30/05/2023 12:47 Les ratios financiers : définition, calculs et explications

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Les ratios financiers : calculs et explications

Publié dans la catégorie L'analyse du bilan, L'analyse du compte de résultat

Les ratios financiers sont des indicateurs utilisés pour conduire des analyses financières d’entreprises. Ils sont, le plus souvent, utilisés
par le dirigeant pour suivre son entreprise ou par des repreneurs d’entreprises et investisseurs, notamment dans le cadre d’une
évaluation. Compta-facile vous propose une fiche répondant aux questions : qu’est-ce qu’un ratio financier ? A quoi servent les ratios
financiers ? Comment calculer les principaux d’entre eux ? Que signifient-il ?

Sommaire [ masquer ]
Qu’est-ce qu’un ratio financier ?
A quoi servent les ratios financiers ?
Comment calculer des ratios financiers ?

Qu’est-ce qu’un ratio financier ?

Par définition, un ratio financier représente un coefficient ou un pourcentage calculé par un rapport entre deux masses. Il se base
sur des données existantes (et donc passées ou, dans le meilleur des cas, présentes) et ne donne généralement aucune information quant
à l’évolution future d’une entreprise.

Il fournit une indication sur la rentabilité d’une entreprise, la structure de ses coûts, sa productivité, sa solvabilité, ses liquidités, son
équilibre financier, etc.

A quoi servent les ratios financiers ?

Les ratios financiers sont d’une grande utilité, tant pour les dirigeants que pour les lecteurs de comptes. Ils sont généralement regroupés
en deux grandes catégories :

https://www.compta-facile.com/ratios-financiers-calculs-et-explications/#:~:text=Les principaux ratios financiers calculés depuis un compte de ré… 1/10

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les ratios permettant d’analyser l’équilibre financier de l’entreprise

On retrouve ici les ratios financiers permettant d’analyser la solvabilité de l’entreprise, son autonomie financière, son fonds de roulement,
son besoin en fonds de roulement (BFR), sa trésorerie nette, le délai moyen de règlement des créances clients ou des dettes fournisseurs,
la rotation des stocks… Il s’agit donc d’analyses portant majoritairement sur des éléments qui se rattachent au bilan comptable.

et les ratios servant à analyser sa rentabilité.

Les ratios financiers servant à analyser la rentabilité sont plutôt calculés grâce à des éléments figurant dans le compte de
résultat. On y retrouve notamment : le taux de marge commerciale, de valeur ajoutée, d’EBE (Excédent Brut d’Exploitation), de résultat net,
etc.

Comment calculer des ratios financiers ?

Dans cette section seront abordées les modalités de calcul et d’interprétation des principaux ratios financiers.

Les ratios financiers calculés depuis un bilan

Les principaux ratios financiers calculés depuis un bilan sont le ratio d’indépendance financière, le ratio de liquidité générale, le ratio de
couverture des emplois stables et le ratio de vétusté.

Le ratio d’indépendance financière

Le ratio d’indépendance financière met en avant l’état de l’endettement financier de l’entreprise par rapport à ses fonds propres. Voici
comment il se calcule :

Ratio d’indépendance financière = Capitaux propres / Capitaux permanents

(Les capitaux permanents correspondent aux capitaux propres, aux provisions à long terme et aux dettes financières)

Un ratio trop faible risque de compliquer les possibilités de trouver des financements externes car il indique que l’entreprise est dépendante
des entités qui la financent et ne dispose que de très peu de marge de manœuvre générée par ses fonds propres.

Le ratio de liquidité générale

Le ratio de liquidité générale mesure la capacité d’une entreprise à acquitter ses dettes à court terme.

Ratio de liquidité générale = Actif circulant / Passif circulant

(L’actif circulant correspond aux stocks et aux créances clients. Le passif circulant comprend les dettes fournisseurs, les dettes fiscales
ainsi que les dettes sociales)

Lorsqu’il est supérieur à 1, l’actif circulant permet de financer au moins le passif circulant. L’entreprise peut alors être considérée comme
« solvable » à court terme.

