Curso: Contabilidad Sectorial

EMPRESA:
BLENDING SAC

GRUPO:
Nº 01

INTEGRANTES:
Bustamante Champac José David
Carmona Fernández Merly Elicet
Huarachi Mariluz Joaquin Huarachi

SECCION:
CP91

DOCENTE:
Marañon Winder, Domingo Leonardo

2023 - I
0
 ÍNDICE

1. Introducción 2
2. Información de la empresa 3
3. Descripción teórica y características de la NIC 1 y NIFF 9 4
3.1 NIC 1 - Presentación de Estados Financieros 4
3.1.1 Objetivos de la norma. 4
3.1.2 Alcance de la norma. 4
3.1.3 Principales definiciones que aplica la norma 9
3.1.4 Reconocimiento y medición 9
3.1.5 Principales transacciones realizables con la norma según la compañía
escogida 10
3.1.6 Presentación e información a revelar 10
3.1.7 Exenciones de la norma 10
3.1.8 Fecha de vigencia 10
3.2 NIFF 9 - Instrumentos Financieros 10
3.2.1 Objetivos de la norma. 9
3.2.2 Alcanze de la norma. 9
3.2.3 Principales definiciones que aplica la norma 9
3.2.4 Reconocimiento y medición 9
3.2.5 Principales transacciones realizables con la norma según la compañía
escogida 10
3.2.6 Presentación e información a revelar 10
3.2.7 Exenciones de la norma 10
3.2.8 Fecha de vigencia 10
4. Conclusiones
5. Bibliografía

1
1 INTRODUCCION

Hoy en día estamos en un mundo globalizado y cambiante por los sucesos que puedan
suceder en el tiempo, en donde cada empresa debe contar con una información
financiera útil y oportuna con el fin de poder enfrentar las adversas situaciones y,
asimismo, tomar decisiones relevantes, las cuales deben ser analizadas con pensamiento
crítico y de acuerdo con las normas contables, tributarias y legales.

El presente trabajo tiene como objetivo reconocer y aplicar la mayor cantidad de

conocimientos desarrollados en clase, identificándolos en los Estados Financieros de la
Empresa Blending SAC

Los Estados Financieros de la Empresa nos han sido de mucha utilidad para comprender
y entender la práctica de las Normas aprendidas en clase.

En esta oportunidad vamos a realizar la descripción teórica y características de la NIC 1

y NIIF 9 con el objetivo de brindar la sinopsis de estas, así como también
proporcionando información didáctica, analítica y práctica.

Además, vamos a detallar el objetivo y el alcance de las normas mencionadas

anteriormente, sus principales definiciones que aplica la norma y entre otros aspectos
importantes.

Por otro lado, vamos a mostrar casos prácticos que incluyen asientos de diario y sus
efectos en los estados financiero. Además, la importancia de aplicar las NIC y NIFF en
una empresa y en otra, dando conclusiones personales con el trabajo realizado.

2
2 INFORMACION DE LA EMPRESA

Blending SAC es empresa peruana que fue fundada en 2008, dedicada a la elaboración
de aceites y grasas lubricantes, asi como otros productos líquidos a granel, estos son
descargados directamente en los buques tanqueros a través de tuberías que van desde
muelles de atraque en el puerto hasta los tanques de tierra ubicados en sus instalaciones.
Posee modernos equipos para la elaboración, envasado y empacado de aceites y grasas
lubricantes para diversas aplicaciones automotrices e industriales, la empresa cuenta con
tres locales industriales, ubicados estratégicamente cerca al terminal norte del puesto
marítimo del Callao y con acceso a principales vías de transporte a la cuidad de Lima
como al interior del país. Tanto por carretera como por vía férrea (un ramal del
Ferrocarril Central Andino tiene acceso a sus instalaciones).

