_ CAPITULOT ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS j L2atsies financierosrepresentan el producto final dl proceso ontable y tienen por objeto, presentar informacion financiers para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas. Ahora bien, la informacion financiera que tales usuarios requieren se enfoca primordialmente ena 4. Evaluacion de la rentabilidad. . Evaluacién de la posicién financiera, que incluye su solvencia y liquidez. © Evaluacién de la capacidad financiera de crecimiento, 4. Evaluacién del flujo de fondos. Deacuerdo con estas necesidades los estados financieros bisicos son: EI Consejo Normativo de Contabilidad érgano del Sistema Nacional ‘de Contabilidad nos brinda certeros alcances en la formulacién de los Fstados Financieros que los usuarios de la contabilidad debemos fener en cuenta:MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACION y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Este marco 6 de aplicacién para: El objetivo de los estados financicros. + Lascaracteristicas cualitativas que determinan la calidad de Ia informacidn de los estados financieros. + Laddefinicon, reconocimiento y medicién de los elementos | que constituyen los estados financieros. | + Losconceptos de capital y mantenimiento de capital Objeti- | vo de los estados financieros. | 31 objetivo de los estados financieros es suministrar informaciée ‘acercadela situacin inanciera, desempenio y cambios en la situaciie. Ainanciera para asstir a una amplia gama de usua Ser Pay asi un api ga. rios en la tomade Una ¢ ao ‘ue Presenta estados financieros, es aquella para lt aoe Fal mle 8 sirven de los estadosfinanciros com ee “rs informacion de la empresa. Entre estos usuarics pH = ‘empleados, prestamistas (bancos } ucreedores comerciales, clientes, ¢ ¥ organismos pablicos, principalmente. if ‘Marco conceptual, la responsabilidad de Prssentaciin de estados financieros recae cn # inte, la adopcidn de poliica® razonable de la situacié? a financiera, resultados de gestién y flujos de efectivo, también es de esa responsabilidad. bhi Responsabilidad del gerente general En el Perd, la Ley General de Sociedades atribuye al gerente responsabilidad sobre la existencia, regulandad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ardena llevar, y los ‘demas libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante. Por su parte el Directorio, de acuerdo con la Ley General de Sociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio. Politicas contables Dos hipétesis fundamentales guian el desarrollo, la adopeién y la aplicaciin de politicas contables: + Base de acumulacin o devengo Los efectos de las transacciones y demis sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe © paga dinero u otro equivalente de efectivo). Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los que se relacionan. Asi, se informa a los usuarios no sélo de las transacciones pasadas que suponen cobro 0 pago de dinero, sino también de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro, + Negocio en marcha Los estados financieros se preparan sobre la base de que ls entidad se encuentra en funcionamiento y que continuart sus actividades operativas en el futuro previsble (xe estima par 10 ‘menos de doce meses hacia adelante). Si existera Ja intencion 0 necesidad de liquidar Ia empresa o disminuir signifcatiamenie sus operaciones, los estadosfinancieros deberian preparase sobre tuna base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente,et ‘Caracteristicas cualitativas de los estados financicros + Comprension {La informacion de los estados financieros debe ser ficilmen comprensible por usuarios con conocimiento razonable de ly sctivulades econsmicas y del mundo de los negocios, asi com desu contabilidad, y con voluntad de estudiar a informacién em tazonable diligencia. No obstante ello, la informacién sobre tema ‘complejos debe ser incuida por razones de su relevancia, a pese que sex de difiell comprensién para ciertos usuarios. Relevancia (importancia relativa 0 materialidad) Ja relevancia de la informacion se encuentra afectada por « nafursleza € importancia relativa; en algunos casos la naturales pporsi sola (presentacidn de un nuevo segmento, contrato a futur ‘ambio de fGrmuls de costo, entre otros) puede determinar k ‘elevancia de la informaciin. La informacidn tiene importance Aelatira cuando, tse omiteo se presenta de manera erronea, puck __influir en las decisiones econdmicas de los usuarios (evaluacite de sucesos pasados, actuales 0 futuros) tomadas a partir de le | estados financieros debe encontrarse libre de errores materiales Prejuicios (debe ser neutral) para que sea