endoso
fue cancelado por su deudor.
20-04-99. El Banco Oriente notifico que el giro descontado el 06-03-99 no fue pagado
por su deudor, por lo tanto procedió a cargarle en la cuenta corriente de la empresa el
monto del giro mas Bs. 900,00 por gestión de cobranza.
22-04-99. El Banco Nor-Oriental aviso haber cobrado giros por un valor de Bs.
80.000,00, por lo tanto le abono en su cuenta corriente Bs. 70.940,00 la diferencia
corresponde a gastos de cobranza.
23-04-99. La Comercial Rivas aviso no haber cobrado el giro que recibió por endoso el
09-03-99. Por lo tanto la empresa le cancela el valor del giro mas Bs. 800,00 por gestión
de cobro.
24-04-99. Incurre en gastos de protesto por Bs. 10.200,00 por el giro de la operación
anterior.
26-04-99. El Banco Comercio notifico que el giro descontado el 25-03-99 fue cancelado
por su deudor.
30-05-99. Del protesto efectuado la empresa recibe el valor del giro ( Bs. 70.000,00 )
Nota: La empresa tiene como norma llevar a la cuenta de efectos por cobrar no pagados
los giros no cubiertos por sus deudores.
Ejercicio 5
La empresa Alarcon y Rivera SNC, posee para el 01-11-98 efectos por cobrar por un
monto de Bs. 600.000,00, con una parte de esos giros realiza las siguientes operaciones:
02-11-98. Descuenta en el Banco Oriente giros por un valor de Bs. 100.000,00 siendo
los intereses de descuento Bs. 10.300,00.
06-11-98. Envía al Banco Occidente giros por un valor de Bs. 70.000,00 para que se
gestione su cobro.
10-11-98. Endosa a la Comercial Sucre un giro de Bs. 80.000,00 para cancelarle una
factura pendiente de pago por ese mismo monto. Dicho giro vence el 12-12-98.
28-11-98. El Banco Oriente aviso que de los giros descontados el 02-11 98, fueron
pagados a su vencimiento Bs. 70.000,00. El resto aun no están vencidos.
13-12-98. La Comercial Sucre aviso que el giro recibido por endoso el 10-11-98,.no fue
cancelado por su deudor. La empresa pago el valor del giro ( Bs. 80.000,00 ).
14-12-98. El Banco Occidente aviso haber cobrado Bs. 40.000,00 de los giros en gestión
de cobro; la diferencia no fueron cancelados. El Banco cobro una comisión por cobranza
de Bs. 500,00.
Se Pide:
Registrar los asientos necesarios que ameritan las operaciones descritas anteriormente.
Ejercicio 6
Ejercicio 7
Al 31-12-94, fecha de cierre del ejercicio económico, las cuentas por cobrar de la
empresa Los Fortines SRL, presentaba un saldo de Bs. 1.345.780. Luego de un
cuidadoso análisis de las cuentas, se estimo que de ese monto se podrían cobrar en el
siguiente ejercicio económico Bs. 1.258.300. Realice el asiento de diario necesario para
registrar dicha estimación.
Ejercicio 8
La empresa Comercial Los Roques con motivo del cierre de su ejercicio económico 31-
12-94, estimo como perdidas por cuentas incobrables el 2 % de sus ventas que para ese
ejercicio fueron de Bs. 2.800.000.
Durante el año 95 (el 31-07-95) se cancelaron por incobrables cuentas del año 94 por Bs.
25.200. Si se aplica el mismo criterio del año anterior y considerando que las ventas del
año 1995 fueron de Bs. 3.080.000, se pide
1.- El asiento para registrar la provisión del año 94.
2.- El asiento para cancelar las cuentas incobrables (31-07-95).
3.- El asiento para registrar la provisión del año 95 (31-12-95).
Ejercicio 9
La empresa Comercial Los Cortijos SRL realizo, entre otras, las siguientes operaciones
relacionadas con sus cuentas por cobrar:
1.- En el transcurso del año 94, el 31-07, se cancelaron por incobrables cuentas del año
93 por Bs. 12.000 y cuentas originadas en el año 94 por un valor de Bs. 8.000. (no esta
creada la provisión)
2.- El 15-09-94 se recuperaron Bs. 4.000 de las cuentas canceladas en el año 1993, mas
Bs. 2.130 por concepto de intereses de mora. (La empresa inicio sus operaciones
mercantiles el 1-1-93).
3.- Las cuentas por cobrar abiertas al 31-12-94 eran de Bs. 480.000 de las cuales se
estimo se perderían Bs. 28.800.
Se Pide:
1.- Registrar la cancelación de las cuentas por incobrables el 31-07-94 (La empresa no
creo la provisión al 31-12-93).
2.- Registrar la recuperación de las cuentas canceladas el 31-07-94, el 15-09-94.
3.- Registrar la provisión para el 31-12-94.
