CONTABILIDADES ESPECIALES

MÓDULO DE EMPRESAS BANCARIAS

2023
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Clase # 3
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Particularidad?
El Banco Central de la República Argentina, establece un marco regulatorio muy
riguroso con el objetivo de proteger los intereses del público en general. Al
establecer requisitos sobre capitales mínimos, clasificación de deudores y
previsiones mínimas por riesgo de incobrabilidad, fraccionamiento del riesgo
crediticio y requisitos mínimos de liquidez, se evidencia la singular preocupación por

Activo preservar ese activo de los bancos. Estos requisitos, son llamados “Relaciones

Pasivo
Técnicas”, y las entidades financieras se encuentran obligadas a cumplir y reportar al
órgano de contralor periódicamente para su seguimiento.

Depósitos Efectivo Mínimo

Préstamos Otras Obligaciones Posición General de Cambios
Posición Global Neta
Capitales Mínimos
Clasificación de deudores

PN
Fraccionamiento del riesgo crediticio
Previsiones mínimas por riesgo de incobrabilidad

Relaciones Delcance de plazos y de moneda

Técnicas
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Top # 10 – Bancos sistema financiero
dic-21 dic-22 ene-23
ACTI VO 8.018.251.430 15.535.122.064 16.205.934.587
EFECTIVO Y DEPOSITO EN BANCOS 1.538.550.157 2.441.909.791 2.691.649.865
TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS 1.781.329.974 6.120.032.380 5.960.005.446
PRÉSTAMOS 2.604.127.717 4.437.168.591 4.626.807.129
SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO 2.595.241 5.612.192 3.799.331
SECTOR FINANCIERO 58.078.799 79.552.345 56.029.321
SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO Y RESIDENTES EN EL EXT. 2.656.822.773 4.504.326.600 4.724.630.811
ADELANTOS 289.524.166 522.472.049 556.405.488
DOC A SOLA FIRMA, DESCONT. Y COMPRADOS 638.581.762 1.055.358.161 1.044.452.520
HIPOTECARIOS
PRENDARIOS
71.113.333
94.233.687
79.829.684
209.866.835
81.028.381
220.338.877
74%
PERSONALES 285.149.029 470.063.690 498.021.631
OTROS 1.135.122.097 1.897.285.479 2.037.045.726 dic-21 dic-22 ene-23
INTERESES Y DIF. COTIZ. DEVENG. A COBRAR 187.548.711 356.621.175 373.808.517 PASIVO 6.619.022.153 12.594.524.663 13.044.762.812
COBROS NO APLICADOS -263.205 -238.880 -228.250 DEPÓSITOS 5.547.871.338 10.850.565.793 11.122.498.615 85%
INTERESES DOCUMENTADOS -21.016.413 -43.638.692 -41.606.844 SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO 177.885.848 301.639.208 332.971.873
AJUSTES NIIF -23.170.394 -43.292.901 -44.635.235
SECTOR FINANCIERO 8.097.247 10.822.629 7.285.638
PREVISIONES -113.369.096 -152.322.546 -157.652.334
SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO Y RESIDENTES EN EL EXT. 5.361.888.243 10.538.103.956 10.782.241.104
OTROS CRED.POR INTERM.FINAN. 1.401.811.141 1.197.231.991 1.425.836.904
CUENTAS CORRIENTES 1.269.804.937 1.958.914.682 1.869.429.404
CREDITO POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 17.106.777 35.832.553 37.207.834
CAJA DE AHORROS 2.110.019.036 4.046.821.628 4.041.955.035
PART. EN OTRAS SOCIEDADES 41.943.789 85.326.313 92.312.387
EN ENTIDADES FINANCIERAS 14.610.460 25.687.239 27.525.832
PLAZO FIJO E INVERSIONES A PLAZO 1.879.685.247 4.216.762.783 4.530.915.918

