FACULTAD DE DERECHO Y HUMANIDADES

 ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO II

TEMA:
GASTO PUBLICO

AUTORES:

 DOCENTE:

LIMA- PERÚ
2022

SUJETOS DOMICILIADOS
Cuando hablamos de un sujeto domiciliado en nuestro país, se señala que
deberá tributar respecto a la totalidad de las rentas que obtenga dicho
contribuyente, sin importar de donde provengan estos ingresos. Asimismo, la
LEY GENERAL DE RENTAS consideran a las personas naturales de
nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país., según el artículo 7
establece que se consideran sujetos domiciliados en nuestro país:

 A las personas extranjeras que hayan residido en el Perú más de 183

días calendario.
  Las personas que desempeñan funciones por el Sector Publico
Nacional.
 Las personas jurídicas.
 Las sucursales.

Momento en el cual opera el cambio de la condición de domiciliado para

las personas naturales
La LIR establece que, las personas naturales se consideran domiciliadas o no
en el país según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, es
decir, de acuerdo a la condición que tengan las personas naturales al 1 de
enero de cada año, debiendo tenerse en cuenta que los cambios que se
producen en el curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a partir
del ejercicio siguiente, salvo en el caso en que adquieran la residencia en otro
país y hayan salido del Perú.

Base jurisdiccional del impuesto domiciliados

Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta ley, se consideran
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora. En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus
sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo
sobre las rentas gravadas de fuente peruana.
Así mismo se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el
país, de acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el
país dos (2) años o más en forma continuada. Las ausencias temporales de
hasta noventa (90) días calendarios en cada ejercicio gravable no interrumpen
la continuidad de la residencia o permanencia.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación
o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país. Página 6 e) Las sucursales,
agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas
naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de
domiciliados alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente,
en cuanto a su renta de fuente peruana.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se
refiere el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14, constituidas o establecidas en
el país. Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con
excepción de las comprendidas en el inciso c) de este artículo, perderán su
condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan
salido del Perú, lo que deberá acreditarse de acuerdo a las reglas que para el
efecto señale el reglamento.
En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los
contratos, se considera rentas de fuente peruana:
a) Las producidas por predios situados en el territorio de la República.
b) Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalías a
que se refiere el Artículo 27 - situados físicamente o colocados o utilizados
económicamente en el país. Se exceptúa de esta disposición a las rentas por
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. (*)
"b) Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalías a
que se refiere el Artículo 27 - situados físicamente o colocados o utilizados
económicamente en el país.”
c) Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o
de cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
d) Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Perú,
en los casos previstos en el numeral 6 del inciso b) y en el inciso c) del Artículo
3 de esta ley, así como en el Artículo 4 de la misma.
Ejemplo :
Por ejemplo, mientras que el impuesto por pagar de un individuo domiciliado
cuyos ingresos anuales gravados (vamos a asumir que dichos ingresos son
exclusivamente de quinta categoría, es decir, percibidos por su trabajo en
relación de dependencia) ascendentes a S/. 300,000 será de S/. 60,420, es
decir, 20.14% de sus ingresos anuales gravados; el impuesto de cargo de un
individuo no domiciliado por los mismos ingresos anuales gravables en el Perú
será de S/. 90,000, es decir, el 30% de los citados ingresos.
En el caso de las personas jurídicas, la tasa aplicable es 30% en ambos casos,
aunque la diferencia está en la base imponible, que normalmente es menor
para las personas jurídicas domiciliadas. Estos temas serán desarrollados más
adelante.
Base legal Capitulo II Articulo 6 . Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta DECRETO SUPREMO Nº 054-99-EF CONCORDANCIAS: D.S. Nº
122-94-EF (REGLAMENTO) D.S. Nº 205-2001-EF R. N° 099-2003-SUNAT R.
N° 071-2004-SUNAT.
SUJETOS NO DOMICILIADOS
CONCEPTO
Las personas son no domiciliados, cuando siendo peruanos adquieren
residencia fuera del país y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio
permanente en el Perú o que teniendo el domicilio se ausentan por más de 183
días durante un período cualquiera que comprende 12 meses.

El artículo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta el impuesto recae sólo sobre las
rentas gravadas de fuente peruana, en el caso de los no domiciliados en el
Pais.
Art 7 señala que las personas naturales no domiciliadas podrán optar por
someterse al tratamiento que esta ley otorga a las personas domiciliadas, una
vez que hayan cumplido con seis (6) meses de permanencia en el Perú y estén
inscritas en el Registro Único de Contribuyentes.

Descripción:
Es un tipo de pago de tributos, recaudado por la Sunat, al que están
obligadas aquellas personas que se encuentran fuera del país por un
determinado tiempo (no domiciliadas), bajo ciertas condiciones. Conocerlas
permite establecer su situación tributaria, verificar si les corresponde pagar
impuestos a la entidad y, de ser el caso, cuál es el monto.
La Ley del impuesto a la renta te considera sujeto no domiciliado si eres:

 Nacional que adquirió residencia en el extranjero y salió del Perú,

verificado con visa o contrato de trabajo mayor a 1 año.
 Nacional que estuvo fuera del Perú más de 183 días calendario
acumulados en 1 año
 Extranjero que permaneció en el Perú más de 183 días en un periodo
de 12 meses (extranjero domiciliado) y estuvo fuera la misma
cantidad de días acumulados en un año.
 Solo las personas nacionales vuelven a tener condición de
domiciliadas cuando retornan al Perú y se quedan en territorio
nacional mas de 183 días calendarios en 1 año
Condiciones para el pago de tributos:
Venta de un Inmueble ubicado en Perú

Como no domiciliado, si vendes un inmueble, el comprador que tenga la

condición de domiciliado, se encuentra obligado a retenerte el Impuesto a la
Renta, pagándolo a través del PDT Otras Retenciones
  Venta de inmueble en Perú: el comprador con condición de domiciliado
está obligado a retener un 5% del pago.