Ejercicio 10
La empresa Ferretería La Maestra C.A. realizo las siguientes operaciones durante su
primer ejercicio económico, el cual se inicio el 1-1-94:
El 15-04-94: Cancelo cuentas por cobrar por Bs. 40.000 por considerarlas incobrables.
El 20-09-94: Cancelo cuentas por cobrar por considerarlas incobrables por Bs. 32.000.
El 10-12-94: Recupero las cuentas canceladas el 15-05-94 por Bs. 40.000, recibiendo en
efectivo Bs. 20.000 y un giro a 60 días por Bs. 22.400. La diferencia corresponde a
intereses por el financiamiento.
El 31-12-94: Para la fecha de cierre los registros contables mostraron la siguiente
información:
Durante el segundo ejercicio económico realizo, entre otras, las siguientes operaciones:
El 22-06-95: Cancelo cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs. 68.000 por
considerarlas incobrables.
El 28-10-95: Recupero Bs. 21.000 de las cuentas canceladas el 22-06-95.
El 31-12-95: Para la fecha de cierre de su segundo periodo económico los registros
contables mostraron lo siguiente:
La empresa decidió estimar la provisión sobre la misma base del ejercicio anterior.
Se Pide:
Ejercicio 6
La siguiente es la información que presenta Alajuela C.A. en relación con los ejercicios
anteriores:
Al 31-12-93 las cuentas por cobrar totalizaban Bs. 5.985.000 y la cuenta provisión para
cuentas incobrables tenia un saldo de Bs. 32.600 (dr). La empresa decidió estimar la
provisión de acuerdo con el método de % sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre y
tomando como base su propia experiencia.
Durante 1994 realizo, entre otras, las siguientes operaciones relacionadas con sus
cuentas por cobrar:
El 12-03-94 cancelo por incobrables cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs.
356.500.
El 23-06-94 cancelo cuentas originadas en el presente ejercicio por Bs. 212.600.
El 02-07-94 cancelo cuentas del ejercicio anterior por Bs. 105.000.
El 22-09-94 recupero Bs. 41.400 de las cuentas canceladas el 23-06-94 mas Bs. 17.388
por concepto de intereses de mora.
El 15-10-94 recupero de las cuentas canceladas el 12-03-94 Bs. 162.250 mas Bs.
110.330 por concepto de intereses de mora.
Al 31-12-94, fecha de cierre del ejercicio económico, las cuentas por cobrar suman Bs.
6.900.000. La empresa decidió calcular la provisión basándose en la experiencia de los
últimos cuatro años (90,91,92 y 93).
Durante 1995 realizo, entre otras, las siguientes operaciones relacionadas con las cuentas
por cobrar:
El 12-04-95 cancelo cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs. 367.000 por
considerarlas incobrables.
El 18-05-95 recupero Bs. 13.500 de las cuentas canceladas el 23-06-94; además cobro
Bs. 9.180 por concepto de intereses de mora.
El 14-07-95 cancelo cuentas originadas en el presente ejercicio económico por Bs.
76.400.
El 20-08-965 se recuperaron Bs. 22.000 de las cuentas canceladas el 12-04-95 mas Bs.
10.560 por concepto de intereses de mora. Al efecto el cliente entrego en efectivo Bs.
22.000 y por los intereses de mora firmo un giro a 30 días.
Al 31-12-95 las cuentas por cobrar totalizaban Bs. 8.500.000 a las cuales se les estimo
una provisión basada en la experiencia de los últimos 4 años (91,92,93 y 94).
Tomando en cuenta la información anterior, prepare los asientos necesarios desde el 31-
12-93 hasta el 31-12-95 (fecha de cierre del ejercicio económico).
6-5-99 Cancela facturas a acreedores por Bs. 45.000 aprovechando el descuento del 2%.
6-5-99 De la venta del día 5-5-99 le devuelven a la empresa mercancías por un valor de
Bs. 8.000. La empresa considera la devolución como un anticipo de clientes.
7-5-99 Compra mercancías a Omar Peña por Bs. 100.000, entregando Bs. 40.000 con
cheque No 2 y el saldo según factura No 6578, condiciones 3/10, 2/15, n/30.
7-5-99 Cancela fletes por mercancías compradas por Bs. 10.000 con cheque No 3.
8-5-99 Vende mercancías a Pedro Rodríguez por Bs. 150.000, recibiendo el 30% en
efectivo y por el saldo le aceptan a la empresa un giro a 60 días.
8-5-99 Omar Peña le otorga a la empresa una rebaja por Bs. 13.500 a la factura No 6578,
según nota de crédito No 491.
8-5-99 Vende mercancías a José Zambrano por Bs. 67.000 según factura No 0001,
condiciones 2/10, n/30.