uth y be onfiaren ella. Ademis, para que Ia informaci Fepresentar fielmente las transacciones y dem em presentarse de acuerdo con su esenca) mica, Yino solamente segin su forma legal b en cuenta que en fa elaboracion deb surgen una serie de situaciones sujtts! ee Para que la informacin de los estados financleros se considere fiable, debe ser completa r + Comparabilidad La informacién debe presentarse en forma comparativa, de manera que permita que os usuarios puedan observarla evolucion de la empresa, la tendencia de su negocio, inclusive, pueda ser ‘comparada con informacion de otras empresas La comparabilidad también se sustentaen a aplicacidn uniformede polticascontables en la preparacién y presentacién de informacion financiers, Ello no significa que las empresas no deban modificar politicas contables, en tanto existan otras mas relevantes y contiables. Los usuarios de la informacidn financiera deben ser informados de las politicas contables empleadas en la preparacién de los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y de los efectos de dichos cambios, La informacién relevante y fiable esth sujeta a las siguientes restricciones: Oportunidad: Para que pueda ser util la informacién financiera debe ser puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, fin que no pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos ‘casos no se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido luna transacclén; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevancia yfiabilidad. i Equilibrio entre costo y beneficto: Se refiere a una testriecién, que una caracteriaica cualtaiva bien es certo a eras de beneficios y costas es un proceso de juicios de valor, se debe centrar en que los beneficios derivados de a informactin deben exceder los costos de suministrarla. Equilibrio entre caracteristicas cualitativas: Sin perder de vista €l objetivo de los estados financieros. se propugns conseguir YP ‘quilibrio entre las caracteristicas cualitativas etadas waa————<—s ts Imagen fl presetacién raconable~ La aplicacion de las pring ao cacutatvasy dela normasconables provider ddr lagar a estados financieros presentados razonablemente ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Los estados financieros rellejan los efectos de las transaccionesy ‘otros sucesos de una empresa, agrupindolos por categorias, sepie ‘gus caracteristicas econdmicas, a los que se les llama elementos EN EL BALANCE GENERAL: Enel caso del balance, los elementos que miden la situacton financien son: el activo, el pasvo y el patrimonio neto. ‘Las caracteristicas esenciales de cada elemento se discuten + ‘continuacion 4) Active: recurso controlado por la entidad como resultado d ‘sucesos pasadas, del que la empresa espera obtener benefica ‘tconbmicos. Se descompone en activo corriente o circulante y@ ‘activo no corriente o fijo. Sa Person ue son o representan efectivo pt crs comoadaal letras u otros documentos por cobrar. de os inventarios o existencias que se destin nto para la venta. 6n 0 soporte de la organizacién més plosterrenos, vehiculos, equipos, etc: a =e oo - ©) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos 1 Balance General muestra la situacién financiers través de los bienes, derechos (activos) y obligaciones (pasivos) de una entidad ‘una determinada fecha A continuaciOn te presentamos un modelo de Balance General. segiin CONASEV (Ver al final el Anexo A) (Nombre de la Empresa) BALANCE GENERAL 1 31 de Diciembre del ano X (En Nuevos Soles) Active Paslvoy Patrimonio Active Corriente Pasiva Corrente ectvo y equralenter Sabregirosy pagarés de elecivos barcaron Cuentas por Cuentas por pagar i Comercales comeraales Cuentas (Ovvas cuentas por ee Total Paso Comet vw Enitencas Pasivo No Coriente Gastos Pagados por Deudas a argo Plaza Antiopado Total Patio No Comente Sf. Total Acti Coiente fa [Active No Corriente Cuentas por Cobrat a Large Plaza tras Cts por cobrar | Largo Plaza Inmuebles, Maquinana Equipo ‘Actvo Intangible Total Actvo No Corrente Patrimonio Neto Copia Capital Adiconal Tota ActivLa metodologia para elaborar el Balance parte de la siguigg como sabemos toda adquscion est act al GY (Impuesto General ecuaciin Ventas) aunque nos tomaremos por el momento, para efectos didecticos, Ia licencia de obviar el tema de los impuestos. El sefior decide pedir un prestamo al banco para adquiic mercaderia, Ob tiene un préstamo de S/ § 000 Pasivo + Patrimonio (Procedencia de los Recu: BALANCE GENERAL de Apertura de Juan Garcia ‘A131 de Diciembre del aio X Hi balance s6lo nos muestra los saldos acumulados de los recur (En Nuevos Soles) aque existen ala fecha y su procedencia. balance, recibe este