EVALUACION FINAL

CURSO: CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

Apellidos y nombres:
 Ramos Gaspar Gabriela Abigail
 Alonso Angeles Sandra
 Ivan Guizado Quispe
 Apolinario Carranza Patricia

1. Defina correctamente:

RENTA BRUTA RENTA NETA

La Renta Bruta es el conjunto de ingresos La Renta neta es el resultado después de la

afectos al impuesto que se obtengan en el deducción de la renta bruta, que son los gastos
ejercicio gravable. útiles que se realizan para obtener la fuente
productora. (costos y gastos útiles, las cuales
Si los Ingresos provienen de la enajenación de permiten producir utilidad o beneficio).
bienes:
Total, ingreso gravables

Las deducciones serán de acuerdo a la

- (costo computable de cauterización de renta.
bienes enajenados)
= RENTA BRUTA

= RENTA BRUTA - Gasto Deducibles

RENTA NETA

2. Calcular correctamente la base imponible del impuesto a pagar del Impuesto a la

renta de quinta categoría.
El ingeniero Marcelo Castañeda Salas, en la planilla de la empresa "Ingeniera Civil SAC" con un sueldo mensual
de 6,000 afiliado a la AFP integra y se le solicita la contabilización del mes mayo 2021, además se le hizo las
siguientes retenciones.

MES RETENCION
MENSUAL
Enero 190
Febrero 150
Marzo 210
Abril 220

SOLUCIÓN
Para realizar la retención del mes de mayo seguiremos los siguientes pasos:
 1) Verificar si el trabajador está sujeto a la retención de 5ta categoría.

2) Realizar la proyección de la remuneración anual del trabajador.

3) Obtener la remuneración neta anual proyectada.

4) Calcular el impuesto anual proyectado.

5) Obtener el monto de la retención a realizar.

6) Realizar el asiento contable.

PASO N°01:
VERIFICAR SI EL TRABAJADOR ESTÁ SUJETO A RETENCIÓN DE R5
Para este primer paso vamos a dividir las 7 UITs entre 14 remuneraciones.
𝑨 𝑶 𝟐𝟎𝟐 ∗
Para el año 2021 la UIT está en S/ 4 400.00.
Ñ 1= 7 4 400
14 2200

Comparando el sueldo de Marcelo casteñada salas de S/ 6 000.00 que es mayor a los S/ 2 200.00 obtenidos,
tenemos que sí hay retención de 5ta categoria

PASO N°02:
REALIZAR LA PROYECCIÓN DE LA REMUNERACIÓN ANUAL DEL TRABAJADOR

Remuneración de mayo * 8 (mayo a diciembre) 6 000*8 = S/ 48,000

Gratificaciones por recibir 6 000*2 = 12,000
Remuneraciones de meses anteriores (Enero a Abr) 6 000 *4 = 24,000

REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA S/ 84,000

PASO N°03:
OBTENER LA REMUNERACIÓN NETA ANUAL PROYECTADA
En este tercer paso vamos a deducir 7 UITs a la remuneración bruta anual proyectada:

Deducción de 7 UITs 7 *4 400 30,800

REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA S/ 53,200

PASO N°04:
CALCULAR EL IMPUESTO ANUAL PROYECTADO
Lo haremos con ayuda de las siguientes tasas:

1er TRAMO : Hasta 5 UITs (S/ 22 000) s/ 22 000*8% 1,760

2do TRAMO : Más de 5 hasta 20 UITs s /31 200 * 14% = 4,368
IMPUESTO A LA RENTA DE 5ta C. ANUAL PROYECTADO 6,128

PASO N°05:
OBTENER EL MONTO DE LA RETENCIÓN A REALIZAR

En este paso vamos a restarle las retenciones que ya nos hicieron en los anteriores meses,
y luego de ello: dependiendo del mes, aplicaremos las siguientes fórmulas:
IMPUESTO A LA RENTA DE 5C ANUAL PROYECTADO S/ 6,128

Retención del mes de enero (S/ S/ 190.00

Retención del mes de febrero (S/ S/ 150.00
Retención del mes de marzo (S/ S/ 210.00
Retención del mes de abril (S/ S/ 220.00
S/ 5,358.00
Ahora procederemos a aplicar las siguientes fórmulas:

•       Para ENERO, FEBRERO y MARZO se divide entre 12.