Cuenta también con un moderno laboratorio de análisis y control de calidad, ha sido uno
de los primeros en el rubro de lubricantes en obtener la acreditación ISO 17025 en el
Perú, para algunos de sus métodos de ensayo. Asimismo, tiene un centro de distribución
en el callao y bodegas para el almacenamiento y distribución de mercaderías en las
cuidades de Arequipa, Trujillo y Cusco.

Su misión y visión se expresa de la siguiente manera:

MISIÓN
Poner a disposición de nuestros socios estratégicos y potenciales clientes, nuestra
experiencia en servicios administrativos, servicios logísticos y productos, para satisfacer
sus necesidades en base a relaciones a largo plazo y sustentadas a través de una gestión
eficiente, que incluye propuestas de valor agregado y la participación de un equipo
motivado y enfocado en el desarrollo sostenible.

VISIÓN
Consolidar una estructura que nos permita ser reconocidos en el ámbito nacional y
regional como una empresa líder en servicios administrativos, de manufactura y de
operaciones logísticas, con presencia en los sectores comerciales, industriales, mineros
y de retail. Que cuente con la capacidad de aportar soluciones integrales con eficiencia,
calidad, valor competitivo y seguridad, en el marco del desarrollo sostenible y el respeto
al medio ambiente.

3
3 DESCRIPCIÓN TEÓRICA Y CARACTERÍSTICAS DE LA NIC 1 Y NIIF 9

3.1. NIC 1 – PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

3.1.1. OBJETIVOS DE LA NORMA

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación

financiera, que sea relevante para la toma de decisiones. Por otro lado, es importante
establecer una comparabilidad de los estados financieros con respecto los años
anteriores. Hay ciertos requerimientos generales para la presentación de los estados
financieros:

 Las guías para determinar su estructura

 Los requisitos mínimos sobre su contenido.

La información financiera que se gestiona es el insumo principal para la toma de

decisiones para los usuarios como las entidades bancarias, clientela, proveedores,
acreedores y accionistas

3.1.2 ALCANCES DE LA NORMA

Esta normativa aplica de la misma forma a todas las empresas sin excepción alguna con
o sin independencia de que laboren estados financieros consolidados o separados y es
aplicada cuando una empresa presenta sus estados financieros conforme a las NIIF.
Además, las empresas sin fines de lucro del sector privado o del sector publico aplican
esta norma, podría verse en la obligación de modificar las descripciones utilizadas para
partidas especificas de los estados financieros. Hay diferentes organismos a nivel
internacional que avala que las normas contables son de carácter universal como el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y las Normas Internaciones
de Contabilidad (NIC).

4
3.1.3 PRINCIPALES DEFINICIONES QUE APLICA LA NORMA

Los siguientes términos que se van a mencionar a continuación son usados en esta
norma:

 Los estados financieros con propósito de información general.

 Las Normas Internacionales de Información Financiera. (NIIF)
 Materialidad. (Importancia relativa)
 Marco Conceptual.
 Resultado Integral Total.

3.1.4 RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Los estados financieros deberán presentar el rendimiento financiero, así como los flujos
de efectivo. Si la información es precisa y la aplicación de las NIFF es correcta
proporciona una presentación razonable, ya que los criterios de reconocimiento de los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos establecidos son establecidos en el
Marco conceptual.

Por otro lado, cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo), una entidad
reconocerá las partidas mencionadas anteriormente (elementos de los estados
financieros), cuando se cumplan las definiciones y los criterios de reconocimiento. Por
ejemplo:

 Cuando una unidad tenga un número significativo de negocios en el extranjero o

transacciones en moneda extranjera, los usuarios podrían esperar la revelación
de información acerca de las políticas contables seguidas para el reconocimiento
de ganas y perdidas por diferencia de cambio.

