PC TRIBUTARIO

Hecho Generador: Conducta o situación realizada por una persona natural o jurídica, que
podría generar obligaciones tributarias/potencialmente podría generar una obligación
tributaria. Ejem; vender una casa.

Hipótesis de Incidencia: Es una situación hipotética contenida en la norma y que podría

generar una obligación. Tiene que tener un elemento = subjetivo (quien es el obligado),
material (que es lo que se grava), espacial (donde se grava), temporal (cuando se grava),
normativo (en que norma se grava)) EJEM:

Norma: Impuesto a la renta

Subjetivo/Personal: La persona que percibe ingresos por el trabajo independiente (el

comprador, el vendedor, el propietario) (acreedor y deudor)

Material: La compra de un bien, la enajenación, la transacción, la ganancia

Espacial: Nacional, regional, municipal, internacional

Temporal: anual, mensual, fecha

Normativo: En la ley tal….

Cuantía: Tasa, que porcentaje se aplica

CUANDO EL HECHO GENERADOR Y LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA CONSIDEN NACE UNA

CONSECUENCIA-> Nacimiento de la obligación tributaria (Sustancial: Pago tributario/
Accesorios: Obligaciones de declarar) (sustancial + formales)

El HECHO GENERADOR PASA A SER-> Hecho Imponible: Porque es una situación que ya
sabemos que coincide con la norma y que puede generar la imposición de obligación
tributarias.

*Los tributos no son sanciones son obligaciones, establecidas por Ley/ el objetivo del tributo es
recaudar recursos para el Estado*

EJEM= /Vender Una casa que no es mi casa habitación/ Esta gravada con Impuesto de 1ra
categoría con la tasa del 5%/ el pago del impuesto de 5% por la venta de una casa/

Principios tributarios no obligatorios: la neutralidad de los tributos, la norma establece que es

un principio obligatorio, pero es difícil que en la realidad se cumpla al 100%, por las situaciones
que pueden generar distorsiones.

No se puede crear sanciones, tributos en vía de interpretación, porque se estaría vulnerando el

principio de reserva de ley, porque dichas creaciones se crean mediante normas/ leyes,
entonces en vía de interpretación se estaría irrogando una facultad que no corresponde.

La Administración Tributaria solo puede aplicar la Ley o Norma, no puede aplicar la

Constitución.
/ACREEDOR= Estado// PRESTACIÓN= (DAR) obligación de tributar, (HACER) declarar, (NO
HACER) no tener varios RUC, (TOLERAR) permitir el control de la Administración” ejem. que te
auditen” // DEUDOR= Contribuyente, responsables solidarios “ejem. gerente de una
empresa” /

La exigibilidad se va a dar después de la fecha de vencimiento de la obligación tributaria. Ejem

Renta Empresarial

Obligación: 2022 tasa 29.5%

Fecha de vencimiento: 2023 marzo / abril año siguiente

Exigibilidad: A partir del día siguiente de vencimiento

TASA O PRECIO PUBLICO (Peaje)

Tasa= Origen por una Ley / esta individualizado el beneficio en una persona/cobrada por parte
del Estado, buscando el bien común/ se cobra directamente y es individualizada/ TRIBUTO

Precio público (Peaje) = Origen contractual / esta individualizado el beneficio en una persona/
actividad lucrativa, se busca obtener un beneficio/ no es individualizada/ NO TRIBUTO

Extinción de la obligación tributaria por (Pago, Compensación, Consolidación, Resolución de

cobranza dudosa, resolución de recuperación onerosa,)

Prescripción “extintiva= extinguir derechos por el paso del tiempo ´Derecho de cobrar´ y
adquisitiva=adquieres derechos”

SUNAT: Función de facilitación del comercio exterior, Función recaudatorio de tributos internos
y derechos arancelarios, Solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria, es
decir coordinar con otras administraciones tributarias en el apoyo necesario.