•       Para ABRIL se divide entre 9.

•       Para MAYO, JUNIO y JULIO se divide entre 8.

•       Para AGOSTO se divide entre 5.

•       Para SEPTIEMBRE, OCTUBRE y NOVIEMBRE se divide entre 4.

•       Para DICIEMBRE ya no se divide.

RETENCIÓN DE MAYO 5,358 669.75

8

PASO N°06:
REALIZAR EL ASIENTO CONTABLE

SUELDO RETENCIÓN DE SUELDO A

TRABAJADOR AFP INTEGRA ESSALUD
MENSUAL 5ta CATEGORÍA PAGAR

6 000 768 669.75 4562.25 540

MARCELO CASTAÑEDA SALAS

Finalmente, el asiento contable queda de la siguiente manera:

CTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

.....................x.....................
62 GASTOS DEL PERSONAL Y DIRECTORES 6,540.00
6211 Sueldos y salarios 6,000.00
6271 Régimen de prestaciones de salud 540.00
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SITEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 1,209.75
40173 Renta de 5ta categoria 669.75
4031 ESSALUD 540.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5,330.25
4111 Sueldos y salarios por pagar 4,562.25
417 Administradoras de fondos de pensiones 768.00
x/x Por la planilla de remuneración del mes de mayo
.....................x.....................
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6,540.00
941 Gastos de administración 6,540.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 6,540.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 6,540.00
x/x Por el destino
 3. Describa los requisitos sustanciales y formales para la utilización del crédito fiscal.

Requisitos Sustanciales:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo con la legislación del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

Requisitos Formales:

 El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra
del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la
copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos
por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.

 Los comprobantes de pago deben tener la razón social y ruc del emisor, lo cual no permitirá confusión al
momento de contrastarlos con la información obtenida por SUNAT.

 Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, deben ser
anotados en el Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

4. Describa 06 Deducciones que señala la ley del ITAN para determinar la Base
Imponible.

Según el artículo 5 de la Ley de las deducciones de la base imponible del ITAN, entre las que destacan las
siguientes:

- 1) El valor de las maquinarias y equipos que no posean una antigüedad superior de 3 años. La
antigüedad de la maquinaria y equipos se computará desde la fecha del comprobante de pago que
acredite la transferencia hecha por su fabricante o la DUA.
- 2) Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
- 3)Las acciones, derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN, excepto que se encuentran
exoneradas de este. La excepción no es aplicable a las empresas que presten el servicio público de
electricidad, de agua potable y de alcantarillado.
- 4) Las cuentas de existencias y de cobrar producto de operaciones de exportación, en el caso de las
empresas exportadoras.
- 5) Los inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio
cultural por el Instituto Nacional de Cultura y regulados por la Ley N.º 28296 - Ley General del
Patrimonio Cultural de la Nación.
- 6) Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran
estabilizado, dentro del régimen tributario del Impuesto a la Renta, las normas del Impuesto Mínimo a
 la Renta con anterioridad a la vigencia de la Ley, con excepción de las empresas
exoneradas de este último.

5. Señale correctamente los 3 reportes de declaraciones formales, así como los que están obligados de
precios de transferencia.
1. Declaración Jurada Informativa Reporte local
 Ingresos devengados en el ejercicio gravable superan las 2,300 (UIT).
 Realizar transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de
transferencia, cuyo monto de operaciones sea:
 = o > a 100 UIT y < a 400 UIT

2. Declaración juarda informativa Reporte Maestro

 Contribuyentes cuyos ingresos devengados hayan superado las 20.000 UIT.
 Realizar transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de
transferencia, cuyo monto de operaciones sea = o > a 400 UIT.

3. Declaración Jurada Informativa País por País

 Ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior que corresponde a la declaración,
según estados financieros consolidados y que la matriz del grupo multinacional a formular,
sean mayores o iguales a S/ 2 700 000 000.
 El contribuyente domiciliado en el país e integrante del grupo multinacional cuando, no
encontrándose la matriz domiciliada en el Perú, se verifique alguna de estas situaciones:
o Designado por el grupo como matriz representante
o Concurran alguna o varias de las condiciones contempladas en los numerales 1 al
3 del inciso del artículo 116° del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.