5
  Ganancias y perdidas derivadas de la revisión de la medición de activos
financieros disponibles para la venta. (NIC 39 – Instrumentos Financiera:
Reconocimiento y Medición)
 Cuando la entidad haya dejado de cumplir en periodos anteriores un
requerimiento de una NIFF para la medición de activos o pasivos, y ello
afectarse ala mediciones d ellos cambios en activos y pasivos reconocidos en los
estados financieros del periodo actual.

 Las correcciones por le deterioro del valor de inventarios por obsolescencia y de

las cuentas por cobrar de dudoso cobro.

 Ciertas clases de propiedades, planta y equipo pueden contabilizarse al costo

histórico, o por sus importes revaluados de acuerdo con la NIC 16.

3.1.5 PRINCIPALES TRANSACCIONES REALIZADAS CON LA NORMA

SEGÚN LA COMPAÑÍA ELEGIDA

La empresa que se esta analizando ha adoptado las normas internaciones por primera
vez el 2021, para ello contrato a un firma auditora y experta en adopción de NIIFs para
poder hacer el análisis de las NIIF que debe ser aplicables a la compañía. Como
resultado del análisis de la empresa auditora se llegó a la conclusión que la empresa
debería aplicar la NIIF 1 – Adopción por Primera Ves de las Normas Internaciones de
Información Financiera, NIIF9 – Instrumentos Financieros, NII16 - Arrendamientos, en
cuanto a las NIC aplicables serian las siguientes, NIC 1 - Presentación de Estados
Financieros y NIC 16 – Propiedad Planta y Equipo.

Basándonos en la NIC 1 que es el punto que estamos desarrollando, la empresa para

poder presentar sus estados financieros conforme a los establecido en la NIC, ha tenido
que analizar sus operaciones y revelar estas basándose en la NIIF y NIC, aplicando el
concepto de materialidad según la NIC 1. Otro punto importante es que la empresa ha
podido adaptar sus estados financieros de años anteriores para lograr comparar el efecto
de la aplicación de las normas basando en la NIIF 1. Asimismo, ha reconocido
deterioros esperados de sus cuentas por cobrar basándose en la NIIF 9, reconocer

6
arrendamiento operativo basándose en la NIIF16 y ha re expresado sus activos fijos,
basando en la NIC 16.

Todos estos pasos aplicados por la compañía han permitido que los estado financieros a
revelar tengan un impacto en las tomas de decisiones de la compañía. A continuación
mostraremos el estado financiero inicial de la compañía al corte del setiembre del 2021
antes de la aplicación de la NIIF y NIC.

7
0
Asimismo basando en la NIC 1 los estados financieros se han analizado para que su
presentación sea razonable y se ha aplicado los siguientes principios a la presentación
de los estados financieros:

- Negocio en Marcha – NIC1 .25

- Base de acumulación – NIC 1. 27
- Uniformidad en la presentación – NIC 1. 45
- Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos – NIC 1. 29
- Compensación – NIC 1. 32

Para ello la empresa aplicó reclasificaciones e incorporo nuevas partidas contables

como consecuente de la adopción de las Nomas Internacionales de Información
Financiera. Una vez aplicada las NIIF y NIC explicadas en el primer párrafo de este
punto los estados financieros tuvieron ajustes y se muestran de la siguiente manera:

0
El ajuste 1, corresponde a la aplicación de la NIIF 16, ya que la empresa en base a su
operatividad debería reconocer un arrendamiento por derecho de uso de las plantas que
alquila. Esto debido a que la compañía tiene el uso pleno de las instalaciones y el
tiempo de permanencia corresponde a un periodo largo.

El ajuste 2, corresponde a la aplicación de la NIC 16, donde re expresan los activos mas
significativos de la compañía que es “Maquinarias y Equipos de Explotación”. Todo
esto basándose en la determinación de la vida útil de un especialista de la compañía que
está relacionado directamente con los activos, donde se determinó que existían activos
depreciados en su totalidad, pero la vida útil desde su adquisición no había sido
reconocida adecuadamente y no se ha ido actualizando en base a las modificaciones
significativas del bien.

