Venta de Activos Fijos usados
Publicado por Laudus ERP €l 3 de mayo de 2018, a las 10-01
Estimado usuario, hace poco nos hicieron una consulta sobre cémo vender un Activo Fijo
usado, y nos ha parecido util publicarlo en una entrada, ya que el tratamiento cambié con la
Reforma Tributaria, a partir del 01-enero-2016.
Una aclaracién muy obvia: es diferente si usted compra y vende Activos Fijos (nuevos 0 usados)
como parte de su giro habitual, que si la venta es de un Activo Fijo que ha utilizado en su empresa
para producir y decide venderlo. En el primer caso la venta de los Activos Fijos como parte de su
giro habitual siempre ha estado gravada con IVA, y no se analiza en esta entrada del blog,
En el caso de Activos Fijos que ha estado utilizando para producir, y que decide venderlo (por
desuso, porque ha comprado uno nuevo y mejor, por ejemplo), antes del 01-ene-2016 la venta
estaba exenta de IVA. No era necesario hacer una Factura Exenta, se podia hacer una Factura
normal pero poniendo un IVA de cero, Es decir, no hacia falta timbrar Facturas Exentas.
Pero con la publicacién de la Ley 20.780 de la Reforma Tributaria, se modificé la Ley de IVA y a
partir del 01-ene-2016 cambia la forma en la que tributa una venta de un Activo Fijo,
En efecto, en el Articulo 2, punto 3, letra g de la Ley 20.780 se agrega la letra m) al articulo 8 de la
Ley de IVA que recoge hechos afectos al impuesto. Esta letra m) agrega la venta de activos
fijos usados como afecta a IVA, pero con ciertas condiciones.
Como regla facil se puede decir que las ventas de activos fijos estan sujetas a IVA, salvo en
los dos siguientes casos: a) si cuando se compré el activo fijo no se pudo utilizar ol orédito fiscal
de esa compra, y b) si el comprador o vendedor del activo fijo esta acogido al 14ter, y han
transcurrido mas de 3 afios desde la compra del activo.
Las condiciones que enumera la letra m) son’
* Activos Fijos que no tuvieron derecho a crédito fiscal: si se venden, se facturan sin
IVA. Es decir, si usted al comprar el Activo Fijo no tuvo derecho al crédito fiscal, entonces
no tiene que gravar IVA al venderlo. Es el caso, por ejemplo, de empresas que solo
venden exento (solo emiten Facturas Exentas), y por lo tanto no pueden aprovechar el
crédito de IVA de sus compras.
* Activos que si tuvieron derecho a crédito fiscal
+ Sise venden por y a un contribuyente que no esta acogido a lo dispuesto en el
articulo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta: se facturan con IVA. Es decir,
tanto comprador como vendedor no estén afectos al articulo 14 ter.
+ Sise venden por o a un contribuyente que si esté acogido a lo dispuesto en el
articulo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta (se aplica si el comprador 0 e!
vendedor estan afectos al articulo 14 ter):
+ Si han transcurrido menos de 36 meses desde que se compré el Activo Fijo, se
factura con IVs
+ Si pasaron mas de 36 meses, la venta est exenta de IVA
Para computar los 36 meses, es desde el momento de la compra (nacional o de importacién), 0
desde que se terminé de fabricar 0 construir para los Activos Fijos elaborados por la empresa
misma.
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eel Activa Fo tuve
derecho e crédito fiscal
Venta de Actives Fijos usados -E! Blog de Laudus ERP
‘cuando fue adquirido?
si
VENTA EXENTA
el comprador o vendedor
del Active Fo esté ecosco
alarticule Sater?
si No
UHan transcurrido
mere ene VENTA AFECTA
dese que 2 comer el
‘ctw Fj?
si NO
ier Fare]
En el caso de que las compras estur
lo que se aproveché de IVA.
hitps:lwwwlausus.cVblog!sofware-contable-venta-de-actvos-fos-usados!
ran afectas a la proporcionalidad de IVA, estimamos
que la venta se hard con todo el IVA. Es para el caso de empresas que tienen ventas afectas y
exentas, y que por lo tanto no aprovechan el 100% del IVA de las compras. Estimamos que
aunque no pudieran recuperar todo el crédito de IVA en la compra, si deben cargar todo el IVA al
vender el Activo Fijo usado. No creemos que el IVA débito de la venta debiera ser proporcional a
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