nombre porque la sua de ambos lados de ‘coincidi, toda transacci6n tiene un doble efecto en la contabilidal | A*t¥ Pale peur oes pars mantener el equilibno las dos partes de la ecuacién sew | ecto o Equivalent Deuda conelbanco — $/ 5000 afectadas de etectvo S/, $000 a 15600 > Mercaderia $000 | nono {i sefir Juan Garcia decide nizar un negocio de compra y venta de Saigon tectum apse coptl de 20000, con ne’ et opt ae) “shortes 4 325 000 Total 5) 25000 apreciar en el balance. ambos lados Aetio y Pasta: mantienen iguales siempre Ademis son saldos que ten en las cuentas del Sr Garcia el dinero ests en idad, la mercaderia esta en el almacen, et banco recordarle Ia deuda con esta entidad y tal del negoci. como se puede Patrimonio, se verdaderamente exit ‘aja. la oficina es una $e encargatd en todo momento de ri Dinero ingresado (Activa) ecto Loaders ‘marcha REAL SAC Por ello presentamos 9 continuacion 9 la empresa en ei reada ala comercalzacion de electrodomestics cuyo balance 201) 68 dedicada a la com eo ee el del period 2 eeeremos mos adelante respande a un ans nim[BALANCE GENERAL DE REAL SAC (en nuevos soles) del valor de los activos, o bien originadas en una obligacién 0 ed aumento de os pasivos, quedan como resultado disminuciones en cl patrimonio neto, no estin relacionados con las dstrbuciones pean pe nee aoe = ee realizadas a os propletarios de ese patrimonto. * Da a conocer los resultados de todas las operaciones realizadas a 10 largo de un periodo determinado, demostrando si ha sido rentable F1 Estado de Ganancias y Pérdidas también conocido como Estado de Resultados, es el segundo en importancia de todos los Estados Financieros, pues en éste se reflejan los saldos de las cuentas de ingresos y gastos de ls transacciones realizadas en un determinado periodo de tiempo. Muestra con detalle si se obtuvo utiidad @ pérdida en un ejercicio contable. La metodologia se basa en la siguiente igualdad: Una ver obtenida la utilidad 0 pérdida del ejercicio contable, la informacién pasa a ser parte del Balance General y las cuentas de ingresos y gastos quedan en cero nuevamente ENELESTADO DE GANANCIAS ¥ PERDIDAS lanée General muestra la situacin financiera, cién financier, el Estado & Cy entas de transaccién ae did 2 Esta serion est conformada en primer lugar por las cuentas de ven= ngreso Bis aed de ganancias y pérdidas 19. 449, e1 costo de las mercaderias que se emplearon en dichas wens. ‘Aigunosrenglones adelante se explicard la metodologa pars alla en los beneficios econémicos, produ: este costo. Al relacionar estos rubros se ‘obtendrs la utilidad bruta. ‘contable, en forma de entradas o incre En segundo lugar estin las transacciones ‘operativas, es decir la 08 obien come disminuciones de at deduccién de los gastos admimistrativasy de umentos del patrimonio neto, y® ubilidad operativa, de los propietarios ae iy Cuentas de ganancias y péndidas Losi tos fnaiieros los ingresosygstosestraoninasing dele Me partcipaciones ©Tet . ejemplo de ingresos finaaicieros ¢s 1a Banancia qay_ & que le reporta un préstamo concediy Bi modelo de Estado de. Ganandns yt een erg ee at ver al final del Horo et Anexo A) es comosigue He reportard ntereses por pagar convirtiéndase ge ‘Nombre de la Empresa). a i. ‘i Estado de Gananclas y Pérdidas a ide un activo gue estuvo destinado a la produccton por Por el af terminado et ~ é tin ingreso extraordinario y si se tiene a1 de Dieabre ley ? / pérdida por dais fortuitos éstos se registrarian en gas (presaio en Nocwos SOI) 7 parting a [VentasNews ed i ieaentarspatispcions yl mpuestoalarentallegumoy_| (Cost. Yrs In utidad devpucs de impucstos. | Uusidad Brot as ‘Cuentas de apropiaciin Castes OO Parte de la wiilidad (i Gastos Administrativos de a fen caso existicra, seri destinada para ser | (-) Gastos de Ventas isinbuids a manera de dividendos entre los socios logranda | Utibdad Operative finalmente obtener la utilidad del eercicio. | otros ingresos y Gastos | Cetngresos Financieos | (6astos Financiers | (2) Owos ingresos | ()0tr0s Gastos | (ey ngresos xtraordinanos | () Gastos Extracrdinanos | Resultados antes de patiipacon | elmpuesto ala renta | Copatipaciones {Cllmpuesto ala Renta 4 to ape uc senda el pepo de Reto _ igo Juan ha tenido fos siguientes movimlenton Be rewto 75000 é los gastos de administracin y de vertas ‘garPRS - Gato ton parverpacanes dos trabajadores © Determinacién del costo de ventas: Por tanto tendremos el siguiente Estado de Ganancias y Pérdidas: f] costo de ventas representa el costo de las mercaderias vendidas ‘Estado de Ganancias y Pérdidas de Juan Garcia ¢s decir el costo de producir los bienes que fucron vendidos en el Por el ato pees de aes ‘det afiox ‘jercicio en el caso de empresas industriales, mientras en negocios (Expresado en Nuevas Soles) comerciales significard el costo de adquisicién de las mercaderias Pts eran ‘segun el método de valuacidn elegido, Costo de ventas 1s.000 ‘Se emplea la siguiente formula: Uti Buta 10000 Gastos Operativo S500 (tarfo iniclal ad ope 4500 ee Gastos Financeros 800 " own on Inyentario final Impuesto ata Renta 1 Uildad Meta 2390 Para el caso de REAL SAC, empresa comercializadora de electrodo- Para el caso de REAL SAC presentamos los estados de gananciasy mésticos, tenemos INVENTARIO INICIAL 52130 ‘COMPRAS DEL EJERCICIO. 