1
El ajuste 3, corresponde a la aplicación de la NIIF 9, que es el reconocimiento de la
perdida esperada e incurrida de las cuentas por cobrar. La compañía no está
reconociendo dicha perdida, porque solo se basa en las normas legales impuestas por la
administración tributaria. Pero dejando de lado las provisiones de incobrabilidad que
debería reconocer financieramente.

El impacto que ha tenido la compañía como resultado de la aplicación de las NIIF y

NIC es en el aumento de los activos por el reconocimiento de los activos por derecho de
uso y su depreciación, también por la disminución de la depreciación de los activos
representativos del rubro de maquinarias. De la misma manera el pasivo sufre un
impacto por el reconocimiento del pasivo por arrendamiento.

Basándose en la NIIF 1 ha podido comparar sus estados financieros al momento de la

aplicación con los estados financieros anteriores al periodo de la aplicación y se
muestran a continuación.

2
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 30 de setiembre Al 31 de diciembre Al 31 de diciembre

de de de
2021 2020 2019
S/ S/ S/
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 754,735 3,136,678 2,425,076
Cuentas por cobrar comerciales 5,188,114 6,674,385 4,523,945
Estimación de cobranza dudosa (500,361) (431,438) -
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 8,769,262 2,073,899 1,888,771
Inventarios (neto) 2,042,291 2,248,573 1,930,555
Otras cuentas por cobrar 587,123 579,754 1,356,913
Otras cuentas por cobrar relacionadas 15,394 15,778 128,589
Gastos pagados por anticipado 1,308,317 338,001 884,627
Activo por derecho de uso 23,142,613 23,142,613 23,142,613
Depreciacion activo por derecho de uso (10,309,432) (7,481,233) (3,710,301)
Impuesto a la ganancias Diferido 118,614 118,614 128,629
Total activo corriente 31,116,670 30,415,622 32,699,416

ACTIVO NO CORRIENTE
Acciones - - -
Propiedad, planta y equipo (neto) 3,328,507 3,822,962 4,561,667
Intangible (neto) 118,231 149,001 701,761
Total activo no corriente 3,446,738 3,971,963 5,263,428

Total activo 34,563,409 34,387,585 37,962,844

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Otros pasivos financieros - 4,181 13,469
Cuentas por pagar comerciales 2,117,199 2,531,090 2,501,820
Cuentas por pagar entidades relacionadas 735,376 1,083,734 5,242,281
Otras cuentas por pagar 121,217 364,043 499,175
Otras cuentas por pagar relacionadas - - 3
Obligaciones Financieras - - -
Provisión por beneficios a los empleados 802,737 874,141 1,060,475
Pasivo por arrendamiento 13,734,131 16,374,664 19,708,501
Otras provisiones 446,946 770,602 284,892
Total del pasivo corriente 17,957,606 22,002,456 29,310,617

PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios sociales a trabajadores - - -
Impuesto a las ganancias diferidos - - -
Otras cuentas por pagar diversas 2,744,589 3,117,263 -
Total pasivo no corriente 2,744,589 3,117,263 -

Total pasivo 20,702,195 25,119,719 29,310,617

PATRIMONIO
Capital Social 1,808,126 1,808,126 1,776,006
Capital social Adicional - - 32,120
Reserva legal 6,526 6,526 6,526
Resultados acumulados 7,494,521 5,960,970 6,488,975
Resultado del Ejercicio 4,552,041 1,492,244 348,601
Total patrimonio 13,861,213 9,267,866 8,652,228

Total pasivo y patrimonio neto 34,563,409 34,387,585 37,962,844

3
3.1.6 PRESENTACIONES E INFORMACION A REVELAR

Siguiendo con el análisis de la NIC 1 la información por revelar va a hacer de suma

importancia al momento de ser proporcionado por terceros, por ejemplo:

