Exercițiul 2.

Calculați influența factorilor asupra modificării costurilor directe cu personalul în costul de producție
SA „Plai”. Formulați concluzii.
Tabelul 2
Calculul și aprecierea influenței factorilor asupra modificării
costurilor directe cu personalul în costul de producție, mii lei
Indicatorii Anul Volumul producției Abaterea
preced. fabricate în anul curent (+,-) inclusiv din cauza

la cost mod. mod. modif

anului la cost anului vol. de sortim și nivel. de
preced curent prod. struct consum

A 1 2 3 4 5 6 7
Costuri privind retribuirea
muncii 11385 112374 14020 2635 968,86 100020 98354
Costuri privind asigurări și
protecția socială 3305 3592 4070 765 281 6 478

Volumul producției fabricate 515296 x 559129 43833 x x x

100025,8
Costul cu personalul 14690 115966 18090 3400 1250,12 81 -97876
Sursa: Cercetarea statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Cercetarea statistică trimestrială 5-CI
Consumurile, cheltuielile și investițiile întreprinderii.
Verificare:CD1-CD0=18090-14690=+3400
BIF:∆CD(VPF)+∆CD(sort..și str.)+∆CD(nc)=-1250,19+100025,82+(-97876)=+3400

Conform calculelor efectuate la entitatea analizată observăm că costurile cu personalul au crescut în

dinamică față de anul precedent cu 3400 lei. La această majorare au influențat următorii factori:
a) Negativ a influențat modificarea volumului producției fabricate, lucrărilor executate și serviciilor
prestate care s-a majorat și totodată costurile s-au majorat cu 1250,12 lei. Orice abatere sub influența
acestui factor este justificată, deoarece este legată de modificarea volumului activității de bază.
b)Negativ a influențat modificarea structurii și sortimentului producției fabricate, lucrărilor executate
și serviciilor prestate care s-a majorat, totodată costurile s-au majorat cu 100025,881clei
c)Pozitiv a influențat modificarea nivelului de consum pe unitate de produs care s-a micșorat cu
97876 lei, respectiv și costurile s-au diminuat.
Rezerva internă de micșorare a costurilor cu personalul constituie 100025,88. Această situație se
apreciază negativ la entitate, deoarece costurile cu personalul s-au majorat. Se recomandă efectuarea
unei analize mai detaliate.