OTRAS 27.333.329 59.639.074 64.786.555 OTROS 52.954.542 104.685.861 116.573.052

CRÉDITOS DIVERSOS 170.022.223 357.266.742 464.439.163 INTERESES Y DIF. COTIZ. DEVENG. A PAGAR 49.424.481 210.919.002 223.367.695
PROPIEDAD, PLANTAS Y EQUIPO 360.081.919 641.537.250 676.393.984 OTRAS OBLIG.POR INTERMED. FINANC. 622.368.953 1.000.456.854 1.118.517.290
BIENES DIVERSOS 36.480.048 84.100.953 89.323.508 OBLIGACIONES DIVERSAS 309.414.203 500.724.824 550.367.848
ACTIVOS INTANGIBLES 65.061.404 130.020.648 137.859.163 PROVISIONES 40.892.574 71.521.481 74.375.155
PARTIDAS PEND. DE IMPUTACIÓN 1.736.281 4.694.852 4.099.204
OBLIGACIONES SUBORDINADAS 95.180.224 164.575.657 172.185.386
PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN 3.294.861 6.680.054 6.818.518

P A TRI MONI ONE TO 1.399.229.277 2.940.597.401 3.161.171.775

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Intermediación financiera
Comerciales

63% Préstamos Hipotecarios

o
Disponible
Personales

Activos Financieros
37%
Letras del BCRA
Títulos del Tesoro
Fideicomisos Financieros

Encaje
ON´s
Leliqs

Tasa (TNA) + Costo encaje + Sedesa + IIBB + TASAS M.

Costo de Fondeo
Spread de Equilibrio
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Intermediación financiera Más allá de las exigencia
de efectivo mínimo
Comerciales

63%
(encajes) cuanto es la
liquidez de los bancos?
Préstamos Hipotecarios
o
Disponible
Personales

Activos Financieros
37%
Letras del BCRA
Títulos del Tesoro
Fideicomisos Financieros

Encaje
ON´s

Es importante
la estructura
de depósitos
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Operaciones bancarias y servicios financieros
Las operaciones bancarias son los actos que concretan, en relación con el cliente, la prestación de un servicio financiero.
Pasivas: son las que figuran en
Activas: son aquellas que son
el pasivo del balance del y por
registradas en el activo del banco y
las cuales el banco recibe
Depósitos
por las cuales el banco suministra
fondos de sus clientes
dinero al cliente. Préstamos
Préstamos Personales
Tarjeta de Crédito A la vista
Adelanto de Haberes Cuenta Corriente
Préstamos Prendarios Caja de Ahorro
Hipotecarios
A la Plazo
Documentados
Factoring Plazo Fijos
Adelanto en Cta. Cte. Inversiones a plazo
Depende de la necesidad/ destino que se le quieran dar a los fondos.
Depende del horizonte de inversión y disponibilidad de los fondos
Ej. inversión o consumo
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Operaciones bancarias y servicios financieros
Depósitos

A la vista
Cuenta Corriente • Transaccionales
• Liquidez inmediata
Caja de Ahorro • Sin Remuneración
A la Plazo
Plazo Fijos • Ahorro
Inversiones a • Inmovilización Mín. 30 días
plazo • Remunerados

Depende del horizonte de inversión y disponibilidad de los fondos

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Operaciones bancarias y servicios financieros
Préstamos Consumo e Inversión

Préstamos Personales • Los Préstamos Personales son sin garantía real y a sola firma. Existe una
Tarjeta de Crédito precalificación previa al cliente. Plazo de 12 a 72 meses.
• El Adelanto de haberes se realiza contra una cuenta a la vista, por cierto monto y
Adelanto de Haberes por un periodo corto.
Préstamos Prendarios • Los Hipotecarios para vivienda son a largo plazo (10 o 20 años).
• Los Prestamos Documentados son generalmente para empresas cuyo destino es
Hipotecarios la inversión para ampliar la capacidad productiva.
• Factoring es un descuento de cheques y son operaciones a corto plazo (días).
Documentados • El Adelanto en Cuenta Corriente es a empresas, por periodo de tiempos cortos y
Factoring con un acuerdo previo.
Adelanto en Cta. Cte.
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Menos líquidos
Préstamos Personales
Tarjeta de Crédito • Los Préstamos Personales son sin garantía real y a sola firma. Existe una
precalificación previa al cliente. Plazo de 12 a 72 meses.
Adelanto de Haberes • El Adelanto de haberes se realiza contra una cuenta a la vista, por cierto monto y
por un periodo corto.
Préstamos Prendarios • Los Hipotecarios para vivienda son a largo plazo (10 o 20 años).
• Los Prestamos Documentados son generalmente para empresas cuyo destino es la
Hipotecarios inversión para ampliar la capacidad productiva.
• Factoring es un descuento de cheques y son operaciones a corto plazo (días).
Documentados • El Adelanto en Cuenta Corriente es a empresas, por periodo de tiempos cortos y
con un acuerdo previo.
Factoring
Activos Adelanto en Cta. Cte.