Le ratio de couverture des emplois stables

Le ratio de couverture des emplois stables, exprimé en pourcentage, mesure le taux de couverture des actifs détenus à long terme par
des passifs ayant le même horizon.

Ratio de couverture des emplois stables = Capitaux permanents / Actif immobilisé

(L’actif immobilisé correspond aux immobilisations brutes, déduction faite des amortissements et des dépréciations)

Le ratio de couverture des emplois stables doit être au moins égal à 1 (100%). Il est même préférable qu’il soit supérieur à ce montant car
cela signifie que les ressources stables de l’entreprise lui permettent de dégager un excédent de liquidité qui pourra servir à financer le
besoin en fonds de roulement.

Le ratio de vétusté

Le ratio de vétusté, exprimé en pourcentage, mesure le niveau d’usure de l’appareil de production d’une entreprise.

Ratio de vétusté = Immobilisations corporelles nettes / Immobilisations corporelles brutes

Au plus il s’approche de 1, au plus il indique que l’outil est production est récent. Dans le cas contraire, il indique un vieillissement.

L’étude de l’équilibre financier

Le bilan comptable sert de base à une analyse appelée « analyse fonctionnelle » (pour cela, il doit être retravaillé et présenté sous la
forme d’un bilan fonctionnel) et qui permet  de mettre en évidence un  important équilibre financier représenté par l’interaction  de trois
variables :

Le fonds de roulement net global (FRNG) représentant l’excédant (ou l’insuffisance) des capitaux permanents sur l’actif immobilisé,
Le besoin en fonds de roulement (BFR) donnant une indication sur les besoins financiers de court terme générés par l’exploitation (ou
les ressources dégagées),

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Et la trésorerie perçue comme un reliquat et se traduisant par un excédent lorsque le FRNG couvre le BFR ou un découvert dans le
cadre contraire.

L’analyse fonctionnelle a pour objectif de vérifier :

Que les ressources détenues à long terme financent au moins l’actif immobilisé,
Que le cycle d’exploitation soit sain c’est-à-dire qu’il dégage une ressource en fonds de roulement ou que, dans le cadre contraire, le
besoin en fonds de roulement soit financé par l’excédent des ressources à long terme sur les biens durables (FRNG),
Et que la situation de trésorerie soit positive.

Les ratios financiers calculés depuis un compte de résultat

Les principaux ratios financiers calculés depuis un compte de résultat sont le ratio d’activité, le taux de rentabilité net, le taux de marge
commerciale, le ratio de productivité et le ratio de répartition de la valeur ajoutée.

Le ratio d’activité

Le ratio d’activité, exprimé en pourcentage, exprime la variation de chiffre d’affaires (CA) d’une année sur l’autre.

Ratio d’activité = ( CA hors taxes de l’année N – CA hors taxes de l’année N-1 ) / CA hors taxes de l’année N-1

Négatif, il exprime une baisse du chiffre d’affaires qui devra être justifiée. Positif, il indique une progression de l’activité. La progression des
résultats effectivement réalisés en conséquence devra également être étudiée.

Le taux de rentabilité net

Le taux de rentabilité net, exprimé en pourcentage,  mesure la rentabilité de l’entreprise en fonction de son chiffre d’affaires. Il met en
évidence la profitabilité d’une entreprise.

Taux de rentabilité net = résultat net / chiffre d’affaires

Le résultat donné doit être le plus important possible. Par exemple, un taux de 20% signifie que pour 1 000 euros de chiffre d’affaires
généré, l’entreprise génère un bénéfice net de 200 euros.