 Una entidad revelara el domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se

ha constituido y la dirección de su sede social, descripción de la naturaleza de
sus operaciones de la entidad, así como su principal actividad.
 La clasificación de los gastos de acuerdo con su función como parte del costo de
las ventas o detallar si es un costo de actividades de distribución o
administración. Se relevará según el método escogido, su costo de ventas de
forma separada de otros gastos
 Cuando las partidas de ingreso o gastos son materiales, una entidad revelara de
forma separada información sobre su naturaleza e importe.
 Una entidad presentara un desglose de los gastos reconocidos en el resultado
utilizando una calificación basada en la naturaleza o en la función de ellos
dentro de la entidad, lo que proporciones una información fiable y más
relevante.
 Una entidad que presentara, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en
las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los
propietarios durante el periodo, y el importe por acción correspondiente.
 La información sobre los flujos de efectivo proporción a los usuarios de los
estados financieros una base para poder evaluar la capacidad de la entidad de
generar efectivo y equivalentes de efectivo.

EXENCIONES DE LA NORMA

Esta norma sustituye a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros revisada en 2003 y

modificada en 2005.

3.1.8 FECHA DE VIGENCIA

4
Una entidad aplicara esta Norma de los periodos anuales que comiencen a partir del 1
de Enero 2009. Se permite su aplicación anticipada. Si una entidad aplica esta norma a
periodos anteriores revelara este hecho.

3.2. NIIF 9 – INSTRUMENTOS FINANCIEROS

3.2.1. OBJETIVOS DE LA NORMA

En esta norma se muestra el papel y la dinámica de la Norma Internacional de

Información Financiera 9 denominada «Instrumentos Financieros». Esta norma
sustituye a la NIC 39 - Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, por lo
cual es importante conocer esta normativa dentro de las diferentes entidades existentes
en un país, en este caso, las pymes del sector industrial. De esta manera, es posible
ayudar en la correcta contabilización y diferenciación de los instrumentos financieros.

El objetivo es establecer los principios para la información financiera sobre activos y

pasivos financieros, de forma que se presente información útil y relevante a los usuarios
de los estados financieros para la evaluación de los importes, el calendario y la
incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad. Esto les facilitará la
comprensión de la información financiera a las pequeñas y medianas empresas, al
revelar los detalles correspondientes de esta norma para su respectiva asimilación y la
creación de un modelo de aplicación que las involucre.

3.1.2 ALCANCES DE LA NORMA

Con respecto a esta Norma Internacional de Información Financiera 9 siempre ha tenido

un alcance muy parecido a la NIC 39. No sólo es más amplia que su predecesora, de los
aspectos más importantes podemos decir que sigue existiendo la excepción por uso
propio, quiere decir que algunos contratos para la compra o la venta de partidas no
financieras quedan fuera del alcance normativo evaluado. Llevando acotación con un
ejemplo una empresa que transforma la materia prima pueden cubrir la exposición al
riesgo económico de sus contratos de compra-venta de existencias de derivados de
materias primas que se midan a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.
Entonces estas asimetrías contables representan incluir una opción de valoración a valor
razonable en contratos de uso propio nos da una solución para lograr mayor coherencia
entre el reflejo contable y la gestión económica del riesgo.

5
La NIIF 9 introduce un nuevo modelos de deterioro basado en la pérdida esperada, la
diferencia de la NIC 39 es que esta se basaba en la pérdida incurrida. Por su parte la
NIIF 9 tiene una visión a los sucesos que se pueden presentar en el futuro, mientras que
la NIC 39 solo se basa en las perdidas incurridas, es decir mira el presente y va hacia el
pasado. El modelo de pérdidas esperadas resulta en reconocer los deterioros de manera
anticipada. Si nos ponemos a pensar muchos de los activos que manejan las empresas
tendrían una perdida esperada desde el día siguiente de su reconocimiento, ya que hay
probabilidad de que no lo paguen, estos deterioros iniciales que es la incertidumbre que
se puede tener desde el día siguiente de un reconocimiento de un activo, según la NIIF 9
debe ser una provisión por deterioro que va a ir reduciendo el valor en libros de los
activos.