Pases con BCRA • Los pases/call son operaciones a cortísimo plazo (1 a 7 días) y son utilizados para
Instrumentos de Regulación Monetaria BCRA colocar excedentes diarios de Caja.
• Los instrumentos de regulación monetaria son operaciones a 28 días.
Pases/Call con otros Bancos • Los títulos son instrumento a mediano/largo plazo, son emitidos por el MECON.

Títulos Públicos

Efectivo • Dinero en efectivo en las tesorerías, ATM´s y empresas transportadoras de caudales

Más líquidos
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Indicadores
Factor Qué Mide? Indicadores Cómo se obtiene?
Liquidez Amplia Activos Liquidos / Depósitos en $
Capacidad que tiene el banco para convertir
Liquidez sus activos en dinero (liquido)
y enfrentar las obligaciones de corto plazo
Liquidez Acida Activos Liquidos (sin activos BCRA) / Depósitos en $
Ambas guardan
relación con la
capacidad de
pago
Ratio de Endeudamiento Pasivo / Patrimonio Neto
Mide el respaldo que tiene el Banco
Solvencia Ratio de Deuda Pasivo / Activo
para atender sus obligaciones
Ratio de Apalancamiento Activo / Patrimonio Neto
ROE Utilidad neta / Patrimonio neto
Rentabilidad La capacidad o aptitud de producir ganancia
ROA Utilidad neta / Activo

Además de cuestiones normativas de cumplimiento del BCRA, los ratios son herramientas que se utilizan para:
• Analizar la situación de la empresa
• Establecer objetivos
• Hacer proyecciones
• Realizar comparaciones con otras entidades
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Indicadores Top # 10 – Bancos sistema financiero

1 - CAPITAL dic-21 dic-22 ene-23 4- RENTABILIDAD dic-21 dic-22 ene-23

C1 - Apalancamiento (en veces) 4,46 4,09 3,97 R1 - Rendimiento Anual del Patrimonio ( ROE) (%) 9,69 10,20 10,63
C2 - Pérdida Potencial de Cartera en Situación 2 a 5 (%) -1,61 -0,89 -0,66 R17 - Gastos en Personal / Gastos de Administración (%) 49,94 50,90 51,17
C3 - Pérdida Potencial de Cartera en Situación 3 a 5 (%) -3,40 -2,67 -2,42 R2 - Rendimiento Ordinario del Patrimonio (%) 37,90 55,64 57,69
R8 - Tasa Implicita Préstamos Totales (%) 30,20 39,34 40,87
2- ACTIVOS dic-21 dic-22 ene-23 R9 - Tasa Implicita Depósitos Totales (%) 14,56 24,11 25,71
A11 - Cartera Irregular Sector Privado (%) 2,56 1,64 1,72 RG1 - Retorno sobre Activos ( ROA) (%) 1,65 1,88 1,98
A12 - Participación Cartera Comercial Sector Privado (%) 55,23 55,06 54,24 RG15 - Retorno sobre Activos (ROA) antes Imp. de Gcias (%) 2,25 2,35 2,51
A13 - Participación Cartera Consumo Sector Privado (%) 45,16 45,06 45,82
RG2_II - Ingresos Financieros Netos / Activo (%) 12,82 17,42 18,01
A14 - Previsiones sobre Cartera Irregular Total (%) 163,77 195,67 183,29
RG3 - Cargos por Incobrabilidad / Activo (%) -0,74 -0,82 -0,84
A16 - Cartera Irregular Consumo Sector Privado (%) 3,74 2,68 2,81
RG4_II - Ingresos Netos por Servicios / Activo (%) 2,43 2,42 2,41
A17 - Cartera Irregular Comercial Sector Privado (%) 1,57 0,78 0,79
A21 - Posición de Previsiones Mín Sector Priv No Fciero (%) 74,92 79,66 75,00 RG5 - Gastos de Administración / Activo (%) -6,40 -6,74 -6,77
A9 - Total Cartera Irregular / Total Financiaciones (%) 2,48 1,61 1,69
AG29 - Efectivo y Depósito en Bancos / Activo (%) 20,09 16,16 17,14 5- LIQUIDEZ(%) dic-21 dic-22 ene-23
AG3 - Importancia de Cartera Vencida del Sector Privado (%) 1,77 1,13 1,15 L1 - Liq con titulos c/cotiz + posición de call y leliq (%) 47,39 63,27 62,76
L8_II - Liquidez con títulos con cotiz (%) 30,49 25,87 28,54
3- EFICIENCIA dic-21 dic-22 ene-23 L9 - Liquidez con leliq y pases (%) 66,79 67,41 68,82
E1 - Absorción de Gastos de Ad. con Volúmen de Negocio (%) 6,26 6,80 7,04
E2 - Margen de Rentabilidad Operat./Gastos de Estructura (%) 100,94 152,56 158,48
E4 - Depósitos por Empleado (en millones de pesos) 119,93 240,17 248,01
E5 - Financiaciones por Empleado (en millones de pesos) 55,59 96,35 101,24
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Liquidez Bancaria en Pesos 80%
90% C/C BCRA Efectivo Pases Netos L&N
sistema Bancos Públicos Bancos Privados 70%
80%
60%
70%
50%
60%