Le taux de marge commerciale

Le ratio de taux de marge commerciale, exprimé en pourcentage, est très important pour le chef d’entreprise. Il peut notamment l’utiliser
pour fixer ses prix de vente, réaliser ses devis ou calculer son seuil de rentabilité. Le calcul d’un taux de marge commerciale est assez
simple en pratique.

Taux de marge commerciale = Marge commerciale / Chiffre d’affaires HT

Ce ratio permet de se situer par rapport à ses concurrents. Une baisse récurrente d’un taux de marge dans le temps doit alerter le chef
d’entreprise et le conduire à mettre en place des actions correctives.

Le ratio de productivité

Le ratio de productivité, exprimé en unité monétaire, mesure les performances du personnel. Il indique le chiffre d’affaires (ou toute autre
indicateur adéquat comme la valeur ajoutée ou l’EBE par exemple) que produit un salarié.

Ratio de productivité = Chiffre d’affaires (ou valeur ajoutée, ou excédent brut d’exploitation ) / Nombre de salariés

L’intérêt de ce ratio vaut pour toutes les entreprises, quel que soit leur secteur d’activité (entreprises de services, de production ou de
négoce). Il permet de se situer par rapport à ses concurrents.

Le ratio de répartition de la valeur ajoutée

Le ratio de répartition de la valeur ajoutée  permet de mesurer  la part de celle-ci qui est attribuée à chaque partie prenante de
l’entreprise : l’État, les prêteurs, les salariés et l’entreprise elle-même.

Voici comment calculer la part de valeur ajoutée revenant à l’État :

Valeur ajoutée revenant à l’Etat = Impôts et taxes / Valeur ajoutée

Aux prêteurs :

Valeur ajoutée revenant aux prêteurs = Charges financières / Valeur ajoutée

Et aux salariés :

Valeur ajoutée revenant aux salariés = Charges de personnel / Valeur ajoutée

Les ratios financiers hybrides

Certains ratios puisent leurs informations à la fois dans le bilan et dans le compte de résultat. Voici les principaux d’entre eux.

Le ratio de délai rotation des stocks

Le ratio de rotation des stocks permet de mesurer globalement la fréquence à laquelle les stocks de l’entreprise se renouvellent. Il est
exprimé en nombre de jours.

Délai de rotation des stocks = (Stock moyen sur l’exercice * 360) / achats consommés de l’exercice

Une augmentation de ce ratio peut être synonyme de difficultés de ventes ou de sur-approvisionnement ; et, à l’inverse,  une diminution
peut indiquer une accélération des ventes ou une meilleure gestion des approvisionnements.

Le ratio de délai crédit clients ou fournisseurs

Les ratios des crédit clients ou fournisseurs consistent à déterminer le délai de paiement moyen observé des factures d’achats ou de
ventes. Ils sont également exprimés en jours.

https://www.compta-facile.com/ratios-financiers-calculs-et-explications/#:~:text=Les principaux ratios financiers calculés depuis un compte de ré… 3/10

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Voici comment calculer le délai de paiement clients :

Délai de paiement des clients = (Créances clients * 360) / ventes TTC

Et le délai de paiement des fournisseurs :

Délai de paiement des fournisseurs = (Dettes fournisseurs * 360) / achats TTC

Une augmentation du crédit clients peut indiquer que certains clients sont en difficultés et/ou engendrer des problèmes de trésorerie (et
inversement en cas de diminution).

La gestion du délai de règlement fournisseurs est une source de financement pour l’entreprise, son augmentation permet de repousser les
échéances de sortie de trésorerie. Attention toutefois car cela peut être mal perçu par les fournisseurs ou indiquer que l’entreprise subit des
difficultés de trésorerie (certains partenaires risqueront de demander désormais des paiements immédiats).

Ces trois variables ont un impact direct sur une notion fondamentale : le besoin en fonds de roulement.

La capacité de remboursement
Comme son nom l’indique, ce ratio permet de déterminer la capacité dans laquelle une entreprise est en mesure rembourser ses dettes et
donc de s’endetter de manière supplémentaire.