3.1.3 PRINCIPALES DEFINICIONES QUE APLICA LA NORMA

 Norma Internacional de Información Financiera (NIIF)

 Flujos Contractuales
 Deterioro
 Contabilidad de Coberturas
 Activos Financieros
 Baja de cuentas
 Presunción refutable
 Pérdidas crediticias

3.1.4 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Según Deloitte (2016), los criterios de reconocimiento entre la NIIF 9 y la NIC

39 son similares. Entonces podemos decir que una entidad reconoce un activo o
pasivo financiero cuando se convierte en parte de las cláusulas contractuales de
un instrumento.

Mencionemos que, en cuanto a la medición del instrumento de deuda corriente,

este proceso se realizará sobre la base del precio de la transacción, incluidos los
costos de transacción. No olvidar que en las transacciones de financiación se

6
 utilizará al valor presente. Asimismo, cabe considerar que la metodología para la
medición por deterioro debe asegurar que no se reconozcan pérdidas por
deterioro en el momento del reconocimiento inicial de un activo. En el caso del
nuevo concepto expuesta en la NIIF 9, reconocimiento de perdida esperara, esta
tiene que aplicarse dentro de los doce meses del reconocimiento inicial. Si existe
un incremento significativo del riesgo de crédito la perdida esperada se reconoce
durante toda la vida del instrumento y cuando ya existe el deterioro entonces se
reconoce un perdida incurrida estimada.

3.1.5 PRINCIPALES TRANSACCIONES REALIZADAS CON LA NIIF 9

SEGÚN LA COMPAÑÍA ELEGIDA

La empresa en análisis basando en la NIIF 9 construyó una matriz para la

determinación del deterioro de las cuentas por cobrar de acuerdo con las
prescripciones de la NIIF 9 a efectos de mantener el rubro a un importe
razonable y no incurrir en sobrevaluaciones de los activos exigibles.

La cantidades adeudas que la compañía mantiene se espera sean cobradas en

aproximadamente 90 dias y son generalmente transacciones comerciales
ordinarias.

Para la elaboración de la matriz la empresa ha analizado el comportamiento de

los pagos de las cuentas por cobrar registrada en su sistema. Este
comportamiento permitido determinar cual es el punto de quiebre en donde es
muy probable que una cuenta por cobrar deje de seguir cobrándose y supere mas
adelante los doce primeros meses después de su reconocimiento, por lo que se
determinó que este entre 0 y 120 dias tendría que reconocerse como perdida
esperada del periodo, todo lo que a partir de 121 a 360 dias después de su
registro se tendría que ir reconociendo una perdida incurrido del periodo, todo lo
que supere 360 dias seria perdida incurrida de periodos anteriores.

A continuación presentamos la matriz resumida y los asientos que se aplicaron

para la ejecución de la NIIF 9:

7
 2020
Dato BC
Asiento 2
19111 Incurri das 117,942
59111 Gas tos de años anteri ores 393,827
68411 Es ti maci ón de cobra nza dudos a .c.c. 511,769
x/x Por el extorno de PCD de l a Ci a al 30/12/2020 Fecha de a dopci ón
2021
asiento 4
19111 Incurri das 232,923
59111 Gas tos de años anteri ores 111,095
68411 Es ti maci ón de cobra nza dudos a .c.c. 121,828
x/X extorno del reconoci mi ento 2021
Asiento 5
68411 Es ti maci ón de cobra nza dudos a .c.c. 54,881
68411 Es ti maci ón de cobra nza dudos a .c.c. 177,176
59111 Gas tos de años anteri ores 501,226
19111 Incurri das 678,402
19112 Es peradas 54,881
x/x Por As i ento de regul a ri za ci ón por l a a dopci ón de l a NIIF 9