9-5-99 El cliente Pedro Rodríguez devuelve mercancías de las vendidas el 8-5-99 por
Bs. 12.000. En vista que el cliente había aceptado un giro por esa venta, se procedió a
cancelar el giro viejo y aceptar uno nuevo a 60 días por el saldo de la venta luego de
deducida la devolución.
11-5-99 José Zambrano devuelve mercancías a la factura No 0002 por Bs. 8.600, según
nota de débito No 0033.
13-5-99 Compra mercancías a Nerio Herrera por Bs. 115.000 según factura No 803,
condiciones 3/15, n/45.
17-5-99 Compra mercancías al contado por Bs. 180.000, obteniendo un descuento del
10%. Dicha compra se cancelo mediante cheque No 6.
19-5-99 Contrata una póliza de seguro para las mercancías por Bs. 72.000, al contado.
20-5-99 Vende mercancías a Yaquelino Vergara por Bs. 89.000 según factura No 0003,
condiciones 3/15, n/45.
21-5-99 Se le devuelven mercancías a la factura No 803 de Nerio Herrera por Bs. 5.600,
según nota de débito No 21.
23-5-99 Se le otorga una rebaja a la factura No 0003 de Yaquelino Vergara por Bs.
10.100, según nota de crédito No. 0013.
29-5-99 Yaquelino Vergara acepta un giro a 60 días para cancelar el saldo de la factura
No 0003. El giro incluye Bs. 9.468 por concepto de intereses por el financiamiento.
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones utilizando el procedimiento de inventario periódico.
2.- Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de
inventario continuo y el costo de ventas es el 80% del precio de venta.
Ejercicio 2
A continuación se señalan algunas de las operaciones realizadas por la empresa Atico
C.A. durante el mes de julio de 1.999:
02-7 Vende mercancías al contado por Bs. 9.000, otorgando un descuento del 4%.
03-7 Compra mercancías a Distribuidora El Sol por Bs. 150.000 s/f No 20, condiciones
3/10, 2/15, n/45.
07-7 Vende mercancías a Oscar Ramírez por Bs. 120.000 s/f No 4, condiciones 3/10,
n/45.
08-7 Compra mercancías por un monto de Bs. 120.000 así: a Comercial Rojas por Bs.
80.000 s/f no 22, condiciones 3/10, 2/15, n/45 y a Comercial Rangel por Bs. 40.000 al
contado s/f 23, obteniendo un descuento del 10%.
09-7 Vende mercancías a Manuel Suarez por Bs. 75.000 s/f No 5, recibiendo Bs. 25.000
en efectivo y por el saldo una letra de cambio a 30 días que incluye Bs. 3.000 por
concepto de intereses.
10-7 Devuelve mercancías a Comercial Rojas a la factura No 22 por Bs. 3.400 según
nota de débito No 45.
12-7 Vende mercancías a Nicolas Rondon por Bs. 25.000 s/f No 06, condiciones 2/10,
n./30.
12-7 El cliente Oscar Ramírez devuelve mercancías por 20.000 a la factura No 4, según
nota de débito No 345.
13-7 Comercial Rojas nos otorga una rebaja del 10% a la factura No 22, debido a que
parte de la mercancía recibida se estropeo.
16-7 Vende mercancías al contado por Bs. 130.000, otorgando un descuento del 8%.
17-7 Nicolas Rondon devuelve mercancías a la factura No 06 por Bs. 5.200.
17-7 El cliente Oscar Ramírez cancela el 50% de su deuda y acepta un giro a 60 días por
la diferencia.
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de
inventario periódico.
2.- Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de
inventario continuo y el costo de ventas es el 75% del precio de venta.
Ejercicio 3
03-10-99 Compra mercancías a crédito por Bs. 270.720 s/f 3520 de Distribuidora Los
Llanos S.A.
05-10-99 Cancela fletes por las compras del día 03, Bs. 10.280.
05-10-99 Vende mercancías a crédito por Bs. 240.000 (costo de ventas Bs. 140.400) a
comercial Alvarez.
12-10-99 Compra mercancías de contado por Bs. 110.800 s/f 1345 de Almacenadora
Mérida C.A.
14-10-99 Vende mercancías a crédito al cliente Almacén Granados por Bs. 190.200
(costo 130.440).
16-10-99 Por recibir mercancías averiadas le concede rebaja al cliente Almacén
Granados por Bs. 10.600.
20-10-99 Compra mercancías a crédito a Almacenadora Caracas S.R.L. por Bs. 300.400.
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones utilizando el método de inventario continuo y periódico.
Ejercicio 4
Sept. 02 Venta de mercancías a crédito al cliente Almacén la Torre, por Bs. 190.600 s/f
1500. (costo de la mercancía Bs. 110.760).
Sept. 06 Compra de mercancía acredito por Bs. 150.500 s/f 2119 de Distribuciones S.A.,
condiciones 3/10, n/30.