Capacité de remboursement = Endettement net / Capacité d’autofinancement

En général, on estime que le résultat donné par ce ratio doit être inférieur ou égal à 4.

Le ratio de rentabilité des capitaux propres

Le ratio de rentabilité des capitaux propres mesure la richesse créé par l’entreprise du fait de ses ressources internes (on parle de
rentabilité des capitaux apportés ou de « Return on Equity » ROE).

Rentabilité des capitaux propres = Résultat net / Capitaux propres

L’enjeu est ici que le résultat soit le plus important possible.

Conclusion : les ratios financiers permettent de procéder à l’analyse financière d’une entreprise mais ils ne doivent pas être les
seuls indicateurs à prendre en compte. D’ailleurs, il convient de s’assurer qu’ils soient en adéquation parfaite avec le type
d’activité exercée ou avec les particularités que peut présenter une entreprise. Enfin, les résultats donnés doivent être comparés
dans le temps (évolution au sein de l’entreprise) et dans l’espace (observation des ratios des concurrents de l’entreprise).

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A propos de Thibaut Clermont

Thibaut CLERMONT, mémorialiste en expertise-comptable et fondateur de Compta-Facile, site d'information sur la comptabilité.

41 commentaires

kouame lazare
3 mai 2021 at 14 h 16 min

merci à vous, c’est un vrai soulagement

adal
15 avril 2021 at 14 h 11 min

je suis content de vos apports.Merci

Fodé
5 avril 2021 at 19 h 52 min

Merci c vraiment gentil de votre part bonne continuation

Léa
2 octobre 2020 at 16 h 15 min

https://www.compta-facile.com/ratios-financiers-calculs-et-explications/#:~:text=Les principaux ratios financiers calculés depuis un compte de ré… 4/10

30/05/2023 12:47 Les ratios financiers : définition, calculs et explications

Bonjour,

Un simple message pour remercier l’équipe et souligner le travail remarquable que vous faites. C’est tellement agréable de travailler la
comptabilité en se référant à vos fiches/cours. Merci !

Bon après-midi,
Léa

Lison Jacquet
28 novembre 2019 at 12 h 24 min

Bonjour Frédéric,

Pour le stock moyen, oui, on parle bien du coût d’achat.

Achats consommés sur l’exercice, oui, il s’agit du coût total d’achat des marchandises vendues.

Oui, on multiple par 30 pour avoir une donnée mensualisée. Attention, puisque l’intérêt de ce calcul est de connaitre le nombre de jours
moyen où une marchandise reste en stock. La donnée mensualisée est pertinente uniquement si vos marchandises restent plusieurs
mois en stock.

Bonne journée !

Frédéric
8 novembre 2019 at 11 h 27 min

Bonjour,

Dans le cadre d’une entreprise de négoce (achat et revente de marchandises), j’aimerais confirmations concernant le délai de rotation
des stocks.

Stock moyen = (stock initial + stock final) / 2 –> On parle bien de la valeur moyenne d’achat et non de vente ?

Achats consommés de l’exercice –> c’est à dire le coût d’achat des marchandises vendues ?

Et enfin, on multiplie par 360 pour une année comptable. Mais je suppose qu’il faut à la place multiplier par 30 si l’on veut faire le calcul
sur une période d’un mois ?

Merci d’avance de ces quelques éclaircissements.

Lison Jacquet
30 octobre 2019 at 9 h 51 min

Bonjour Karyne,

Un diagnostic financier et une analyse financière sont la même chose, le but est de connaitre et suivre la santé financière d’une
entreprise. Ce diagnostic s’effectue à l’aide de différents ratios. Et chaque élément des SIG est un ratio à part entière.

Je reste à votre disposition si besoin.

Bonne journée !

