Nama : Risma Syafira Dewi

NIM : 2062112
Matkul : Auditing 2
Resume Materi

Pengujian Pengendalian Dan Pengujian Subtantif Terhadap Siklus Jasa Personel

Deskripsi Siklus Jasa Personel

Siklus jasa personel dalam perusahaan manufaktur melibatkan fungsi personalia,
fungsi keuangan dan fungsi akuntansi. Siklus jasa personel terdiri dari dua sistem informasi
akuntansi. Siklus jasa personel dengan dua sistem informasi akuntansi tersebut, yaitu :
a. Sistem informasi akuntansi penggajian, yang terdiri dari jaringan prosedur :
• Prosedur pencatatan waktu hadir
• Prosedur pembuatan daftar gaji
• Prosedur pembayaran gaji
• Prosedurdistribusi biaya gaji
b. Sistem informasi akuntansi pengupahan, yang terdiri dari jaringan prosedur:
• Prosedur pencatatan waktu hadir.
• Prosedur pencatatan waktu kerja.
• Prosedur pembuatan daftar upah.
• Prosedur pembayaran biaya upah.
• Prosedur distribusi upah.
Siklus jasa personel juga berhubungan dengan siklus pengeluaran dan siklus
produksi.Pembayaran gaji dan upah berkaitan dengan siklus pengeluaran. Distribusi gaji dan
upah ke kos produk dan biaya overhead pabrik berkaitan dengan silus produksi..

Fungsi Siklus Jasa Personel

1. Fungsi penerima pegawai, bertanggung jawab untuk mencari karyawan baru, menyeleksi
calon karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru, membuat surat keputusan tarif gaji
dan upah karyawan, kenaikan pangkat dan golongan gaji, mutasi karyawan dan
pemberhentian karyawan.
2. Fungsi pencatat waktu, bertanggung jawab untuk menyelenggarakan catatan waktu hadir
bagi semua karyawan perusahaan.
3. Fungsi pembuat daftar gaji dan upah, bertanggung jawab menghitung penghasilan setiap
karyawan selama jangka waktu pembayaran gaji dan upah.
4. Fungsi pembuat bukti kas keluar, bertanggung jawab membuat perintah pengeluaran kas
untuk pembayaran gaji dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah.
5. Fungsi pembayaran gaji dan upah, bertanggung jawab mengisi cek guna pembayaran gaji
dan upah serta menguangkan cek tersebut ke bank.
6. Fungsi akuntansi biaya, bertanggung jawab mencatat distribusi biaya ke dalam kartu kos
produk dan kartu biaya berdasarkan rekap daftar gaji dan upah serta kartu jam kerja (untuk
tenaga kerja langsung pabrik).
7. Fungsi akuntansi umum, bertanggung jawab untuk mencatat gaji dan upah dalam jurnal
umum

Aktivitas Pengendalian Yang Diperlukan Dalam Siklus Jasa Personel

1. Fungsi pencatatan waktu harus terpisah dari fungsi operasi
2. Otorisasi dari manajer yang berwenang untuk :
✓ Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah.
 ✓ Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangkat,
perubahan tarif gaji dan upah, tambahan keluarga.
✓ Setiap potongan atas gaji dan upah karyawan selain dari pajak penghasilan
karyawan.
✓ Kartu jam hadir.
✓ Perintah lembur.
✓ Daftar gaji dan upah.
✓ Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah.
✓ Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja.
3. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak dan penggunaannya
dipertanggungjawabkan
4. Pengecekan independen atas :
✓ Tarif upah yang dicantumkan dalam kartu jam kerja.
✓ Kartu jam hadir.
✓ Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu.
✓ Pembuatan daftar gaji dan upah.
✓ Pembayaran gaji dan upah
5. Rekonsiliasi :
a. Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar gaji dan upah
karyawan.
b. Penghitungan pajak penghasilan karyawan dengan kartu penghasilan karyawan
6. Penggunaan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh
karyawan.
Penggunaan panduan akun pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu yang tepat.

Evaluasi Hasil Pengujian Pengendalian

Berbagai tahap penaksiran risiko pengendalian terhadap berbagai sistem informasi
akuntansi yang membentuk siklus jasa personel merupakan proses audit yang dilaksanakan
oleh auditor dalam rangka memperoleh pemahaman tentang struktur pengendalian intern
terhadap siklus jasa personel. Setelah memperoleh pemahaman atas kebijakan dan prosedur
struktur pengendalian intern yang relevan dengan pelaporan siklus jasa personel dan setelah
menaksir risiko pengendalian untuk berbagai asersi akun yang terkait dengan siklus jasa
personel (barang dalam proses-tenaga kerja langsung, biaya overhead pabrik, biaya
pemasaran, biaya administrasi dan umum, utang gaji dan upah, utang pajak penghasilan
karyawan).