Sept. 10 Compra de mercancías a crédito a Comercial El Globo por Bs. 230.100 s/f
1921, condic. 3/10, n/30.
Sept. 15 Cancelación factura 2119 de Distribuidora S.A. de Bs. 150.500 con descuento
del 3%.
Sept. 20 Ventas de mercancías de contado en Bs. 110.400 s/f 1502 (costo Bs. 70.980).
Sept. 25 Venta de mercancías a crédito a l. Rivera por Bs. 140.300 s/f 1503, cond. 3/30,
n/60. (costo Bs. 80.580).
Sept. 26 Rebaja concedida al cliente L. Rivera de Bs. 10.430 según N.C. No 101.
Se Pide:
Registrar en asientos de diario general las operaciones descritas.
Ejercicio 5
Costo Costo
Cantidad Unitario Total
Inventario al 31-12-99 88.000,00 9,00 792.000,00
Ejercicio 1999
Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00
Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ?
Abril 13 Compras 142.000,00 9,30 1.320.600,00
Mayo 02 Compras 100.000,00 9,10 910.000,00
Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ?
Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ?
Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00
Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ?
Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00
Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ?
Diciembre 31 Inventario 263.700,00 ? ?
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método
PEPS, UEPS y Promedio Móvil.
2.- Considerando que el articulo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre
en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a
cada uno de los métodos utilizados.
3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio finalizado el 31-12-99, por
cada uno de los métodos.
Ejercicio 6
A continuación se presentan los datos relativos al articulo Y del inventario de la
compañía Los Potocos C.A.
Costo Costo
Cantidad Unitario Total
Inventario al 31-12-98 20.000,00 0,25 5.000,00
Compras durante 1.999
Enero 3.000,00 0,32 960,00
Febrero 8.000,00 0,31 2.480,00
Marzo 7.000,00 0,34 2.380,00
Abril 4.000,00 0,35 1.400,00
Mayo 10.000,00 0,28 2.800,00
Junio 8.000,00 0,29 2.320,00
Agosto 9.000,00 0,32 2.880,00
Septiembre 3.000,00 0,33 990,00
Octubre 10.000,00 0,30 3.000,00
Noviembre 5.000,00 0,31 1.550,00
Diciembre 4.000,00 0,34 1.360,00
Se Pide:
1.- Valorar el inventario al 31-12-99 por los métodos promedio ponderado, UEPS, PEPS
y Promedio Simple.
2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora
su inventario por el método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, Cual
será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados
financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el método promedio
ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple ?
Ejercicio 7
Costo Costo
Cantidad Unitario Total
Inventario al 31-12-99 10.000,00 2,00 20.000,00
Ejercicio 1999
Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00
Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ?
Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00
Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ?
Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ?
Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00
Diciembre 31 Inventario 22.800,00 ? ?
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método
PEPS, UEPS y Promedio Móvil.
Ejercicio 8
Se Pide:
1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del articulo mencionado utilizando
los métodos UEPS, PEPS y Promedio Móvil.
2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con
un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas
operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1.
3.- Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos.
4.- Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-99.
Ejercicio 9
Enero, se compra 8.000 kgs. del producto A a Bs. 8 el kg. Bs. 64.000.
Febrero, se vende 500 kgs. del producto B a Bs. 12 el kgs. (costo Bs. 5.000) Bs. 6.000.
Abril, Se vende 5.000 kgs. del producto A a Bs. 10 el kgs. (costo Bs. 36.400) Bs.
50.000.
Mayo, Se pierden por deterioro 200 kgs. del producto A Bs. 1.600.
Junio, Se pierden por deterioro 50 kgs. del producto B Bs. 500.
Julio, Se compra 4.000 kgs. del producto B a Bs. 9 el kgs. Bs. 36.000.
Septiembre, Se compra 3000 kgs. del producto A a Bs. 8.50 el kg. Bs. 25.500.
Octubre, Se vende 1.000 kgs. del producto B a Bs. 12 el kg. (costo Bs. 10.000) Bs.
12.000.
Noviembre, Se vende 4.500 kgs. del producto A a Bs. 10 el kgs. (costo 36.250) Bs.
45.000.
Diciembre, Se vende 500 kgs. del producto B a Bs. 11 el kgs. (costo Bs. 4.950) Bs.
5.500.
Se Pide:
1- Registrar las operaciones de compra y venta de mercancías:
a.- Utilizando el procedimiento de inventario continuo.
b.- Utilizando el procedimiento de inventario periódico.
PRACTICA UNIDAD IV
Ejercicio 1
La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-99 una maquinaria que tenia un precio de
contado de Bs. 3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de
Bs. 1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u., con vencimientos
mensuales y consecutivos a partir del 31-3-99. Otros pagos efectuados relacionados con
la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalación y
pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-99.
Se Pide:
a) Determinar el costo a capitalizar.
b) Realizar los asientos de diario necesarios.