8
 % de incumplimiento en el
Probabilidad de Default - PD LGD EAD Factor de Dscto Estimación de deterioro - NIIF 9
tiempo
Días
2021 2020 2019 2021 2020 2019 2021 2020 2019 2021 2020 2021 2020 2021 2020

0a 30.00 95.78% 91.13% 0.59% 0.30% 1.00 1.00 1.00 2,349,690 2,978,152 0.037% 0.037% 13,806 8,710
31 a 60.00 56.59% 48.47% 1.01% 0.56% 1.00 1.00 1.00 893,299 1,507,809 0.037% 0.037% 8,786 8,201
61 a 90.00 41.49% 32.40% 1.37% 0.83% 1.00 1.00 1.00 1,222,699 1,089,301 0.037% 0.037% 16,220 8,764
91 a 120.00 9.38% 4.91% 6.07% 5.49% 1.00 1.00 1.00 276,945 731,789 0.037% 0.037% 16,069 38,432
121 a 150.00 0.57% 0.27% 100% 100.00% 1.00 1.00 1.00 121,337 - 0.037% 0.037% 121,337 -
151 a 180.00 0.18% 0.04% 100% 100.00% 1.00 1.00 1.00 - 5.13 0.037% 0.037% - 5
181 a 210.00 0.17% 0.03% 100% 100.00% 1.00 1.00 1.00 4,090 9.02 0.037% 0.037% 4,090 9
211 a 240.00 0.14% 0.01% 100% 100.00% 1.00 1.00 1.00 - 12.31 0.037% 0.037% - 12
241 a 270.00 0.14% 0.01% 100% 100.00% 1.00 1.00 1.00 - 16.28 0.037% 0.037% - 16
271 a 300.00 0.14% 0.01% 100% 100.00% 1.00 1.00 1.00 - 16.28 0.037% 0.037% - 16
301 a 330.00 0.12% 0.01% 100% 100.00% 1.00 1.00 1.00 51,749 50.11 0.037% 0.037% 51,749 50
331 a 360.00 0.01% 0.01% 100% 100.00% 1.00 1.00 1.00 - 2,385 0.037% 0.037% - 2,385
361 a más 100.00% 100.00% 1.00 1.00 1.00 501,226 482,779 0.037% 0.037% 501,226 482,779
733,283 549,380

DETERIORO Totales
Esperado Incurrido 2019
ERI ERI R.Acum. Asiento 1
2020 64,107 2,494 482,779 549,380 5911 0
2021 54,881 177,176 501,226 733,283 x/x Por el extorno de PCD de la Ci a a l 31/12/2019 Fecha de a dopci ón

Como se puede apreciar los asientos contienen los extornos de las provisiones que la compañía registro en el periodo y en periodos
posteriores, y el saldo de la cuenta 19 es la que se reconoce como ajuste en el estado financiero ajustado por la aplicación de las Normas
Internaciones de Información Financiera.

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3.1.6 PRESENTACIONES E INFORMACION A REVELAR
Siguiendo con el análisis de la NIIF9, podemos acotar que La información que
se revela es de suma importancia pues adopta ciertos criterios de calificación y
valoración de los activos financieros, por ejemplo.