50% 40%

40% 30%

30% 20%

20%
10%

10%
0%
abr.-10

abr.-11

abr.-12

abr.-13

abr.-14

abr.-15

abr.-16

abr.-17

abr.-18

abr.-19

abr.-20

abr.-21

abr.-22

abr.-23
oct.-10

oct.-11

oct.-12

oct.-13

oct.-14

oct.-15

oct.-16

oct.-17

oct.-18

oct.-19

oct.-20

oct.-21

oct.-22

nov.-10

nov.-11

nov.-12

nov.-13

nov.-14

nov.-15

nov.-16

nov.-17

nov.-18

nov.-19

nov.-20

nov.-21

nov.-22
may.-10

may.-11

may.-12

may.-13

may.-14

may.-15

may.-16

may.-17

may.-18

may.-19

may.-20

may.-21

may.-22

may.-23
Mes Efectivo CC BCRA Lecer Pases Leliq Bote Activos Cta cte Caja de ahorro PF Judiciales Otros Titulos FUCO Pasivos Liquidez
ene-22 264.779 1.008.512 1.048.847 1.840.825 2.751.648 369.392 7.284.003 3.452.434 2.371.393 4.666.152 63.327 924.895 11.525 503.298 10.986.429 66,3%
feb-22 269.590 1.064.364 1.171.167 922.635 3.563.841 369.393 7.360.989 3.297.091 2.350.414 5.002.517 66.200 958.786 11.837 499.932 11.186.914 65,8%
mar-22 281.339 985.997 1.325.404 649.856 3.978.466 369.394 7.590.456 3.405.712 2.341.114 5.305.340 69.042 1.009.363 19.559 526.153 11.623.976 65,3%
abr-22 295.101 940.252 1.538.741 564.228 4.331.488 369.395 8.039.204 3.487.751 2.451.151 5.632.372 71.959 1.019.923 22.511 560.169 12.125.497 66,3%
may-22 270.846 953.197 1.559.876 572.009 4.781.006 466.053 8.602.987 3.764.831 2.596.020 5.990.379 74.360 1.045.551 15.986 665.984 12.821.143 67,1%
jun-22 295.964 957.472 964.992 634.403 5.152.213 466.054 8.471.099 3.962.678 2.855.074 5.309.836 77.596 1.222.278 17.676 725.770 12.719.368 66,6%
jul-22 300.567 1.014.285 964.942 1.027.065 5.644.193 501.837 9.452.890 4.165.188 3.140.312 5.645.861 82.573 1.460.513 11.787 766.318 13.739.917 68,8%
ago-22 330.324 1.052.497 1.055.181 944.336 5.825.223 501.837 9.709.398 4.324.208 3.066.169 6.116.446 87.864 1.456.042 7.291 787.885 14.270.136 68,0%
sep-22 315.264 1.008.504 1.221.374 1.398.562 6.184.526 534.000 10.662.231 4.657.634 3.272.291 6.653.758 94.233 1.424.726 2.454 807.777 15.297.318 69,7%
oct-22 328.421 984.962 1.468.567 1.428.092 6.898.339 554.409 11.662.790 4.958.425 3.415.028 7.330.846 99.958 1.485.348 2.249 842.197 16.449.657 70,9%
nov-22 328.425 1.039.371 1.641.969 1.636.090 7.130.167 554.409 12.330.432 5.033.175 3.513.708 7.832.458 105.174 1.595.685 2.360 885.306 17.197.256 71,7%
dic-22 405.253 1.014.012 2.005.902 2.004.090 7.567.281 554.409 13.550.947 5.550.806 4.274.814 7.973.359 111.040 1.605.692 1.599 1.028.913 18.488.398 73,4%
ene-23 373.343 1.202.167 2.117.591 2.182.287 7.810.721 718.874 14.404.983 5.565.433 4.301.116 8.739.873 122.593 1.663.935 1.727 849.199 19.545.478 73,7%
feb-23 424.418 1.155.069 2.431.507 2.436.600 8.141.112 750.133 15.338.839 5.798.439 4.622.818 9.031.149 127.673 1.634.142 6.273 904.151 20.316.343 75,5%
mar-23 410.778 1.090.411 2.740.182 2.878.700 8.458.438 750.133 16.328.642 5.961.876 4.898.136 9.755.224 137.997 1.627.334 5.807 1.016.569 21.369.805 76,4%
abr-23 429.787 1.089.561 3.189.193 3.029.621 9.053.067 750.133 17.541.361 5.893.498 5.386.065 10.644.970 146.962 1.557.723 3.021 1.085.531 22.546.708 77,8%
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1 - CAPITAL dic-21 dic-22 ene-23 1 - CAPITAL dic-21 dic-22 ene-23 1 - CAPITAL dic-21 dic-22 ene-23
C1 - Apalancamiento (en veces) 6,52 5,19 5,21 C1 - Apalancamiento (en veces) 5,81 4,75 4,52 C1 - Apalancamiento (en veces) 5,68 6,81 6,32
C2 - Pérdida Potencial de Cartera en Situación 2 a 5 (%) -2,79 -1,79 -1,56 C2 - Pérdida Potencial de Cartera en Situación 2 a 5 (%) 8,42 3,57 3,97 C2 - Pérdida Potencial de Cartera en Situación 2 a 5 (%) 0,88 3,16 3,18
C3 - Pérdida Potencial de Cartera en Situación 3 a 5 (%) 3,19 -0,26 -0,08 C3 - Pérdida Potencial de Cartera en Situación 3 a 5 (%) 0,10 0,07 0,51
C3 - Pérdida Potencial de Cartera en Situación 3 a 5 (%) -6,03 -5,21 -5,13