Ejercicio 2
La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-99 una maquina para su proceso de
fabricación a un precio de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado,
derechos de aduana e instalación y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le
estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años. Además se estima
que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida
útil.
Se Pide:
a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta,
doble saldo decreciente y suma de los números dígitos.
b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo
siguiente:
c) Preparar las tablas de depreciación por los métodos de línea recta, doble saldo
decreciente y suma de los números dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus
ejercicios económicos los 31-07 de cada año.
d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de
cada año, calcular la depreciación para el 31-12-99 y 31-12-2.000 por los métodos de
línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos suponiendo que la empresa
utiliza la depreciación fraccionaria.
Ejercicio 3
El 15-8-97 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehículo que tenia un precio al
contado de Bs. 4.500.000 entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36
giros a Bs. 193.390 cada uno pagaderos mensualmente.
El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-9-97, se decidió depreciarlo por el método
de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000.
Ejercicio 4
La empresa Repartos La Serie C.A. adquirió el 1-11-95 un camión para el reparto de
mercancías por Bs. 6.000.000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs.
4.800.000, el cual para la fecha de la operación tenia un valor según libros de Bs.
600.000. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000. La diferencia en el pago del
nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u.
Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000 y una vida útil de 8 años y
se utiliza el método de línea recta para calcular su depreciación.
Se Pide:
1) Registrar la adquisición del camión al 1-11-95.
2) Registrar la depreciación al 31-3-96 y 31-3-97 (fecha de cierre de su ejercicio
económico).
3) Registrar lo siguiente:
3.1) El descarte del camión en el supuesto de que este incendio el 1-8-99,
tornándose inservible. La empresa de seguros pago a la compañía el 85% del valor
según libros del camión a la fecha del siniestro.
3.2) La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs.
1.350.000 el 15-8-2005.
Ejercicio 5
Para la fecha de cierre el 31-12-98, la empresa Industrias simples S.R.L. presenta en sus
mayores la cuenta “Patente de Fabrica” con un saldo de Bs. 816.000. Esta cuenta la
integran dos patentes las cuales tienen las siguientes características:
Patente (A): Fue adquirida el 15-2-98 a un costo de Bs. 336.000. Dicha patente tiene una
vida legal de 10 años; la empresa considera que podrá utilizar esta patente por cuatro
años.
Patente (B): Fue adquirida el 15-10-98 a un costo de Bs. 480.000. Esta patente tiene una
vida legal de 10 años y la empresa piensa explotarla durante 8 años.
Se Pide:
Calcular y registrar la amortización de las patentes al 31-12-98 y 31-12-99. (fecha de
cierre es el 31-12 de cada año).
Ejercicio 6
La empresa Industrias Maderera Piña C.A. adquirió el 12-8-98 un bosque maderero por
Bs. 8.000.000. Posteriormente invirtió para su preparación Bs. 500.000. Los técnicos de
la empresa estimaron que de dicho bosque se podría extraer madera durante 20 años,
para una producción total de 40.000 M3. Así mismo, se estiman que los terrenos donde
se encuentra el bosque podrán ser vendidos al final de la explotación en Bs. 1.000.000.
Entre el 12-8-98 y el 15-2-99 (fecha de cierre del ejercicio económico) se extrajeron del
bosque 1.600 M3 de madera.
Ejercicio 7
2.- Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. (usar método línea recta
).
3.- En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los días 30 de septiembre calcular
la depreciación para el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar método línea recta ).
Ejercicio 8
La empresa Industria Vinílicas Tabay presenta en el mayor los siguientes saldos de las
partidas de Propiedad Planta y Equipo para el 31-12-99.
La cuenta maquinaria incluye un equipo con un costo de Bs. 300.000 que ha sido
totalmente depreciada.
La empresa aplica las siguientes tasas para la depreciación anual: edificio un 5%,
maquinaria un 20% ( no se estimaron valores residuales ).
Se Pide:
1.- Registrar la depreciación anual al 31-12-99, de las partidas de Propiedad Planta y
Equipo.
Ejercicio 9
La empresa El Paso S.A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550.000
a crédito ( Precio de contado Bs. 450.000 ).
Se Pide:
Ejercicio 10
A la nueva maquina se le estimo una vida útil de 5 años, y un valor de salvamento de Bs.
24.000 para depreciar por el método de línea recta.
Se Pide:
Se Pide:
1.- Registrar el retiro del activo ( usar la cuenta equipo retirados de la producción ).
2.- Presentar en el Balance General del 31-12-98 el Activo Retirado.
3.- Registrar la venta del equipo retirado.
Ejercicio 12
Se Pide:
1.- Registrar la amortización de la patente del ejercicio 1.998.
2.- Presentar en el Balance General del 31-12-98 el valor neto de la patente.
Ejercicio 13
Desde el 1-1-95 la Empresa Maderas los Llanos ha invertido en un bosque maderero Bs.