Karyne
28 octobre 2019 at 20 h 17 min

Bonsoir,
Grand salut à votre équipe pour le bon travail et conseil que vous nous offrez.
SVP, quel est l différence entre une diagnostic financière par ratios et SIG et une analyse financière.
Merci

Agnes
17 juin 2018 at 18 h 09 min

Bonjour,
Je voulais sincèrement vous remercier pour la réalisation de ce site internet, j’y ai passé des heures afin de réaliser un business plan
pour mon école.
Je n’ai que très rarement pas trouvé l’information que je cherchais et c’est surement parce que mes interrogations sortaient du cadre
de la comptabilité.
Certains de vos articles sont plus éloquents que bien de mes cours.
Bonne continuation et encore merci pour votre travail.

Thibaut Clermont
16 septembre 2017 at 13 h 48 min

https://www.compta-facile.com/ratios-financiers-calculs-et-explications/#:~:text=Les principaux ratios financiers calculés depuis un compte de ré… 5/10

30/05/2023 12:47 Les ratios financiers : définition, calculs et explications

Bonjour,
Je vous invite à consulter cet article qui répondra à vos interrogations : comment calculer la capacité d’autofinancement ? Je reste à
votre disposition si des doutes subsistent après votre lecture.
Bonne journée ! Cordialement, Thibaut CLERMONT.

Urbain Landry
13 septembre 2017 at 17 h 59 min

Bonjour,
Comment se calculent la capacité d’autofinancement et l’autofinancement ?
Merci.

KENDJEU Hervé
30 août 2017 at 9 h 51 min

Merci pour toutes ces explications organisées permettant une compréhension sans aucun effort.
Coordialement, Hervé KENDJEU.
Bien à vous.

Saran
7 juillet 2017 at 13 h 29 min

Merci infiniment pour ces explications !

Révérien
26 janvier 2017 at 16 h 26 min

Bonjour,

Je tiens tout d’abord à saluer l’énorme travail que vous faites ainsi que votre professionnalisme avant de vous soumettre mes
remerciements.

Thibaut Clermont
7 janvier 2017 at 18 h 27 min

Bonsoir et merci pour vos encouragements.

A mon sens, il convient de retenir la valeur nette de l’actif (la logique voudrait, en effet, que les pertes de valeur soient prises en compte
dans les calculs de ratios financiers, sauf pour ceux qui comprennent le terme « brut » dans leur intitulé).
Bon weekend. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

Abdo
27 décembre 2016 at 13 h 01 min

Bonjour,

Je tiens tout d’abord à saluer l’énorme travail que vous faites ainsi que votre professionnalisme.

Ma question concerne la natures des valeurs à utiliser pour le calcul de certains Ratios : Exemple: si j’ai un Stock de 1000 euros
provisionné à hauteur de 50% donc la VN = 500 euros. Donc si je voudrai calculer le Ration de la liquidité restreinte/réduite = (Actif
circulant – stocks) / passif circulant : Quelle est la valeur à déduire ? 500 euros ou 1000 euros ?

Merci encore une fois

François Kena
7 décembre 2016 at 4 h 56 min

Merci pour toutes ces informations importantes.

Said
22 octobre 2016 at 9 h 37 min

https://www.compta-facile.com/ratios-financiers-calculs-et-explications/#:~:text=Les principaux ratios financiers calculés depuis un compte de ré… 6/10

30/05/2023 12:47 Les ratios financiers : définition, calculs et explications
Merci infiniment pour ces informations précieuses

Ben Kodo
4 mars 2016 at 11 h 35 min

C’est un travail à encourager. Merci de continuer à partager vos savoirs.

Thibaut Clermont
20 février 2016 at 17 h 54 min

Bonjour,
Le stock moyen se calcule comme suit : ( stock initial + stock final ) / 2.
Bonne fin de journée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

Sanogo daouda
18 février 2016 at 21 h 34 min

Bonjour.
J’aimerais savoir comment calculer le stock moyen ?
Merci.

khaldouni
3 décembre 2015 at 12 h 23 min

Merci pour ces informations utiles et ces explications. Continuez !