2- ACTIVOS dic-21 dic-22 ene-23 2- ACTIVOS dic-21 dic-22 ene-23

2- ACTIVOS dic-21 dic-22 ene-23
A11 - Cartera Irregular Sector Privado (%) 2,42 5,92 6,69
A11 - Cartera Irregular Sector Privado (%) 3,66 1,89 1,75 A11 - Cartera Irregular Sector Privado (%) 7,19 6,95 7,24
A12 - Participación Cartera Comercial Sector Privado (%) 24,95 25,30
A12 - Participación Cartera Comercial Sector Privado (%) 52,62 51,02 52,75 A12 - Participación Cartera Comercial Sector Privado (%) 54,36 54,28 52,56
A13 - Participación Cartera Consumo Sector Privado (%) 100,00 75,05 74,70
A13 - Participación Cartera Consumo Sector Privado (%) 47,39 48,98 47,25 A13 - Participación Cartera Consumo Sector Privado (%) 45,94 45,94 47,50
A14 - Previsiones sobre Cartera Irregular Total (%) 89,66 98,60 91,56
A14 - Previsiones sobre Cartera Irregular Total (%) 147,86 218,09 218,35 A14 - Previsiones sobre Cartera Irregular Total (%) 79,93 102,37 100,68
A16 - Cartera Irregular Consumo Sector Privado (%) 2,42 7,88 8,96
A16 - Cartera Irregular Consumo Sector Privado (%) 5,24 3,17 3,10 A16 - Cartera Irregular Consumo Sector Privado (%) 2,26 2,79 2,88 A17 - Cartera Irregular Comercial Sector Privado (%)
A17 - Cartera Irregular Comercial Sector Privado (%) 2,24 0,66 0,55 A17 - Cartera Irregular Comercial Sector Privado (%) 11,31 10,45 11,17 A21 - Posición de Previsiones Mín Sector Priv No Fciero (%) -6,43 35,95 34,63
A21 - Posición de Previsiones Mín Sector Priv No Fciero (%) 87,45 112,91 106,15 A21 - Posición de Previsiones Mín Sector Priv No Fciero (%) -7,75 9,21 7,67 A9 - Total Cartera Irregular / Total Financiaciones (%) 2,42 5,91 6,69
A9 - Total Cartera Irregular / Total Financiaciones (%) 3,63 1,86 1,73 A9 - Total Cartera Irregular / Total Financiaciones (%) 7,30 6,67 6,94 AG29 - Efectivo y Depósito en Bancos / Activo (%) 15,81 11,04 12,04
AG29 - Efectivo y Depósito en Bancos / Activo (%) 19,90 17,95 18,65 AG29 - Efectivo y Depósito en Bancos / Activo (%) 10,66 9,48 10,10 AG3 - Importancia de Cartera Vencida del Sector Privado (%) 1,23 3,26 3,58
AG3 - Importancia de Cartera Vencida del Sector Privado (%) 2,38 1,48 1,39 AG3 - Importancia de Cartera Vencida del Sector Privado (%) 6,11 6,11 6,38
3- EFICIENCIA dic-21 dic-22 ene-23
3- EFICIENCIA dic-21 dic-22 ene-23 3- EFICIENCIA dic-21 dic-22 ene-23 E1 - Absorción de Gastos de Ad. con Volúmen de Negocio (%) 16,57 19,45 20,95
E1 - Absorción de Gastos de Ad. con Volúmen de Negocio (%) 5,79 6,28 6,22 E1 - Absorción de Gastos de Ad. con Volúmen de Negocio (%) 3,29 3,63 3,81 E2 - Margen de Rentabilidad Operat./Gastos de Estructura (%) -92,24 0,84 8,78
E2 - Margen de Rentabilidad Operat./Gastos de Estructura (%) 66,74 128,65 136,05 E2 - Margen de Rentabilidad Operat./Gastos de Estructura (%) 116,00 307,15 320,98 E4 - Depósitos por Empleado (en millones de pesos) 49,40 77,62 65,45