8.000.000, la explotación de dicho bosque se inicia el 1-10-97, siendo estimado un
volumen de producción de 15.000.000 mts3 de madera. Se espera a la terminación de la
tala, vender el terreno en Bs. 500.000, para el cierre 31-12-97 se talo 470.000 mts3 de
madera.
Se Pide:
Ejercicio 14
La empresa Creaciones El Dorado S.A., compro el 01-07-94 una maquina industrial por
Bs. 3.800.000 bajo las condiciones siguientes:
Entrega en efectivo Bs. 1.000.000 y una maquina usada que es recibida en Bs. 280.000
cuyo costo es de Bs. 2.400.000 con una depreciacion acumulada de Bs. 2.000.000 y el
saldo firma un pagare de Bs. 2.820.000.
Se Pide:
Ejercicio 15
31-12-99 Al vehículo 2 se le hace una reparación extraordinaria por Bs. 110.000 a partir
de ese momento se le estima una vida útil de 4 años.
Se Pide:
Ejercicio 16
Se Pide:
Ejercicio 17
La empresa Industrias C.A., compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de
contado de Bs. 12.000.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial
de Bs. 2.000.000 y por el saldo se firman 18 letras de cambio de Bs. 600.380; con
vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99. Otros pagos efectuados
relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800.000 y gastos de
instalación y prueba Bs. 1.600.000; los cuales se cancelaron el 15-04-99.
Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para
registrar la compra del activo.
Ejercicio 18
Ejercicio 19
Con los datos del ejercicio 16, preparar las tablas de amortización por cada uno de los
siguientes métodos:
1.- Línea recta, vida útil 6 años, valor residual Bs. 60.000.
2.- Suma de los dígitos.
3.- Unidades producidas, siendo la vida útil estimada de 360.000 unidades y la
producción en los seis años distribuida así:
1 45.000
2 70.000
3 60.000
4 5.000
5 75.000
6 45.000
Total 360.000
HOJA DE TRABAJO
Ejercicio 1
La empresa Industrias Orinoco C.A. adquirió el 01-05-05 un préstamo de Bs. 1.200.000 mediante un
pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de interés del 30% anual, los intereses fueron descontados
del préstamo.
Se Pide:
Registrar los asientos necesarios desde la adquisición del préstamo hasta la cancelación del mismo,
considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una
cuenta de activo.
Ejercicio 2
La Comercial Oriente S.R.L. adquirió el 28-01-05 artículos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al
final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artículos de oficina por Bs. 70.200.
Se Pide:
1.- Registrar la compra de artículos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar
los gastos pagados por anticipado.
2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes según su registro inicial del gasto pagado.
Ejercicio 3
Se Pide:
Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento,
considerando:
1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo.
2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado.
Ejercicio 4
La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto
de dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio económico el
30-06-05 ( día jueves ).
Se Pide:
1.- Registrar los salarios acumulados.
2.- Registrar la cancelación de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05.
Ejercicio 5
La empresa Representaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio económico el 31-05-05, presenta
un monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha.
Se Pide:
Ejercicio 6
La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato
entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler será cobrado por trimestres vencidos, la
empresa cierra su ejercicio económico el 31-05-05.
Se Pide:
1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados.
2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05.
Ejercicio 7
La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por
cobrar de Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos;
la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05.
Se Pide:
1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados.
2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto.
Ejercicio 8
La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una póliza de seguro contra incendio, la
misma tiene un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se
adquirió . La referida póliza se compro bajo las condiciones siguientes:
Se Pide:
Efectuar los asientos necesarios desde la adquisición del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo
referente al financiamiento del mismo), considerándose:
1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado.
2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado.
Ejercicio 9
A continuación se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gómez, para el 30-
6-05, fecha de cierre anual:
Información adicional:
1.- Un conteo de los artículos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820.
3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehículo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el
efectivo recibido se hizo a ventas. El vehículo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba
totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas).
4.- Los activos fijos se deprecian así: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario
el 20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3).
5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos pólizas con vigencia de un año y fueron pagadas
así: seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehículo por
Bs. 60.000 con vigencia hasta el 30-10-05.
6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE
2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro.
7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, están pendiente de pago y registro.
9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600.
Se Pide:
2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal.
( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificación de Bs.
46.000 ( en caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley).
Ejercicio 10
A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretería Calderón para el 31-12-05,
fecha de cierre de su ejercicio económico:
Información adicional:
2.- Se estimo una provisión para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
3.- El equipo de reparto esta formado por un vehículo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido
depreciando por el método de la suma de los números dígitos con una vida útil de 5 años y un valor
residual de Bs. 400.000.
4.- El gasto de seguro corresponde a una póliza para el vehículo con vigencia de un año.(del 1-7-05 al
30-6-2006).