95970 INVENTARIO FINAL aso (COSTO DE VENTAS DEL BIERCICIO 105.600 Claro esti que por tratarse de una empresa comercial el eileulo se hace mis sencillo debido a que solo debe recurrir al registro de ‘compras por concepto de mercaderiasy list. Detratarse de una empresa industrial deberiamos recurriraconceptos ‘mis técnicos para llegar al costo de los productos materias primas, mano de obra y gastos indirectos de fabricacion en Jos cuales no nos detendremos en este libro, pues seri materis de desarrollo en una posterior publicacién.Fol eee ed de los inmuebles deben calcularse exe Iuyendy global se puede explicar de ls siguiente manera oa Hes Eats rpc ‘HLactivo fio de a ernpresa est formado por bienes que tienen cep ppermanencia y que han sido adquiridos con el propdsito de por empl, el edificio, mobitiario, equipo de transporte ete ‘ales debido a uso al que esti sometidos o por el simple transcun del tiempo estin sujetos a una baja del valor que recibe el nombres deprecacién. Para determinar la depreciacién de los bienes del activo fijo, se debe tener en cuenta varios elementos, tales como el estado actual en ge ‘© encuentran, uso 0 servicio que han prestado, tiempo transcurné desde a fecha en que fueran adquiridos, etc [Emiten varios métodosalterativos para calcular las depreciacione ‘para sus variados activos. Por ¢ #lmétodo de linea recta en algunos activos y el método de saldos declinacién Para otros, Ademis, los métodos usados para calcul en los Estados Financieros pueden difes ‘usados en la preparaciin de la declaracién anual & asa de deprectacit, se depreciars en forns de ida Ot transcureido en el ejercict) ‘lemplo una compaiia puede utile Muestra las variaciones ocurridas en los dos dltimos periodos, en las cuentas patrimoniales. Siempre es comparativo, ors luna empresa no necesita utilizar el mismo método de depreciacig ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (Copal ‘cones verti Capt Adiconal Restadon no vealizadon Reservas Legals (Onras anerras[ESTADO DE FLUJO DP EFECTIVO (EFE) t Presents 2 una fecha determinada ¢l origen y el uso del por b eotidad. Un resumen de los ingresos y papa ‘fectivo de una empress durante un periodo. ‘Precssumente el EFE tiene como proposito reportar los fujon, ‘entrada y sald de efectivo de una empresa durante un peril en tres categorias. hire los abjetros principales del Estado de Flujos de Etec “tenemos '& Proporconarinformacién apropiada a la gerencia, para que ‘pues medir sus politicas de contabiidad y tomar dec _ywden a desenvolvimiento de la empress, ‘A Factiar informacion financiera alos administradores, lo cu | Petnitemeorar sus plies de operaciny financamicnto donde se ha estado gastando cl efectivo disponit como resultado la descaptalizcién dela empresa existe entre la utilidad neta y los cambe 0 Estos saldos de efectivo pueden dismine stidad neta postiva y viceversa. ectivo pasados para faciitar la predico® oe ‘anes en quel administacin gener lonesg que tiene una compafia pit Pagar sus deudas cuando 6% Meno | Gancxinon de obigacones a =) ee _—__—— _VCT'— OS sii ryt te ta acres MODELO ESTADO DEFLUJO! Por los afiosterminados al 31.de f (Gxpresado en [ACTIVIDADES DE OPERAGION Cobranza por venta de bienes 0 servic (go del negocio) (os Cobras de elecino relaconador a gro del nego io a proveedores de Benes ysenvicios Pago de Remuneracones y benef sas Pago de Tobutos ‘tos pags elaconados con el go del negocio TRarnento (uminesn dl eect y Equnalente de Cectvo Proverientes de Acidades de Operacon ACTIVIDADES DE INVERSION CCobranca de Venta de Valores e nversones CCobranca de venta de inmebie, Magun ¥ Equipo Cotranzm poriiereses Cobranzat por diedendos ‘Gos cobres de electvo relsconados ola acvidad Menor Pago de teres: Compra de inversones finer Compra de aco os ‘Otos pagor relacionados con a acted ‘Kumenta dammnucion al eeciva ytquralente de Ueto Provera de Acdades de lveren ACTIVIDADES DE FINANGIAMIENTO Cobranza de nuevos spores 0 emai de aciones Obigacones a largo plaza ‘Ouot cores relacionados con [a acid eon gro 6 rages