E4 - Depósitos por Empleado (en millones de pesos) 145,89 294,91 318,46 E4 - Depósitos por Empleado (en millones de pesos) 162,47 292,47 297,00 E5 - Financiaciones por Empleado (en millones de pesos) 2,86 7,44 6,89
E5 - Financiaciones por Empleado (en millones de pesos) 73,84 124,29 142,36 E5 - Financiaciones por Empleado (en millones de pesos) 44,42 75,03 76,88
4- RENTABILIDAD dic-21 dic-22 ene-23
4- RENTABILIDAD dic-21 dic-22 ene-23 -
4- RENTABILIDAD dic-21 dic-22 ene-23 R1 - Rendimiento Anual del Patrimonio ( ROE) (%) -44,89 -38,37
R1 - Rendimiento Anual del Patrimonio ( ROE) (%) 8,26 19,40 18,84 123,28
R1 - Rendimiento Anual del Patrimonio ( ROE) (%) 5,38 16,94 17,58
R17 - Gastos en Personal / Gastos de Administración (%) 78,47 79,19 78,96 R17 - Gastos en Personal / Gastos de Administración (%) 47,30 64,17 65,75
R17 - Gastos en Personal / Gastos de Administración (%) 40,56 41,52 41,68
-
R2 - Rendimiento Ordinario del Patrimonio (%) 33,54 56,79 59,25 R2 - Rendimiento Ordinario del Patrimonio (%) 31,33 69,81 72,07 R2 - Rendimiento Ordinario del Patrimonio (%) 1,03 10,90
132,46
R8 - Tasa Implicita Préstamos Totales (%) 27,21 37,90 39,60 R8 - Tasa Implicita Préstamos Totales (%) 36,55 49,04 51,04
R8 - Tasa Implicita Préstamos Totales (%) 47,43 61,63 63,82
R9 - Tasa Implicita Depósitos Totales (%) 13,16 22,35 23,78 R9 - Tasa Implicita Depósitos Totales (%) 16,13 26,51 28,53
R9 - Tasa Implicita Depósitos Totales (%) 9,77 13,77 14,66
RG1 - Retorno sobre Activos ( ROA) (%) 0,70 2,52 2,65 RG1 - Retorno sobre Activos ( ROA) (%) 1,18 3,20 3,15
RG1 - Retorno sobre Activos ( ROA) (%) -14,81 -6,20 -5,28
RG15 - Retorno sobre Activos (ROA) antes Imp. de Gcias (%) 1,78 2,67 2,89 RG15 - Retorno sobre Activos (ROA) antes Imp. de Gcias (%) 2,22 5,15 5,49
RG15 - Retorno sobre Activos (ROA) antes Imp. de Gcias (%) -20,35 -7,81 -6,42
RG2_II - Ingresos Financieros Netos / Activo (%) 10,50 14,83 15,51 RG2_II - Ingresos Financieros Netos / Activo (%) 9,63 16,69 17,35 RG2_II - Ingresos Financieros Netos / Activo (%) 13,53 25,38 26,74
RG3 - Cargos por Incobrabilidad / Activo (%) -1,32 -1,05 -1,09 RG3 - Cargos por Incobrabilidad / Activo (%) -1,33 -1,13 -1,16 RG3 - Cargos por Incobrabilidad / Activo (%) -0,18 -0,83 -0,93
RG4_II - Ingresos Netos por Servicios / Activo (%) 3,37 3,30 3,26 RG4_II - Ingresos Netos por Servicios / Activo (%) 0,97 1,06 1,05 RG4_II - Ingresos Netos por Servicios / Activo (%) -9,92 -5,08 -4,76
RG5 - Gastos de Administración / Activo (%) -6,50 -6,56 -6,57 RG5 - Gastos de Administración / Activo (%) -3,85 -3,75 -3,76 RG5 - Gastos de Administración / Activo (%) -17,25 -16,88 -17,10