5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el
abono por la venta se hizo a la cuenta ventas.
6.- Una vez realizada la conciliación bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de
la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco:
b) Una nota de débito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el
deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510.
c) Una nota de crédito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los
giros Bs. 65.000.
e) Una nota de débito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.
7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 días ( la nomina semanal importa Bs. 17.500).
8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). Así mismo, ni el
aporte al I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la política de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha
registrado o pagado.
11.- Los gastos de reorganización los incurrió la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidió amortizarlos
en 5 años.
12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un interés del 68%
anual que será pagado junto con el giro a su vencimiento.
13.- Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un interés del
6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento.
14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), están pendientes de registro y
pago.
Se Pide:
1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T).
2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-12-05.
3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal.
(La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación
de Bs. 40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR.
4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-1-2006.
Ejercicio 11
Información adicional:
2.- Una vez realizada la conciliación bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo
de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.
b) N.D. por Bs. 1.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se habían
enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisión de cobranza y
devuelve los giros.
c) N.D. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados
al banco para su cobro.
e) N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.
3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del
65% anual que serán pagado junto con el giro a su vencimiento.
4.- El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500.
5.- La fecha de cierre cayo un día martes y la empresa cancela la nomina semanal los días sábados
(semana de domingo a sábado). La nomina semanal importa Bs. 10.500.
6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 días por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs.
17.000. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una
cuenta de pasivo (intereses cobrados por anticipado).
8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrán cobrar Bs.
808.400.
9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al
seguro social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2%
respectivamente).
10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual.
11.- La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20%
anual.
12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales).
13.- El inventario de mercancías a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs. 793.600 y el valor
de mercado fue de Bs. 789.000.
Se Pide:
1.- Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T).
2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-10-05.
3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal.
(La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación
de Bs. 16.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR.
4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-11-05.
Ejercicio 12
La empresa Comercial Bello, presenta al final del ejercicio económico, 31-12-05 las siguientes cuentas
y saldos en el libro mayor:
1.- El día 15-8-05, la empresa obtuvo un préstamo bancario de Bs. 890.000 a seis meses que devenga
intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del préstamo.
2.- Un conteo de los artículos de oficina, revelo existencias a la fecha de Bs. 12.500.
3.- El día 15-9-05 se cancelaron alquileres anticipados de un año a razón de Bs. 10.000 mensual.
4.- Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10%, a excepción del mobiliario que se depreciará
en Bs. 22.500 anuales. Igualmente, los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un
10%.
6.- Se estima una provisión para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por cobrar al cierre.
7.- Los sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs. 105.000. El aporte al INCE del ultimo
trimestre esta pendiente de registro y pago.
8.- El día 1-9-05 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razón de Bs. 1.2000 mensual. A
la fecha no se ha recibido ningún cobro por este concepto, ni se ha realizado ningún registro en libros.
10.- El día 15-11-05 la empresa otorgo un préstamo por Bs. 180.000 con vencimiento a los cuatro
meses y con intereses del 50% anual. Los intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo.
Se Pide:
1.- Prepara la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05.
2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La
utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio y el ISLR se calcula en base a la
ley).
CONTABILIDAD II
UNIDAD I
EFECTIVO
Caja
Fondos fijos
Bancos
Depósitos a plazo fijo
Otros conceptos equivalentes de efectivo
PROCEDIMIENTO CONTABLE DE CAJA CHICA
CONCILIACIÓN BANCARIA
Es la confrontación que hace la empresa con el saldo de las cuentas del libro mayor y el
estado de cuenta que mensualmente presenta el banco a la empresa, por el movimiento
de su cuenta corriente.
Cheques pendientes
Depósitos de última hora
Errores numéricos
Cheques fantasmas
Cheques devueltos
Cargos del banco
Abonos del banco
Se elabora en una hoja de cuatro columnas, dos de ellas para la cuenta libros de la
empresa, con debe y haber; y las otras dos, para la cuenta libro del banco. En la
parte izquierda de esta hoja de trabajo irán las explicaciones.
Consiste en ajustar el saldo del estado de cuenta que presenta el banco, hasta
llegar el saldo que muestra la cuenta del banco en el mayor de la empresa.
UNIDAD II
EXIGIBLE
Comerciales
Compañías relacionadas o afiliadas
Funcionarios y empleados
Otras
Las cuentas por cobra producto de las ventas a crédito, conllevan a riesgos y hace que el
total de las cuentas no puedan considerarse exigibles; por esto, hay que deducirles
ciertas cantidades y así asignarles un valor justo a dichas cuentas por cobrar.
INVERSIONES TEMPORALES
Son aquellas sobre las cuales se tiene la intención de obtener rendimiento financiero
especulativo en el corto plazo para convertirlas en efectivo en un periodo no mayor de
un año. Las inversiones temporales son activos corrientes.