Beidi Emmanuel
18 avril 2015 at 9 h 45 min

Merci !

Ahmedou
24 février 2015 at 1 h 18 min

Merci infiniment pour ces informations !

Taha Ben Dhif

26 décembre 2014 at 15 h 03 min

Merci infiniment. Continuez !

Thibaut Clermont
14 décembre 2014 at 11 h 11 min

Bien évidemment, la CAF est un indicateur de bonne santé de l’entreprise, au même titre que la marge, la valeur ajoutée (VA)
l’Excédent Brut d’Exploitation (EBE) ou le résultat d’exploitation par exemple. Ces autres indicateurs sont regroupés dans le tableau
des soldes intermédiaires de gestion (SIG). Les ratios que nous publions sont les principaux, la liste n’est évidemment pas exhaustive
puisqu’il en existe une multitude ; notamment des ratios de productivité de la main d’oeuvre (valeur ajoutée/effectif). Bonne journée.
Cordialement, Thibaut CLERMONT.

DEDJILAYE DANIEL
12 décembre 2014 at 23 h 24 min

les ratios sont des indicateurs permettant de mesurer la performance d’une entreprise cependant ce que je voudrais comprendre est ce
que c’est la seule manière de demontrer l’efficacité de l’entreprise? Sinon qu’en est il de capacité d’autofinancement?

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Habiba MEZYANI
31 octobre 2014 at 1 h 11 min

merci Beaucoup pour vos efforts Bonne Continuation

Romano
28 octobre 2014 at 17 h 15 min

Merci pour cette explication claire !

Ibrahima
11 septembre 2014 at 12 h 22 min

Très intéressant et instructif en quelques mots. Merci beaucoup !

Thibaut Clermont
11 septembre 2014 at 10 h 43 min

Merci pour vos encouragements ! Bonne journée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

DICKSON MALOKO
11 septembre 2014 at 9 h 28 min

Merci infiniment pour vos précieux cours en ligne, vous me donnez fortement envie de me réorienter en comptabilité.
Un seul mot: CONTINUEZ!!!!!

Pierre Facon
19 mai 2014 at 14 h 37 min

Vous pouvez le calculer aux périodes que vous souhaitez, il convient toutefois d’effectuer une situation comptable si vous envisagez de
le calculer en cours d’exercice.

Il n’y a pas de conclusion type sur ce ratio, il convient au cas par cas de le comparer aux stats du secteurs et aux objectifs prévus…

samir badaoui
25 avril 2014 at 14 h 50 min

Le ratio taux de rentabilité net

doit etre calculé chaque fin de mois ou bien à chaque arreté 31/12/nn et quels sont les conculusions que l’on en tirer en le calculant

Pierre Facon
27 mars 2014 at 14 h 24 min

Bonjour,

Qu’est-ce que vous n’avez pas compris sur ce sujet ?

Sylvie
18 mars 2014 at 11 h 49 min

Je n’ai toujours pas compris mais merci quand même.

fanfoué
4 février 2014 at 16 h 29 min

https://www.compta-facile.com/ratios-financiers-calculs-et-explications/#:~:text=Les principaux ratios financiers calculés depuis un compte de ré… 8/10

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Merci beaucoup pour ces information incomparble et de qualite

felipe
12 janvier 2014 at 19 h 04 min

Merci pour ces informations très utiles que vous avez rendues disponibles.
Félicitations et bon travail!

mcf
9 janvier 2014 at 22 h 39 min

Merci bcp pour ces informations de grande valeur

rola
17 novembre 2013 at 11 h 45 min

merci bcp pour ces informations tres utiles

FIDUSEN
12 novembre 2013 at 18 h 28 min

Merci infiniment pour les efforts fournis afin qu’on reçoive ces informations de valeur

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