5- LIQUIDEZ(%) dic-21 dic-22 ene-23 5- LIQUIDEZ(%) dic-21 dic-22 ene-23 5- LIQUIDEZ(%) dic-21 dic-22 ene-23
L1 - Liq con titulos c/cotiz + posición de call y leliq (%) 34,81 61,46 55,96 L1 - Liq con titulos c/cotiz + posición de call y leliq (%) 25,53 36,68 38,31 L1 - Liq con titulos c/cotiz + posición de call y leliq (%) 34,18 36,67 29,71
L8_II - Liquidez con títulos con cotiz (%) 28,95 25,14 26,39 L8_II - Liquidez con títulos con cotiz (%) 13,18 13,20 13,28 L8_II - Liquidez con títulos con cotiz (%) 25,51 13,96 15,36
L9 - Liquidez con leliq y pases (%) 61,23 61,98 61,03 L9 - Liquidez con leliq y pases (%) 41,68 42,17 42,02 L9 - Liquidez con leliq y pases (%) 97,32 90,83 90,32
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Ley 21.526 | Ley de Entidades Financieras
Título I | Régimen general

Capítulo I | Ámbito de aplicación

Artículo 1 — Quedan comprendidas en esta ley y en sus normas reglamentarias las personas o entidades privadas o públicas —oficiales o mixtas— de la Nación, de las provincias o
municipalidades que realicen intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.

Artículo 2 — Quedan expresamente comprendidas en las disposiciones de esta ley las siguientes clases de entidades:
a) Bancos comerciales;
b) Bancos de inversión;
c) Bancos hipotecarios;
d) Compañías financieras;
e) Sociedades de ahorro y préstamo para la vivienda u otros inmuebles;
f) Cajas de crédito.

La enumeración que precede no es excluyente de otras clases de entidades que, por realizar las actividades previstas en el artículo 1, se encuentren comprendidas en esta ley.

Capítulo II | Bancos Comerciales

Artículo 21 — Los bancos comerciales podrán realizar todas las operaciones activas, pasivas y de servicios que no les sean prohibidas por la presente ley o por las normas que con sentido
objetivo dicte el Banco Central de la República Argentina en ejercicio de sus facultades.
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Referencias
Tipos de comunicaciones o comunicados
“A” | Tratan temas normativos de carácter permanente.
“B” | Se refieren a aspectos normativos de carácter reglamentario, transitorio o circunstancial.
“C” | Tienen carácter informativo o rectificativo.
“P” | Comunicados de prensa.