UNIDAD III
INVENTARIOS
El inventario consta de todos los bienes propios y disponibles para venta a los clientes.
Los inventarios representan las partidas del activo que son generadoras de ingresos para
varios tipos de empresas, entre las cuales se encuentran las que tienen una actividad de
transformación y las que se dedican a la compra y venta o comercialización. Dentro de
estos tenemos:
Inventarios de mercancías
Inventario de materia prima
Inventario de productos en proceso
Inventario de productos terminados
Inventario de suministros
SISTEMAS DE INVENTARIO
Inventario Periódico:
Consiste en la toma física o conteo de las unidades de inventario que se tengan al final
de un periodo. Se caracteriza porque cuando se compra mercancía se maneja la cuenta
compras y cuando se vende mercancías se maneja la cuenta ventas, además cuando
devolvemos mercancías se maneja devoluciones en compras y cuando nos devuelven,
manejamos devoluciones en ventas.
Se define como un sistema que valora permanentemente dos cuentas: inventarios y costo
de ventas.
METODOS DE VALUACIÓN
Método Peps:
Lo primero que entra es lo primero que sale. A este método se le conoce con el nombre
de costos actuales.
Método Ueps:
Lo último que entra es lo primero que sale. A este método se le conoce con el nombre de
los primeros costos. Conocido como un método sub-valuado.
Método del costo promedio móvil:
Expresa el valor de los artículos en existencia, de acuerdo con las variaciones producidas
por las entradas y salidas, o sea las compras y las venta; de acuerdo con las cuales se van
obteniendo promedios sucesivos.
Se aplica dividiendo el costo total del inventario inicial más las compras entre el total de
unidades.
Para este método, se saca la media aritmética de los precios y se multiplica por la
cantidad en existencia.
UNIDAD III
Pueden definirse como todo bien tangible de naturaleza relativamente permanente, que
son usados o se usarán en la explotación del negocio con el objetivo de generar ingresos
y sobre los cuales no se tiene la intención de venderlos.
Bosques madereros
Sujetos a agotamiento Pozos
Minas
COSTO CAPITALIZABLE
Depreciación:
Amortización:
Costo histórico:
Esta constituido por todos los desembolsos relacionados con la adquisición y puesta en
funcionamiento del activo.
Valor residual:
Es aquella parte del costo histórico que se asigna como el valor simbólico del activo al
final de su vida útil, que con frecuencia es poco significativa.
Valor depreciable:
Es la diferencia entre el costo histórico y el valor residual, este monto será el que irá
depreciando durante la vida útil de un activo.
Vida útil:
Es el tiempo asignado para un activo en el cual se espera que el activo esté operativo y
en uso para la generación de la utilidades o beneficios.
METODOS DE DEPRECIACIÓN
Línea Recta:
Horas Trabajadas:
Consiste en determinar el tiempo que una maquina estará en uso a lo largo de su vida
útil y usar esta base para distribuir el costo depreciable.
Unidades Producidas:
Kilómetros Recorridos:
UNIDAD V
METODOS DE CONTABILIDAD
Establece que las operaciones son registradas en el momento en el cual los ingresos son
ganados o realizados y los costos o gastos cuando se han consumido bienes o recibido
servicios y no cuando se recibe efectivo o se desembolsa según sea el caso de un ingreso
o egreso.
Los ajustes son registros contables que surgen como consecuencia de errores u
omisiones en los registros diarios realizados en los libros de una entidad. Estos errores u
omisiones pueden ser:
También los ajustes se originan por la necesidad de reflejar todos los ingresos, costos y
gastos que corresponden a un ejercicio económico. Entre estos, se encuentran:
-Efectivo
-Efectos por cobrar
-Cuentas por cobrar
-Inversiones temporales
-Inventarios De activo
-Prepagados
-Propiedad planta y equipo
-Cargos diferidos
Estado de
Situación - Prestamos bancarios
Financiera -Efectos por pagar
-Cuentas por pagar
Estados -Gastos acumulados por pagar
Financieros -Apartado por prestaciones De pasivo
sociales
-Ingresos cobrados por antici-
pado
-Ingresos
-Costos
Estado de -Gastos de operaciones
Resultados -Otros ingresos y egresos
-Partidas extraordinarias
CIERRE DE LIBROS
31/12/X2------------------------- X --------------------------- Db Cr
31/12/X2------------------------- X --------------------------- Db Cr
31/12/X2------------------------- X --------------------------- Db Cr
Ventas xxxxxxx
Devoluciones y rebajas sobre ventas xxxxxxx
Ganancias y perdidas xxxxxxx
Para cerrar las cuentas relacionadas con los
ingresos de la empresa
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31/12/X2------------------------- X --------------------------- Db Cr
31/12/X2------------------------- X --------------------------- Db Cr
31/12/X2------------------------- X --------------------------- Db Cr