 Los activos financieros mantenidos para cobrar los flujos contractuales y

las cláusulas contractuales dan lugar, en fechas determinadas, a flujos
que están solamente basados en el principal e intereses sobre el principal
pendiente, y se mantienen en un modelo de negocio cuyo objetivo es
mantener los activos financieros para cobrar los flujos contractuales,
tendrá un valor inicial como valor razonable, incluido costes de
transacción. Y un valor posterior como costes amortizados, devengos de
intereses en resultados por el tipo de interés efectivo. Además, las
diferencias de cambio se reconocen en resultados. Las pérdidas y
reversiones del deterioro se reconocen en resultados.
 En los instrumentos de patrimonio tiene como valor razonable
(incluyendo costes de transacción, si se opta por el registro de los
cambios de valoración en otro resultado global) revelando que el valor
razonable con cambios en resultados, excepto que se pueda optar por
conocer las variaciones en otro resultado global: La opción es aplicable
instrumento a instrumento. S i el instrumento se reconoce a valor
razonable con cambios en otro resultado global, los dividendos se
reconocen como ingresos, salvo que se presenten un reembolso de la
inversión.
 Los pasivos financieros a coste amortizado cuyo valor inicial es el valor
razonable meno los costes de transacción revela que la valoración
posterior será el costo amortizado, devengo de intereses por el método
del tipo de interés efectivo. Las diferencias de cambio se reconocen en
resultados.
 El deterioro esperado de las activos basado en perdidas de los doce
próximos meses o basadas en perdidas esperadas durante todo la vida del
activo, el método simplificado se puede ser utilizada para ciertos activos
(cuentas por cobrar comerciales, de arrendamiento o activos
contractuales). Esto con el fin de mostrar el deterioro en referencia a la

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 vida útil del activo, sincerando de esta manera probabilidades de pérdidas
que se adquieren desde el siguiente día de un reconocimiento de un
activo.

3.1.7 EXENCIONES DE LA NORMA

La NIIF 9 reemplaza a la NIC 39

3.2.9 FECHA DE VIGENCIA

Una entidad aplicará esta NIIF en los periodos anuales que comiencen a
partir del 1 de enero de 2013. Se permite su aplicación anticipada. Si una
entidad aplica esta NIIF en sus estados financieros para un periodo que
comience con anterioridad al 1 de enero de 2013 revelará este hecho y al
mismo tiempo aplicará las modificaciones del Apéndice C.

4 CONCLUSIONES

- El reconocimiento que implementa la NIIF 19, es una paso

importante hacia la mira en el futuro de las compañías. Porque
permite revelar en los estados financieros las probabilidades de
incobrabilidad de una cuenta por cobrar de acuerdo con el
comportamiento del negocio. Por ende, es de suma importancia
determinar el procedimiento que se va a adoptar para determinar la
perdida esperada, ya que si un adecuado calculo las empresas podrían
estar revelando las cuenta por cobrar subvaluadas o de lo contrario
con un bajo valor por el mal manejo del factor de incobrabilidad.
(Carmona Fernández Merly Elicet)
- La aplicación de la NIC 1 es uno de los componentes mas
importantes dentro de las normas contables, ya que permite que los
negocios se alineen a las demandas de información financiera que se
desarrolla en el mercado actual. Al traer cada partida del activo y
pasivo al valor razonable y no quedarse solamente en base al valor
histórico que es lo que normalmente acostumbran las compañías a

1
 revelar cuando no están bajo esta norma. (Huarachi Mariluz Joaquin
Huarachi)
- La NIC 1 permite que las compañías puedan adaptar sus estados
financieros bajo el concepto de materialidad, que es el análisis de las
partidas significativas, esto con el fin de revelar lo mas resaltante en
cada rubro del activo, pasivo y con efectos en el patrimonio. Ya que
al implementar dicha norma mucho de las reclasificaciones y
reconocimientos tienen implicancia en los resultado del ejercicio
anterior o del periodo. Por lo que es necesario tomar este concepto de
materialidad con miras la aplicación adecuada de criterios
cuantitativos y cualitativos de las partidas del estado financiero.
(Bustamante Champac José David)

5 BIBLIOGRAFIA

- Estados Financieros de la empresa BLENDING SAC al 30 de

Setiembre del 2021
- Dictamen elaborado por la empresa auditora OPTIMICE SAC al
cierre de la adopción de los estados financieros de la compañía
BLENDING SAC.
- Actualización NII 9 instrumentos financieros publicado por
DELOITTE a junio del 2016

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