Circulares emitidas
- CAMCO: Cámaras Compensadoras | Se refiere a las normas relacionadas con las Cámaras Compensadoras. Actualmente la
tarea es desarrollada por empresas privadas cuyos socios deben ser entidades financieras. La Comunicación “A” 2557 del
2.1.1997, estableció la “Reglamentación para la creación y funcionamiento de las cámaras compensadoras de fondos”.
- CAMEX: Operaciones Cambiarias y Movimientos de Fondos y Valores con el Exterior | Se refiere a las normas relacionadas
con el Mercado de Cambios.
-CIRMO: Circulación Monetaria | Se refiere a las normas relacionadas con billetes y monedas en circulación.
-CONAU: Contabilidad y Auditoría | Se refiere a las normas contables para las entidades financieras.
-COPEX: Cobros y Pagos Externos | Se refiere a las normas relacionadas con exportaciones e importaciones.
-CREFI: Creación, Funcionamiento, Expansión de Entidades Financieras | se refiere a las normas relacionadas con la
creación, funcionamiento y expansión de entidades financieras.
-LISOL: Liquidez y Solvencia | Se refiere a las normas relacionadas con la liquidez y solvencia de las entidades financieras.
-OPASI: Operaciones Pasivas | Se refiere a las normas relacionadas con las operaciones pasivas que efectúan las entidades
financieras, fundamentalmente referidas a los depósitos que reciben de personas físicas y jurídicas.
-OPRAC: Operaciones Activas | Se refiere a las normas relacionadas con las operaciones activas que efectúan las entidades
financieras, fundamentalmente referidas a los préstamos que otorgan y a las tasas de interés que se aplican a ellos.
-REFEX: Régimen Informativo de las Operaciones Cambiarias y Obligaciones con el Exterior | Se refiere a las normas
relacionadas con la información de operaciones cambiarias y el relevamiento permanente de la deuda externa de los
sectores público y privado.
-REMON: Regulaciones Monetarias | Se refiere a las normas relacionadas con las regulaciones monetarias que deben
cumplir las entidades financieras.
-RUNOR: Rubros no Comprendidos en Otros Ordenamientos | rubros o temas que no tienen ordenamiento propio.
-SEPEX : Operaciones Externas del Sector Público | Se refiere a las normas relacionadas con dichas operaciones externas
del sector público.
-SERVI: Servicios Especiales | Se refiere a las normas relacionadas con el pago de jubilaciones y pensiones y recaudación de
aportes y contribuciones.
-TINAC: Títulos Públicos Nacionales| Se refiere a las normas relacionadas con los aspecto referidos a los títulos públicos
nacionales.
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En cuanto a la contabilización

En lo que respecta a la contabilidad en sí misma, el BCRA impone un sistema muy específico, en el que se utiliza un plan de cuentas particular (con su respectivo
manual de cuentas), el cual no puede ser modificado ni adaptado, sino que es de aplicación obligatoria en la forma en que el BCRA lo establece. Los bancos no
tienen la libertad de establecer por si mismos el plan de cuentas que deseen utilizar. Por el contrario, en el marco de la supervisión que ejerce el BCRA, este
organismo ha definido un Plan de Cuentas de aplicación obligatoria y las entidades deben adaptar su contabilidad al mismo.

Asimismo, dicta sus propias normas en cuanto a criterios de valuación y métodos de registración de las operaciones. Es por ello, y debido al objetivo
proteccionista y conservador que persigue, que podrían no necesariamente coincidir estos criterios con los establecidos por las Normas Contables Profesionales
(NCP). Como consecuencia de ello, los Estados Contables de estas entidades deberían presentar notas explicativas o salvedades en sus Informes de Auditoría
Externa por discrepancias con las NCP.

A su vez, el BCRA ha emitido una serie de normas tendientes a lograr una convergencia del régimen informativo y contable de aplicación obligatoria hacia las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas como IFRS, por su sigla en inglés (International Financial Reporting Standard). En tal
sentido, para el cierre del primer trimestre de 2018 (fecha esperada de presentación de este trabajo), las entidades financieras tuvieron que elaborar y presentar
sus estados contables de publicación de acuerdo con dichas las NIIF.
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El Régimen Informativo (RI) es un conjunto de normas a
través de las cuales el Banco Central de la República
Argentina (BCRA) requiere información con carácter de
declaración jurada a entidades financieras y a otros entes
sujetos a su contralor, relacionada con su situación
económica y financiera, el cumplimiento de regulaciones y
sus actividades.
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