Alquiler de inmuebles ubicados en el país

Si un no domiciliadlo alquila un inmueble ubicado en el país, el arrendatario

domiciliado está obligado a efectuarte la retención por concepto del Impuesto a
la Renta, la cual se determinará y pagará utilizando el PDT Otras Retenciones
La retención que se te efectúe se calculará aplicando la tasa del cinco por
ciento (5%) de las rentas provenientes por el alquiler de inmuebles de
conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 54° del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.
En caso no se cancele el impuesto conjuntamente con dicho PDT el pago se
deberá realizar mediante el Formulario N° 1662 – Boleta de Pago, consignando
cómo código de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados)

 Alquiler de inmuebles ubicados en Perú: el inquilino domiciliado está

obligado a efectuar una retención del 5% del monto del alquiler.

Venta o transferencia de valores mobiliarios

Venta o trasferencia de valor mobiliarios: sí generas renta de fuente peruana

por esta acción, la misma que fuera liquidada por una institución de
Compensación o Liquidación de Valores, deben hacerte una retención del 5%.

A fin de determinar el monto de la retención la entidad de liquidación

mencionada, al ingreso obtenido como consecuencia de la venta de los valores
mobiliarios, le restará el valor del costo de adquisición (costo computable). Para
la determinación de tu costo computable, deberás registrar este ante
la Institución de Compensación y Liquidación de Valores, así como tus gastos
incurridos que se encuentren vinculados con la adquisición de los valores
vendidos. 

Rentas de cuarta categoría

Rentas de 4Ta categoría: si prestas servicios de manera independiente, el

usuario con condición de domiciliado debe retenerte el 30% sobre tu renta neta.
Rentas de quinta categoría

Rentas de 5Ta categoría: si estás en planilla, tu empleador debe retenerte el

30% de tu pago.

Percepción de rentas de cuarta y quinta categoría como no domiciliado

Si tienes la condición de persona no domiciliada y recibes ingresos por rentas
de cuarta categoría, es decir, prestas servicios de manera independiente y
tus clientes son personas domiciliadas; entonces, ellos deben retenerte el
30% del importe total a pagar por el servicio que brindaste.

Además, si eres no domiciliado y recibes rentas de quinta categoría, es

decir, tienes un contrato de trabajo y lo haces de manera independiente; tu
empleador debe retenerte el 30% del total de tu sueldo mensual.
En ambos casos, tanto tus clientes como tu empleador deben realizar la
declaración y pago mensual de las retenciones mediante el Programa de
Declaración Telemática (PDT) de la Planilla mensual de pagos (Plame).
Las rentas que se generen en Perú como artista, intérprete o haciendo
espectáculos en vivo, en tu condición de no domiciliado, solo están sujetas a
la retención del 15%.

Por ejemplo:
Ángel Laureano nació en Francia y vino a Perú el 20 de enero de 2021,
porque la empresa ABC SAC lo contrató para trabajar de manera
dependiente (renta de 5ta categoría) desde el 1 de febrero de ese mismo
año, con un sueldo mensual de S/. 8,000.00.
En este caso, la empresa debe retenerle el 30% del total de su sueldo
mensual (S/. 8,000.00x30%= S/. 2,400.00), Esta retención mensual se hará
durante todo el año 2021, porque recién a partir del 1 de enero de 2022,
Ángel será considerado como domiciliado para efectos tributarios.
Resumiendo:
Si eres persona no domiciliada, te deben realizar retenciones específicas de
tus ingresos obtenidos en Perú a favor de la Sunat según los siguientes
casos:

Rentas de quinta categoría

Si eres no domiciliado y te encuentras en planilla, tu empleador efectuará la
retención del 30% sobre la totalidad de tus rentas obtenidas con motivo del
trabajo remunerado, declarando y pagando el citado monto mediante PDT de
Planilla Electrónica – PLAME a cargo del usuario de los servicios.

Retenciones para no domiciliados:

Las personas o entidades que paguen a no domiciliados rentas de fuente

peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter
definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual el impuesto a la renta.
Las regalías, y retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión en uso u
otros de naturaleza similar a favor de beneficiarios no domiciliados, podrán
deducirse como costo o gasto en el ejercicio gravable a que correspondan
cuando hayan sido pagadas o acreditadas dentro del plazo establecido por el
Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a
dicho ejercicio. 
Base Legal: inciso a.4) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta
(incorporado por el Decreto Legislativo N° 1369).

Referencias:
Recuperado de:
https://www.gob.pe/8004-tributacion-de-personas-no-domiciliadas

https://personas.sunat.gob.pe/node/113#:~:text=Como%20no%20domiciliado
%2C%20si%20vendes,Formulario%20Virtual%20N%C2%B0%20617.

https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/decreto-supremo/822-d-s-n-054-99-
ef/file
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html